Khóa luận Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần bảo vệ thực vật An Giang

99.363.283 30/09/2009 LS/09THB Lãi tiền gửi ngân hàng, lãi cho vay quý 03/2009_du lịch 911002 1.538.990 .............. ................ ............................................................ ........ ........................ ....................... 30/09/2009 0283/KC09 K/c lãi tiền gửi ngân hàng, lãi vay quý 3/2009_ngành giống 911002 10.157.269 30/09/2009 0282/KC09 K/c lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái quý 3/2009_ngành giống 911002 2.448.815 Tổng cộng 11.045.748.921 11.045.748.921 Số dư cuối kỳ ĐVT: đồng Tổng giám đốc Kế toán trưởng ( Nguồn: phòng kế toán) => Căn cứ vào sổ cái 515 ta thấy được tổng doanh thu tài chính trong kỳ dùng xác định kết quả kinh doanh là 11.045.748.921đ. Ta có thể định khoản gộp khoản doanh thu tài chính trong kỳ như sau: Nợ TK 515: 11.045.748.921 Có TK 911002: 11.045.748.921 4.1.3. Các khoản thu nhập khác Thu nhập khác của công ty đa phần là thu từ phí chuyển nhượng cổ phần và từ việc bán các phế liệu thu hồi. SVTH: Trình Thanh Tuấn Trang 34 Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Bảo Vệ Thực Vật An Giang SVTH: Trình Thanh Tuấn Trang 35 4.1.3.1. Tài khoản sử dụng Hạch toán về các khoản thu nhập khác kế toán sử dụng tài khoản 711 và theo dõi trên các tài khoản chi tiết: 3 711000: Thu nhập hoạt động khác - 711001: Thu tiền khuyến mãi, hoa hồng mua hàng - 711002: Thu nhập từ thanh lý tài sản - 711003: Thu phí chuyển nhượng cổ phần - 711004: Thu tiền bồi thường hợp đồng - 711005: Thu nhập các khoản nợ đã xóa sổ - 711006: Hoàn nhập các khoản trích trước không hết - 711007: Thu tiền bán phế liệu, phế phẩm thu hồi - 711098: Thu nhập khác 4.1.3.2. Phương pháp hạch toán và tình hình thực tế tại công ty: - Căn cứ vào phiếu thu số 0029/TM09 ngày 02/07/2009 ta định khoản việc nhận được tiền từ thu phí chuyển nhượng 15.000 cổ phần như sau: Nợ TK 111100: 320.000 Có TK 711003: 320.000 - Căn cứ vào phiếu thu số 0009/TM09 ngày 02/07/2009 ta định khoản thu nhập từ phế liệu thu hồi như sau: Nợ TK 11110: 30.000 Có TK 711007: 30.000 - Cuối mỗi tháng căn cứ vào các chứng từ kết chuyển ta kết chuyển thu nhập khác của ngành bao bì giấy sang TK911. Tháng 07 ta có thể định khoản: Nợ TK 711007: 52.205.200 Nợ TK 711098: 7.825.551 Có TK 911008: 60.030.751 - Cuối quý ta tiến hành kết chuyển thu nhập khác của các ngành + Ngành thuốc BVTV: Nợ TK 711002: 247.619.048 Nợ TK 711003: 84.148.850 Nợ TK 711005: 10.261.680 Nợ TK 711007: 7.024.742 Nợ TK 711098: 718.512.661 Có TK 911008: 1.067.566.981 + Ngành giống: Nợ TK 711002: 15.238.095 Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Bảo Vệ Thực Vật An Giang SVTH: Trình Thanh Tuấn Trang 36 Nợ TK 711007: 7.980.000 Nợ TK 711006: 39.034.736 Nợ TK 711001: 4.000.000 Nợ TK 711098: 204.111.249 Có TK 911008: 12.606.084 Bảng 4.4: Sổ cái thu nhập khác SỔ CÁI KẾ TOÁN 711 – Thu nhập khác Từ ngày 01/07/2009 đến ngày 30/09/2009 ĐVT: đồng Chứng Từ Số Phát Sinh Ngày Số Diễn Giải TK Đối Ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 02/07/2009 0029/TM09 Thu phí chuyển nhượng 15.000 cổ phần 111100 320.000 02/07/2009 0002/TM07 Thu tiền bán phế liệu (16 phi sắt) 111100 30.000 ................. ............... ............................................................... ......... ....................... .......................... 31/07/2009 0074/BS07 K/c thu nhập từ phế liệu thu hồi 07/2009_ bao bì 911008 52.205.200 31/07/2009 0114/BS07 K/c thu nhập từ HH xử lý kiểm kê 07/2009_bao bì 911008 7.825.551 .................. ................. .................................................................... .......... ......................... ......................... 30/09/2009 05/09THB Thu từ thanh lý TS quý3/2009_thuốc 911008 247.619.048 30/09/2009 05/09THB Thu phí chuyển nhượng cổ phần quý 3/2009_thuốc 911008 84.148.850 30/09/2009 05/09THB Thu từ khoản nợ đã xóa sổ quý 3/2009_thuốc 911008 10.261.680 30/09/2009 05/09THB Thu nhập khác quý 3/2009_thuốc 911008 7.024.742 30/09/2009 05/09/THB Thu nhập từ bán phế liệu quý 03/2009_thuốc 911008 718.512.661 ............... .............. ................................................................. ........... ...................... ...................., 30/09/2009 0286/KS09 K/c thu nhập từ thanh lý TS quý3/2009_ngành giống 911008 15.238.095 30/09/2009 0287/KS09 K/c thu nhập từ phế liệu thu hồi_ngành giống 911008 7.980.000 30/09/2009 0288/KS09 K/c thu nhập từ hàng thừa XLKK quý 3/2009_ngành giống 911008 10.867.049 30/09/2009 0285/KS09 K/c thu nhập từ hoa hồng mua hàng quý 03/2009_ngành giống 911008 4.000.000 30/09/2009 9288/KS09 K/c thu nhập khác_ngành giống 911008 204.111.149 30/09/2009 0293/KS09 K/c thu nhập trích trước phí b/quyền bắp G49 năm 2008 911008 28.167.687 Tổng cộng 1.548.348.017 1.548.348.017 Số dư cuối kỳ Tổng giám đốc Kế toán trưởng ( Nguồn: phòng kế toán) Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Bảo Vệ Thực Vật An Giang SVTH: Trình Thanh Tuấn Trang 37 => Căn cứ vào sổ cái 711 ta thấy được tổng thu nhập khác trong kỳ dùng xác định kết quả kinh doanh là 1.548.348.017. Ta có thể định khoản gộp khoản doanh thu khác trong kỳ như sau: Nợ TK 711: 1.548.348.017 Có TK 911008: 1.548.348.017 4.2. Kế toán tập hợp chi phí 4.2.1. Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán là một yếu tố vô cùng quan trọng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nếu xác định giá vốn chính xác sẽ giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chính xác hơn, giúp cho nhà quản lý đưa ra những chiến lược kinh doanh tốt hơn 4.2.1.1. Phương thưc hạch toán và chứng từ sử dụng Giá vốn của thành phẩm sản xuất hay hàng hóa mua ngoài đều được doanh nghiệp tính theo phương pháp FIFO ( nhập trước xuất trước). - Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ. - Riêng đối với ngành du lịch thì giá vốn hàng bán được tính theo các chi phí thực tế phát sinh trong kỳ theo từng đối tượng tập hợp chi phí Chứng từ sử dụng trong việc xác định giá vốn hàng bán bao gồm: hóa đơn bán hàng hay phiếu xuất kho, hóa đơn mua hàng hay phiếu nhập kho, bảng báo cáo thành phẩm tiêu thụ, bảng báo cáo xuất nhập tồn và các chứng từ có liên quan khác. 4.2.1.2. Tài khoản sử dụng Hạch toán về giá vốn hàng bán kế toán sử dụng tài khoản 632 và theo dõi trên các tài khoản chi tiết: 3 632000: Nhóm tài khoản giá vốn hàng bán 3 632010: Giá vốn hàng bán ngoài - 632011: Giá vốn hàng hóa bán ngoài - 632012: Giá vốn thành phẩm bán ngoài - 632013: Giá vốn dịch vụ bán ngoài 3 632020: Giá vốn hàng bán nội bộ - 632021: Giá vốn hàng hóa bán nội bộ - 632022: Giá vốn thành phẩm bán nội bộ - 632023: Giá vốn dịch vụ bán nội bộ 4.2.1.3. Phương pháp hạch toán và tình hình thực tế tại công ty Hàng ngày kế toán sẽ căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ kế toán để nhập vào phần mềm trên máy tính để theo dõi và tính giá vốn hàng bán. Cuối tháng kế toán tổng hợp dựa vào đó để cập nhật các sổ cái chi tiết cho các tài khoản giá vốn như: 632010, 632011, 632012… và sổ cái tổng hợp của tài khoản 632. Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Bảo Vệ Thực Vật An Giang SVTH: Trình Thanh Tuấn Trang 38 - Căn cứ vào hóa đơn bán hàng số 0085196 ngày 01/07/2009 ta định khoản cho giá vốn của 2.160 gói thành phẩm thuốc phòng trừ vi khuẩn, nấm SAT với giá thành là 3948đ như sau: Nợ TK 632012: 8.527.880 Có TK 155200: 8.527.880 - Cuối mỗi tháng căn cứ vào chứng từ kết chuyển ta tiến hành kết chuyển giá vốn của ngành bao bì giấy. Giá vốn của tháng 7 có thể định khoản như sau: Nợ TK 911: 2.219.908.066 Có TK 632011: 14.954.400 Có TK 632021: 1.806.335.917 Có TK 632022: 398.617.749 - Đến cuối quý, ta mới tiến hành kết chuyển giá vốn của các ngành khác + Ngành thuốc BVTV Nợ TK 911001: 415.057.991.870 Có TK 632011: 330.950.665.022 Có TK 632012: 83.413.873.870 Có TK 632021: 661.834.882 Có TK 632022: 31.618.096 + Ngành du lịch Nợ TK 911001: 589.642.071 Có TK 632013: 479.194.843 Có TK 632023: 110.447.228 + Ngành giống Nợ TK 911001: 30.341.227.647 Có TK 632011: 3.221.668.977 Có TK 632012: 27.119.558.670 Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Bảo Vệ Thực Vật An Giang SVTH: Trình Thanh Tuấn Trang 39 Bảng 4.5 : Sổ cái giá vốn hàng bán SỔ CÁI KẾ TOÁN 632 – Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/07/2009 đến ngày 30/09/2009 ĐVT: đồng Chứng Từ Số Phát Sinh Ngày Số Diễn Giải TK Đối Ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/07/2009 0085196 Giá vốn thành phẩm bán ngoài 155200 8.527.880 01/07/2009 0085190 Giá vốn hàng hóa bán ngoài 155200 4.263.940 ................. ............... ............................................................... ......... ....................... .......................... 31/07/2009 0106/BS07 K/c giá vốn HH bán ngoài 07/2009_bao bì 911001 14.954.400 31/07/2009 0108/BS07 K/c giá vốn TP bán nội bộ 07/2009_bao bì 911001 398.617.749 31/07/2009 0107/BS07 K/c giá vốn TP bán ngoài 07/2009_bao bì 911001 1.806.335.917 ................. ............... .............................................................. ………. ……………… ………………… 30/09/2009 06/09THB Giá vốn HH bán ngoài quý03/2009_thuốc 911001 330.950.665.022 30/09/2009 06/09THB Giá vốn TP bán ngoài quý03/2009_thuốc 911001 83.413.873.870 30/09/2009 06/09THB Giá vốn HH bán nội bộ quý03/2009_thuốc 911001 661.834.882 30/09/2009 06/09/THB Giá vốn TP bán nội bộ quý 03/2009_thuốc 911001 31.618.096 30/09/2009 09/09THB Giá vốn dịch vụ bán ngoài_du lịch 911001 479.194.843 30/09/2009 09/09THB Giá vốn dịch vụ bán nội bộ_du lịch 911001 110.447.228 …………. .............. ………………………………………………. ……… ………………. ………………… 30/09/2009 0245/KS09 Giá vốn HH bán ngoài quý03/2009_giống 911001 3.221.668.977 30/09/2009 0245/KS09 Giá vốn TP bán ngoài quý03/2009_giống 911001 27.119.558.670 Tổng cộng 452.717.891.942 452.717.891.942 Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn: phòng kế toán) => Căn cứ vào sổ cái 632 ta thấy được tổng giá vốn hàng bán trong kỳ dùng xác định kết quả kinh doanh là 452.717.891.942đ. Ta có thể định khoản gộp giá vốn hàng bán trong kỳ như sau: Nợ TK 911001: 452.717.891.942 Có TK 632: 452.717.891.942 4.2.2. Chi phí bán hàng 4.2.2.1. Tài khoản sử dụng Hạch toán về chi phí bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 641 và theo dõi trên nhiều tài khoản chi tiết 3 641000: Chi phí hoạt động bán hàng - 641001: Chi phí nhân viên bán hàng Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Bảo Vệ Thực Vật An Giang SVTH: Trình Thanh Tuấn Trang 40 - 641002: Chi phí vật liệu, văn phòng phẩm dùng cho bán hàng - 641003: Chi phí công cụ dụng cụ, đồ dùng bán hàng …………………………………………. - 641098: Chi phí bán hàng khác 4.2.2.2. Phương pháp hạch toán và tình hình thực tế tại công ty - Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0014260 ngày 01/07/2009 cho việc khuyến mãi sản phẩm ta có thể định khoản như sau: Nợ TK 641011: 1.146.153 Có TK 156100: 1.146.153 - Căn cứ vào phiếu chi số 0001TM/07 ngày 01/07/2009 cho việc thanh toán chi phí tiếp khách ta có thể định khoản: Nợ TK 641016: 404.000 Có TK 111100: 404.000 - Đến cuối mỗi tháng căn cứ vào các chứng từ kết chuyển ta kết chuyển chi phí bán hàng của ngành bao bì giấy. CPBH tháng 7 có thể định khoản như sau: Nợ TK 911001: 44.293.409 Có TK 641001: 26.241.470 Có TK 641002: 739.893 Có TK 641003: 3.004.759 ……………………………………. - Cuối quý thì doanh nghiệp tiến hành kết chuyển chi phí bán hàng của các ngành khác: + Thuốc BVTV Nợ TK 911001: 94.924.670.191 Có TK 641001: 8.808.575.620 Có TK 641002: 41.690.405 Có TK 641003: 262.985.378 …………………………………….. + Du lịch Nợ TK 911001: 327.715.824 Có TK 641012: 41.690.405 Có TK 641017: 262.985.378 ……………………………………… + Giống Nợ TK 911001: 3.214.019.929 Có TK 641001: 546.388.607 Có TK 641002: 3.930.000 …………………………………….. Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Bảo Vệ Thực Vật An Giang SVTH: Trình Thanh Tuấn Trang 41 Bảng 4.6: Sổ cái chi phí bán hàng SỔ CÁI KẾ TOÁN 641 – Chi phí bán hàng Từ ngày 01/07/2009 đến ngày 30/09/2009 ĐVT: đồng Chứng Từ Số Phát Sinh Ngày Số Diễn Giải TK Đối Ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/07/2009 0014260 Xuất hàng KM theo TB 12909/TBVTV 156100 1.146.153 01/07/2009 0001TM/07 Thanh toán chi phí tiếp khách_anh Sơn 111100 404.000 ................. ............... ............................................................... ......... ....................... .......................... 31/07/2009 0086/BS07 K/c chi phí NV bán hàng 07/2009_bao bì 911001 26.241.470 31/07/2009 0088/BS07 K/c chi phí KH 07/2009_bao bì 911001 739.890 31/07/2009 0089/BS07 K/c chi phí CCDC 07/2009_bao bì 911001 3.004.759 ................. ............... .............................................................. ………. ……………… ………………… 30/09/2009 08/09THB Chi phí NV bán hàng quý03/2009 _thuốc 911001 8.808.575.620 30/09/2009 08/09THB Chi phí vật liệu,VPP quý03/2009_thuốc 911001 41.690.405 30/09/2009 08/09THB Chi phí CCDC quý03/2009_thuốc 911001 262.985.378 …………. …………. ………………………………………… ………. ………………. ……………….. 30/09/2009 09/09THB Chi phí quảng bá Spquý03/2009_du lịch 911001 39.090.908 30/09/2009 09/09THB Chi phí hội nghị quý03/2009_du lịch 911001 288.540.086 …………. .............. ………………………………………… ……… ………………. ………………… 30/09/2009 0247/KS09 Chi phí NV bán hàng quý03/2009_giống 911001 546.358.607 30/09/2009 0247/KS09 Chi phí vật liệu,VPP quý03/2009_giống 911001 3.930.000 ………….. ………….. ………………………………………… ……… ……………… ………………… Tổng cộng 98.647.008.475 98.647.008.475 Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn: phòng kế toán) => Căn cứ vào sổ cái 641 ta thấy được tổng chi phí bán hàng trong kỳ dùng xác định kết quả kinh doanh là 98.647.008.475đ . Ta có thể định khoản gộp chi phí bán hàng trong kỳ như sau: Nợ TK 911001: 98.647.008.475 Có TK 641: 98.647.008.475 4.2.3. Chi phí quản lí doanh nghiệp 4.2.3.1. Tài khoản sử dụng Hạch toán về chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng tài khoản 642 và theo dõi trên nhiều tài khoản chi tiết 3 642000: Chi phí quản lý doanh nghiệp - 642001: Chi phí nhân viên quản lý Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Bảo Vệ Thực Vật An Giang SVTH: Trình Thanh Tuấn Trang 42 - 642002: Chi phí vật liệu, văn phòng phẩm dùng cho quản lý - 642003: Chi phí công cụ dụng cụ, đồ dùng quản lý …………………………………………. - 642098: Chi phí quản lý khác 4.2.3.2. Phương pháp hạch toán và tình hình thực tế tại công ty - Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 0802/TM07 ngày 01/07/2009 về việc chi tiền cước ĐTDĐ cho anh Chiếu phòng nhân sự ta có thể định khoản như sau: Nợ TK 642008: 300.000 Có TK 111100: 300.000 - Căn cứ vào hợp đồng bảo hiểm UNC022.S ngày 01/07/2009 về việc mua bảo hiểm cho tài sản ta có thể định khoản: Nợ TK 642010: 181.818.182 Có TK 112100: 181.818.182 - Đến cuối mỗi tháng căn cứ vào các chứng từ kết chuyển ta kết chuyển chi phí quản lý của ngành bao bì giấy. Chi phí quản lý tháng 7 có thể định khoản như sau: Nợ TK 911001: 124.052.024 Có TK 642001: 86.259.826 Có TK 642002: 14.684.977 Có TK 642003: 50.000 ……………………………………. - Cuối quý thì doanh nghiệp tiến hành kết chuyển chi phí quản lý của các ngành khác: + Thuốc BVTV Nợ TK 911001: 11.172.317.269 Có TK 642001: 6.544.268.277 Có TK 642002: 52.435.859 Có TK 642003: 158.696.596 …………………………………….. + Du lịch Nợ TK 911001: 567.089.860 Có TK 642001: 507.908.627 Có TK 642002: 1.948.964 ……………………………………… + Giống Nợ TK 911: 3.251.129.614 Có TK 642001: 2.259.229.670 Có TK 642002: 14.873.500 …………………………………….. Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Bảo Vệ Thực Vật An Giang SVTH: Trình Thanh Tuấn Trang 43 Bảng 4.7: Sổ cái chi phí quản lý SỔ CÁI KẾ TOÁN 642 – Chi phí quản lý Từ ngày 01/07/2009 đến ngày 30/09/2009 ĐVT: đồng Chứng Từ Số Phát Sinh Ngày Số Diễn Giải TK Đối Ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/07/2009 0802/TM07 T/toán CP ĐTDĐ_t5_a.Chiếu_P.nhân sự 111100 300.000 01/07/2009 UNC022.S T/toán tiền mua bảo hiểm TS 2009-2010 112100 181.818.182 ................. ............... ............................................................... ......... ....................... ........................ 31/07/2009 0096/BS07 K/c chi phí NV quản lý 07/2009_bao bì 911001 86.259.826 31/07/2009 0097/BS07 K/c chi phí KH 07/2009_bao bì 911001 14.684.977 31/07/2009 0098/BS07 K/c chi phí CCDC 07/2009_bao bì 911001 50.000 ................. ............... .............................................................. ………. ……………… ……………… 30/09/2009 08/09THB Chi phí NV quản lý quý03/2009 _thuốc 911001 6.544.268.277 30/09/2009 08/09THB Chi phí vật liệu,VPP quý03/2009_thuốc 911001 52.435.859 30/09/2009 08/09THB Chi phí CCDC quý03/2009_thuốc 911001 158.696.596 …………. …………. …………………………………………… ………. ………………. ……………….. 30/09/2009 09/09THB Chi phí lương NV quản lýQ.03/2009_du lịch 911001 507.908.627 30/09/2009 09/09THB Chi phí VL,VPP Q.03/2009_du lịch 911001 1.948.964 …………. .............. …………………………………………… ……… ………………. ……………… 30/09/2009 0247/KS09 Chi phí NV bán hàng quý03/2009_giống 911001 2.259.229.670 30/09/2009 0247/KS09 Chi phí vật liệu,VPP quý03/2009_giống 911001 14.873.500 ………….. ………….. …………………………………………….. ……… ……………… ……………… Tổng cộng 45.289.723.182 45.289.723.182 Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn: phòng kế toán) => Căn cứ vào sổ cái 642 ta thấy được tổng giá chi phí quản lý trong kỳ dùng xác định kết quả kinh doanh là 45.240.118.540đ. Ta có thể định khoản gộp về chi phí quản lý trong kỳ như sau: Nợ TK 911001: 45.240.118.540 Có TK 642: 45.240.118.540 4.2.4. Chi phí tài chính Chi phí tài chính của doanh ngiệp chủ yếu là trả lãi vay của các khoản nợ ngân hàng và lỗ từ chênh lệch tỷ giá hối đoái. 4.2.4.1. Tài khoản sử dụng Hạch toán về chi phí tài chính kế toán sử dụng tài khoản 635 và theo dõi trên nhiều tài khoản chi tiết Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Bảo Vệ Thực Vật An Giang SVTH: Trình Thanh Tuấn Trang 44 3 635000: Chi phí hoạt động tài chính - 635001: Trả lãi vay ngân hàng, lãi vay khác - 635002: Lỗ do chênh lệch tỷ giá hối đoái - 635003: Trả lãi thanh toán trước hạn - 635004: Lỗ từ đầu tư, góp vốn liên doanh, liên kết - 635098: Chi phí tài chính khác 4.2.4.2. Phương pháp hạch toán và tình hình thực tế tại công ty - Ngày 01/07/2009 căn cứ vào HĐ số 5273002NT mua 135.000USD với tỷ giá 17.000 và tỷ giá hối đoái hiện nay là 17.500 ta có thể định khoản về khoản lỗ tỷ giá hối đoái (17500 – 17000)*135.000 = 67.500.000đ như sau: Nợ TK 635002: 67.500.000 Có TK 112100: 67.500.000 - Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 0003/TM07 ngày 01/07/2009 về việc chi trả lãi thuế chấp ta có thể định khoản như sau: Nợ TK 635001: 70.000 Có TK 111100: 70.000 - Cuối quý căn cứ vào các chứng từ kết chuyển ta kết chuyển chi phí tài chính quý 03: + Thuốc Nợ TK 911002: 25.257.326.805 Có 635001: 7.619.526.832 Có 635002: 17.637.799.973 + Giống Nợ TK 911002: 1.255.201.882 Có TK 635002: 1.255.201.882 Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Bảo Vệ Thực Vật An Giang SVTH: Trình Thanh Tuấn Trang 45 Bảng 4.8: Sổ cái chi phí tài chính SỔ CÁI KẾ TOÁN 635 – Chi phí tài chính Từ ngày 01/07/2009 đến ngày 30/09/2009 ĐVT: đồng Chứng Từ Số Phát Sinh Ngày Số Diễn Giải TK Đối Ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/07/2009 5273002NT Chênh lệch TG mua ngoại tệ HĐ:84 112100 67.500.000 01/07/2009 0003/TM07 Chi trả lãi thuế chấp 06/09 111100 70.000 ................. ............... .............................................................. ......... ....................... ........................ 30/09/2009 07/09THB Trả lãi ngân hàng,lãi vay Q.3/2009_thuốc 911002 7.619.526.832 30/09/2009 07/09THB Lỗ CL tỷ giá hối đoái Q.3/2009_thuốc 911002 17.637.799.973 30/09/2009 0246/KC09 Lỗ CL tỷ giá hối đoái Q.3/2009_giống 911002 1.255.201.882 Tổng cộng 26.512.528.687 26.512.528.687 Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn: phòng kế toán) => Căn cứ vào sổ cái 635 ta thấy được tổng chi phí tài chính trong kỳ dùng xác định kết quả kinh doanh là 26.512.528.687đ. Ta có thể định khoản gộp về chi phí quản lý trong kỳ như sau: Nợ TK 911002: 26.512.528.687 Có TK 642: 26.512.528.687 4.2.5. Chi phí khác Chi phí khác của doanh nghiệp chủ yếu là các khoản chi do chi phí thử nghiệm thuốc, chi phí giao tế, các chi phí thanh lý tài sản và các loại chi phí hạch toán sau thuế khác. 4.2.5.1. Tài khoản sử dụng Hạch toán về các khoản chi phí khác kế toán sử dụng tài khoản 811 và theo dõi trên các tài khoản chi tiết: 3 11000: Nhóm tài khoản chi phí khác 3 811100: Chi phí hoạt động khác - 811101: Chi phí nhận tiền hỗ trợ, tài trợ, khuyến mãi. - 811102: Chi phí do thanh lý tài sản - 811103: Chi phí tiền phạt, bồi thường hợp đồng - 811104: Chi phí vật liệu, tài sản bị thiếu, bị mất - 811105: Chi phí xử lý các khoản nợ xóa sổ - 811106: Chi phí bỏ sót các năm trước chưa ghi sổ - 811107: Chi phí bán phế liệu, phế phẩm Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Bảo Vệ Thực Vật An Giang SVTH: Trình Thanh Tuấn Trang 46 - 811198: Chi phí khác hạch toán trước thuế 3811200: Chi phí hạch toán sau thuế - 811201: Chi phí kinh doanh không đủ hóa đơn, chứng từ - 811202: Chi phí tiền phạt vi phạm hành chính - 811203: Chi phí kinh doanh chi vượt định mức tính thuế - 811298: Chi phí hạch toán sau thuế 4.2.5.2. Phương pháp hạch toán và tình hình thực tế tại công ty - Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 0034/TM07 ngày 03/07/2009 định khoản việc thanh toán chi phí khảo nghiệm thuốc Virtaco như sau: Nợ TK 811201: 3.000.000 Có TK 111100: 3.000.000 - Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 0048/TM07 ta định khoản chi phí từ việc thanh lý tài sản là máy CobeX800 như sau: Nợ TK 811102: 15.000.000 Có TK 111100: 15.000.000 - Cuối mỗi tháng căn cứ vào các chứng từ kết chuyển ta kết chuyển chi phí khác của ngành bao bì giấy sang TK 911 tháng 07 ta có thể định khoản: Nợ TK 911008: 54.908.838 Có TK 811107: 51.908.838 Có TK 811201: 3.000.000 - Cuối quý ta tiến hành kết chuyển thu nhập khác của các ngành + Ngành thuốc BVTV Nợ TK 911008: 1.425.304.044 Có TK 811102: 57.106.143 Có TK 811107: 795.494.769 Có TK 811202: 2.000.000 Có TK 811298: 570.703.132 + Ngành giống Nợ TK 911008: 32.458.560 Có TK 811202: 3.000.000 Có TK 811298: 29.458.560 Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Bảo Vệ Thực Vật An Giang SVTH: Trình Thanh Tuấn Trang 47 Bảng 4.9: Sổ cái chi phí khác SỔ CÁI KẾ TOÁN 811 – Chi phí khác Từ ngày 01/07/2009 đến ngày 30/09/2009 ĐVT: đồng Chứng Từ Số Phát Sinh Ngày Số Diễn Giải TK Đối Ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 02/07/2009 0034/TM07 Chi phí khảo nghiệm thuốc Virtaco 111100 3.000.000 03/07/2009 0048/TM07 Chi phí thanh lý máy CobeX800 111100 15.000.000 ................. ............... ............................................................. ......... ..................... ....................... 31/07/2009 0072/BS07 K/c chi phí kinh doanh không đủ hóa đơn, chứng từ tháng 07/09_bao bì 911008 3.000.000 31/07/2009 0073/BS07 K/c bán phế liệu thu hồi 07/09_bao bì 911008 51.908.838 .................. ................. .................................................................... .......... ................... ....................... 30/09/2009 08/09THB Chi phí do thanh lý tài sản Q3/09_thuốc 911008 57.106.143 30/09/2009 08/09THB Chi phí bán phế liệu,phế phẩm Q3/09_thuốc 911008 795.494.769 30/09/2009 08/09THB Chi phí phạt vi phạm hành chính Q3/09_thuốc 911008 2.000.000 30/09/2009 08/09THB Chi phí khác hạch toán sau thuế Q3/09_thuốc 911008 570.703.132 ............... .............. ................................................................. ........... .................... ...................., 30/09/2009 0278/KS09 K/c chi phí vi pham hành chính Q3/09_ngành giống 911008 3.000.000 30/09/2009 0279/KS09 K/c thu nhập từ phế liệu thu hồi Q3/09_ngành giống 911008 29.458.560 Tổng cộng 1.749.716.291 1.049.716.291 Số dư cuối kỳ Tổng giám đốc Kế toán trưởng ( Nguồn: phòng kế toán) => Căn cứ vào sổ cái 811 ta thấy được tổng chi phí khác trong kỳ dùng xác định kết quả kinh doanh là 1.749.716.291đ. Ta có thể định khoản gộp khoản chi phí khác trong kỳ như sau: Nợ TK 911008: 1.749.716.291 Có TK 711: 1.749.716.291 4.2.6. Chi