Luận văn Hoàn thiện công tác phân tích tài chính tại Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phòng

ế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào) kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp phải và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. Trình tự hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký Chung được mô tả bằng sơ đồ 2.4. Hình thức Nhật ký chung gồm có các loại sổ kế toán chủ yếu sau: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Chứng từ kế toán SỔ CÁI Sổ nhật ký đặc biệt Bảng cân đối số phát sinh Sổ, thẻ kế toán chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Bảng tổng hợp chi tiết Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Đối chiếu để kiểm tra Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung: - Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ hạch toán, kế toán nhập số liệu của nghịêp vụ kinh tế phát sinh dựa theo loại chứng từ của nghiệp vụ phát sinh vào chương trình phần mềm kế toán, phần mềm kế toán máy sẽ tự động xử lý dữ liệu và in các sổ có liên quan: sổ Nhật ký Chung, sổ Cái tài khoản, sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, phần mềm kế toán tự động khoá Sổ Cái, và lập bảng Tổng hợp chi tiết và in ra các Báo cáo tài chính. 2.1.4.4. Tổ chức báo cáo kế toán tại Công ty Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 10/01/N kết thúc 31/12/N. Để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của công ty trong 1 niên độ kế toán công ty PTS sử dụng các báo cáo kế toán sau: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DN Công ty PTS có công ty con là Xí nghiệp sửa chữa tàu Hồng Hà nên công ty có dùng báo cáo tài chính hợp nhất và báo cáo tài chính tổng hợp cho 4 loại báo cáo kế toán nêu trên. Trong đó báo cáo tài chính tổng được lập trước sau đó mới lập báo cáo hợp nhất giữa các loại hình hoạt động. 2.2. Thực trạng công tác phân tích tài chính tại công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phòng 2.2.1. Mục tiêu, phương pháp phân tích và dữ liệu sử dụng trong phân tích tài chính tại công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phòng Hoạt động phân tích tài chính của công ty nhằm mục đích đánh giá thực trạng tài chính, so sánh kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ này với kỳ liền trước đó, từ đó đề ra biện pháp tài chính thực hiện trong kỳ sau, giúp công ty sản xuất kinh doanh hiệu quả hơn. Để thực hiện được mục tiêu trên, công ty đã tiến hành phân tích tài chính theo phương pháp phân tích tỷ số và phân tích cơ cấu. Phân tích tỷ số công ty sử dụng các tỷ số về khả năng thanh toán, các tỷ số về cơ cấu tài sản và cơ cấu vốn, các tỷ số về khả năng sinh lời. Phân tích cơ cấu Đối với Báo cáo kết quả kinh doanh, Công ty phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều ngang để thấy được sự tăng giảm của từng chỉ tiêu, phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều dọc để thấy được tỷ trọng của từng khoản mục so với doanh thu qua các năm. Đối với Bảng cân đối kế toán, công ty phân tích bảng cân đối kế toán theo chiều ngang để thấy được sự tăng giảm của từng chỉ tiêu và phân tích theo chiều dọc để thấy được tỷ trọng của từng khoản mục tài sản, nguồn vốn với tổng tài sản (nguồn vốn) Dữ liệu được công ty sử dụng trong phân tích chủ yếu là các báo cáo tài chính (đã được kiểm toán), bao gồm: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Bản thuyết minh báo cáo tài chính Sau đây là Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty các năm 2005, 2006, 2007. Biểu 2.1: Bảng cân đối kế toán các năm 2005, 2006, 2007 ChØ tiªu N¨m2005 N¨m 2006 N¨m 2007 Tµi S¶n A. Tµi s¶n ng¾n h¹n 34,467,947,114 37,484,884,756 50,387,293,880 I. TiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®¬ng tiÒn 1,030,849,129 1,367,487,485 2,789,597,513 1. TiÒn 1,030,849,129 1,367,487,485 2,789,597,513 II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n 0 0 1,181,605,600 1. §Çu t­ ng¾n h¹n 0 0 1,250,089,600 2. Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n ®Çu t­ ng¾n h¹n 0 0 -68,484,000 III. C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n 8,568,983,839 8,936,608,956 12,579,448,041 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 35,351,044,096 4,109,139,690 6,812,957,430 2. Tr¶ tr­íc cho ngêi b¸n 4,070,000,000 3,852,000,000 4,332,010,050 3. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 963,939,743 1,018,170,266 1,477,181,561 4. Dù phßng c¸c kho¶n thu khã ®ßi 0 -42,701,000 -42,701,000 IV. Hµng tån kho 24,934,896,037 26,954,520,315 33,481,709,376 1. Hµng tån kho 24,934,896,037 26,954,520,315 33,481,709,376 V. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 133,218,109 226,268,000 354,933,350 1. Chi phi tr¶ tríc ng¾n h¹n 646,750 0 0 2. ThuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i thu Nhµ n­íc 132,571,359 0 0 3. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 226,268,000 354,933,350 B. Tµi s¶n dµi h¹n 20,125,491,377 18,679,985,844 33,082,368,738 I. C¸c kho¶n ph¶i thu dµi h¹n 20,000,000 65,919,459 42,701,000 1. Ph¶i thu dµi h¹n cña kh¸ch hµng 0 23,218,459 0 2. Ph¶i thu dµi h¹n kh¸c 20,000,000 42,701,000 42,701,000 II. Tµi s¶n cè ®Þnh 19,691,254,028 18,301,746,232 28,135,736,151 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 19,279,590,496 17,994,003,946 26,998,744,666 - Nguyªn gi¸ 25,333,895,588 26,084,561,076 37,698,724,571 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ -6,054,305,092 -8,090,557,130 -10,699,979,905 2. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 411,663,532 307,742,286 1,136,991,485 IV. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 0 0 4,657,000,000 1. §Çu t­ dµi h¹n kh¸c 0 0 4,657,000,000 V. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 414,237,349 312,320,153 246,931,587 1. Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n 414,237,349 312,320,153 239,431,587 2. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 0 0 7,500,000 Tæng céng tµi s¶n 54,593,438,491 56,164,870,600 83,469,662,618 Nguån vèn A. Nî ph¶i tr¶ 32,342,199,481 31,791,095,210 47,660,313,406 I. Nî ng¾n h¹n 30,322,199,481 30,194,444,650 42,421,377,641 1. Vay vµ nî ng¾n h¹n 6,220,000,000 3,720,000,000 1,600,000,000 2. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 4,922,380,288 4,199,244,203 3,553,732,366 3. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 12,709,272,045 13,722,294,285 19,627,884,806 4. ThuÕ & c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc 533,555,414 179,693,683 2,844,170,123 5. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 4,897,633,907 7,266,679,972 13,416,025,083 6. Chi phÝ ph¶i tr¶ 253,154,930 0 0 7. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép ng¾n h¹n kh¸c 786,202,897 1,106,532,507 1,379,565,263 II. Nî dµi h¹n 2,020,000,000 1,596,650,560 5,238,935,765 1. Vay vµ nî dµi h¹n 2,020,000,000 1,300,000,000 4,890,000,000 2. Dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 296,650,560 348,935,765 B. Vèn chñ së h÷u 22,251,239,010 24,373,775,390 35,809,349,212 I. Vèn chñ së h÷u 22,254,761,018 24,258,932,029 35,616,995,154 1. Vèn ®Çu t­ cña chñ së h÷u 16,270,000,000 17,400,000,000 17,400,000,000 2. ThÆng d­ vèn cæ phÇn 545,942,460 804,502,460 804,502,460 3. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 1,932,279,981 2,930,444,722 3,818,617,710 4. Quü dù phßng tµi chÝnh 284,364,283 422,457,467 587,575,598 5. Lîi nhuËn sau thuÕ ch­a ph©n phèi 3,222,174,294 2,701,527,380 13,006,299,386 II. Nguån kinh phÝ vµ quü kh¸c -3,522,008 114,843,361 192,354,058 1. Quü khen th­ëng vµ phóc lîi -3,522,008 114,843,361 192,354,058 Tæng céng nguån vèn 54,593,438,491 56,164,870,600 83,469,662,618 (Nguồn số liệu: Bảng cân đối kế toán các năm 2005, 2006, 2007 của công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phòng) Biểu 2.2. Báo cáo kết quả kinh doanh các năm 2005, 2006, 2007 ChØ tiªu N¨m 2005 N¨m 2006 N¨m 2007 1. Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 74,904,484,575 94,729,223,647 160,754,363,149 2. C¸c kho¶n gi¶m trõ 0 0 0 3. Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 74,904,484,575 94,729,223,647 160,754,363,149 4. Gi¸ vèn hµng b¸n 64,726,182,406 84,593,935,506 134,762,730,350 5. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 10,178,302,169 10,135,288,141 25,991,632,799 6. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 14,648,028 21,362,635 73,397,831 7. ChiphÝ tµi chÝnh 500,583,825 847,960,167 1,121,999,297 Trong ®ã: L·i vay ph¶i tr¶ 500,583,825 847,960,167 1,121,999,297 8. Chi phÝ b¸n hµng 973,811,102 1,423,108,935 1,321,305,315 9. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 5,238,030,485 4,195,136,060 5,697,173,295 10. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 3,480,524,785 3,690,445,614 17,924,552,723 11. Thu nhËp kh¸c 750,186,814 1,273,867,489 298,064,126 12. Chi phÝ kh¸c 548,226,689 561,162,953 32,883,200 13. Lîi nhuËn kh¸c 201,960,125 712,704,536 265,180,926 14. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tr­íc thuÕ 3,682,484,910 4,403,150,150 18,189,733,649 15. Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh 460,310,616 550,393,770 3,095,424,263 17. Lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 3,222,174,294 3,852,756,380 15,094,299,386 18. L·i c¬ b¶n trªn cæ phiÕu 2,312 2271 8,675 (Nguồn số liệu: Báo cáo kết quả kinh doanh các năm 2005, 2006, 2007 của công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phòng) 2.2.4. Nội dung phân tích tài chính 2.2.4.1. Phân tích khái quát tình hình tài chính công ty ØPhân tích cơ cấu tài sản và cơ cấu vốn của doanh nghiệp Biểu 2.3: Bảng phân tích Bảng cân đối theo chiều ngang ChØ tiªu §Çu n¨m Cuèi n¨m Cuèi n¨m so víi ®Çu n¨m Sè tiÒn Tû träng(%) Tµi S¶n A. Tµi s¶n ng¾n h¹n 37,484,884,756 50,387,293,880 12,902,409,124 34.42 I. TiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn 1,367,487,485 2,789,597,513 1,422,110,028 103.99 1. TiÒn 1,367,487,485 2,789,597,513 1,422,110,028 103.99 II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n 0 1,181,605,600 1,181,605,600 1. §Çu t­ ng¾n h¹n 0 1,250,089,600 1,250,089,600 2. Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n ®Çu t­ ng¾n h¹n 0 -68,484,000 -68,484,000 III. C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n 8,936,608,956 12,579,448,041 3,642,839,085 40.76 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 4,109,139,690 6,812,957,430 2,703,817,740 65.80 2. Tr¶ tr­íc cho ngêi b¸n 3,852,000,000 4,332,010,050 480,010,050 12.46 3. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 1,018,170,266 1,477,181,561 459,011,295 45.08 4. Dù phßng c¸c kho¶n thu khã ®ßi -42,701,000 -42,701,000 0 0 IV. Hµng tån kho 26,954,520,315 33,481,709,376 6,527,189,061 24.22 1. Hµng tån kho 26,954,520,315 33,481,709,376 6,527,189,061 24.22 V. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 226,268,000 354,933,350 128,665,350 56.86 1. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 226,268,000 354,933,350 128,665,350 56.86 B. Tµi s¶n dµi h¹n 18,679,985,844 33,082,368,738 14,402,382,894 77.10 I. C¸c kho¶n ph¶i thu dµi h¹n 65,919,459 42,701,000 -23,218,459 -35.22 1. Ph¶i thu dµi h¹n cña kh¸ch hµng 23,218,459 0 -23,218,459 -100 2. Ph¶i thu dµi h¹n kh¸c 42,701,000 42,701,000 0 0.00 II. Tµi s¶n cè ®Þnh 18,301,746,232 28,135,736,151 9,833,989,919 53.73 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 17,994,003,946 26,998,744,666 9,004,740,720 50.04 - Nguyªn gi¸ 26,084,561,076 37,698,724,571 11,614,163,495 44.53 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ -8,090,557,130 -10,699,979,905 -2,609,422,775 32.25 2. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 307,742,286 1,136,991,485 829,249,199 269.46 IV. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 0 4,657,000,000 4,657,000,000 1. §Çu t­ dµi h¹n kh¸c 0 4,657,000,000 4,657,000,000 V. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 312,320,153 246,931,587 -65,388,566 -20.94 1. Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n 312,320,153 239,431,587 -72,888,566 -23.34 2. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 0 7,500,000 7,500,000 Tæng céng tµi s¶n 56,164,870,600 83,469,662,618 27,304,792,018 48.62 Nguån vèn A. Nî ph¶i tr¶ 31,791,095,210 47,660,313,406 15,869,218,196 49.92 I. Nî ng¾n h¹n 30,194,444,650 42,421,377,641 12,226,932,991 40.49 1. Vay vµ nî ng¾n h¹n 3,720,000,000 1,600,000,000 -2,120,000,000 -56.99 2. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 4,199,244,203 3,553,732,366 -645,511,837 -15.37 3. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 13,722,294,285 19,627,884,806 5,905,590,521 43.04 4. ThuÕ & c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc 179,693,683 2,844,170,123 2,664,476,440 1482.79 5. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 7,266,679,972 13,416,025,083 6,149,345,111 84.62 6. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép ng¾n h¹n kh¸c 1,106,532,507 1,379,565,263 273,032,756 24.67 II. Nî dµi h¹n 1,596,650,560 5,238,935,765 3,642,285,205 228.12 1. Vay vµ nî dµi h¹n 1,300,000,000 4,890,000,000 3,590,000,000 276.15 2. Dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 296,650,560 348,935,765 52,285,205 17.63 B. Vèn chñ së h÷u 24,373,775,390 35,809,349,212 11,435,573,822 46.92 I. Vèn chñ së h÷u 24,258,932,029 35,616,995,154 11,358,063,125 46.82 1. Vèn ®Çu t­ cña chñ së h÷u 17,400,000,000 17,400,000,000 0 0 2. ThÆng d­ vèn cæ phÇn 804,502,460 804,502,460 0 0 3. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 2,930,444,722 3,818,617,710 888,172,988 30.31 4. Quü dù phßng tµi chÝnh 422,457,467 587,575,598 165,118,131 39.09 5. Lîi nhuËn sau thuÕ ch­a ph©n phèi 2,701,527,380 13,006,299,386 10,304,772,006 381.44 II. Nguån kinh phÝ vµ quü kh¸c 114,843,361 192,354,058 77,510,697 67.49 1. Quü khen th­ëng vµ phóc lîi 114,843,361 192,354,058 77,510,697 67.49 Tæng céng nguån vèn 56,164,870,600 83,469,662,618 27,304,792,018 48.62 (Nguồn số liệu: Bảng cân đối kế toán năm 2007 của công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phòng) Ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (theo chiÒu ngang) cña c«ng ty PTS cho thÊy: Tæng tµi s¶n cña c«ng ty PTS t¨ng lªn ®¸ng kÓ, cô thÓ , cuèi n¨m 2007 so víi ®Çu n¨m 2007 t¨ng 27,304,792,018 ®ång (48.62%). Nguyªn nh©n do: A. PhÇn tµi s¶n VÒ tµi s¶n ng¾n h¹n, t¨ng 34.42% t­¬ng øng víi 12,902,409,124 ®ång. Nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do tiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn t¨ng 1,422,110,028 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 103.99%. Chñ yÕu lµ do DN tiÕn hµnh vay dµi h¹n ®Ó ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thanh to¸n vµ chuÈn bÞ ®Çu t­ vµo ®ãng tµu víi träng t¶i lín h¬n. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n t¨ng. §©y lµ m¶ng ®Çu t­ míi h¬n h¼n n¨m 2006. §ång thêi kho¶n ph¶i thu còng t¨ng 3,642,839,085 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 40.76%, trong khi doanh thu thuÇn t¨ng 69.7%. §iÒu nµy t¨ng lªn lµ hîp lý, chøng tá vèn cña DN kh«ng bÞ chiÕm dông. Hµng tån kho t¨ng 6,527,189,061 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 24.22% do gi¸ nguyªn vËt liÖu t¨ng lªn vµ ®Ó ®¶m b¶o ®ñ nguyªn vËt liÖu trong kú s¶n xuÊt nªn doanh nghiÖp ®· dù tr÷ nguyªn vËt liÖu. VÒ Tµi s¶n dµi h¹n, t¨ng 14,402,382,894 ®ång (77.1%) chñ yÕu lµ do sù biÕn ®éng m¹nh cña viÖc t¨ng m¹nh chi phÝ XDCB 829,249,199 ®ång (269.46%) vµ t¨ng cña TSC§ 9,833,989,919 ®ång (53.73%). §iÒu nµy chøng tá trong n¨m 2007 c«ng ty ®· chó träng vµo c«ng t¸c ®Çu t­ míi m¸y mãc thiÕt bÞ, më réng s¶n xuÊt nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. B. PhÇn nguån vèn. VÒ nî ph¶i tr¶, t¨ng 15,869,218,196 ®ång (49.92%) do DN ®Çu t­ vµo nhiÒu nghµnh nghÒ míi nªn viÖc chËm thanh to¸n c¸c kho¶n thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ nhµ n­íc, ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµ do ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc nªn ®· lµm cho nî ph¶i tr¶ t¨ng lªn. VÒ nguån vèn chñ së h÷u, t¨ng 11,435,573,822 ®ång (46.92%) ®ã lµ do sù t¨ng lín nhÊt cña lîi nhuËn sau thuÕ ch­a ph©n phèi t¨ng 10,304,772,006 ®ång (381.44%) vµ t¨ng cña quü ®Çu t­ ph¸t triÓn t¨ng 888,172,988 ®ång (30.31%) vµ quü dù phßng tµi chÝnh t¨ng 165,118,131 ®ång (39.09%). §iÒu nµy ph¶n ¸nh kh¶ n¨ng chñ ®éng vÒ vÊn ®Ò tµi chÝnh cña DN nh­ng DN vÉn ph¶i t¨ng nguån tµi trî th­êng xuyªn ®Ó bï ®¾p nhu cÇu tµi s¶n. Biểu 2.4: Bảng phân tích Bảng cân đối kế toán theo chiều dọc ChØ tiªu §Çu n¨m Cuèi n¨m So víi tæng tµi s¶n (%) §Çu n¨m Cuèi n¨m Tµi S¶n A. Tµi s¶n ng¾n h¹n 37,484,884,756 50,387,293,880 66.74 60.37 I. TiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn 1,367,487,485 2,789,597,513 2.43 3.34 1. TiÒn 1,367,487,485 2,789,597,513 2.43 3.34 II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n 0 1,181,605,600 0.00 1.42 1. §Çu t­ ng¾n h¹n 0 1,250,089,600 0.00 1.50 2. Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n ®Çu t­ ng¾n h¹n 0 -68,484,000 0.00 -0.08 III. C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n 8,936,608,956 12,579,448,041 15.91 15.07 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 4,109,139,690 6,812,957,430 7.32 8.16 2. Tr¶ tr­íc cho ngêi b¸n 3,852,000,000 4,332,010,050 6.86 5.19 3. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 1,018,170,266 1,477,181,561 1.81 1.77 4. Dù phßng c¸c kho¶n thu khã ®ßi -42,701,000 -42,701,000 -0.08 -0.05 IV. Hµng tån kho 26,954,520,315 33,481,709,376 47.99 40.11 1. Hµng tån kho 26,954,520,315 33,481,709,376 47.99 40.11 V. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 226,268,000 354,933,350 0.40 0.43 1. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 226,268,000 354,933,350 0.40 0.43 B. Tµi s¶n dµi h¹n 18,679,985,844 33,082,368,738 33.26 39.63 I. C¸c kho¶n ph¶i thu dµi h¹n 65,919,459 42,701,000 0.12 0.05 1. Ph¶i thu dµi h¹n cña kh¸ch hµng 23,218,459 0 0.04 0.00 2. Ph¶i thu dµi h¹n kh¸c 42,701,000 42,701,000 0.08 0.05 II. Tµi s¶n cè ®Þnh 18,301,746,232 28,135,736,151 32.59 33.71 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 17,994,003,946 26,998,744,666 32.04 32.35 - Nguyªn gi¸ 26,084,561,076 37,698,724,571 46.44 45.16 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ -8,090,557,130 -10,699,979,905 -14.41 -12.82 2. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 307,742,286 1,136,991,485 0.55 1.36 IV. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 0 4,657,000,000 0.00 5.58 1. §Çu t­ dµi h¹n kh¸c 0 4,657,000,000 0.00 5.58 V. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 312,320,153 246,931,587 0.56 0.30 1. Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n 312,320,153 239,431,587 0.56 0.29 2. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 0 7,500,000 0.00 0.01 Tæng céng tµi s¶n 56,164,870,600 83,469,662,618 100.00 100.00 Nguån vèn A. Nî ph¶i tr¶ 31,791,095,210 47,660,313,406 56.60 57.10 I. Nî ng¾n h¹n 30,194,444,650 42,421,377,641 53.76 50.82 1. Vay vµ nî ng¾n h¹n 3,720,000,000 1,600,000,000 6.62 1.92 2. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 4,199,244,203 3,553,732,366 7.48 4.26 3. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 13,722,294,285 19,627,884,806 24.43 23.51 4. ThuÕ & c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc 179,693,683 2,844,170,123 0.32 3.41 5. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 7,266,679,972 13,416,025,083 12.94 16.07 6. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép ng¾n h¹n kh¸c 1,106,532,507 1,379,565,263 1.97 1.65 II. Nî dµi h¹n 1,596,650,560 5,238,935,765 2.84 6.28 1. Vay vµ nî dµi h¹n 1,300,000,000 4,890,000,000 2.31 5.86 2. Dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 296,650,560 348,935,765 0.53 0.42 B. Vèn chñ së h÷u 24,373,775,390 35,809,349,212 43.40 42.90 I. Vèn chñ së h÷u 24,258,932,029 35,616,995,154 43.19 42.67 1. Vèn ®Çu t­ cña chñ së h÷u 17,400,000,000 17,400,000,000 30.98 20.85 2. ThÆng d­ vèn cæ phÇn 804,502,460 804,502,460 1.43 0.96 3. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 2,930,444,722 3,818,617,710 5.22 4.57 4. Quü dù phßng tµi chÝnh 422,457,467 587,575,598 0.75 0.70 5. Lîi nhuËn sau thuÕ ch­a ph©n phèi 2,701,527,380 13,006,299,386 4.81 15.58 II. Nguån kinh phÝ vµ quü kh¸c 114,843,361 192,354,058 0.20 0.23 1. Quü khen th­ëng vµ phóc lîi 114,843,361 192,354,058 0.20 0.23 Tæng céng nguån vèn 56,164,870,600 83,469,662,618 100.00 100.00 (Nguồn số liệu: Bảng cân đối kế toán năm 2007 của công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phòng) Ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (theo chiÒu däc) cña c«ng ty PTS cho thÊy: A.Tµi S¶n VÒ tµi s¶n ng¾n h¹n, th× cuèi n¨m 2007 so víi ®Çu n¨m tµi s¶n ng¾n h¹n gi¶m tõ 66.74% xuèng cßn 60.37%. §ã lµ do c¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n gi¶m tõ 15.91% xuèng cßn 15.07%, hµng tån kho gi¶m tõ 47.99% xuèng cßn 40.11%, tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c t¨ng tõ 0.4% lªn ®Õn 0.43%, tiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn t¨ng tõ 2.43% lªn ®Õn 3.34%. §iÒu nµy cho thÊy nguån vèn cña DN kh«ng bÞ kh¸ch hµng chiÕm dông vµ c«ng t¸c thu nî cña doanh nghiÖp cã hiÖu qu¶ VÒ tµi s¶n dµi h¹n, t¨ng tõ 33.26 lªn ®Õn 39.63%. Trong ®ã tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng tõ 32.59% lªn ®Õn 33.71%, c¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh t¨ng mét c¸ch ®¸ng kÓ 5.58%. §©y lµ mét lÜnh vùc ®Çu t­ míi cña DN, TSC§ t¨ng tõ 32.59% lªn ®Õn 33.71%, tµi s¶n dµi h¹n kh¸c gi¶m tõ 0.56% xuèng cßn 0.3%. §iÒu ®ã chøng tá trong n¨m 2007 DN ®· chó träng ®Õn c«ng t¸c ®æi míi trang thiÕt bÞ phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. B. Nguån vèn VÒ nî ph¶i tr¶, t¨ng tõ 56.6% ®Õn 57,1% vµo cuèi n¨m 2007, chñ yÕu lµ do c«ng ty ®· vay dµi h¹n, cô thÓ nî vµ vay dµi h¹n ®Çu n¨m chØ chiÕm 2.31% cuèi n¨m ®· lªn ®Õn 5.86%. Môc ®Ých cña c¸c kho¶n vay nµy nh»m ®¶m b¶o nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh vµ kh¶ n¨ng chi tr¶ cña doanh nghiÖp khi DN ®Çu t­ vµo lÜnh vùc míi. Về vèn chñ së h÷u, gi¶m nhÑ tõ 43.4% ®Õn 42.9%, trong ®ã vèn ®Çu t­ cña chñ së h÷u ®Çu n¨m chiÕm 30.98% nh­ng ®Õn cuèi n¨m gi¶m xuèng chØ cßn 20.85% tuy vËy, lîi nhuËn sau thuÕ ch­a ph©n phèi ®Çu n¨m chiÕm 4.81% cuèi n¨m l¹i t¨ng lªn ®Õn 15.58%. Ø Phân tích khái quát các chỉ tiêu tài chính trung gian và cuối cùng trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Biểu 2.5: Bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều ngang ChØ tiªu N¨m tr­íc N¨m nay N¨m nay so víi n¨m tr­íc Sè tiÒn Tû träng (%) 1. Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 94,729,223,647 160,754,363,149 66,025,139,502 69.70 2. C¸c kho¶n gi¶m trõ 0 0 0 3. Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 94,729,223,647 160,754,363,149 66,025,139,502 69.70 4. Gi¸ vèn hµng b¸n 84,593,935,506 134,762,730,350 50,168,794,844 59.31 5. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 10,135,288,141 25,991,632,799 15,856,344,658 156.45 6. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 21,362,635 73,397,831 52,035,196 243.58 7. ChiphÝ tµi chÝnh 847,960,167 1,121,999,297 274,039,130 32.32 Trong ®ã: L·i vay ph¶i tr¶ 847,960,167 1,121,999,297 274,039,130 32.32 8. Chi phÝ b¸n hµng 1,423,108,935 1,321,305,315 (101,803,620) -7.15 9. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 4,195,136,060 5,697,173,295 1,502,037,235 35.80 10. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 3,690,445,614 17,924,552,723 14,234,107,109 385.70 11. Thu nhËp kh¸c 1,273,867,489 298,064,126 (975,803,363) -76.60 12. Chi phÝ kh¸c 561,162,953 32,883,200 (528,279,753) -94.14 13. Lîi nhuËn kh¸c 712,704,536 265,180,926 (447,523,610) -62.79 14. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tr­íc thuÕ 4,403,150,150 18,189,733,649 13,786,583,499 313.11 15. Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh 550,393,770 3,095,424,263 2,545,030,493 462.40 16. Lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 3,852,756,380 15,094,299,386 11,241,543,006 291.78 17. L·i c¬ b¶n trªn cæ phiÕu 2271 8,675 6,404 281.99 (Nguồn số liệu: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2007 của công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phòng) B¶ng ph©n tÝch b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh theo chiÒu ngang cho thÊy, lîi nhuËn sau thuÕ n¨m 2007 so víi n¨m 2006 t¨ng nhanh h¬n ®ã lµ t¨ng 11,241,543,006 ®ång, t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 291.78%. §ã lµ do: Tæng doanh thu n¨m 2007 so víi n¨m 2006 t¨ng 66,025,139,502 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 69.70%, lý gi¶i cho ®iÒu nµy ®ã lµ trong n¨m 2007 c«ng ty ®· më réng m¶ng kinh doanh x¨ng dÇu ®ång thêi më réng m¶ng söa ch÷a, ®ãng míi tµu biÓn vµ mét sè dÞch vô kh¸c. Do vËy lµm cho tæng doanh thu n¨m 2007 gÊp 2.63 lÇn so víi n¨m 2006. Gi¸ vèn hµng b¸n cã t¨ng 50,168,794,844 ®ång vµ xÐt tû sè gi÷a tèc ®é t¨ng gi¸ vèn vµ tèc ®é t¨ng doanh thu ta cã 59.31%/69.7%=0.85 ta thÊy tû sè nµy nhá h¬n 1 chøng tá tèc ®é t¨ng gi¸ vèn nhá h¬n tèc ®é t¨ng doanh thu, doanh nghiÖp ®· tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ s¶n xuÊt, tiÕt kiÖm ®­îc nguyªn liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ tiÕt kiÖm chi phÝ trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm do ®ã t¨ng ®­îc lîi nhuËn. Do ®ã, l·i gép t¨ng lªn 15,856,344,658 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 156.45%. Chi phÝ b¸n hµng cña doanh nghiÖp ®· gi¶m 101,803,620 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ gi¶m 7.15% ®iÒu nµy cho thÊy trong kú doanh nghiÖp ®· tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ trong kh©u b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô, tiÕt kiÖm nguån nh©n lùc ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh. §iÒu nµy ®­îc chøng minh ®ã lµ viÖc gi¸ vèn hµng b¸n gi¶m trong khi ®ã doanh thu ®­îc t¨ng lªn mét c¸ch râ rÖt. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¨ng 1,502,037,235 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 36.8%, nhá h¬n tèc ®é t¨ng doanh thu, xÐt tû sè gi÷a tèc ®é t¨ng doanh thu vµ tèc ®é t¨ng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ta cã 36.8%/69.7%=0.53 nhá h¬n 1. Tuy nhiªn tû sè nµy cß