Khóa luận Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán quản trị chi phí sản xuất tại xí nghiệp toa xe Đà Nẵng

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. Ngày 17 tháng 12 năm 2006 NGHIỆM THU VIÊN KỸ THUẬT VIÊN (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) ĐĂNG KIỂM VIÊN GIÁM ĐỐC XN TOA XE (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) Đơn vị: XN toa xe Đà Nẵng Mẫu số 01- VT Ban hành theo QĐ số 186TC/CĐKT Ngày 14/02/1995 Bộ tài chính PHIẾU LĨNH VẬT TƯ Ngày 20 tháng 12 năm 2006 Tên đơn vị lĩnh: Phân xưởng sửa chữa Tổ SC 2…………………………… Lý do lĩnh:……………………... Xe H: 332266………..SCN……… STT Mã số Tên và qui cách vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực lĩnh 1 Sắt thép các loại kg 25 25 5.000 125.000 2 Sơn mầu các loại kg 20 20 16.000 320.000 3 Đất đèn kg 15 15 5.000 75.000 4 .... ….. Guốc hãm ………………… Quả ……. 10 ……. 10 …… 28.000 ……... 280.000 ……………… Cộng thành tiền:………………………………………………………………………… Phụ trách đơn vị Phụ trách cung tiêu Thủ kho Người lĩnh - Khi nhận được những chứng từ do thủ kho giao vào cuối tháng kế toán vật tư tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ để chấp nhận hay không chấp nhận hạch toán, xem xét đối tượng sử dụng để phân bổ. - Nếu vật tư dư thừa không sử dụng hết làm biên bản kê khai nhập lại, thường vào cuối năm kiểm kê vật tư của các phân xưởng.Vật liệu dư thừa được theo dõi tại phòng vật tư và phòng kế toán để từ đó có biện pháp điều chỉnh định mức cho từng toa xe. 1.3. Tổ chức tài khoản kế toán và sổ kế toán - Để phản ánh chi phí nguyên vật liệu, kế toán Xí nghiệp sử dụng một số tài khoản như sau: tài khoản 152 “Nguyên vật liệu” chi tiết tài khoản 152/01 “ Vật liệu phụ”, tài khoản 152/02 “Nhiên liệu”, tài khoản 152/03 “Phụ tùng thiết bị toa xe”(tự sản xuất), tài khoản 621 “Chi phí vật liệu trực tiếp sản xuất - vật liệu phần A” chi tiết tài khoản 6211 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”, tài khoản 6212 “Chi phí nhiên liệu trực tiếp - vận tải”, tài khoản 627 “ Chi phí sản xuất chung” chi tiết tài khoản 6271 “ Vật liệu phần B - vật liệu phục vụ sản xuất”, tài khoản 6272 “ Nhiên liệu”. - Sổ kế toán được sử dụng dể phản ánh chi phí nguyên vật liệu là các Bảng phân bổ nguyên vật liệu cho từng mã hàng, mã sản phẩm, tê kª chi tiÕt nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng, Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp, Bảng chi tiết theo TK đối ứng. BẢNG CHI TIẾT THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG Tháng 12 năm 2006 TK vật tư Danh mục vật tư Diễn giải Số tiền TK đối ứng 152/01 PTTX316 DMSV009 VTTH521 DMSV050 S chữa nhỏ xe 61309 2.977.120 1.745.990 770.230 120.000 340.900 621 152/01 DMSV060 SCN xe C 51737 217.140 217.140 621 Tổng cộng 3.194.260 2. Tổ chức KTQT chi phí nhân công 2.1. Đặc điểm của chi phí nhân công - Chi phí nhân công tại Xí nghiệp toa xe Đà Nẵng gồm toàn bộ chi phí tiền lương như: lương theo thời gian, lương theo sản phẩm, lương trong 1 số trường hợp khác cho người lao động (lương làm thêm giờ, thử việc,…) và các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ, tiền thưởng có tính chất lương, các khoản phụ cấp,…tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của toàn bộ công nhân viên tại XN a. Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất. v Lao động trực tiếp sản xuất chính là bộ phận công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm hay thực hiện lao vụ, dịch vụ. Thuộc loại này bao gồm: công nhân khám chữa, sửa chữa chỉnh bị, cấp nước, bảo vệ toa xe tại các trạm khám xe, công nhân đội cứu viện, công nhân điện máy, đúc cusinê, dồn toa xe, vệ sinh công nghiệp, khám siêu âm, trưởng tàu đá, trưởng tàu hàng, trưởng tàu trung ương, trưởng tàu hàng khu đoạn,…Lao động trực tiếp sản xuất được trả lương theo 2 hình thức là: lương thời gian và lương sản phẩm b. Chi phí nhân công gián tiếp sản xuất v Lao động gián tiếp sản xuất: Đây là bộ phận tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp, được trả lương theo thời gian. Đối tượng này bao gồm: + Lãnh đạo Xí nghiệp + CBCNV chuyên trách Đảng uỷ, Công đoàn Xí nghiệp. + CBCNV thuộc các phòng Chuyên môn, nghiệp vụ của Xí nghiệp. + Lãnh đạo đơn vị, Kỹ thuật viên, Phái ban công tác trên các tàu, Nhân viên: thống kê, kho, lưu trú thuộc các đơn vị trực tiếp sản xuất của Xí nghiệp. 2.2. Tổ chức chứng từ kế toán - Chứng từ phản ánh chi phí nhân công là: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương. XÍ NGHIỆP TOA XE ĐÀ NẴNG BẢNG CHẤM CÔNG Trạm khám xe Đông Hà Tháng 12 năm 2006 STT Họ Và Tên Số ngày trong tháng Lươngthời gian Học Phép 1 2 3 4 5 6 7 8 … 31 K3 1 Đỗ Minh Chương + + +- + +- + +- +  … +- 24  75 2 Nguyễn Văn Linh CN CN CN CN x- x- … 24  61 3 Nguyễn Quốc Khánh x- x- CN CN CN  … 24  61 4 Hồ Văn Cường x- x- x- x-  … 24  61 5 Trương Quy Cường x- x- x- x-  … 24  61 6 Võ Xuân Kỳ x- x- x- x-  … 24  61 7 Nguyễn Phước Hoàng CN CN CN CN x- x-  … x- 26  65 CN: Lên ban, xuống ban +-: Ngày làm, ngày nghỉ x-:Ngày làm từ 6h sáng – 6h tối Tổng cộng số tiền: Mười ba triệu tám trăm sáu mươi bảy nghìn sáu trăm mười đồng Kế toán lương Trưởng phòng Tài vụ Đà Nẵng, ngày 30 tháng 12 năm 2006 Giám đốc Xí nghiệp 7 6 5 4 3 2 1 1 STT Công Ty Vận tải hàng hóa đường sắt Xí nghiệp toa xe Đà Nẵng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 12 năm 2006 Trạm khám xe Đông Hà Tổng cộng Nguyễn Duy Xuân Hồ Văn Cường Trần Gia Liêm Võ Xuân Kỳ Nguyễn Ph.Hoàng Nguyễn Văn Linh Đỗ Minh Chương 2 Họ và tên ……. 2,10 2,48 2,48 3,04 3,45 3,45 3,89 3 Lương cơ bản 24 …….. 24 4 Cộng 2.105.450 . 2.105.450 5 Lương thời gian 25 24 24 26 24 26 24 6 Ban 1.135.920 1.230.330 1.332.860 1.369.460 1.593.930 1.471.320 7 Lương ban 446.020 39.070 39.070 42.320 39.070 42.320 39.070 39.070 8 Lương lần 2 315.000 45.000 45.000 45.000 48.000 135.000 10 Phụ cấp 705 61 61 65 61 65 61 75 11 Giờ K3 1.316.440 90.070 106.370 113.340 130.390 157.680 147.970 220.960 12 Tiền K3 1.121.400 1.265.060 1.420.770 1.533.520 1.538.920 1.838.930 1.703.360 2.500.480 13 Tổng cộng 18.100.190 200.000 300.000 300.000 300.000 400.000 400.000 400.000 14 Tạm ứng kỳ 1 3.100.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 15 Trừ định phí 651.390 47.250 55.800 55.800 68.400 77.630 77.630 94.280 16 Trừ BHXH 131.190 9.450 11.160 11.160 13.680 15.980 15.980 18.860 17 Trừ BHYT 13.867.610 958.360 1.003.810 1.116.560 1.106.840 1.295.320 1.159.750 1.937.340 18 Thực lĩnh - Sau khi lập và tính toán tiền lương cho từng cá nhân, bộ phận cùng với phòng Nhân sự tiền lương, kế toán nhập số liệu, lên bảng tổng hợp và chi tiết lương trả cho người lao dộng trong tháng và trình Giám đốc Xí nghiệp ký duyệt. 2.3. Tổ chức tài khoản kế toán và sổ kế toán - Để phản ánh chi phí nhân công thực tế phát sinh, kế toán thường sử dụng một số tài khoản như: TK3341 “Phải trả người lao động”, TK338 “Phải trả khác”, TK622 “ Chi phí nhân công” (bao gồm cả nhân công trực tiếp và nhân công gián tiếp). - Sổ kế toán để phán ánh chi phí nhân công thực tế phát sinh tại Xí nghiệp là các Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội cho từng mã hàng, phân xưởng. 3. Tổ chức KTQT chi phí khấu hao TSCĐ 3.1. Phương pháp tính khấu hao - Hiện nay Xí nghiệp sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng (theo số năm sử dụng). Mức khấu hao của 1 TSCĐ trong năm được tính như sau: Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao TSCĐ năm = Thời gian sử dụng - Mức khấu hao TSCĐ trong một tháng được tính như sau: Mức khấu hao TSCĐ năm Mức khấu hao TSCĐ tháng = 12 tháng - Căn cứ vào Bảng trích khấu hao TSCĐ, kế toán tiến hành phân bổ chi phí khấu hao máy móc thiết bị và nhà xưởng sản xuất theo tiêu thức phân bổ phù hợp. 3.2. Tổ chức chứng từ kế toán. - Chứng từ sử dụng để phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ là: Tờ kê chi tiết khấu hao TSCĐ, Mức trích khấu hao cơ bản TSCĐ, Bảng tổng hợp trích khấu hao cơ bản TSCĐ CÔNG TY VẬN TẢI HÀNG HOÁ ĐƯỜNG SẮT XN TOA XE ĐÀ NẴNG CHI TIẾT TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Số tiền Chia theo nguồn Ngân sách cấp Tự bổ sung Nguồn khác Máy móc thiết bị động lực 27,49075 27,49075 0 0 Máy móc, thiết bị công tác 96,07179 96,07179 0 0 Thiết bị và phương tiện vận tải 4.543,797187 4.543,797187 0 4,44 Phương tiện vận tải đường bộ 40,53325 0 0 0 Phương tiện vận tải đường sắt 4.440 0 4.440 Phương tiện vận tải đường sắt khác 4.440 0 0 4.440 Tổng cộng 13.587,89298 4.667,359727 0 8.884,44 Người lập biểu Kế toán trưởng Đà Nẵng, ngày 28 tháng 12 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị CÔNG TY VẬN TẢI HÀNG HOÁ ĐƯỜNG SẮT Đơn vị: Xí nghiệp toa xe Đà Nẵng MỨC TRÍCH KHẤU HAO CƠ BẢN TSCĐ 2006 DỰ KIẾN MỨC TRÍCH KHCB 2007 S T T Danh mục TSCĐ Số lượng Mức KH 2006 Dự kiến mức trích 2007 (theo QĐ 206) Ghi chú Mức trích tối thiểu Mức trích tối đa 1 Máy móc thiết bị động lực 1 6.534.000 0 0 Năm 2007 hết GTCL 2 Tổ máy phát điện BPOADCOWM- BCD 1 83.138.000 51.250.000 83.138.000 3 Máy điện 4 20.288.000 11.835.000 20.288.000 4 Máy hãm gờ bánh xe 1 26.982.000 13.491.000 26.982.000 5 Máy khoan doa vạn năng 8 27.850.000 16.250.000 27.850.000 Người lập biểu Phòng tài vụ Đà Nẵng, ngày 21 tháng 11 năm 2006 Giám đốc Xí nghiệp 3.3. Tổ chức tài khoản kế toán và sổ kế toán - Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng các tài khoản như: tài khoản 214 “Hao mòn TSCĐ” và tài khoản 627 “chi phí sản xuất chung” chi tiết tài khoản 6274 “chi phí khấu hao TSCĐ” cho từng mã hàng, mã sản phẩm. - Tổng mức khấu hao TSCĐ giúp cho Giám đốc nhận biết được mức dịch chuyển, hao mòn TSCĐ, nắm bắt được tình hình hoạt động của XN để có kế hoạch tái đầu tư, mở rộng, đảm bảo cơ sở vật chất, thiết bị thích hợp cho quá trình sản xuất. - Sổ kế toán để phản ánh chi phí khấu hao TCSĐ là: Sổ theo dõi TSCĐ, thẻ TSCĐ. 4. Tổ chức KTQT chi phí công cụ, dụng cụ 4.1. Đặc điểm chi phí công cụ, dụng cụ Chi phí công cụ dụng cụ tại XN bao gồm toàn bộ giá mua và chi phí thu mua của tất cả các công cụ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ kế toán. Công cụ dụng cụ tại XN bao gồm: palăng xích, máy mài điện, đèn halogen, thước đo gờ bánh xe, nhiệt kế đo ổ bi, đe rèn, thang nhôm, đèn cắt, cà lê, mỏ lết, ta rô, bàn ren, dây gió đá, ampe kế, kìm điện,... được dùng để phục vụ cho việc sửa chữa sản xuất, trang bị dụng cụ làm việc cho các tổ sản xuất và phương tiện làm việc cho các văn phòng quản lý. 4.2 Tổ chức chứng từ kế toán - Khi phát sinh chi phí công cụ dùng cho phân xưởng hoặc tại Xí nghiệp kế toán tiến hành tập hợp và phân bổ. - Chứng từ sử dụng để phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ là: Phiếu lĩnh vật tư, Bảng phân bổ công cụ dụng cụ, Tờ kê chi tiết công cụ dụng cụ. CÔNG TY VẬN TẢI HÀNG HOÁ ĐƯỜNG SẮT XÍ NGHIỆP TOA XE ĐÀ NẴNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ LAO ĐỘNG ĐANG DÙNG Tháng 12 năm 2006 Mục vật tư Tên công cụ lao động ĐVT Số lượng Nguyên giá % phân bổ Giá trị phân bổ GTCL cuối kỳ TK đối ứng Đầu kỳ Phân bổ trong kỳ 0001 Bàn họp Cái 1 800.000 100% 800.000 0 0 6273/38 0002 Ghế Xuân Hoà loại to Cái 10 1.000.000 100% 1.000.000 0 0 6273/38 0003 Ghế Xuân Hoà loại nhỏ Cái 4 320.000 100% 320.000 0 0 6273/38 0004 Tủ sắt 2 buồng Cái 1 900.000 100% 900.000 0 0 6273/38 0005 Tủ 2 buồng không kính Cái 5 5.500.000 100% 5.500.000 0 0 6273/38 4.3. Tổ chức tài khoản kế toán và sổ kế toán Kế toán sử dụng các tài khoản: tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ”, tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung” chi tiết tài khoản 6273 để phản ánh chi phí công cụ dụng cụ. Sổ kế toán sử dụng để phản ánh chi phí công cụ dụng cụ là: Sổ theo dõi công cụ, dụng cụ; Bảng tổng hợp chi tiết công cụ cụng cụ,… Tổng chi phí công cụ dụng cụ là tiền đề để nhà quản quản trị hoạch định mức luân chuyển qua kho, định mức dự trữ, nhu cầu thu mua công cụ hợp lý. 5. T ổ chức KTQT chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác - Chi phí dịch vụ mua ngoài tại Xí nghiệp bao gồm các chi phí về dịch vụ được cung cấp từ các đơn vị khác để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của XN trong kỳ báo cáo như: Thuê duy tu sản xuất nhà xưởng, công trình kiến trúc; thuê duy tu sửa chữa máy móc thiết bị; phụ tùng vật tư nội bộ; điện phục vụ sản xuất,…Thông qua chi phí này nhà quản trị sẽ hiểu rõ hơn tổng mức dịch vụ liên quan đến hoạt động của XN để thiết lập quan hệ trao đổi, cung ứng với các đơn vị dịch vụ tốt hơn. - Chi phí khác bằng tiền bao gồm tất cả các chi phí sản xuất kinh doanh mà XN thường thanh toán trực tiếp trong kỳ kế toán như: Chi cứu viện, bảo hiểm xe ô tô, lệ phí xe ô tô, kiểm định cẩu, bổ trợ sản xuất, (vệ sinh công cộng, chăm sóc cây xanh), … Đây là khoản tiền chi tiêu nhỏ tại XN. Nhận thức tốt chi phí này sẽ giúp nhà quản trị hoạch định tốt ngân sách tiền mặt chi tiêu nhỏ. - Khi phát sinh chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền kế toán sử dụng tờ kê chi tiết để phản ánh các chi phí này. Tê kª chi tiÕt Th¸ng 12/2006 Néi dung Tæng Chi tiÕt c¸c tiểu khoản … Phòng kỹ thuật … Mua phô tïng 2.780.000 110.687 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 1.476.000 135.000 B¶o d­ìng+ Bảo hiểm 4.062.438 175.000 Thuê duy tu sản xuất nhà xưởng 5.253.800 604.800 - Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c tê kª chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt, kÕ to¸n sÏ lËp mét Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt ph¶n ¸nh chi tiÕt tõng yÕu tè chi phÝ. - Kế toán sử dụng tài khoản: tài khoản 6277 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”, tài khoản 6278 “Chi phí khác bằng tiền” để phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác phát sinh tại Xí nghiệp. 6. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán phản ánh chi phí sản xuất sản phẩm Hệ thống báo cáo kế toán chi phí sản xuất được sử dụng tại XN gồm có: Bảng tổng hợp chi phí theo mã hàng, Báo cáo chi phí sản xuất,…. B¶ng tæng hîp chi phÝ hoÆc B¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt thÓ hiÖn c¸c chØ tiªu tæng hîp vÒ chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm nh­ chi phÝ nguyªn vËt liÖu bổ trợ, vËt liÖu phô, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung ph©n bæ cho tõng m· hµng, m· s¶n phÈm. XN Toa xe Đà Nẵng 236 Hải Phòng BÁO CÁO CHI PHÍ VẬN TẢI Từ tháng 10 đến tháng 12 năm 2006 PHẦN A – CHI PHÍ SẢN XUẤT Đơn vị tính: VNĐ Mã KM Mã khoản mục Vật liệu Nhiên liệu Tiền lương Bảo hiểm KHCB DVMN Chi khác Cộng KM 06 06a 06b 06d 07 08 08a 08b 08c 09 09b 09c 11 11a 11a1 11b 11b1 13 14 14a Công tác kiểm tra kỹ thuật - Ở các trạm khám xe dọc - Ở các trạm khám xe dọc - Ở ga đầu cuối tàu địa Công tác kiểm tra và tu bổ toa Công tác làm dầu bơm mỡ - Toa xe hàng - Toa xe khách tàu thống - Toa xe khách tàu địa Công tác cung cấp nước bổ sung - Tàu thống nhất - Tàu địa phương Công tác phục vụ chạy tàu - Tàu hàng + Tàu khu đoạn cắt móc - Tàu khách + Tàu khách Thống nhất Công tác cứu viện Sửa chữa nhỏ toa xe - Xe hàng 5.798.560 5.798.560 250.061.018 97.104.980 86.183.440 176.760 10.744.780 5.900.000 5.900.000 27.193.135 26.718.235 26.716.235 474.900 474.900 16.922.178 595.835.930 595.835.930 534.075.710 344.280.000 158.898.000 30.897.710 626.765.303 66.206.910 57.379.610 4.413.650 4.413.650 114.760.300 75.035.290 39.725.010 951.438.992 951.438.992 951.438.992 88.276.000 448.162.000 448.162.000 539.874.270 350.078.560 158.898.000 30.897.710 876.826.321 163.311.890 143.563.050 4.590.410 15.158.430 120.660.300 80.935.290 39.725.010 978.632.127 978.157.227 978.157.227 474.900 474.900 105.198.178 1.043.997.930 1.043.997.930 Cộng phần A 998.815.801 0 2.829.685.215 0 0 0 0 3.828.501.016 Tổng cộng (A+B) 1.128.426.484 18.876.195 3.534.024.000 487.294.275 4.779.488.452 149.720.027 407.761.209 10.505.590.642 PHẦN B – CHI PHÍ PHỤC VỤ SẢN XUẤT Mã KM Mã khoản mục Vật liệu Nhiên liệu Tiền lương Bảo hiểm KHCB DVMN Chi khác Cộng KM 23 23a 23b 23c 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 48 48d 48e 48g 51 52 53 54 55 Duy tu các thiết bị - Nhà xưởng, công trình - Mạng điện - Máy móc thiết bị Phương tiện vận chuyển nội Nhiên liệu phục vụ sản xuất Điện phục vụ sản xuất Bổ trợ và phục vụ sản xuất Gián tiếp của công nhân trực Công tác quản lý sản xuất Công tác y tế Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Phí công đoàn Chi chế độ cho CBCNV Công tác đào tạo bồi dưỡng Công tác thông tin tuyên Phòng bão lũ, phòng hoả Cải thiện điều kiện làm việc Khấu hao cơ bản TSCĐ - Nhà xưởng, công trình - Phương tiện vận chuyển - Máy móc thiết bị khác Chi trả tiền lãi vay tín dụng Chi trả sử dụng đất Đền bù tai nạn, phạt hợp đồng Chi hoạt động công tác đoàn Chi phí giao dịch, tiếp khách 49.465.279 29.567.820 8.243.822 11.653.637 3.124.720 32.722.625 18.820.599 4.590.910 14.145.240 6.741.310 18.876.195 16.660.000 208.245.900 236.776.996 234.285.140 8.370.749 50.348.760 377.615.715 59.329.800 4.779.488.452 106.354.275 4.543.797.187 129.336.990 44.084.187 44.084.187 750.000 37.134.300 23.018.534 15.467.736 29.265.270 1.819.857 113.000 7.121.630 225.560.962 7.317.000 11.561.200 8.889.600 764.181 85.062.781 5.230.000 8.000.000 46.320.998 93.549.466 73.652.007 8.243.822 11.653.637 22.354.577 18.876.195 37.134.300 263.987.059 236.776.996 268.686.475 15.492.379 50.348.760 377.615.715 59.329.800 254.826.232 7.317.000 16.152.110 14.145.240 15.630.910 4.779.488.452 106.354.275 4.543.797.187 129.336.990 764.181 85.062.781 5.230.000 8.000.000 46.320.998 Cộng phần B 129.610.683 18.876.195 704.338.785 487.294.275 4.779.488.452 149.720.027 407.761.209 6.677.089.626 Ngày 10 tháng 2 năm 2007 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) XN TOA XE ĐÀ NẴNG 236 HẢI PHÒNG ĐN BÁO CÁO CHI PHÍ SẢN XUẤT NGOÀI VẬN TẢI Quý 4 năm 2006 Đơn vị tính: VNĐ Yếu tố chi phí Kỳ này Luỹ kế Nguyên vật liệu Vật liệu Nhiên liệu Nhân công Tiền lương Bảo hiểm Khấu hao cơ bản TSCĐ Dịch vụ mua ngoài Chi phí khác bằng tiền 1.255.956.649 1.235.956.649 20.000.000 1.567.640.863 1.539.989.083 27.651.780 38.574.914 242.873.448 3.414.303.477 3.350.303.477 64.000.000 3.254.412.349 3.204.104.149 50.308.200 114.349.621 508.054.303 Tổng cộng 3.105.045.874 7.291.119.750 Ngày 29 tháng 1 năm 2007 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phần 3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KTQT CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI XÍ NGHIỆP TOA XE ĐÀ NẴNG I. NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KTQT CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI XN 1. Những ưu điểm 1.1. Về hoạt động kế toán nói chung - XN đã sử dụng phần mềm kế toán nên công tác hạch toán rất dễ dàng và thuận lợi. - Bộ máy kế toán tinh giản gọn nhẹ mà vẫn hiệu quả: Hiện nay phòng kế toán (phòng tài vụ) có 5 thành viên bao gồm: Kế toán trưởng (trưởng phòng tài vụ); kế toán tổng hợp kiêm kế toán thanh toán và TSCĐ; kế toán tiền lương, BHXH, tiền mặt; kế toán vật liệu, CCDC; thủ quỹ. Mỗi kế toán viên phải đảm nhiệm nhiều nhiệm vụ nhưng vẫn đảm bảo tiến độ công việc và hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. - Hoạt động kế toán được phân quyền cụ thể cho từng kế toán viên, là điều kiện tốt để bảo mật và an toàn thông tin kế toán. - Các hoạt động trong phòng kế toán và tác phong làm việc của kế toán viên khoa học, nghiêm túc dưới sự quản lý của kế toán trưởng. - Quản lý chứng từ, tài liệu, sổ sách kế toán rất khoa học, thuận lợi cho việc tra cứu, sắp xếp chứng từ kế toán, sử dụng sổ sách kế toán. 1.2. Về tổ chức hệ thống thông tin phục vụ KTQT chi phí sản xuất Những ưu điểm của tổ chức hệ thống thông tin phục vụ quản trị chi phí sản xuất tại XN toa xe Đà Nẵng bao gồm: - Tổ chức hệ thống chứng từ tại XN về cơ bản được tổ chức hợp lý, chặt chẽ trong toàn bộ quá trình luân chuyển, các chứng từ đầy đủ, đảm bảo phản ánh đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Chứng từ có giá trị pháp lý và tuân thủ các qui định về chứng từ do Bộ Tài chính ban hành. - Hệ thống tài khoản tại XN sử dụng để tổ chức kế toán chi phí sản xuất dựa trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài chính ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các thông tư sửa đổi bổ sung như Thông tư 20/2006/TT-BTC và thông tư 21/2006/TT-BTC. XN đã xây dựng các tài khoản kế toán chi tiết theo từng loại chi phí phát sinh nhằm cung cấp thông tin cần thiết về chi phí sản xuất phục vụ mục đích quản trị XN. - Hệ thống sổ chi tiết mang tính khoa học cao giúp cho XN quản lý tốt chi phí sản xuất phát sinh và phục vụ hiệu quả cho việc tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm. Hệ thống sổ tổng hợp truyền tải được những thông tin tổng hợp cần thiết cho việc lập báo cáo tài chính. Nhìn chung, hệ thống sổ đảm bảo đúng mẫu do Bộ Tài chính ban hành. - Các báo cáo tổng hợp chi phí đảm bảo quản lý có hiệu quả các yếu tố chi phí sản xuất sản phẩm. Định kỳ, các báo cáo tài chính được lập theo đúng chế độ qui định. 2. Những nhược điểm 2.1. Về hoạt động kế toán nói chung - Mỗi nhân viên kế toán phải kiêm nhiều nhiệm vụ, do đó khối lượng công việc nhiều. - XN có nhiều phân xưởng, đội, trạm ở các khu vực khác nhau rải khắp khu vực miền Trung nhưng lại áp dụng hình thức kế toán tập trung. Nghĩa là ở các phân xưởng, đội, trạm không tiến hành ghi chép sổ sách mà chỉ kiểm kê theo dõi và gửi về phòng kế toán. Tất cả các công việc hạch toán, ghi chép sổ sách đều do phòng kế toán làm nên tạo ra áp lực công việc cho phòng kế toán nhất là đến cuối kỳ kế toán. - Với việc áp dụng chương trình kế toán máy cũng gây ra một số khó khăn cho XN như: nhập sai dữ liệu ban đầu sẽ dẫn đến sai các sổ sách sau, những lúc chương trình bị lỗi kế toán sẽ không cập nhật được chứng từ vào máy. 2.2. Về tổ chức hệ thống thông tin phục vụ KTQT chi phí sản xuất Bên cạnh những ưu điểm như đã đề cập, hệ thống thông tin kế toán quản trị chi phí sản xuất tại XN cũng bộc lộ không ít những tồn tại cần khắc phục. Đó là: - Những thông tin phản ánh trên chứng từ hầu hết là những thông tin về chi phí thực tế và chưa phản ánh được thông tin về chi phí định mức hoặc dự toán chi phí sản xuất sản phẩm. Đồng thời, thông tin trên chứng từ chỉ phản ánh những thông tin trong quá khứ, chứng từ chưa có tính chất thông tin nhanh, kịp thời và không mang tính dự báo. - Hế thống tài khoản kế toán chi tiết sử dụng phù hợp với việc kế toán chi phí sản xuất phục vụ mục đích tính giá thành của sản phẩm sản xuất nhưng chưa phù hợp với việc phân tích chi phí theo định phí, biến phí . - Hệ thống sổ kế toán chi phí sản xuất được tổ chức thực hiện phục vụ quản trị nội bộ chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý, chủ yếu sử dụng một số sổ sách chi tiết của kế toán tài chính. - XN rất ít lập các báo cáo kế toán quản trị do vậy chưa cung cấp đủ thông tin phục vụ cho nhà quản trị trong việc điều hành quản lý hoạt động sản xuất. - Bên cạnh đó, các thông tin về chi phí sản xuất sản phẩm do bộ phận kế toán tài chính cung cấp không phản ánh được sự biến động của từng yếu tố chi phí so với mức độ hoạt động hoặc so với sản lượng sản xuất. Do đó, chức năng cung cấp thông tin quản trị chi phí sản xuất của phòng tài vụ, đặc biệt là cung cấp thông tin cho Giám đốc khi ra các quyết định liên quan đến chi phí sản xuất còn hạn chế. II. CÁC PHƯƠNG PHÁP TỔ CHỨC KTQT CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI Quá trình hình thành và phát triển của kế toán quản trị ở các nước đều đặt trọng tâm giải quyết các vấn đề quản trị doanh nghiệp, là một trong những nguồn quan trọng cung cấp thông tin cho các nhà quản trị doanh nghiệp điều hành, hoạch định và ra các quyết định kinh doanh. Kế toán quản trị được áp dụng đầu tiên ở Bắc Mỹ và Anh vào nửa cuối thế kỷ 19 trong các ngành công nhiệp dệt lụa, đường sắt, sau đố thâm nhập vào các ngành công nghiệp thuốc lá, luyện kim, hoá chất và đến năm 1925 kế toán quản trị đã thâm nhập vào hầu hết các ngành kinh tế và được định hình phát triển cho đến nay. Tổ chức kế toán quản trị được thực hiện ở các nước mỗi thời kỳ phát triển không giống nhau, tuy nhiên có thể khái quát thành 2 mô hình sau: 1. Tổ chức KTQT kết hợp với KTTC Theo mô hình này, hệ thống kế toán quản trị được tổ chức kết hợp với hệ thống kế toán tài chính, kế toán quản trị và kế toán tài chính được tổ chức thành một hệ thống thống nhất trong cùng một bộ mýa kế toán. Các kế toán viên vừa làm nhiệm vụ của kế toán tài chính vừa làm nhiệm vụ của kế toán quản trị. Kế toán tài chính sử dụng những tài khoản kế toán tổng hợp còn kế toán quản trị sử dụng những tài khoản kế toán chi tiết kết hợp với các phương pháp thống kê toán,… để hệ thống hoá và xử lý thông tin. Bộ phận kế toán chi phí sản xuất có chức năng thu nhận và cung cấp thông tin vừa tổng hợp vừa chi tiết về chi phí sản xuất theo yêu cầu quản lý. Cung cấp thông tin tổng hợp nhằm mục đích lập các báo cáo tài chính, các thông tin chi tiết phục vụ yêu cầu của nhà quản trị doanh nghiệp hoặc các đối tượng quan tâm. Ưu