Luận văn Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại cục thuế tỉnh Hải Dương

ợp người nợ thuế đồng thời phát sinh số thuế được hoàn trả, thực hiện thu nợ đồng thời với việc hoàn trả thuế, khi thực hiện chi ngân sách về việc hoàn trả tiền thuế, bộ phận thực hiện thủ tục chi hoàn trả thuế phải chuyển danh sách đơn vị được hoàn thuế cho bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế cấp cục thuế để xác định số tiền thuế còn nợ. Sau khi bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế xác định đơn vị được hoàn thuế còn nợ thuế thì đề nghị bộ phận kê khai và kế toán thuế cấp cục thuế, đồng thời với việc ra quyết định hoàn trả thuế, phải lập lệnh thu ngân sách trong phạm vi số tiền còn nợ tương ứng với số tiền được chi hoàn trả thuế. Bảng 2.12 Tình hình hoàn thuế kiêm bù trừ thuế tại Cục thuế tỉnh Hải Dương giai đoạn 2011-2014 Năm Số DN hoàn kiêm bù trừ (DN) Số tiền hoàn kiêm bù trừ (Triệu đồng) Bình quân/DN (Triệu đồng) 2011 57 35.682 626,00 2012 55 46.744 849,89 2013 62 58.457 942,85 2014 53 56.491 1.065,86 Nguồn : Cục thuế tỉnh Hải Dương Về tình hình kiểm tra hoàn thuế GTGT qua bảng 2.13 cho thấy: Trong giai đoạn 2011-2014 việc thực hiện kiểm tra sau hoàn thuế như sau: năm 2011 thực hiện kiểm tra đạt 79,8 % số hồ sơ, năm 2012 đạt 78,6%, năm 2013 đạt 72,2%, năm 2014 đạt 73,4%. Số thuế GTGT xử lý loại trừ, truy hoàn và phạt có xu hướng tăng. ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 59 Bảng 2.13 Tình hình kiểm tra hoàn thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Hải Dương giai đoạn 2011-2014 Năm Số lượng DN kiểm tra Kết quả xử lý (triệu đồng) Thuế xử lý BQ 1 DN (triệu đồng) DN phải kiểm tra (DN) DN đã kiểm tra (DN) Tỷ lệ (%) Loại trừ, truy hoàn và phạt GTGT Phạt Cộng 2011 267 213 79,8 12.950 1.100 14.050 65,96 2012 351 276 78,6 31.500 7.600 39.100 141,67 2013 392 283 72,2 27.630 6.310 33.940 119,93 2014 410 301 73,4 28.157 6.750 34.907 115,97 ( Nguồn: Cục thuế tỉnh Hải Dương ) Các hành vi vi phạm cũng rất đa dạng, số thuế phải xử lý ngày càng tăng, trong khi đó CQT vẫn chưa thể kiểm tra được 100% số hồ sơ. Thực tế này đòi hỏi CQT cần phải tập trung hơn nữa cho công tác kiểm tra hoàn thuế GTGT, nâng cao tỷ lệ số hồ sơ được kiểm tra. 2.3.3.4. Công tác quản lý kê khai thuế Công tác kê khai và kế toán thuế đã được thực hiện thống nhất theo quy trình, dữ liệu hồ sơ khai thuế được cập nhật đầy đủ, kịp thời, hình thành nguồn dữ liệu thông tin cơ bản về NNT phục vụ cho QLT khi thực hiện cơ chế NNT tự tính, tự khai, tự nộp thuế; các trường hợp thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích mua bán hóa đơn bất hợp pháp, không hoạt động kinh doanh, không kê khai nộp thuế được phát hiện và ngăn chặn tương đối kịp thời thông qua việc kiểm tra, rà soát thường xuyên hồ sơ khai thuế; việc sử dụng tờ khai mã vạch hai chiều, áp dụng hình thức kê khai thuế điện tử... đã tạo thuận lợi và giảm thiểu chi phí cho NNT và CQT. Năm 2013, đã triển khai cho hơn 1.500 NNT thực hiện kê khai thuế qua mạng, lũy kế đến năm 2014 đã có 4.022 NNT đăng ký thực hiện kê khai điện tử, có 169.336 hồ sơ khai thuế đã được nhận, kết quả đạt 95% NNT nộp tờ khai thành công Tuy nhiên, bên cạnh rất nhiều những lợi ích của việc kê khai thuế qua mạng thì vẫn phải thấy rằng, hệ thống mạng, cơ sở dữ liệu của CQT hiện nay chưa đáp ứng tốt được cho việc kê khai thuế qua mạng. Tình trạng nghẽn mạng, sai sót trong ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 60 quá trình kê khai còn xảy ra nhiều. Nhiều đơn vị bị thất lạc tờ khai mặc dù vẫn nhận được thông báo thành công khi gửi tờ khai qua mạng và nhiều trường hợp CQT vẫn phải nhập tay tờ khai vào hệ thống. Trong quá trình nhập tờ khai bằng tay vào hệ thống, rất nhiều trường hợp số thuế phát sinh của đơn vị bị nhập sai, dẫn đến số thuế nợ lên rất lớn. Nhiều trường hợp nhập nhầm lần giữa doanh thu tính thuế và số thuế phải nộp, nhầm giữa số phát sinh giữa các sắc thuế khác nhau. Bên cạnh đó cũng phải thấy rằng, phần mềm hỗ trợ kê khai hiện nay mặc dù đã được nâng cấp rất nhiều những vẫn không đáp ứng được hết các quy định của pháp luật. Nhiều trường hợp phần mềm không hỗ trợ được cho doanh nghiệp. Ví dụ: nhiều đơn vị thuộc diện được miễn, giảm nộp thuế, được gia hạn nộp thuế nhưng khi tích trên phần mềm thì không thể tích được do lỗi, và sau đó phải thực hiện điều chỉnh tay với CQT tất cả những trường hợp này đều gây khó khăn cho công tác quản lý nợ. Không những làm số nợ ảo tăng lên mà còn tốn kém rất nhiều thời gian để có thể phát hiện, xử lý và điều chỉnh. 2.3.3.5. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Thực hiện Luật QLT, bộ máy tổ chức ngành thuế chuyển từ mô hình QLT theo đối tượng sang quản lý theo chức năng, lãnh đạo CTHD rất chú trọng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT từ đó góp phần nâng cao hiệu quả công tác QLT. Từ năm 2011 trở lại đây, ngành thuế nói chung và Cục thuế tỉnhHải Dương nói riêng đặc biệt quan tâm đến công tác tuyên truyền hỗ trợ cho NNT Giải đáp qua điện thoại, trả lời bằng văn bản cho NNT, đồng thời tổ chức tôn vinh các doanh nghiệp và hộ kinh doanh chấp hành tốt chính sách thuế, không để nợ đọng thuế. Phối hợp với các cơ quan báo chí Trung ương và địa phương tuyên truyền về công tác thuế. Qua công tác tuyên truyền đã dần nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế, góp phần giảm thiểu nợ đọng thuế và các vi phạm về thuế do thiếu hiểu biết của người nợ thuế gây ra. Tuy nhiên công tác tuyên truyền - hỗ trợ chưa dựa trên mức độ tuân thủ của NNT để phân nhóm và có hình thức, nội dung và mức độ TT- HT phù hợp. Việc đưa tin, phản ánh công khai NNT có hành vi vi phạm pháp luật thuế như trốn thuế, nợ thuế, sử dụng hóa đơn bất hợp chưa được thực hiện kịp thời nên chưa có tác dụng trong việc phê phán các hành vi vi phạm pháp luật thuế. ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 61 Bảng 2.14 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2011-2014 Nguồn: Phòng tuyên truyền hỗ trợ Cục thuế TT Chỉ tiêu ĐVT 2011 2012 2013 2014 So sánh (%) 2012 so 2011 2013 so 2012 2014 so 2013 I Công tác tuyên truyền 1 Phát sóng truyền thanh, truyền hình Buổi 23 50 35 38 217,39 70,00 108,57 2 Bài đăng báo, tạp chí Bài 38 31 37 41 81,58 119,35 110,81 3 Biển quảng cáo, pa nô, áp phích Biển 250 267 271 252 106,80 101,50 92,99 II Công tác hỗ trợ doanh nghiệp 1 Trả lời bằng văn bản VB 157 172 259 237 109,55 150,58 91,51 2 Trả lời trực tiếp, qua điện thoại Lượt 2301 2516 2875 3150 109,34 114,27 109,57 3 Tập huấn cho doanh nghiệp Buổi 36 38 41 39 105,56 107,89 95,12 4 Đối thoại với doanh nghiệp Buổi 43 48 52 47 111,63 108,33 90,38 5 Cung cấp tài liệu, ấn phẩm thuế Bộ 1500 1550 1610 1530 103,33 103,87 95,03 ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 62 2.3.3.6. Công tác thanh tra, kiểm tra Công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế đã góp phần hoàn thiện cơ chế chính sách pháp luật về thuế, là phương tiện phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật và tội phạm nảy sinh trong hoạt động quản lý thu thuế, có vai trò quan trọng trong việc cải cách thủ tục hành chính cả về quy chế và tổ chức thực hiện, giảm đến mức tối đa các thủ tục, quy chế không cần thiết gây phiền hà đến người dân và doanh nghiệp. Bảng 2.15 Kết quả kiểm tra thuế trên địa bàn tỉnh Hải Dương giai đoạn 2011 - 2014 Năm thực hiện Số đơn vị vi phạm (DN) Số thuế truy thu (tr.đ) Phạt vi phạm hành chính (tr.đ) Số thuế truy thu b.quân (tr.đ) 2011 127 14.500 1.630 114,2 2012 131 15.200 1.710 116,0 2013 145 17.700 1.820 122,1 2014 158 18.300 2.130 115,8 Nguồn Cục thuế tỉnh Hải Dương Qua bảng 2.15 có thể thấy, kết quả kiểm tra thuế hằng năm có sự phát triển vượt bậc. Nếu như số thuế truy thu qua công tác kiểm tra năm 2011 chỉ là 14.500 triệu đồng thì con số này năm 2013 tương ứng là 18.300 triệu đồng, tức là tăng tgần 4.000 triệu đồng. Có thể nói công tác kiểm tra tại trụ sở NNT đã có bước phát triển lớn trong năm 2013, và chất lượng công tác này khá ổn định. Cụ thể, nếu như trong năm 2011, số thuế truy thu trung bình một cuộc kiểm tra là 114,2 triệu đồng/1DN, năm 2010 là 116 triệu đồng/1DN, thì đến năm 2013 con số này là 122,1 triệu đồng/1DN. Tóm lại, chất lượng công tác kiểm tra chưa phản ánh được xu thế phát triển của công tác này. Điều đó xuất phát từ rất nhiều nguyên nhân, trong đó có nguyên nhân của việc chạy đua theo số lượng, theo kế hoạch mà chưa coi trọng chất lượng của công tác này. ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 63 Hoạt động thanh tra thuế ở CTHD chủ yếu là thanh tra theo kế hoạch đã lập hằng năm, trong đó chú trọng thanh tra thuế đối với DNNN và doanh nghiệp ngoài quốc doanh đối với những trường hợp chủ yếu sau: Doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng; Doanh nghiệp kinh doanh lỗ, đặc biệt liên tục trên 3 năm; Các doanh nghiệp có số nợ thuế lớn; Doanh nghiệp nhiều năm chưa được thanh tra; Các doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế Ngoài ra, thực hiện thanh tra các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế hoặc để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan QLT hoặc theo Bộ trưởng Bộ tài chính. Số liệu tại Bảng 2.16 cho thấy, công tác thanh tra từ năm 2011 đến 2013 có sự chuyển biến về số lượng các đơn vị vi phạm cũng như về số thuế truy thu. Nếu như năm 2011 qua thanh tra có 72 doanh nghiệp vi phạm với số thuế truy thu là 40.715 triệu đồng; năm 2012 có 85 doanh nghiệp vi phạm với số thuế 54.428 triệu đồng , năm 2013 có 92 doanh nghiệp vi phạm với số thuế truy thu là 45.137 triệu đồng, năm 2014 có 95 doanh nghiệp vi phạm với số thuế truy thu là 45.200 triệu đồng. Bảng 2.16 Kết quả thanh tra thuế trên địa bàn tỉnh Hải Dương giai đoạn 2011 - 2014 Năm thực hiện Số đơn vị vi phạm (DN) Số thuế truy thu (tr.đ) Phạt vi phạm hành chính (tr.đ) Số thuế truy thu b.quân (tr.đ) 2011 72 40.715 15.123 775,52 2012 85 54.428 25.072 935,29 2013 92 45.137 21.128 720,27 2014 95 45.200 20.530 691,89 Nguồn Cục thuế tỉnhHải Dương ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 64 Điều đó cho thấy công tác thanh tra thuế ngày càng được tăng cường. Do từ năm 2013 khi xây dựng kế hoạch thanh tra đã sử dụng phần mềm phân tích rủi ro nên chất lượng của công tác này có sự chuyển biến mạnh mẽ so vói trước. Ngoài ra Cục thuế còn chỉ đạo phải tăng cường công tác kiểm tra chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ, công tác xác minh hoá đơn qua đó đã chấn chỉnh kịp thời những sai phạm đồng thời xử lý truy thu và phạt nhiều tỷ đồng nộp vào NSNN, góp phần giảm thiểu nợ thuế. 2.3.4. Tình hình thực hiện công tác cưỡng chế nợ thuế Bảng 2.17 Kết quả thực hiện cưỡng chế các đối tượng nợ thuế trên địa bàn tỉnh Hải Dương giai đoạn năm 2011- 2014 Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 2012 2013 2014 - Thông báo sẽ áp dụng BPCC lượt 9 23 57 132 - Quyết định cưỡng chế lượt 5 12 32 50 - Số tiền thu được từ QĐCC Triệu đồng 3.236 5.052 11.958 26.712 Nguồn Cục thuế tỉnh Hải Dương Qua bảng số liệu 2.17 trên ta thấy biện pháp cưỡng chế tuy có mang lại kết quả nhưng chưa cao, tỷ trọng trong tổng nợ thuế thu được trong năm rất thấp. Năm 2013 có 32 đơn vị bị cưỡng chế, số tiền thu được là 11.958 triệu đồng, dự kiến năm 2014 có 50 đơn vị bị cưỡng chế, số tiền thu được là 26.712 triệu đồng. Từ tháng 7 năm 2013 Nhà nước sửa đổi luật QLT đã cho áp dụng linh hoạt hơn trong việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế cho nên công tác cương chế được thực hiện nhanh và hiệu quả hơn so với thời gian trước. Hiện tại ở Cục thuế Hải Dương, việc cưỡng chế thuế phần lớn đang thực hiện biện pháp trích tiền từ tài khoản của người nợ thuế tại Kho bạc, tổ chức tín dụng để thu hồi nợ. Thực tế chỉ thu được một số ít trường hợp do số dư tài khoản của doanh ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 65 nghiệp chỉ tồn tại trong một thời gian rất ngắn; Việc thu thập thông tin về tài khoản của NNT mất rất nhiều thời gian và nhân lực do NNT mở tài khoản tại nhiều ngân hàng nên rất khó kiểm soát. Có trường hợp ngân hàng chậm cung cấp thông tin dẫn đến người nợ thuế đã tẩu tán tiền gửi. Đối với biện pháp cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng tỏ ra có hiệu quả hơn. Tuy nhiên muốn áp dụng biện pháp này điều kiện là đã áp dụng biện pháp trích tiền từ tài khoản nhưng chưa thu đủ tiền thuế nợ theo quyết định cưỡng chế, hoặc qua thu thập xác minh thông tin chứng minh tính không hiệu quả của việc cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản. Tức là mất nhiều thời gian công sức mới có thể áp dụng biện pháp này. Mặt khác, khi hóa đơn không được sử dụng thì hầu như là bắt doanh nghiệp dừng hoạt động, như vậy lại tạo thêm khó khăn cho NNT. Vì vậy, phải hết sức cân nhắc khi áp dụng biện pháp này. Ngoài hai biện pháp trên đã được Cục thuế Hải Dương thực hiện, các biện pháp khác, mặc dù pháp luật thuế đã quy định rất chặt chẽ nhưng trên thực tế Cục thuế Hải Dương chưa thực hiện được. Đây cũng là thực tế của đại đa số các CQT trong cả nước do tính chưa khả thi, chưa đồng bộ các điều kiện để áp dụng vào thực tiễn. Để thu hồi nợ đọng thuế vào NSNN có hiệu quả, CTHD còn triển khai nhiều biện pháp đối với DN chây ỳ nộp thuế, nợ đọng kéo dài, Cụ thể: - Định kỳ hàng tháng báo cáo UBND Tỉnh, HĐND đánh giá tình hình thu NSNN và tình hình nợ đọng các doanh nghiệp có nợ đọng thuế quá 90 ngày để UBND Tỉnh biết và chỉ đạo các ban, ngành các cấp phối hợp CQT trong công tác truy thu thuế nợ đọng. - Chỉ đạo các Chi cục thuế thành lập Ban chỉ đạo đôn đốc thu NSNN, xây dựng kế hoạch tổ chức kiểm tra, đôn đốc các doanh nghiệp có số thuế nợ đọng lớn, các doanh nghiệp có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế; đồng thời gửi UBND các huyện, thị xã, thành phố để chỉ đạo các ban, ngành cấp huyện phối hợp thực hiện ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 66 các biện pháp truy thu và cưỡng chế nợ thuế, đảm bảo đúng quy trình và quy định của pháp luật. - Thực hiện Thông báo sẽ áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế cho doanh nghiệp nợ đọng thuế cố tình chây ỳ; mời làm việc và lập biên bản với các doanh nghiệp; yêu cầu DN nộp hết số tiền nợ, tiền phạt chậm nộp và đề nghị Cục thuế điều chỉnh các khoản nộp ngân sách sang tiền phạt chậm nộp. - Yêu cầu các DN nợ đọng lớn kéo dài cung cấp chi tiết công nợ của DN, để CQT kiểm tra xác minh bên thứ 3 và phối hợp thu nợ đọng thuế. - Phối hợp chặt chẽ với hệ thống Kho bạc Nhà Nước để thu hồi nợ đọng thuế: Hàng tháng CQT gửi Kho bạc Nhà nước Hải Dương các cấp danh sách các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực XDCB còn nợ đọng thuế, để Kho bạc Nhà nước trong quá trình giải ngân, thanh toán vốn XDCB cho doanh nghiệp, sau khi khấu trừ 2,0% thuế GTGT theo qui định, khấu trừ tiếp tiền thuế, tiền phạt nợ đọng quá 90 ngày của doanh nghiệp. - Phối hợp với Tòa án nhân dân tỉnh Hải Dương và hệ thống các Ngân hàng để thu hồi nợ thuế của các Doanh nghiệp bán tài sản cố định qua tài khoản thanh toán ngân hàng. 2.4. Đánh giá của CBCC và NNT về công tác QLNT tại Cục thuế tỉnh Hải Dương 2.4.1. Đặc điểm cơ bản của các đối tượng được điều tra Để có những phân tích sâu sắc về công tác QLNT của CTHD, trong khuôn khổ của đề tài, chúng tôi tiến hành điều tra 120 cán bộ công chức Cục thuế có liên quan đến công tác QLNT và 120 cá nhân hoặc đại diện cho các doanh nghiệp có liên quan đến nợ thuế trên địa bàn do Cục thuế quản lý. Kết quả xử lý thông tin được thể hiện ở các bảng sau: Trước hết Bảng 2.18 cho thấy trong 120 CBCC Cục thuế được điều tra, số CB có độ tuổi từ 40 đến 50 là nhiều nhất, 61 người, chiếm 50,8%; chủ yếu là nữ giới 73 người chiếm 60,8%; có trình độ đại học 108 người chiếm 90%; và chủ yếu là cán sự (56 người, 46,7%) và kiểm soát viên (36 người, 30%). Trong đó số người ĐA ̣I H ỌC KI N TÊ ́ HU Ế 67 có thời gian công tác tại CQT chủ yếu trên 20 năm, 54 người, chiếm 45%, với kinh nghiệm QLNT từ 1-3 năm là 37 người, chiếm 30,8%, từ 3 đến 5 năm có 29 người, chiếm 24,2% và trên 5 năm có 23 người, chiếm 19,2%. Với những thông tin đó cho thấy số CBCC Cục thuế Hải Dương được phỏng vấn phần lớn là những người có trình độ cao, có kinh nghiệm công tác, lớn tuổi, vì vậy ý kiến của họ là thông tin quan trọng, tin cậy để làm cơ sở cho việc phân tích đánh giá sau này. Bảng 2.18. Thông tin mẫu điều tra cán bộ công chức Cục thuế Chỉ tiêu Số lượng (người) Cơ cấu (%) Tổng số CBCC được điều tra 120 100 1. Phân theo độ tuổi + Dưới 30 tuổi 3 2,5 + Từ 30 đến 39 tuổi 23 19,2 + Từ 40 đến 50 tuổi 61 50,8 + Trên 50 tuổi 33 27,5 2. Phân theo giới tính + Nam giới 47 39,2 + Nữ giới 73 60,8 3. Phân theo trình độ chuyên môn + Trung cấp 6 5,0 + Cao đẳng 6 5,0 + Đại học 108 90,0 4. Phân theo ngạch công chức + Chuyên viên chính 1 ,8 + Chuyên viên 15 12,5 + Cán sự 56 46,7 + Kiểm soát viên 36 30,0 + Kiểm thu viên 12 10,0 5. Theo năm công tác tại CQT + Dưới 5 năm 11 9,2 + Từ 5 đến 9 năm 26 21,7 + Từ 10 đến 14 năm 6 5,0 + Từ 15 đến 20 năm 23 19,2 + Trên 20 năm 54 45,0 6. theo thời gian công tác QL nợ thuế + Dưới 1 năm 31 25,8 + Từ 1 đến 3 năm 37 30,8 + Từ 3 đến 5 năm 29 24,2 + Trên 5 năm 23 19,2 (Nguồn: Kết quả xử lý số liệu điều tra với SPSS) ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 68 Đối với các đối tượng điều tra là NNT, đặc điểm cơ bản của họ được thể hiện ở Bảng 2.19. Bảng 2.19. Thông tin mẫu điều tra về người nộp thuế Chỉ tiêu Số lượng (người) Cơ cấu (%) Tổng số NNT được điều tra 120 100 1. Phân theo độ tuổi + Dưới 30 tuổi 18 15,0 + Từ 30 đến 39 tuổi 29 24,2 + Từ 40 đến 50 tuổi 35 29,2 + Trên 50 tuổi 38 31,7 2. Phân theo giới tính + Nam giới 54 45,0 + Nữ giới 66 55,0 3. Phân theo trình độ chuyên môn + Trung cấp 21 17,5 + Cao đẳng 24 20,0 + Đại học 43 35,8 + Trên đại học 2 1,7 + Khác 30 25,0 4. Phân theo ngành nghề KD + SX 13 10,8 + Xây dựng 43 35,8 + Thương mại 42 35,0 + Dịch vụ 18 15,0 + Khác 4 3,3 5. Phân theo vốn SXKD + Dưới 5 tỷ 44 36,7 + Từ 5 đến dưới 10 tỷ 14 11,7 + Từ 10 đến 20 tỷ 35 29,2 + Trên 20 tỷ 27 22,5 6. Phân theo loại hình doanh nghiệp + DN nhà nước 5 4,2 + DN tư nhân 8 6,7 + Công ty TNHH 41 34,2 + Công ty cổ phần 19 15,8 + Hộ kinh doanh 43 35,8 + Loại khác 4 3,3 (Nguồn: Kết quả xử lý số liệu điều tra với SPSS) ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 69 Qua bảng 2.19 cho thấy, với 120 cá nhân và đại diện cơ sở SXKD là NNT được điều tra chủ yếu nằm trong độ tuổi trên 40 tuổi, trong đó từ 40 đến 50 tuổi là 35 người, chiếm 29,2% và trên 50 tuổi là 38 người, chiếm 31,7%. Cơ cấu về giới tính tương đối đều nhau, nam 54 người chiếm 45% và nữ 66 người chiếm 55%. Xét theo trình độ thì trong 120 NNT có 43 người có trình độ đại học, chiếm 35,8%; chủ yếu là các cá nhân hoặc thuộc các cơ sở hoạt động trong lĩnh vực xây dựng (43 người, chiếm 35,8%) và thương mại (42 người, chiếm 35%); với số vốn SXKD được cơ cấu đều giữa các nhóm, dưới 5 tỷ có 44 người chiếm 36,7%, từ 10-20 tỷ có 35 người chiếm 29,2%, trên 20 tỷ có 27 người chiếm 22,5%, chủ yếu là các loại hình Hộ kinh doanh (43 người, chiếm 35,8%), công ty TNHH (41 người chiếm 34,2%). Như vậy, với các đặc điểm trên đảm bảo các thông tin thu thập được đại diện cho NNT đánh giá chính xác công tác QLNT tại CTHD. 2.4.2. Phân tích ý kiến đánh giá về công tác QLNT của các đối tượng được điều tra * Đánh giá của CBCC Cục thuế tỉnh Hải Dương được điều tra Trên cơ sở thông tin thu thập được, chúng tôi tiến hành phân tích ý kiến đánh giá của các đối tượng điều tra CBCC Cục thuế và NNT. Kết quả được thể hiện ở các bảng sau. Bảng 2.20 cho thấy, kiểm định One sample T-test cho các yếu tố liên quan đến công tác QLNT và cướng chế nợ thuế, công tác kê khai và nộp thuế, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, công tác thanh kiểm tra, phương tiện hữu hình phục vụ QLNT và đánh giá chung về công tác QLNT của CBCC Cục thuế cho thấy: - Đối với công tác QLNT và cướng chế nợ thuế: tất cả các tiêu chí được đưa vào kiểm định đều có giá trị Sig. <0,05, cho phép chúng ta bác bỏ giả thiết H0 và chấp nhận giả thiết H1. Điều này có nghĩa là giá trị trung bình (GTTB) ý kiến đánh giá của tất cả 5 tiêu chí liên quan đến công tác QLNT và cướng chế nợ thuế đều có giá trị khác 3 (giá trị kiểm định). Trong đó có 3 tiêu chí có GTTB ý kiến lớn hơn 3, và các giá trị t này dương lớn, nên GTTB ý kiến đánh giá của 3 tiêu chí này tiến lên mức 4, mức đánh giá “đồng ý”. Đó là các tiêu chí: Thực hiện biện pháp quản lý nợ đối với các DN nợ thuế; Xử phạt nộp chậm đối với các doanh nghiệp nợ thuế; Thực hiện cưỡng chế nợ thuế đối với DN nợ thuế. ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 70 Bảng 2.20: Đánh giá của CBCC Cục thuế Hải Dương được điều tra về công tác QLNT Tiêu chí Giá trị TB Giá trị t Giá trị Sig. (2- tailed) % người trả lời 1:Hoàn toàn không đồng ý → 5:Hoàn toàn đồng ý 1 2 3 4 5 Công tác QLNT và cưỡng chế nợ thuế 1. Thực hiện biện pháp quản lý nợ đối với các DN nợ thuế 3,84 16,318 ,000 ,0 ,8 22,5 68,3 8,3 2. DN thường nộp chậm tiền thuế so với thời hạn nộp thuế 2,09 -23,146 ,000 5,0 80,8 14,2 ,0 ,0 3. Xử phạt nộp chậm đối với các doanh nghiệp nợ thuế 3,51 10,740 ,000 ,0 ,0 50,0 49,2 ,8 4. Thực hiện cưỡng chế nợ thuế đối với DN nợ thuế 3,34 5,408 ,000 ,0 10,0 48,3 39,2 2,5 5. Sự phối hợp hiệu quả giữa Bộ phận quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế với các bộ phận liên quan 1,97 -24,279 ,000 12,5 78,3 9,2 ,0 ,0 Công tác kê khai và nộp thuế 6. Kê khai thuế qua mạng Internet tạo thuận lợi cho DN 3,26 4,602 ,000 ,0 4,2 70,8 20,0 5,0 7. DN kê khai doanh thu thấp hơn so với thực tế. 3,42 7,409 ,000 ,0 ,0 65,0 28,3 6,7 8. Quy định xử phạt đối với nộp chậm tờ khai thuế. 2,86 -1,759 ,081 ,0 46,7 20,8 32,5 ,0 9. Điều chỉnh thuế mà DN nộp thừa, thiếu đã kịp thời 3,66 11,017 ,000 3,3 ,0 24,2 24,2 ,0 10. Nộp thuế qua Ngân hàng, KBNN thuận lợi với DN. 3,13 1,747 ,083 3,3 11,7 57,5 24,2 3,3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNTĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 71 11. Tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu cho DN 3,12 1,686 ,094 3,3 12,5 54,2 29,2 ,8 12. Thông tin từ Website ngành thuế là tiện ích 3,15 2,185 ,031 ,8 18,3 46,7 33,3 ,8 13. Hệ thống về chính sách thuế rõ ràng 3,28 5,083 ,000 ,0 8,3 55,0 36,7 ,0 Công tác thanh tra, kiểm tra 14. NNT phản ứng không tích cực đối với các cuộc kiểm tra 3,05 ,706 ,482 5,0 10,8 60,0 22,5 1,7 15. Kiểm tra theo đúng nội dung quyết định 3,11 1,530 ,129 3,3 15,0 49,2 32,5 ,0 16. NNT nhất trí với việc xử lý vi phạm các quy định về thuế của cán bộ kiểm tra, thanh tra thuế. 3,19 3,100 ,002 ,0 15,0 50,8 34,2 ,0 Phương tiện hữu hình phục vụ QLNT 17. Phương tiện, máy móc thiết bị phục vụ QLNT được đầu tư đầy đủ 3,19 2,807 ,006 1,7 13,3 50,8 32,5 1,7 18. Phương tiện, máy móc thiết bị phục vụ QLNT được trang bị đồng bộ 3,08 1,216 ,226 2,5 11,7 61,7 24,2 ,0 19. Phương tiện, máy móc thiết bị phục vụ QLNT được cập nhật phần mềm tiên tiến hiện đại 3,03 ,345 ,731 2,5 19,2 55,0 20,0 3,3 Đánh giá công tác QLNT của Cục thuế HD 20. Đánh giá công tác QLNT của Cục thuế HD 3,17 2,34 0,02 2,5 13,3 51,7 30,0 2,5 Số khảo sát: 120 CBNV Cục thuế Hải Dương; giá trị kiểm định T =3; Nguồn: Số liệu điều tra năm 2014ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 72 Đối với 2 tiêu chí là DN thường nộp chậm tiền thuế so với thời hạn nộp thuế và Sự phối hợp hiệu quả giữa Bộ phận quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế với các bộ phận liên quan có GTTB ý kiến đánh giá nhỏ và giá trị t âm rất lớn, chứng tỏ CBCC Cục thuế không hài lòng với 2 tiêu chí này. Tức là đối với tiêu chí “DN thường nộp chậm tiền thuế so với thời hạn nộp thuế” có điểm trung bình 2,09, gần mức 2, tức CBCC đánh giá ở mức “không đồng ý”, nghĩa là trong thực tế các DN ở tỉnh Hải Dương không thường nộp chậm tiền thuế so với thời hạn nộp thuế, họ vẫn nộp đúng thời hạn. Đối với tiêu chí “Sự phối hợp hiệu quả giữa Bộ phận quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế với các bộ phận liên quan” có điểm trung bình 1,97, tức là CBCC Cục thuế đánh giá “không đồng ý” với tiêu chí này, tức trong thực tế các bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế của Cục thuế Hải Dương chưa phối hợp hiệu quả. Điều này đòi hỏi Cục thuế cần có biện pháp thiết thực hơn nhằm phối hợp quản lý và cưỡng chế nợ thuế tốt hơn. - Đối với công tác kê khai nộp thuế: trong 5 tiêu chí được đưa vào kiểm định có 3 tiêu chí giá trị Sig. <0,05, cho phép chúng ta bác bỏ giả thiết H0 và chấp nhận giả thiết H1, gồm: Kê khai thuế qua mạng Internet tạo thuận lợi cho DN; DN kê khai doanh thu thấp hơn so với thực tế; Điều chỉnh thuế mà DN nộp thừa, thiếu đã kịp thời. Điều này có nghĩa là GTTB ý kiến đánh giá của 3 tiêu chí này có giá trị khác 3 (giá trị kiểm định), và các giá trị t này dương lớn, nên GTTB ý kiến đánh giá của 3 tiêu chí này tiến lên mức 4, mức đánh giá “đồng ý”. Điều này là hoàn toàn thực tế thời gian qua. Đối với 2 tiêu chí là “Quy định xử phạt đối với nộp chậm tờ khai thuế; và Nộp thuế qua Ngân hàng, KBNN thuận lợi với DN” có giá trị Sig. >0,05, chấp nhận giả thiết H0, tức là có cơ sở để khẳng định GTTB ý kiến bằng giá trị kiểm định 3, tức bằng mức đánh giá “bình thường hay đồng ý một phần”. CBCC Cục thuế chỉ đồng ý 1 phần 2 tiêu chí Quy định xử phạt đối với nộp chậm tờ khai thuế; và Nộp thuế qua Ngân hàng, KBNN thuận lợi với DN. Thực tế việc xử phạt nộp chậm thuế và công tác triển khai nộp thuế qua ngân hàng, kho bạc còn nhiều điểm bất cập, chưa ĐA ̣I H ỌC KI NH