Luận văn Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty xây dựng Lũng Lô

động kinh doanh, công ty xây dựng Lũng Lô tổ chức bộ máy quản lý tập trung, thống nhất theo cơ cấu trực tuyến sau: Ban giám đốc công ty: Giám đốc Phó giám đốc chính trị Phó giám đốc kế hoạch Phó giám đốc điều hành Trưởng phòng tài chính- kế toán Khối cơ quan nghiệp vụ: Phòng kế hoạch Phòng chính trị Phòng tổ chức lao động tiền lương Phòng tài chính kế toán Phòng kế toán dự án Phòng kỹ thuật thi công Văn phòng công ty Khối các xí nghiệp trực thuộc công ty Xí nghiệp xây dựng công trình ngầm Xí nghiệp cầu đường 25/3 Xí nghiệp xây lắp phía Bắc Xí nghiệp xây lắp phía Nam Xí nghiệp xây dựng số 2 Xí nghiệp xây dựng dân dụng Xí nghiệp xử lý môi trường và ứng dụng vật liệu nổ Xí nghiệp khảo sát thiết kế và tư vấn xây dựng Khối các ban nghiệp vụ và công trường trực thuộc xí nghiệp Ban tài chính- kế toán Ban kế hoạch tổng hợp Ban kỹ thuật thi công Ban xe máy vật tư Ban thiết kế Đội đo đạc địa chất Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty xây dựng Lũng Lô Giám đốc Phó GĐ chính trị Phó GĐ kế hoạch Phó GĐ điều hành Trưởng phòng TC-KT Phòng tài chính kế toán Phòng lao động tiền lương Văn phòng công ty Phòng kỹ thuật Phòng kinh tế dự án Phòng kế hoạch Phòng chính trị XN xây dựng công trình ngầm XN xây dựng 25/3 XN khảo sát thiết kế & tư vấn xây dựng XN xây lắp phía bắc XN xây lắp phía nam XN xây dựng số 2 XN xây dựng dân dụng XN xử lý môi trường &ứng dụng vật liệu nổ Các ban điều hành dự án &đội công trường trực thuộc 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: Ban giám đốc: Đứng đầu là giám đốc công ty, đại diện pháp nhân của công ty và chịu trách nhiệm trước Bộ Quốc Phòng, Bộ Tư Lệnh Công Binh, Đảng uỷ công ty về mọi mặt hoạt động của công ty. Giám đốc công ty là người điều hành cao nhất trong công ty. Giúp việc cho giám đốc có ba phó giám đốc và trưởng phòng tài chính kế toán. Phó giám đốc điều hành thực hiện chức năng điều hành sản xuất kinh doanh của công ty. Triển khai các hợp đồng kinh tế, dự án được giám đốc phân công. Đồng thời giúp cho giám đốc xây dựng, quản lý về kỹ thuật, chất lượng các công trình và xây dựng các dự án. Phó giám đốc ké hoạch giúp giám đốc phụ trách công tác kế hoạch của công ty, xây dựng các dự án liên doang liên kết trong và ngoài nước, triển khai các dự án được giám đốc phân công. Phó giám đốc chính trị có nhiệm vụ chỉ đạo và triển khai công tác Đảng, công tác chính trị của công ty theo nghị quyết của Đảng uỷ cấp trên. Trưởng phòng tài chính kế toán giúp giám đốc thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê và điềulệ tổ chức kế toán Nhà nước trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đồng thời có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát kinh tế tài chính của đơn vị. Khối cơ quan nghiệp vụ: - Phòng kế hoạch tổng hợp: Xây dựng và quản lý kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm, kế hoạch sản xuất tập trung và dài hạn của công ty. - Phòng kỹ thuật thi công: Chỉ đạo và quản lý, kiểm tra việc thực hiện, tuân thủ các quy trình , quy phạm kỹ thuật chuyên nghành trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. - Phòng tài chính kế toán: Tổ chức thực hiện và chỉ đạo hướng dẫn các xí nghiệp, ban điều hành dự án, đội công trường trực thuộc thực hiện phương pháp kế toán, các nguyên tắc và chế độ kế toán hiện hành. đồng thời xây dựng kế hoạch và khai thác thị trường vốn, quản lý sử dụng vốn có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn. Cuối kỳ, phòng tài chính kế toán phải tổng hợp báo cáo toàn công ty để phục vụ báo cáo cấp trên và quyết toán theo chế độ hiện hành. - Phòng kinh tế dự án- đối ngoại: Tìm kiếm, khai thác các dự án và mở rộng công tác liên kết liên doanh với các đối tác trong và ngoài nước. Cùng với các phòng ban chức năng lập các hồ sơ đấu thầu các dự án có liên quan. - Phòng chính trị: Tham mưu giúp đỡ Đảng uỷ và giám đốc công ty xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện cộng tác Đảng, chính trị trong toàn công ty. - Phòng tổ chức lao động tiền lương: Tham mưu giúp đỡ Đảng uỷ và ban giám đốc về kế hoạch đảm bảo quân số tuyển dụng, đào tạo và sử dụng lao động trong công ty. Tham gia xây dựng và duyệt đơn giá tiền lương, quỹ lương của văn phòng công ty và các xí nghiệp thành viên. - Văn phòng công ty: Quản lý con dấu của công ty, lưu trữ thu phát công văn, tài liệu đúng nguyên tắc bảo mật. Tổ chức quản lý cán bộ công nhân viên nội trú tại công ty, tổ chức việc đón khách và phục vụ hội họp. Khối các xí ngiệp thành viên: Nhiệm vụ chủ yếu: + Chịu sự quản lý trực tiếp, toàn diện của giám đốc công ty, hàng năm phải xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh- báo cáo ban giám đốc công ty phê duyệt. + Chịu trách nhiệm quản lý vốn, đất đai, nhà xưởng... do công ty cấp hoặc tự đầu tư mua sắm Quyền hạn, quyền lợi và trách nhiệm chủ yếu: Được chủ động xây dựng kế hoạch công tác hàng năm, được tự giao dịch tìm kiếm việc làm, được tuyển dụng lao động ngắn hạn, đảm bảo đời sống ổn định và quyền lợi của người lao động... Các ban nghiệp vụ, các công trình trực thuộc xí nghiệp: Ban kế hoạch tổng hợp: + Tham mưu cho giám đốc xí nghiệp về quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh , xây dựng kế koạch sản xuất năm, kế hoạch phát triển trung và dài hạn. + Chủ trì việc lập dự toán và chịu trách nhiệm trước giám đốc xí nghiệp về các số liệu đưa ra Ban tài chính kế toán: + Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, tài chính ở xí nghiệp, đồng thời thực hiện kiểm tra kiểm soát toàn bộ hoạt động tài chính ở xí nghiệp theo quy chế công ty và pháp luật Nhà nước. Tổng hợp báo cáo tình hình thực hiện các thống kê tài chính và báo cáo khác về hoạt động tài chính của xí nghiệp lên phòng tài chính của công ty và các cơ quan cấp trên. Ban kỹ thuật thi công: + Quản lý và chỉ đạo kiểm tra việc tuân thủ các quy trình, quy phạm kỹ thuật chuyên nghành trong hoạt động sản xuất kinh doanh, xây dựng, chỉ đạo phương án kỹ thuật thi công + Chịu trách nhiệm trước giám đốc xí nghiệp, công ty và pháp luật Nhà nước về chất lượng sản phẩm, an toàn lao động và hiệu quả sản xuất kinh doanh trong quá trình thi công và bàn giao, sử dụng. Ban xe máy vật tư: + Quản lý trang thiết bị, xe, máy phục vụ sản xuất kinh doanh , lập kế hoạc mua sắm phùhợp, xác định định mức xe máy, thiết bị phục vụ thi công và thanh lý... Ban thiết kế: + Lập kế hoạch và triển khai thực hiện các công việc chuyên môn thiết kế thao đúng chức năng nghiệp vụ và tuân thủ các quy chuẩn chuyên ngành... Đội đo đạc địa chất: + Lập kế hoạch và triển khai thực hiện khảo sát đo đạc theo yêu cầu nhiệm vụ được giao. + Lập hồ sơ báo cáo số liệu theo yêu cầu nhiệm vụ… Các công trường trực thuộc xí nghiệp: + Công trường là tổ chức lâm thời được thiết lập theo yêu cầu nhiệm vụ của xí nghệp + Ban chỉ huy công trường phải hoạt động theo đúng chức năng, nhiệm vụ, đúng quy chế công ty, Bộ Tư Lệnh, pháp luật Nhà nước về trách nhiệm được giao. Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của công ty xây dựng Lũng Lô: Công ty xây dựng Lũng Lô là một doanh nghiệp xây lắp có tổ chức sản xuất kinh doanh khác với các doanh nghiệp sản xuất khác do tính đặc thù về quy trình công nghệ sản xuất quy định. Các sản phẩm của công ty rất đa dạng và thuộc nhiều lĩnh vực như : Đường giao thông, công trình dân dụng, công trình ngầm, sân bay, cảng sông biển… Chính vì lẽ đó nên không có một quy trình công nghệ nào cố định cho tất cả các sản phẩm này. Do đó có thể minh hoạ quy trình sản xuất của một số loại hình sản phẩm như sau: Quy trình công nghệ làm đường Đào lòng đường (nếu cao) hoặc đắp lòng đường(nếu thấp) Dầm kỹ nền đường Rải đá móng đường Lu lèn chặt Hoàn thiện mặt đường Sửa lề hai bên đường Rải nhựa hoặc bê tông Nhận mặt bằng Thi công móng Đổ cột, dầm, sàn, xây tường tầng một Đổ cột, dầm, sàn, xây tường các tầng trên Thi công mái Hoàn thiện từ mái xuống tầng một Quy trình công nghệ xây dựng các công trình dân dụng: 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty xây dựng Lũng Lô: 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán: * Với đặc thù là Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, công ty xây dựng Lũng Lô tổ chức bộ máy kế toán vừa phù hợp với chế độ kế toán Việt nam hiện hành, vừa thích ứng với thực tiễn nghành xây dựng. Bộ máy kế toán tại công ty gồm hai cấp: Phòng ké toán tại công ty và phòng kế toán tại các xí nghiệp thành viên. Trong đó công ty hạch toán tập trung, xí nghiệp thành viên hạch toán phân tán phụ thuộc. Các xí nghiệp hạch toán đầy đủ Doanh thu, Chi phí, kết quả sản xuất kinh doanh, định kỳ và cuối năm lập báo cáo tài chính gửi về công ty. Kế rtáon công ty tổng hợp thành Báo cáo kế toán của công ty gửi về Binh Chủng Công Binh và Cục Tài Chính- Bộ Quốc Phòng. Tại công ty, bộ máy kế toán được phân công làm đầy đủ các phần hành kế toán, bao gồm: Kế toán vốn bằng tiền Kế toán TSCĐ và vật liệu Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Kế toán tổng hợp. Tổ chức hạch toán cho các công trình trực thuộc công ty do phòng kế toán công ty thực hiện, tuỳ theo quy mô từng công trình nhỏ hay lớn mà phòng tài chính kế toán công ty sẽ cử một hoặc nhiều người kế toán viên đến phụ trách công trường đó. Kế toán công trường có trách nhiệm thiết lập các chứng từ ghi chép ban đầu, tập hợp chứng từ ở công trường rối chuyển cho kế toán công ty theo định kỳ hoặc theo từng công trình, hạng mục công trình khi hoàn thành. Phòng kế toán công ty sẽ thực hiện tổng hợp tài liệu từ các đội trực thuộc, lập sổ sách kế toán tính giá thành sản phẩm cuối cùng, xác định lãi lỗ toàn công ty, chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước. Tất cả các sổ sách và chứng từ kế toán đều phải có sự kiểm tra, phê duyệt của Kế toán trưởng. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty như trên là phù hợp với điều kiện của công ty, đảm bảo được tính khả thi của chế độ kế toán trong thực tiễn hoạt động của công ty, giúp cho việc cung cấp thông tin cho quản lý và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Trên góc độ tổ chức công tác kế toán, việc tổ chức bộ máy kế toán như trên là đảm bảo nguyên tắc đối chiếu, kiểm tra của kế toán mà không vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong phân công lao động kế toán. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty xây dựng Lũng Lô: Kế toán trưởng Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ và vật liệu Kế toán vốn bằng tiền Kế toán các đội công trường trực thuộc Phòng kế toán ở các xí nghiệp thành viên * Vai trò, chức năng, nhiệm vụ của Kế toán trưởng và các bộ phận cấu thành của bộ máy kế toán: Vai trò, chức trách, nhiệm vụ của Kế toán trưởng: Kế toán trưởng là chức danh đặt cho người đứng đầu bộ máy kế toán của doanh nghiệp và ở những tổ chức khác hay nói cách khác là người đứng đầu đơn vị kế toán cơ sở. Còn người phụ trách đơn vị kế toán phụ thuộc không gọi là kế toán trưởng, mà gọi là trưởng phòng hoặc phụ trách kế toán. - Kế toán trưởng là người giúp doanh nghiệp tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán , thống kê tài chính ở doanh nghiệp, đồng thời thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính doanh nghiệp. Kế toán trưởng chịu sự chỉ dạo trực tiếp của giám đốc. - Tổ chức hướng dẫn thực hiện việc ghi chép, tính toán, kiểm tra việc thực hiện các chế độ, thể lệ kế toán, các chính sách, chế độ kinh tế tài chính trong toàn doanh nghiệp. - Tổ chức phân tích các hoạt động kinh tế tài chính trong doanh nghiệp nhằm đánh giá đúng tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp để từ đó có những kiến nghị nhằm thức đẩy doanh nghiệp phát triển. Chức trách, nhiệm vụ của các bộ phận cấu thành bộ máy kế toán: Các bộ phận kế toán đều chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toán trưởng và do Kế toán trưởng phân công phân nhiệm. Bộ phận kế toán vốn bằng tiền có nhiệm vụ chủ yếu sau: Ghi chép tổng hợp, chi tiết các khoản tiền vay, các khoản công nợ, ghi chép tình hình biến động của các khoản vốn bằng tiền ( Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển) và giúp Kế toán trưởng xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của doanh nghiệp. Bộ phận kế toán tài sản cố định và vật liệu có nhiệm vụ chủ yếu sau: Ghi chép kế toán tổng hợp và chi tiết TSCĐ, Công cụ dụng cụ tồn kho, vật liệu tồn kho, tính khấu hao TSCĐ, phân bổ công cụ dụng cụ, tính giá vốn vật liệu xuất kho... Bộ phận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương có nhiệm vụ chủ yếu sau: Tính lương và bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động trong doanh nghiệp, ghi chép kế toán tổng hợp tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ... Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành có nhiệm vụ chủ yếu sau: Ghi chép kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết chi phí sản xuất trực tiếp phát sinh trong kỳ và tính giá thành sản xuất sản phẩm, đánh giá sản phẩm dở dang, lập các báo cáo nội bộ phục vụ yêu cầu quản trị chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm... Bộ phận kế toán tổng hợp có nhiệm vụ: Thực hiện các phần hành còn lại mà chưa phân công phân nhiệm cho các bộ phận trên như :Hoạt động bất thường, hoạt động tài chính... Các đơn vị khác cũng phải tự xây dựng mô hình tổ chức bộ máy kế toán ở đơn vị mình cho phù hợp với đặc điểm, nội dung, quy mô , phạm vi hoạt động của đơn vị, phù hợp với khả năng , trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán hiện có. Tổ chức khoa học và hợp lý công tác kế toán nói chung và bộ máy kế toán ở đợn vị kế toán nói riêng chẳng những đảm bảo được những yêu cầu của việc thu nhận, hệ thống hoá và cung cấp thông tin kế toán, phục vụ tốt các yêu cầu quản lý kinh tế tài chính, mà còn giúp đơn vị quản lý chặt chẽ tài sản, ngăn ngừa được những hành vi làm tổn hại đến tài sản của đơn vị. 2.1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty xây dựng Lũng Lô: * Tổ chức hệ thống sổ kế toán: Công ty xây dựng Lũng Lô đã sử dụng hình thức “chứng từ ghi sổ” để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Theo hình thức này, công ty sử dụng những sổ kế toán tổng hợp sau: sổ cái, và một số lượng lớn các sổ kế toán chi tiết như: Sổ chi tiết chi phí sản xuất, sổ chi tiết tài khoản 621, sổ chi tiết tài khoản 622, sổ chi tiết khoản 623. Trình tự ghi sổ tại công ty xây dựng Lũng Lô như sau: Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng đối chiếu số phát sinh Sổ quỹ Bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác Bảng tổng hợp chi tiết * Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng: Công ty xây dựng Lũng Lô đã áp dụng 58 tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toán Việt nam Tài khoản 131 “ Phải thu khách hàng” TK1311 “Phải thu các công trình thuộc xí nghiệp” TK1312 “Phải thu các công trình thuộc công ty” TK 331 “ Phải trả cho người bán” TK 3311 “Phải trả người bán vật tư hàng hoá” TK 3312 “ Phải trả người nhận thầu xây dựng” TK 3313 “ Phải trả người nhận thầu về sữa chữa lớn” TK 3318 “ Phải trả khác” ... Các nội dung khác thuộc chế độ kế toán của doanh nghiệp: Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch. Kỳ hạch toán: tháng Phương pháp kế toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ. Hình thức hoạt động: Xây dựng và thi công các công trình Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền: Đồng Việt Nam (VND) Phương pháp kế toán TSCĐ: Chế độ khấu hao đường thẳng 2.2 Thực trạng tổ chức hạch toán chi phí sản xuất ở công ty xây dựng Lũng Lô. Sơ đồ hoạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp theo hình thức chứng từ ghi sổ tại công ty xây dựng Lũng Lô: Chứng từ gốc Máy tính Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết chi phí sản xuất Bảng tổng hợp CPSX và tính giá thành SP xây lắp Sổ cái TK 621,622, 623, 627, 154 Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất. Xuất phát từ đặc điểm của ngành xây dựng và sản phẩm của xây dựng cơ bản đồng thời để đáp ứng nhu cầu quản lý, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của công ty được xác định là từng công trình, hạng mục công trình. Mỗi công trình từ khi khởi công xây dựng cho tới khi hoàn thành, bàn giao đều được mở số chi tiết riêng để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh cho từng công trình, hạng muc công trình đó. Mỗi công trình, hạng mục công trình trong máy tính đều có mã số riêng để tiện cho việc theo dõi các chi phí. 2.2.2 Nội dung, trình tự hạch toán. Công ty xây dựng Lũng Lô thực hiện phân loại chi phí theo khoản mục, bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung. 2.2.2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trong giá thành công trình xây dựng của công ty xây dựng Lũng Lô bao gồm các chi phí vật liệu chính (gạch, đá, sỏi, xi măng…), vật liệu phụ (phụ gia bê tông…), vật liệu luân chuyển (giàn giáo, ván khuôn…) cần thiết cho việc thực hiện và hoàn thành khối lượng xây lắp. Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công ty sử dụng tài khoản 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình). Công ty sử dụng giá thực tế đích danh để tính giá thực tế của vật liệu xuất kho. Phiếu xuất kho Bảng kê phiếu xuất vật tư Bảng tổng hợp xuất vật tư Bảng tổng hợp chi phí vật tư Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK621 Sổ chi tiết TK 621 Trình tự kế toán CPNVLTT tại công ty như sau Công ty xây dựng Lũng Lô áp dụng phương thức khoán gọn khoản mục chi phí xuống các đội công trình.. Khi trúng thầu một công trình xây dựng, căn cứ vào hợp đồng giao nhận thầu, phòng kỹ thuật lập thiết kế thi công và cải tiến kỹ thuật nhằm hạ giá thành; phòng kế hoạch lập các dự toán, phương án thi công, tiến độ thi công cho từng giai đoạn công việc,…Sau khi được phòng tài chính thông qua, kế hoạch thi công sẽ được giao cho các đội công trình thực hiện. Đội xây dựng công trình tiến hành triển khai công việc được giao, mỗi tổ sản xuất sẽ đảm nhiệm những công việc tương ứng và thực thi dưới sự chỉ đạo và giám sát của đội trưởng đội xây dựng công trình và cán bộ kỹ thuật. để đảm bảo sử dụng vật tư đúng mức, tiết kiệm, hàng tháng các đội lập bảng kế hoạch mua vật tư dựa trên dự toán khối lượng xây lắp và định mức tiêu hao vật tư. Khi có nhu cầu sử dụng vật tư đội trưởng đội xây dựng công trình sẽ cử nhân viên cung ứng đi mua vật tư . Muốn có kinh phí đi mua vật tư ,nhân viên cung ứng sẽ viết “giấy đề nghị tạm ứng” lên ban lãnh đạo công ty xét duyệt cấp vốn. Căn cứ vào kế hoạch thu mua vật tư, phiếu báo giá vật tư và giấy đề nghị tạm ứng do cácc đội gửi lên, ban lãnh đạo công ty ký duyệt tạm ứng cho các đội. Trên cơ sở giấy đề nghị tạm ứng, kế toán lập phiếu chi; phiếu chi phải có đầy đủ chữ ký của Kế toán trưởng, Giám đốc công ty, Thủ quỹ sẽ xuất tiền theo đúng số tiền ghi trong phiếu chi. Vật tư mua về sẽ được làm thủ tục nhập kho, thủ kho công trường cùng đội trưởng, nhân viên cung ứng tiến hành kiểm tra chất lượng, số lượng vật tư, đối chiếu với háo đơn của nhà cung cấp. Lúc có nhu cầu xuất vật tư thi công, thủ kho công trường sẽ lập (Phiếu xuất vật tư ) theo mẫu Bảng 1.1 Đơn vị : Công ty xây dựng Lũng Lô-BQP Địa chỉ: 162- Trường chinh- Hà Nội Phiếu xuất kho Ngày 1 tháng 10 năm 2001 Số 30 Nợ : Họ tên người nhận: Trần Nam Cường – Tổ làm đường Có: Lý do xuất kho: Thi công đườnh Hồ Chí Minh Xuất tại kho: Công trường đường Hồ Chí Minh STT Tên, nhãn hiệu quy cách vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 2 Xi măng Hoàng Thạch Phụ gia bê tông Tấn Kg 25 20 25 20 815.000 5.000 20.375.000 100.000 Cộng 20.475.000 Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai mươi triệu bốn trăn bảy lăm ngàn đồng. Xuất ngày 1 tháng 10 năm 2001 Người nhận Thủ kho Đội trưởng công trình Để theo dõi tình hình sử dụng vật tư cho thi công các công trình kế toán công trường lập bảng kê phiếu xuất vật tư theo mẫu: Bảng 1.3 Bảng kê phiếu xuất vật tư Công trình: Đường Hồ Chí Minh Tháng 10 năm 2001 STT Phiếu xuất Tên vật tư ĐVT Đơn giá Số lượng Thành tiền SH NT 1 2 3 4 … 30 30 108 116 … 1/10 1/10 3/10 5/10 … Xi măng HT Phụ gia bê tông Xăng A83 Dầu Điêzen … Tấn Kg Lít Lít … 815.000 5.000 5.000 4.000 … 25 20 10 16 … 20.375.000 100.000 50.000 64.000 … Tổng 219.191.000 Cuối tháng căn cứ vào phiếu xuất kho và bảng kê phiếu xuất vật, kế toán công trường lập Bảng tổng hợp xuất vật tư (theo dõi riêng cho từng công trình) . Bảng này lập xong được đối chiếu với sổ chi tiết vật tư. Bảng tổng hợp xuất vật tư có mẫu như sau: Bảng 1.4 Bảng tổng hợp xuất vật tư Công trình: Đường Hồ Chí Minh Tháng 10 năm 2001 STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Thành tiền I 1 … Vật liệu chính Xi măng HT … Tấn … 75 … 202.426.000 61.125.000 … II 1 … Vật liệu phụ Phụ gia bê tông … Kg … 125 … 10.078.000 625.000 … III 1 2 … Nhiên liệu Xăng A83 Dầu Điêzen … Lít Lít … 120 160 … 6.689.000 600.000 640.000 … Tổng 219.191.000 Cuối tháng kế toán công trường tập hợp tất cả các chứng từ gốc cùng các chứng từ có liên quan chuyển về phòng tài chính kế toán của công ty. Bộ phận kế toán chi phí dựa vào bảng tổng hợp xuất vật tư và tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí vật tư sử dụng cho thi công các công trình: Bảng 1.5 Bảng tổng hợp chi phí vật tư Tháng 10 năm 2001 STT Tên công trình Chi phí Chia ra TK621 TK623 1 2 … Đường Hồ Chí Minh Quốc Lộ 30 … 219.191.000 136.007.000 … 212.504.000 134.842.000 … 6.689.000 1.165.500 … Tổng 3.482.150.000 3.051.650.000 430.500.000 Bảng tổng hợp chi phí vật tư và các chứng từ có liên quan có vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin về tình hình thực tế sử dụng vật tư trong tháng của từng công trình so với kế hoạch, từ đó thấy được việc sử dụng tiết kiệm hay lãng phí vật tư. Bên cạnh đó, giúp nhà quản trị đánh giá chính xác tình hình biến động của thị trường về nguyên vạt liệu, tiến độ thi công để từ đó có các phương án , kế hoạch sát với thực tế, nhằm đáp ứng kịp thời nguồn nguyên liệu cho thi công trong tháng tiếp theo. Bảng tổng hợp chi phí vật tư là căn cứ để kế toán tổng hợp vào sổ chi tiết chi phí sản xuất cho từng công trình. Tiếp theo đó kế toán ghi chứng từ ghi sổ (định kỳ là tháng) . Chứng từ ghi sổ được ghi riêng cho từng công trình để công việc kiểm tra, đối chiếu được dễ dàng Bảng 1.6 Công ty xây dựng Lũng Lô Văn phòng công ty Chứng từ ghi sổ Ngày 1 tháng 11 năm 2001 Số 10 STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có 1 Chi phí NVLTT cho thi công đường Hồ Chí Minh tháng 10 621 141 212.504.000 Cộng 212.504.000 Sau khi đối chiếu khớp số liệu giữa bảng tổng hợp chi phí vật tư và sổ cái TK621, kế toán chi phí tiến hành lập chứng từ ghi sổ, kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang Tk154. Bảng 1.7 Công ty xây dựng Lũng Lô Văn phòng công ty Sổ cái TK 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Quý IV năm 2001 NTGS CT- GS Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 1/11 1/11 … 10 18 … 1/11 1/11 … Chi phí NVLTT cho thi công đường Hồ Chí Minh tháng 10 Chi phí NVLTT cho thi công Quốc Lộ 30 … 141 141 … 212.504.000 134.842.000 1/1 1/1 … 16 21 … 1/11 1/11 … Kết chuyển CPNVLTT cho thi công đường Hồ Chí Minh tháng 10 Kết chuyển CPNVLTT cho thi công Quốc Lộ 30 tháng 10 ... 154 154 … 212.504.000 34.842.000 … Bảng 1.8 Công ty xây dựng Lũng Lô Văn phòng công ty Sổ chi tiết TK621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Quý IV năm 2001 Công trình : Đường Hồ Chí Minh Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có SH NT HĐ32 HĐ19 HĐ27 … 30/9 2/10 4/10 … Mua xi măng cho thi công T10 Mua đá dăm cho thi công T10 Mua cát vàng cho thi công T10 … 141 141 141 … 24.450.000 33.250.000 6.000.000 … 21 ... 1/11 Kết chuyển CPNVLTT tháng 10 154 212.504.000 2.2.2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp thường chiếm tỷ trọng lớn sau khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong giá thành công trình xây dựng. Do đó việc hạch toán đúng , đủ chi phí nhân công có ý nghĩa quan trọng trong việc tính lương, trả lương chính xác, kịp thời cho người lao động. Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp tại công ty xây dựng Lũng Lô bao gồm : Tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, các khoản phụ cấp và tiền ăn ca phải trả công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình xây lắp. Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622 “chi phí nhân công trực tiếp”. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. sổ kế toán được áp dụng để hạch toán CPNCTT: Sổ cái TK622, sổ chi tiết TK622, bảng chấm công , hợp đồng làm khoán, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.... Trình tự kế toán chi phí nhân công trực tiếp tại công ty xây dựng Lũng Lô : Bảng chấm công HĐ thuê khoán ngoài Sổ chi tiết Bảng thanh toán lương Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 622 Lương sản phẩm “lương khoán” và lương thời gian là hai hình thức lương mà hiện tại công ty đang áp dụng. Hình thức trả lương theo sản phẩm áp dụng cho việc tính và trả lương cho đội ngũ công nhân trực tiếp tham gia thi công. Đây là hình thức tiền lương tính cho những công việc có định mức hao phí nhân công và được th