Luận văn Hoàn thiện hạch toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Thoát nước Hà Nội

642 - Nếu TSCĐ cho hoạt động QLDN Có các TK 334, 338, 152,… - Chi phí sửa chữa Trường hợp sửa chữa thường xuyên thuê ngoài. Nợ các tài khoản tập hợp chi phí (627, 641, 642...) Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ. Có TK chi phí (111, 112, 331...) tổng số tiền phải trả hoặc đã trả. 2. Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ. Sửa chữa lớn là loại sửa chữa có các đặc điểm: mức độ hư hỏng nặng nên kỹ thuật sửa chữa phức tạp, công việc sửa chữa có thể do DN tự thực hiện hoặc phải thuê ngoài, thời gian sửa chữa kéo dài và TSCĐ phải ngưng hoạt động, chi phí sửa chữa phát sinh lớn nên không thể tính hết 1 lần vào chi phí của đối tượng sử dụng mà phải sử dụng phương pháp phân bổ thích ứng. Chứng từ kế toán để phản ánh công việc sửa chữa lớn hoàn thành là “biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành”. Đây là chứng từ xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau khi hoàn thành việc sửa chữa bên Có TSCĐ và bên thực hiện việc sửa chữa. Tài khoản chuyên dùng: để theo dõi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán sử dụng TK 2413 “sửa chữa lớn TSCĐ”, kết cấu của tài khoản này như sau: Bên Nợ: Tập hợp chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh. Bên Có: Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hoàn thành vào các tài khoản có liên quan. Dư Nợ: Chi phí sửa chữa lớn dở dang Nội dung và phương pháp phản ánh: Khi doanh nghiệp tự sửa chữa lớn TSCĐ thì kế toán căn cứ vào chi phí sửa chữa thực tế phát sinh để ghi: Nợ TK 2413 Có các TK 334,338,152… Nếu công việc sửa chữa phải thuê ngoài thực hiện, kế toán phải căn cứ vào số tiền thanh toán và thuế GTGT để phản ánh: Nợ TK 2413 – Giá chưa có thuế Nợ TK 133 – Thuế GTGT Có TK 111, 112, 331 – Số tiền thanh toán Nếu doanh nghiệp không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kế toán sẽ ghi: Nợ TK 2413 số tiền thanh toán Có TK 111, 112, 331 Khi công việc sửa chữa lớn hoàn thành, tuỳ theo phương phắp phân bổ chi phí được doanh nghiệp áp dụng, mà kế toán hành kết chuyển chi phí sửa chữa lớn. - Tuỳ theo tính chất sửa chữa, sau khi công việc sửa chữa hoàn thành kế toán sẽ kết chuyển toàn bộ chi phí sửa chữa vào các tài khoản thích hợp. Nợ TK 335: Giá thành sửa chữa trong kế hoạch. Nợ TK 242: Giá thành sửa chữa ngoài kế hoạch nếu lớn hoặc Nợ TK liên quan (627, 641, 642): Giá thành sửa chữa ngoài kế hoạch (nếu nhỏ chỉ liên quan đến 1 năm tài chính). Có TK 241(2413): Giá thành thực tế công tác sửa chữa. Sơ đồ số 03: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG QUÁT SỬA CHỮA TSCĐ HỮU HÌNH TK 331 TK627,641,642 Tổng giá thanh toán thuê ngoài về sửa chữa TSCĐ cả thuế GTGT Chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ hữu hình thuê ngoài (Theo giá không thuế GTGT) TK133 TK334,338,152,111... TK335 Thuế GTGT đầ vào TK133 Các chi phí sửa chữa khác do doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến từng công trình Tập hợp chi phí sửa chữa lớn sửa chữa nâng cấp theo từng công trình Kết chuyển giá thành sửa chữa thực tế theo từng công trình khi bàn giao Tính trực tiếp vào CPKD nếu CP sửa chữa phát sinh nhỏ CP phải trả theo kế hoạch Trích trước theo kế hoạch TK242 Tính vào CP trả trước dài hạn nếu CPSC phát sinh lớn cần phân bổ nhiều năm Phân bổ dần CPSC vào CPKD TK211 Ghi tăng nguyên giá TSCĐ nếu sửa chữa, nâng cấp kéo dài tuổi thọ PHẦN 2: THỰC TRẠNG VỀ HẠCH TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY THOÁT NƯỚC HÀ NỘI I. ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SX KD CỦA CÔNG TY THOÁT NƯỚC HÀ NỘI 1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty thoát nước Hà Nội là một doanh ngiệp nhà nước chịu sự quản lý trực tiếp của Sở Giao Thông Công Chính Hà Nội. Được thành lập theo quyết định số 189/QĐ-TCCQ ngày 22/12/1973 của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội và được chuyển đổi từ Xí nghiệp thoát nước Hà Nội thành Công ty thoát nước Hà Nội theo quy định số 980/QĐ-TCCQ ngày 30/5/1991 của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội . Những ngày đầu thành lập, trang thiết bị kỹ thuật còn nghèo nàn, lạc hậu, trong khi đó trụ sở làm việc lại thường xuyên bị thay đổi nhiều lần ( Tầng 4 khu liên cơ Vân Hồ, Hàng Khoai, Đê La Thành...) khiến cho CBCNV phải làm việc rất vất vả. Cho đến ngày 5/1/1974 Cục quản lý Công trình Đô Thị mới quyết định số 95 Vân Hồ 3 làm trụ sở làm việc của Công ty. Hiện nay công ty đã mạnh dạn ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào trong thi công xây lắp, trong nạo vét và vận chuyển bùn. Cùng với việc đổi mới cơ chế quản lý, công ty đã đầu tư mua thêm thiết bị chuyên ngành hiện đại từng bước cơ giới hoá thay thế các công việc thủ công trước đây. Công ty không những cải tạo trụ sở làm việc khang trang hơn, mà công ty còn tiếp tục tu bổ những nhà kho, nhà xưởng đã có và đầu tư xây dựng 7 trụ sở cho 7 Xí nghiệp trục thuộc, nhằm tạo điều kiện cho các Xí nghiệp có địa điểm làm việc ổn định ngay từ những ngày đầu. Hơn 20 năm trưởng thành và hoạt động Công ty thoát nước Hà Nội đã đạt được nhiều thành tích đáng kể: - Huân chương lao động hạng 3 : 1978, 1983 - Huân chưong lao động hạng 2 : 1992 - Nhiều bằng khen của Bộ xây dựng và Uỷ ban Nhân Dân thành phố Hà Nội : 1977-1992 - Công đoàn cơ sở vững mạnh : 1977-1984, 1987-1997 Trong những năm qua Công ty thoát nước Hà Nội đã và đang không ngừng lớn mạnh,với số vốn kinh doanh lên tới hơn 30 tỷ công ty đã tự khẳng định là một đơn vị kinh tế đóng vai trò quan trọng không thể thiếu được trong ngành dịch vụ đô thị. Bên cạnh đó cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty cũng không ngừng đổi mới và hiện đại hoá. Nhìn lại lịch sử hình thành và phát triển ta nhận thấy Công ty thoát nước Hà Nội có những nhiệm vụ chủ yếu sau: - Tổ chức quản lý duy tu nạo vét các công trình thuộc hệ thống thoát nước, xử lý các điểm úng ngập, đảm bảo việc thoát nước theo đề án được duyệt từng giai đoạn phát triẻn thành phố - Tổ chức các ứng dụng tiến bộ KHKT về thoát nước và nước bẩn, xây dựng và đề xuất các biện pháp quản lý công tác thoát nước có hiệu quả thiêt thực. - Tổ chức liên doanh liên kết với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước theo quy định về luật đầu tư của nhà nước và quy định của Uỷ ban Nhân Dân thành phố Hà Nội nhằm khai thác thêm khả năng đầu tư và phát triển hệ thống thoát nước, được phép nhận thầu xây dựng, cải tạo công trình thoát nước, các trạm xử lý nước thải . . . theo hợp đồng với các đối tượng có nhu cầu. - Sản phẩm chính của ngành thoát nước là các công trình thoát nước, khối lượng bùn cống, mương, sông, hồ, ao nạo vét và số lượng bùn chuyên chở từ công trình đến bãi đổ quy định. Sản phẩm của ngành trực tiếp phục vụ đời sống sinh hoạt của nhân dân nói riêng và của toàn xã hội nói chung, góp phần làm cho nền kinh tế nước ta ngày càng phát triển. 2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty thoát nước Hà Nội Trong việc đáp ứng các nhu cầu xã hội, ngành Thoát nước cũng đã góp phần không nhỏ, điều đó đã được thể hiện rõ nét trong một số đặc điểm cụ thể sau: - Ngành thoát nước là một ngành dịch vụ đô thị- đó là một loại hàng hoá đặc biệt, tuy nhiên nó có vai trò không thể thiếu được trong đời sống hiện đại. Với vai trò duy tu nạo vét các công trình Thoát nước, xử lý các điểm úng ngập, giúp cho dòng chảy được liên tục và thông thoát trả lại cảnh quan môi trường và vệ sinh cho thành phố. Đây là một trong những ngành có vai trò hết sức quan trọng, có ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp đến các ngành khác như môi trường, giao thông...Việc thông thoát nước một mặt đảm bảo vệ sinh môi trường trong sạch, mặt khác giúp cho giao thông đi lại được thuận tiện, giảm bớt được những thiệt hại do thiên nhiên gây ra. - Ngành Thoát nước là một ngành sản xuất vật chất đặc biệt.Tuy là một trong những ngành thuộc ngành xây dụng cơ bản nhưng sản phẩm tạo ra lại mang tính chất phục vụ. Do nhiệm vụ và đặc điểm riêng là một ngành dịch vụ mang tính chất phục vụ nên sản phẩm của đơn vị được quy về hai loại sản phẩm sau: + Các sản phẩm chính như: Các công trình thoát nước (ễ 400 - ễ1200, rãnh thoát nước ...), khối lượng bùn cống, mương, hồ, sông, nạo vét và khối lượng bùn chuyên chở từ công trình đến bãi đổ quy định. + Các sản phẩm của sản xuất phụ : Bộ xây dựng nắp ga gang, các loại tấm đan phục vụ sửa chữa ga cống, công cụ lao động nhỏ như xe cải tiến, xe ba gác, xô tôn, muỗng, xẻng, choạc cống, tời quay tay, thùng đựng bùn, các máy móc chuyên ngành tự sản xuất hoặc sản xuất mọt phần có số công cụ lao động đặc thù khác của ngành Thoát nước. Đây là một loại sản phẩm đặc biệt không thể cân, đo, đong, đếm được (tức là không có đơn vị tính) Thực hiện cơ chế quản lý mới, Công ty thoát nước Hà Nội thường xuyên sắp xếp và tổ chức lại bộ máy quản lý với yêu cầu, nhiệm vụ của từng thời kỳ: Chuyển đổi Xí nghiệp thoát nước Hà Nội thành Công ty thoát nước Hà Nội . Đồng thời chia nhỏ địa bàn quản lý từ hai đội cống thoát nước quản lý bốn quận nội thành bốn đội cống, mỗi đội quản lý theo từng địa bàn riêng. Từ ba đội mương thành sáu đội mương quản lý theo tứng lĩnh vực thoát nước, mỗi quận có hai đội (trừ quận Hoàn Kiếm không có mương), một đội xây lắp, một đội xe máy, một trạm bơm và một xưởng cơ khí. Tổng số có mười bốn đội sản xuât với sáu phòng ban chức năng. Đến đầu năm 1994, để phát triển thêm một bước vững chắc, phát huy tính chủ động sáng tạo của các đơn vị, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế mới công ty đã thành lập sáu xí nghiệp trực thuộc có tư cách pháp nhân đầy đủ, được mở tài khoản tại ngân hàng. Sang đến những năm 2000, do yêu cầu mới nên từ sáu xí nghiệp trực thuộc trực thuộc đã được tách thành bảy xí nghiệp. Tuy mới hoạt động được gần hai chục năm nhưng các xí nghiệp đã nhanh chóng ổn định tổ chức, giữ vững nhịp độ sản xuất, củng cố cơ sở làm việc, tạo đà cho việc phát huy tác dụng thúc đẩy sản xuất kinh doanh trong thời gian tới. 3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thoát nước Hà Nội Là một Doanh nghiệp Nhà nước Công ty thoát nước Hà nội, tổ chức bộ máy quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh theo quy mô vừa tập trung vừa phân tán, có nhiều đơn vị trực thuộc cụ thể: XN số 1, XN số 2, XN số 3, XN số 4, XN cơ giới xây lắp, XN bơm Yên sở và XN khảo sát thiết kế. Hiện tại Công ty thoát nước Hà Nội sử dụng hình thức quản lý theo hai cấp đó là : Cấp công ty và cấp Xí nghiệp . * Cấp quản lý công ty : Bao gồm ban Giám đốc và các phòng ban chức năng khác Bộ máy quản lý của Công ty bao gồm: - Một giám đốc - Hai phó giám đốc - Bốn phòng ban chức năng - Tám Xí nghiệp trực thuộc * Cấp quản lý xí nghiệp : Bao gồm Giám đốc, phó giám đốc Xí nghiệp, các phòng chức năng, các tổ sản xuất . Sơ đồ số 04: SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY Xí nghiệp 4 xí nghiệp khảo sát thiết kế Xí nghiệp 5 Xí nghiệp cơ giới Phòng kỹ thuật Phòng Kế hoạch Các tổ sản xuất trực thuộc xí nghiệp Xí nghiệp bơm yên sở Xí nghiệp 2 Xí nghiệp 3 Xí nghiệp 1 Phòng tổ chức hành chính Các tổ sản xuất trực thuộc xí nghiệp Phòng tài vụ Trưởng Phòng tài vụ Phó giám đốc phụ trách sản xuất Phó giám đốc nội chính Giám đốc * Giám đốc công ty- Chịu trách nhiệm về mọi hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh xây dựng của đơn vị * Giúp việc cho giám đốc trong công tác quản lý có: - Một phó giám đốc phụ trách về kỹ thuật - Một phó giám đốc phụ trách về sản xuất - Kế toán trưởng Chức năng của các phòng ban * Phòng Kế hoạch vật tư : Đây là phòng chuyên môn nghiệp vụ giúp việc cho giám đốc, căn cứ vào nhiệm vụ chính trị của công ty để xây dựng kế hoạch sản xuất lao động tiền lương. Đảm bảo vật tư nguyên vật liệu dụng cụ, trang thiết bị theo yêu cầu sản xuất của Công ty . * Phòng Kỹ thuật : Giúp Giám đốc quản lý kỹ thuật các công trình thoát nước, thiết kế xây dựng mới, cải tạo các công trình thoát nước, xây dựng và tổ chức thực hiện các quy trình quy phạm, duy tu bảo dưỡng và an toàn lao động, nâng cao chất lượng công trìnhvà năng suất lao động, đảm bảo cho việc hoàn thành nhiệm vụ sản xuất của Công ty * Phòng Tài vụ ( bao gồm Kế toán, thóng kê, tài chính ) : Xây dựng dự toán kinh phí của Công ty, quản lý và phan phối kinh phí theo kế hoạch được duyệt một cách kịp thời, chính xác, đảm bảo cho mọi hoạt động của Công ty * Phòng tổ chức hành chính,y tế : Giúp Giám đốc xây dựng và hoàn chỉnh hệ thống tổ chức trước mắt và lâu dài về nhân sự, đào tạo tổ chức sản xuất của Công ty, giải quyết các công việc hành hính quản trị, đáp ứng cho nhu cầu sản xuất và các hoạt động khác của Công ty, quản lý theo dõi, khám chữa bệnh bảo vệ sức khoẻ cho CBCNV, phối hợp với các cơ quan chức năng nghiên cưú các bệnh nghề nghiệp cho toàn ngành II. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ BỘ SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THOÁT NƯỚC HÀ NỘI 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Công ty thoát nước Hà Nội là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán và tương đối gọn nhẹ. Công tác hạch toán phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh do kế toán thực hiện trên cơ sở chứng từ chi tiêu tại các xí nghiệp trực thuộc do nhân viên thống kê kế toán tổng hợp gửi về và các chứng từ chi tiêu tại phòng Tài vụ công ty. Sơ đồ số 05: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán trưởng (Trưởng phòng tài vụ) Kế toán tổng hợp (Phó phòng tài vụ) Kế toán tiền lương (Phó phòng tài vụ) Kế toán TSCĐ Kế toán NLVL và CCDC Kế toán ngân hàng Kế toán thanh quyết toán Kế toán chi phí về giá thành Kế toán phụ trách xí nghiệp 1, 2, 3 Kế toán phụ trách xí nghiệp 4, xây lắp và bơm yên sở Thủ quỹ Nhân viên kế toán hạch toán tại các xí nghiệp Phòng Tài vụ ( phòng kế toán của Công ty thoát nước Hà Nội ) Gồm 10 cán bộ kế toán: - Kế toán trưởng – Trưởng phòng tài vụ : Giúp việc, tham mưu cho giám đốc các vấn đề hạch toán kinh doanh bảo toàn và phát triển vốn cho Công ty. Thực hiện các pháp lệnh kế toán, thống kê và điều lệ tổ chức kế toán nhà nước trong sản xuất kinh doanh của Công ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết quả hạch toán sản xuất kinh doanh toàn Công ty, điều hành chuyên môn nghiệp vụ các kế toán tổng hợp của các Xí nghiệp trực thuộc,tạo điều kiện và giúp đỡ các Xí nghiệp hạch toán báo sổ, tạo nguồn vốn, sản xuất kinh doanh có lãi, bảo toàn và phát triển vốn của Công ty giao Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc về mọi hoạt đông kinh tế của Công ty. - Phó phòng tài vụ : Giúp trưởng phòng hoàn thành công việc của phòng. Phụ trách nhóm Kế toán lương, theo dõi toàn bộ tiền lương trong Công ty, theo dõi tăng giảm lao động. Lập kế hoạch báo cáo về lao động tiền lương.ký duyệt thanh toán các chế độ ngoài lương cho CBCNV. - Kế toán TSCĐ: Thực hiện các bước hạch toán nhập, xuất, tăng giảm TSCĐ, trích khấu hao và báo nợ cho các đơn vị trực thuộc. - Kế toán Ngân hàng: thực hiện chức năng kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán qua Ngân hàng. - Kế toán tiền lương: thực hiện việc thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty, đồng thời thực hiện các công việc trích BHXH, BHYT, và các khác trích theo lương. - Kế toán các xí nghiệp: Thực hiện công việc về hạch toán vật tư, tiền lương, BHXH, khấu hao TSCĐ, tập hợp chi phí sản xuất. Nhân viên kế toán ở các xí nghiệp trực thuộc làm việc tương tự và hạch toán như công ty nhưng mang tính chất nội bộ ( chỉ tập hợp chi phí và tính giá thành), không hạch toán quỹ Các xí nghiệp trực thuộc làm công tác tổ chức hạch toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và các bảng biểu như bảng phân bổ tiền lương, kết chuyển chi phí … để báo gửi về phòng Tài vụ Công ty để tập hợp số liệu theo mẫu thống nhất 2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán. Hiện nay Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và sử dụng hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ, kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ thự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống, giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng. Sơ đồ số 06: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH Chứng từ tăng, giảm và khấu hao TSCĐ NKCT 1,2,3,4,5,10 NKCT 9 BK 4,5,6 (214) Thẻ TSCĐ Sổ Cái TK 211,212,213,214 NKCT 7 (214) Sổ chi tiết TSCĐ Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ Báo cáo tài chính a. Quy chế về tài chính và sử dụng tài sản của công ty Thoát nước Hà Nội. 1. Nội dung công khai về tài chính: - Báo cáo tài chính các chỉ tiêu tài sản chính sau theo định kỳ năm: Tại Đại hội CBCNV. - Báo cáo kết quả thực hiện kế hoạch tài chính định kỳ quý (Tại cuộc họp cán bộ chủ chốt) 2. Nội dung công khai về sử dụng tài sản công: Hàng năm có báo cáo công khai diện tích trụ sở làm việc của văn phòng Công ty, các xí nghiệp trực thuộc Công ty. - Hàng năm có báo cáo công khai về việc sử dụng các dụng cụ làm việc, văn phòng phẩm, điện thoại, fax, ô tô... (Hiện nay trong Công ty mới có quy định về sử dụng điện thoại). - Quy định trách nhiệm vật chất đối với tổ chức, cá nhân có vi phạm: Đơn vị cá nhân trong doanh nghiệp nếu thiếu trách nhiệm làm hư hỏng, sai mục đích.... thì phải bồi thường theo quy định. - Đưa ra các danh mục tài sản thanhlý, hoặc chuyển giao về giá trị còn lại theo sổ sách. Việc này được công khai sau khi có đánh giá tài sản, khi thanh lý, chuyển giao phải thành lập hội đồng thanh lý, chuyển giao tài sản và thực hiện đầy đủ các quy định, thủ tục thanh lý, chuyển giao tài sản theo quy định của Nhà nước. 3. Thời gian công khai. - Công khai về tài chính thực hiện theo quý và năm. - Báo cáo tại Hội đồng CNVC hàng năm - Báo cáo định kỳ từng quý tại cuộc họp cán bộ chủ chống trong Công ty. - Công khai một số chỉ tiêu về tài chính b. Tổ chức vận dụng chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán * Chứng từ tăng giảm TSCĐ: 4 chứng từ + Hợp đồng mua bán TSCĐ hữu hình + Biên bản đánh giá lại TSCĐ hữu hình + Biên bản giao nhận TSCĐ hữu hình + Biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ hữu hình. Hàng ngày khi có các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, nhân viên phòng kế toán có nhiệm vụ thu thập các tài liệu, chứng từ do nhân viên của các bộ phận khác đại diện cho việc giao nhận TSCĐ đem đến để ghi vào quyển sổ theo dõi tăng, giảm TSCĐ. * Tài khoản sử dụng: TK 211: TSCĐ hữu hình + TK 2111: Nhà cửa vật kiến trúc TK 2112: Máy móc thiết bị TK 2113: Phương tiện vận tải truyền dẫn TK 2114: thiết bị, dụng cụ quản lý TK 2115: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm TK 2118: TSCĐ khác. Ngoài TK 211 - TSCĐ hữu hình, kế toán còn sử dụng TK 411: nguồn vốn kinh doanh, tài khoản này dùng để phản ánh nguồn vốn hiện có và tình hình tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh của Công ty. + TK 214: Hao mòn TSCĐ + TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang. Và một số tài khoản khác như tàikhoản 111, 112, 331, 642, 721, 821... * Sổ sách kế toán: - Kế toán Công ty dùng hệ thống sổ kế toán sau để kế toán tổng hợp TSCĐ: + Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK211 + Sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ + Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ + Sổ, thẻ hạch toán chi tiết. c. Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính của công ty Thoát nước Hà Nội. Công ty báo cáo theo quý (Một kỳ kế toán là một quý) một năm báo cáo 4 kỳ vào ngày cuối tháng của một quý. Báo cáo này được gửi cho : Cục Thống kê, Cơ quan thuế, Sở vật giá tài chính, Chi cục quản lý doanh nghiệp, ngoài ra còn phải gửi cho Sở Giao thông công chính là đơn vị chủ quản của Công ty. Hệ thống báo cáo gồm các mẫu biểu sau: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính. III. HẠCH TOÁN CHI TIẾT TSCĐ TẠI CÔNG TY THOÁT NƯỚC HÀ NỘI - Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản cố định của Công ty thường xuyên biến động. Để quản lý tốt TSCĐ, kế toán TSCĐ theo dõi chặt chẽ, phản ánh kịp thời mọi trường hợp. - Kế toán chi tiết TSCĐ được thực hiện cho từng TSCĐ, từng nhóm (hoặc loại) TSCĐ theo theo nơi sử dụng TSCĐ. * Để theo dõi, quản lý từng TSCĐ kế toán sử dụng thẻ TSCĐ. Thẻ TSCĐ được lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ. Thẻ TSCĐ bao gồm 4 phần chính: + Phần phản ánh các chỉ tiêu chung về TSCĐ như tên, ký hiệu, quy cách, số liệu, nước sản xuất, năm sản xuất... + Phần phản ánh chỉ tiêu về nguyên giá khi đưa TSCĐ vào sử dụng, nguyên giá sau khi đánh giá lại,... và giá trị hao mòn luỹ kế qua các năm. + Phần phản ánh số phụ tùng, dụng cụ đồ nghề kèm theo TSCĐ. + Phần ghi giảm TSCĐ. Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập và được kế toán trưởng ký xác nhận. Thẻ được lưu ở phòng kế toán trong một quá trình sử dụng tài sản. Căn cứ để lập thẻ TSCĐ là biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng trích khấu hao TSCĐ và các tài liệu kỹ thuật liên quan. * Để theo dõi chi tiết các loại, nhóm TSCĐ theo kết cấu, kế toán sử dụng các tài khoản cấp 2 theo quy định của nhà nước và mở thêm các chi tiết của các tài khoản cấp 2 này. * Để theo dõi chi tiết TSCĐ theo nơi sử dụng, kế toán sử dụng sổ TSCĐ. Sổ TSCĐ mở cho toàn Công ty và mở cho từng bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ. Căn cứ để ghi vào sổ TSCĐ là các thẻ TSCĐ. Ví dụ: Theo dõi chi tiết TSCĐ hữu hình theo loại, nhóm: Nhóm I: TSCĐ thuộc Quỹ Đầu tư phát triển. Loại A: Máy móc thiết bị. Số hiệu 537JA: Máy bơm điện 160m3/h - 33kw. Công ty Thoát nước Hà Nội Địa chỉ: 95 Vân Hồ 3 Mẫu số: 04-TSCĐ Ban hành theo QĐ số: 1141/TC/QĐ- CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 15 tháng 02 năm 2003 Số: 450 - Căn cứ quyết định số: 950 ngày1/2/2003 của Công ty Thoát nước Hà Nội về việc mua sắm TSCĐ. Bên giao nhận TSCĐ gồm: Ông : Nguyễn Lê Chức vụ: Phó Giám đốc, đại diện bên nhận Bà : Trịnh Thị Lan Chức vụ: Cửa hàng Trưởng, đại diện bên giao Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty Thoát nước Hà Nội - 95 Vân Hồ 3. Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: TT Tên, quy cách, mã hiệu, số hiệu TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất Công suất Tổng giá thanh toán Nguyên giá Thuế GTGT 1 Máy bơm điện - 33kw 537JA Nhật Bản 160m3/h 17.151.114 1.715.111 Cộng Đại diện bên nhận (Ký, họ tên) Đại diện bên giao (Ký, họ tên) Mẫu số: 01GTKT - 3LL PY/99-B N0 006285 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 (Giao khách hàng) Ngày 15 tháng 02 năm 2003 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Điện máy Số TK: 043211002121 Địa chỉ: 58 Trần Hưng Đạo - Hà Nội MS: 0013500210 Điện thoại: (04) 5652335 Tên người mua hàng: Đơn vị: Công ty Thoát nước Hà Nội Số TK: 014055690119 Địa chỉ: 95 Vân Hồ 3 - Hà Nội MS: 0002560021 Hình thức thanh toán: TM/CK TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Máy bơm điện Cái 01 17.151.114 17.151.114 Cộng tiền hàng 17.151.114 Thuế GTGT 10% Tiền thuế 1.715.111 Tổng cộng tiền thanh toán 18.866.225 Số tiền bằng chữ: Mười tám triệu tám trăm sáu sáu ngàn hai trăm hai lăm đồng Người mua hàng (Kí ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Kí ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Kí ghi rõ họ tên) Sở Giao thông Công chính Công ty Thoát nước Hà Nội Mẫu số: 02-TSCĐ THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 16 tháng 03 năm 2003 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 450 ngày 15/2/2003 Tên, kí hiệu, mã quy cách TSCĐ: Máy bơm điện - 33kw. Số hiệu TSCĐ : 537JA. Nước sản xuất : Nhật Bản - Năm sản xuất 2000. Bộ phận quản lý sử dụng : Phòng Kỹ thuật. Năm đưa vào sử dụng : 2/2003 Công suất thiết kế : 160m3/h. Số chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá Năm GT hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 450 15/2/2003 Mua máy bơm điện - 33kw 17.151.114 5 3.430.222,8 17.151.114 Cộng Ngày tháng năm 2003 Sở Giao thông Công chính Công ty Thoát nước Hà Nội SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Loại tài sản: Loại A Số TT Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Tên đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nước sản xuất Tháng năm đưa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Khấu hao Khấu hao đã tính đến khi ghi giảm TSCĐ Chứng từ Lý do giảm TSCĐ Số hiệu Ngày tháng Tỷ lệ (%) khấu hao Mức khấu hao Số hiệu Ngày, tháng, năm 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán phản ánh vào tài khoản Nợ TK 211: 17.515.114 Nợ TK 1332: 1.715.111 Có TK 111: 18.866.225 Đồng thời: Nợ TK 414: 18.866.225 Có TK 411: 18.866.225 IV. HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG TSCĐ HH TẠI CÔNG TY THOÁT NƯỚC HÀ NỘI. Để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ tại Công ty thoát nước Hà Nội, ké toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: TK 211- TSCĐ hữu hình TK 214- Hao mòn TSCĐ TK 241- XDCBDD Và một số tài khoản khác như TK 111, 112, 331, 642, 721, 821 … Kế toán Công ty dùng hệ thống sổ kế toán sau để kế toán tổng hợp TSCĐ Sổ Nhật ký chung Sổ Cái các tài khoản Sổ tổng hợp khấu hao Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ Sổ thẻ hạch toán chi tiết…. 1. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ . TSCĐ hữu hình của Công ty tăng do rất nhiều nguyên nhân như tăng do mua sắm, xây dựng, cấp phát... kế toán căn cứ vào từng trường hợp cụ thể để ghi sổ cho phù hợp. Trước khi đưa vào sử dụng Công ty phải lập Hội đồng bàn giao TSCĐ gồm đại diện bên mua và đại diện bên bán. Hội đồng bàn giao TSCĐ có nhiệm vụ nghiệm thu và lập biên bản giao nhận TSCĐ. Biên bản giao nhận được lập cho từng TSCĐ (Nếu giao nhận nhiều TSCĐ cùng một lúc có thể lập chung vào một biên bản giao nhận TSCĐ). Biên bản giao nhận TSCĐ được lập làm hai bản, bên giao TSCĐ giữ một bản và bên