Luận văn Hoàn thiện tổ chức chi phí doanh thu, xác định và phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty cao su Đà Nẵng

.......................................................................................................... Địa chỉ : 02 Quang Trung ...... Số tài khoản ........................................................... Hình thức thanh toán : Tiền mặt .MS STT Tên hàng hóa-dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 Lốp ôtô 900-20 Chiếc 5 119.189 595.945 Cộng tiền hàng : 595.945 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 59.594 Tổng cộng tiền thanh toán 655.540 Số tiền viết bằng chữ : Sáu trăm năm lăm ngàn năm trăm bốn chục đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Trình tự kế toán : Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, Phòng kinh doanh sẽ tập hợp hóa đơn và chuyển cho bộ phận chi phí doanh thu . Kế toán tiêu thụ tiến hành phân loại hóa đơn thu các hình thức thanh toán, sau đó kế toán vào mục nhập hóa đơn trên máy, tiến hành cập nhật thông tin vào máy. Máy sẽ tự động vào sổ chi tiết bán hàng TK511 nếu hình thức thanh toán ghi trên hóa đơn là tiền mặt, sec ..., vào sổ chi tiết bán hàng TK 131 nếu hình thức thanh toán chậm trả. Sổ chi tiết bán hàng gồm 2 phần bảng liệt kê sản phẩm tiêu thụ theo từng hình thức thanh toán, và bảng tổng hợp sản phẩm tiêu thụ. Sổ này được dùng để kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc. Căn cứ vào sổ chứng từ, ngày trên hóa đơn, tên sản phẩm số lượng, doanh thu chưa thuế, thuế GTGT do chi phí doanh thu nhập vào, máy tự động đưa vào phần tương ứng trên bảng liệt kê xuất sản phẩm TK 511 hoặc bảng liệt kê xuất sản phẩm TK 131. Đến cuối tháng máy sẽ tự động tổng hợp số liệu trên bảng liệt kê xuất sản phẩm theo từng hình thức thanh toán rồi đưa lên bảng tổng hợp sản xuất tiêu thụ từng hình thức thanh toán. Để thực hiện công tác hạch toán tiêu thụ, kế toán còn mở các sổ cân đối kế toán TK 511, 131, 111, 112, 911, 531, 521, 333, 632 và sổ cái các tài khoản liên quan để theo dõi hạch toán các nghiệp vụ phát sinh.Do đó, cùng với việc theo dõi doanh thu trên máy, sau khi đã tổng hợp doanh thu tiêu thụ, thuế GTGT của tất cả các loại sản phẩm, chi phí doanh thu phản ánh vào các tài khoản liên quan theo định khoản : Nợ TK 131, 111, 112 Có TK 511 (5112) Có TK 333 (3331) Cuối tháng, sau khi hoàn thành công tác hạch toán kế toán trong tháng căn cứ vào sổ cân đối kế toán TK 511 kế toán sẽ nhập số liệu vào sổ cái TK 511. Trong đó số phát sinh bên nợ làm căn cứ để ghi vào phần ghi có TK đối ứng với nợ TK này trên sổ cái TK 511, việc lên sổ cái được kế toán thực hiện trên máy. Việc hạch toán nghiệp vụ trị giá với hàng xuất bán được kế toán thực hiện theo dõi trên sổ cân đối kế toán TK 632 và theo dõi trên bảng kê số 8. Phần sau em sẽ đề cập đầy đủ. SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG TK 511 Tháng 9/2003 Bảng liệt kê xuất sản phẩm TK 511 Đơn vị : đ Số hóa đơn Ngày Họ và tên - địa chỉ Mã SP - Tên SP Số lượng Đơn giá Tiền trước thuê Thuế GTGT 000587 3/9/2003 2511 Trần Xuân Hương 0056 Lốp 900-20LI 5 1.123.174 5.615.868 280.793 000871 8/9/2003 2511 Cơ sở Minh Nhật 0058 Lốp ôtô 1100-20LI 4 1.651.196 6.604.784 330.239 .......... ............................ ............................... ...... .......... ............. ........... 000979 20/9/2003 2511 Công ty Xếp dỡ đường bộ 0086 Săm ôtô 1200-20 1 120.000 120.000 6.000 ............ ............................. .................................. ......... ......... ............... ............ Tổng cộng 909 385.620.238 22.790.495 Cộng tiền : 408.410.73 Tổng hợp sản phẩm TK 511 tháng 9/2003 Mã Tên sản phẩm Lượng Tiền trước thuế Thuế GTGT Cộng tiền 0056A Lốp ôtô 900-20 Loại I 44 50.098.856 2.504.941 52.603.797 0057A Lốp ôtô 1000-20 Loại I 75 104.133.764 5.266.887 109.340.671 ......... ........... ...... ........... .......... ........... 0086A Săm ôtô 1200 - 20 1 120.000 6.000 126.000 Tổng cộng 909 385.620.238 22.790.493 408.410.731 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG TK131 Tháng 9/2003 Bảng liệt kê xuất sản phẩm TK 131 Đơn vị : đ Số hóa đơn Ngày Họ và tên - địa chỉ Mã SP - Tên SP Số lượng Đơn giá Tiền trước thuê Thuế GTGT 001213 25/9/2003 AP Cửa hàng KD lốp ôtô-D5 Hưng Yên 0056 Lốp ôtô 900-20 LI 0058 Lốp ôtô 1100-20 LI 30 30 1.138.965 16.411.196 34.167.150 4.923.580 170.835 246.175 Cộng phiếu : Lượng 60 Tiền : 87.573.182 Thuế : 4.170.192 000838 16/9/2003 GTVT-XN Thi công cơ giới Vũng Tàu 0086 Săm ôtô 1200-20 0090 săm ôtô 1100 10 6 152.376 142.857 1.523.760 857.142 76.188 42.857 ........ ....... ......... 00680 20/9/2003 DCHĐ-Đại lý Dân chủ Hà Đông-Hà Đông 0015 Lốp xe đạp đỏ 0022 săm xe đạp 14546 136 11.965 4.678 174.052.125 636.240 1.740.521 63.624 32350780 32.866.676.541 15.787.360 Cộng tiền : 34.445.413.148 Tổng hợp sản phẩm TK 131 tháng 9/2003 Mã Tên sản phẩm Lượng Tiền trước thuế Thuế GTGT Cộng tiền 0015A Lốp xe đạp đỏ 14.546 174.052.125 17.405.213 191.457.338 0022B Săm xe đạp đỏ 136 636.240 63.624 699.864 0056 Lốp ôtô900-20 loại I 5.277 5.764.922.131 288.246.128 6.053.168.259 ... ......... ....... ......... .......... ........ 0086 Săm ôtô 1200-20 1.116 129.841.449 6.492.076 136.333.525 Tổng cộng 32350780 32.866.676.541 1.578.736.607 34.445.413.148 SỐ CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TK 511 Tháng 9 năm 2003 131 : 32.866.676.541 111 : 95.058.162 112 : 290.562.076 521 : 167.845.202 531 : 32.213.788 911 : 33.052.237.789 FS : 33.252.296.779 FS : 33.252.296.779 Tổng Công ty Hóa Chất VN SỔ CÁI Công ty Cao su Đà Nẵng TK : 511 Số dư đầu năm Có Nợ Năm 2003 Ghi có các TK đối ứng với nợ TK này Tháng 9 521 531 911 167.845.202 32.213.788 33.052.237.789 Số phát sinh nợ 33.252.296.779 Tổng số phát sinh có 33.252.296.779 Số dư cuối tháng : Nợ Có Kế toán ghi sổ Ngày.... tháng....năm....... Kế toán trưởng 2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ Để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác cũng như để giữ vững uy tín của mình trên thị trường , sản phẩm của Công ty trước khi đưa ra thị trường luôn được phòng KCS kiểm tra rất kỹ lưỡng, những sản phẩm kém phẩm chất không đúng quy cách cách, không đảm bảo chất lượng sẽ không được xuất kho. Mặc dù Công ty vẫn sử dụng TK 532 nghiệp vụ này thường không phát sinh, nên hàng tháng chỉ có khoản giảm doanh thu là hàng bán bị trả lại và chiết khấu bán hàng. 2.2.3.1 Kế toán chiết khấu bán hàng : - Theo quy định của Công ty, chiết khấu bán hàng là khoản tiền giảm trừ cho khách hàng với lý do mua hàng với số lượng lớn hoặc thanh toán tiền trước thời hạn hoặc đúng thời hạn theo hợp đồng, Tùy theo điều kiện, cũng như tùy theo từng thời điểm mà Công ty đưa ra tỷ lệ chiết khấu cho phù hợp. - Để phản ánh doanh thu bán hàng bị chiết khấu trong kỳ của đơn vị, Công ty sử dụng TK 521. Trên cơ sở hạch toán các khoản thanh toán chiết khấu bán hàng của bộ phận kế toán vốn bằng tiền, cuối tháng chi phí doanh thu sẽ tổng hợp các khoản CKBH và ghi vào sổ cân đối kế toán TK 521 theo định khoản : Nợ TK 521 Có TK 111,112 Đồng thời,kế toán thực hiện việc kết chuyển các khoản CKBH sang bên nợ TK 511 theo định khoản : Nợ TK 511 Có TK 521 Sau khi hoàn tất xong việc hạch toán,kế toán sẽ căn cứ vào sổ cân đối kế toán để lên sổ cái TK521 SỐ CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TK 521 Tháng 9 năm 2003 511 : 167.845.202 111 : 60.000.000 112 : 157.845.202 FS : 167.845.202 FS : 167.845.202 Tổng Công ty Hóa Chất VN SỔ CÁI Công ty Cao su Đà Nẵng TK : 521 Số dư đầu năm Có Nợ Năm 2003 Ghi có các TK đối ứng với nợ TK này Tháng 9 111 112 60.000.000 157.845.202 Số phát sinh nợ 167.845.202 Tổng số phát sinh có 167.845.202 Số dư cuối tháng : Nợ Có Kế toán ghi sổ Ngày .... tháng .... năm...... Kế toán trưởng 2.2.3.2. Kế toán hàng bán bị trả lại : Để tồn tại, đứng vững và cạnh tranh được trên thị trường , bên cạnh các chiến lược sản phẩm, Công ty cũng phải quan tâm đến chiến lược Marketing, luôn tìm hiểu nghiên cứu, nắm bắt nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng. Chính sách bảo hành sản phẩm cũng là một trong những chính sách Marketing mà Công ty đưa ra để nhằm thu hút người tiêu thụ sử dụng sản phẩm của Công ty. Sản phẩm của Công ty sản xuất đều có vạch bảo hành, có sản phẩm được bảo hành với thời hạn 3 tháng, có sản phẩm được bảo hành với thời hạn 6 tháng. Theo quy định của Công ty, nếu sản phẩm của Công ty vẫn trong thời hạn bảo hành nhưng nếu bị hỏng : có thể nổ lốp, giảo su ... thì phòng KCS sẽ tiến hành kiểm tra để xác định rõ ràng, chính xác nguyên nhân. Nếu thuộc trách nhiệm của Công ty, phòng KCS viết biên bản kiểm tra sản phẩm trả về và đưa lên phòng kinh doanh, phòng kinh doanh viết biên bản xử lý hàng trả về : chấp nhận cho số hàng đã tiêu thụ nhập lại kho và đề nghị thanh toán tiền hoặc giảm các khoản phải thu đối với số hàng đã trả về. Kế toán căn cứ vào các phiếu nhập kho hàng hóa bán bị trả lại trong tháng để lên bảng kê hàng bán bị trả lại. Đồng thời đối với những sản phẩm bị trả lại, kế toán lập bộ hồ sơ hàng bán bị trả lại gồm : - Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại. - Hóa đơn GTGT - Biên bản xử lý hàng trả về. Cùng với bản kê hàng bán bị trả lại, kế toán xác định doanh thu hàng bán bị trả lại và phản ánh vào số cân đối kế toán TK 531, theo định khoản : Nợ TK 531 Nợ TK 333 (3331) Có TK 111, 131, 112 Cuối tháng, kế toán thực hiện việc kết chuyển toàn bộ khoản doanh thu hàng bán bị trả lại sang TK 511 theo định khoản : Nợ TK 511 Có TK 531 Sau khi hoàn thành công tác hạch toán trong tháng, cuối tháng căn cứ vào sổ cân đối kế toán TK 531 để phản ánh lên sổ cái TK 531. Ở Công ty trị giá vốn được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. Do vậy, chỉ đến cuối tháng khi máy đã tự động tính được đơn giá bình quân thì chi phí doanh thu trên cơ sở các phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại để xác định trị giá vốn hàng hóa bị trả lại và phản ánh vào sổ cân đối kế toán các TK theo định khoản : Nợ TK 155 Có TK 632. PHIẾU NHẬP KHO Sô 008 Định khoản Ngày 10 tháng 9 năm 2003 Nợ Có Tên và địa chỉ người nhập : DƯƠNG ÁNH HỒNG 5 8 0 4 0 3 0 0 2 3 Mã số thuế : Nhập tại kho công ty:Công ty-Theo hóa đơn số : 000678 Ngày 5 .9.2003 Lý do : Hình thức thanh toán : TT Tên vật tư sản phẩm ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập Lớp 300-19 Chiếc ...... 02 45.205 90.410 300-18A “ ....... 20 58.841 1.176.820 300-18B “ ....... 20 63.386 1.267.720 ................. ....... ....... ......... ......... ................. ....... ........ ......... ......... ................. ....... ......... ............. ........ Cộng tiền hàng ............................................................................ 2.534.950 Thuế suất GTGT ............10%.....tiền thuế GTGT ...................... 253.495 Tổng cộng tiền ...............................................................................2.788.445 Số tiền viết bằng chữ : Hai triệu bảy trăm tám tám ngàn bốn trăm bốn lăm đồng. Người nhập Thủ kho Kế toán Phụ trách đơn vị Sổ cân đối kế toán TK531 Tháng 9 năm 2003 131 : 32.213.788 FS: 32.213.788 FS :32.213.788 511 : 32.213.788 Tổng Công ty Hóa Chất VN SỔ CÁI Công ty Cao su Đà Nẵng TK : 531 Số dư đầu năm Có Nợ Năm 2003 Ghi có các TK đối ứng với nợ TK này Tháng 9 131 32.213.788 Số phát sinh nợ 32.213.788 Tổng số phát sinh có 32.213.788 Số dư cuối tháng : Nợ Có Kế toán ghi sổ Ngày .... tháng .... năm...... Kế toán trưởng 2.2.4. Kế toán giá vốn hàng bán - Kế toán sử dụng TK 632 để theo dõi trị giá vốn của sản phẩm xuất bán trong kỳ. - Trị giá vốn hàng xuất bán được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền có nghĩa là giá vốn chỉ được xác định vào cuối tháng và hàng xuất kho tại các thời điểm khác nhau trong tháng đều được tính theo 1 giá xuất kho thống nhất. Công thức tính trị giá vốn được cài đặt ngầm định trên máy như sau : Đơn giá bình quân của hàng luân chuyển trong tháng Trị giá vốn hàng tồn đầu kỳ Trị giá vốn hàng xuất kho trong tháng Trị giá vốn hàng nhập trong kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ Đơn giá bình quân Số lượng hàng xuất bán trong tháng Số lượng hàng xuất bán trong tháng + = = + X Có số liệu về sản phẩm lốp ô tô đắp 1000-20L2 trong tháng 9 năm 2003 để minh họa cho phương pháp bình quân gia quyền: Số lượng lốp ô tô tồn đầu kỳ : 15 Trị giá vốn hàng tông đầu kỳ : 2.250.000 đ Số sp lốp nhập kho trong kỳ : 180 Trị giá vốn sp nhập trong kỳ : 27.000.000đ Số SP xuất bán trong kỳ : 95 Đơn giá bình quân của hàng luân chuyển trong tháng = 2.250.000 + 27.000.000 = 150.000 đ 15 +180 Trị giá vốn của hàng xuất kho trong tháng = 95x150.000 = 14.250.000 đ Cuối tháng, từ số liệu sản lượng tiêu thụ từng loại sản phẩm đã được tổng hợp trên các sổ chi tiết bán hàng, chi phí doanh thu sẽ đưa số lượng tiêu thụ trong tháng vào bảng kê số 8 phần ghi có TK 155 cột số lượng. Đồng thời máy cũng căn cứ vào các sổ liệu về số lượng, trị giá thành phẩm nhập trong kỳ do kế toán giá thành cập nhật vào để tính ra đơn giá bình quân hàng luân chuyển trong kỳ theo công thức đã được ngầm định sẵn trên máy. Cùng với số lượng tiêu thụ từng loại sản phẩm, máy sẽ tính ra trị giá vốn hàng xuất bán và đưa vào cột trị giá vốn hàng xuất bán. Đồng thời chi phí doanh thu cũng sẽ tính toán và tổng hợp trị giá vốn của các sản phẩm xuất bán trong tháng và hạch toán vào sổ cân đối kế toán TK 632 trong tháng theo định khoản : Nợ TK 632 Có TK 155 Cuối tháng kế toán thực hiện việc kết chuyển trị giá vốn hàng xuất bán trong tháng sang TK 911 theo định khoản : Nợ TK 911 Có TK 632 Sau khi hoàn thành công tác hạch toán trong tháng kế toán căn cứ vào sổ cân đối kế toán TK 632 để lên sổ cái TK 632 . Căn cứ số liệu tập hợp bên nợ TK 632 để ghi vào phần ghi có các TK đối ứng với nợ TK này. SỐ CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TK 632 Tháng 9 năm 2003 155: 26.471.787 911 : 27.908.640.431 155 : 27.935.112.218 FS : 27.935.112.218 FS : 27.935.112.218 Tổng Công ty Hóa Chất VN SỔ CÁI Công ty Cao su Đà Nẵng TK : 632 Số dư đầu năm Có Nợ Năm 2003 Ghi có các TK đối ứng với nợ TK này Tháng 9 155 27.935.112.218 Số phát sinh nợ 27.935.112.218 Tổng số phát sinh có 27.935.112.218 Số dư cuối tháng : Nợ Có Kế toán ghi sổ Ngày .... tháng .... năm...... Kế toán trưởng 2.2.5. Kế toán khoản thanh toán với người mua: Khoản phải thu của khách hàng luôn là mối quan tâm của doanh nghiệp. Nó phản ánh khả năng thu hồi vốn nhanh hay chậm, tốc độ vòng quay luân chuyển vốn trong doanh nghiệp. Đồng thời nếu thu hồi nợ đúng thời hạn đảm bảo cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh một cách liên tục, tránh tình trạng vốn của doanh nghiệp bị khách hàng chiếm dụng. Chính vì vậy, việc hạch toán chính xác, theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu, tình hình thanh toán cũng như việc đôn đốc thu hồi nợ kịp thời là rất quan trọng. Để thuận tiện cho việc theo dõi hạch toán các khoản phải thu của khách hàng, kế toán mở sổ chi tiết bán hàng TK 131, bảng kê 11, sổ cái TK 131. Như phần trên đã trình bày, sau khi phân loại hóa đơn GTGT theo hình thức thanh toán chậm trả, kế toán tiến hành cập nhật vào máy bằng cách vào mục hóa đơn. Trên cơ sở đó, máy sẽ tự động vào sổ chi tiết bán hàng TK 131. Cuối tháng máy cũng sẽ tự động tổng hợp số lượng tiêu thụ, doanh thu chưa thu thuế GTGT cho từng loại sản phẩm, cũng như của tất cả các loại sản phẩm để làm cơ sở kiểm tra đối chiếu với bảng kê. Cũng căn cứ vào hóa đơn GTGT đã phân loại, kế toán tiến hành vào bảng kê số 11, phần ghi nợ TK 131 và có các TK khác. Ghi theo định khoản : Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 333 (3331) Đồng thời trong tháng kế toán cũng căn cứ vào các chứng từ thanh toán : phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng và các chứng từ khác để phản ánh vào bảng kê số 11 phần ghi có TK 131 và nợ các TK khác, ghi theo định khoản : Nợ TK 111, 112, 531 Có TK 131 BẢNG KÊ 11 Phải thu của khách hàng Tài khoản 131 Tháng 9 năm 2003 Dư đầu tháng Ghi nợ TK 131 có TK khác Ghi có TK 131 nợ TK khác Dư cuối tháng TT TÊN ĐƠN VỊ Nợ Có 511 333 Cộng nợ TK 131 112 111 531 333 Cộng có TK 131 Nợ Có T9/2003 Cửa hàng KD lốp 60.000000 87573182 4170152 91743334 100000000 5500000 105500000 46243334 T9/2003 XN thi công cơ giới VT 36550000 115523760 5776188 121299948 57000000 57000000 100849948 .. ........... ... .............. ... ................ T9/2003 Dương Ánh Hồng 177069267 17587882 194657149 2534950 253495 2788445 191868704 T8/2003 Cửa hàng 310 ĐBP 791968992 50098856 2504941 52603797 65000000 1800000 66800000 777772789 ... .......... .... ........... Tổng cộng 15736643587 32866676541 1578736607 34445413148 21778205001 3289273634 32213788 3105000 25102797423 25079259312 Cuối tháng, chi phí doanh thu tính toán tổng hợp số liệu trên bảng kê số 11 và tiến hành kiểm tra đối chiếu với bộ phận kế toán cong nợ để đảm bảo tính khớp đúng trước khi lên sổ cân đối kế toán TK 131 và sổ cái 131. Sau khi kiểm tra xong, kế toán căn cứ vào dòng tổng cộng trên bảng kê sô 11 để vào sổ cân đối kế toán TK 131. Đồng thời căn cứ vào số cân đối kế toán TK 131 để lên sổ cái TK 131. Việc lên sổ cái của tất cả các TK đều được thực hiện trên máy. SỐ CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TK 131 Tháng 9 năm 2003 111 : 3.289.273.634 112 : 21.778.205.001 531 : 32.213.788 333 : 3.105.000 15.736.643.587 511 : 32.866.676.541 333 : 1.87.736.607 FS :25.102.797.423 FS : 34.445.413.148 25.079.259.312 Tổng Công ty Hóa Chất VN SỔ CÁI Công ty Cao su Đà Nẵng TK : 131 Số dư đầu năm Có Nợ Năm 2003 Ghi có các TK đối ứng với nợ TK này Tháng 9 511 333 32.866.676.541 1.578.736.601 Số phát sinh nợ 34.445.413.148 Tổng số phát sinh có 25.102.797.423 Số dư cuối tháng : Nợ Có 25.079.259.312 Kế toán ghi sổ Ngày .... tháng .... năm...... Kế toán trưởng 2.2.6. Kế toán thuế phải nộp hàng tiêu thụ (Thuế GTGT phải nộp) Khi cập nhật hóa đơn GTGT vào máy : kế toán đã phản ánh thuế GTGT đầu ra theo định khoản : Nợ TK liên quan Có TK 3331 Sau khi kế toán cập nhật hóa đơn GTGT vào máy : máy cũng sẽ tự động phân loại từng hóa đơn GTGT theo các mức thuế suất khác nhau và lên bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra. Sản phẩm của Công ty chịu các mức thuế suất : 5%, 10%. Đối với sản phẩm săm lốp ôtô : chịu thuế suất thuế GTGT 5%, sản phẩm săm lốp xe đạp, xe máy chịu thuế suất 10%. Đối với hàng bán bị trả về, căn cứ vào các phiếu nhập khohàng bán bị trả lại, kế toán theo dõi doanh thu hàng bán bị trả về, thuế GTGT hàng bán bị trả về, đến cuối tháng kế toán tổng hợp doanh thu hàng bán bỉtả về, thuế GTGT hàng bán bị trả lại và phản ánh lên bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra ở dòng điều chỉnh hàng bán bị trả lại. Việc nộp thuế GTGT của Công ty được thực hiện theo định kỳ hàng tháng. Kế toán tiến hành kê khai vào “tờ khai thuế GTGT “và nộp tờ khai thuế kèm theo bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào. BẢNG KÊ HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ, HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA (Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Tháng 9 năm 2003 Tên cơ sở : Công ty Cao Su Đà Nẵng Mã số thuế : 040010/531-1 Địa chỉ : Số 1 Lê Văn Hiến Đơn vị tính : Đồng Việt Nam Chứng từ Tên khách hàng Doanh số Thuế GTGT Ghi Số Ngày bán chú 000587 3/9/2003 Trần Xuân Hương 5.615.868 280.793 5% 000589 3/9/2003 Cơ sở Minh Nhật 6.604.784 330.239 5% 000590 3/9/2003 CT Xếp dỡ đường bộ 120.000 6.000 5% ...... ....... ...... ......... ........ ....... ....... ......... ....... 000838 16/9/2003 XN thi công cơ giới Vũng Tàu 2.380.902 119.045 5% 000979 20/9/2003 Cửa hàng KD lốp 174.688.365 17.468.837 10% ........ ......... ........... 001213 25/9/2003 Đại lý dân chủ Hà Đông 2.361.724 236.172 Điều chỉnh hàng bán bị trả lại -32.213.788 3.105.000 Tổng cộng 33.220.052.991 1.598.422.100 Người lập biểu Đà Nẵng, ngày 10 tháng 10 năm 2003 Kế toán trưởng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Tháng 9 năm 2003 (Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Mã số : 0400101 531-1 Tên cơ sở : Công ty Cao Su Đà Nẵng Địa chỉ : Số 1 Lê Văn Hiến Đơn vị tính : đồng VN STT CHỈ TIÊU KÊ KHAI Doanh số (chưa có thuế GTGT) Thuê GTGT 1 2 3 4 1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra 33.220.082.991 1.598.422.100 2 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 33.220.082.991 1.598.422.100 a Hàng hóa xuất khẩu thuế suất 0% b Hàng hóa dịch vụ thuế suất 5% c Hàng hóa dịch vụ thuế suất 10% d Hàng hóa dịch vụ thuế suất 20% 3 Hàng hóa, dịch vụ mua vào 25.600.000.000 1.907.309.160 4 Thuế GTGT của hàng hóa,dịch vụ mua vào 1.907.309.160 5 Thuế GTGT được khấu trừ 1.907.309.160 6 Thuế GTGT phải nộp (+) hoặc được thoái (-) trong kỳ (tiền thuế 2-5) -308.887.060 7 Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua -1756.084.572 a Nộp thiếu b Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ -1756.084.572 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng 9 Thuế GTGT đã được hoàn trả trong tháng 1.236.387.156 10 Thuế GTGT phải nộp trong tháng -828.584.466 Số tiền phải nộp (ghi bằng chữ) :.......................................................................... ............................................................................................................................ Xin cam đoan số liệu trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật Nơi gửi tờ khai : Ngày 12 tháng 1 năm 2001 - Cơ quan thuế : TM. CƠ SỞ - Địa chỉ : (Ký tên, đóng dấu) ............................. - Cơ quan thuế nhận tờ khai - Ngày nhận : Người nhận (ký, ghi rõ họ tên) 2.2.7. Kế toán chi phí bán hàng - Chi phí bán hàng của Công ty là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng ở Công ty được tính vào chi phí bán hàng gồm các khoản : + Chi phí nhân viên : Tiền lương phải trả cho công nhân viên bán hàng, nhân viên vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ . Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ + Chi phí vật liệu bao bì, đóng gói. + Chi phí dịch vụ mua hàng phục vụ cho hoạt động bán hàng : Chi phí vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ + Chi phí khác bằng tiền : Chi phí quảng cáo, tiếp khách, chi phí tổ chức hội nghị khách hàng, chi phí khuyến mãi sản phẩm. Kế toán sử dụng TK 641 để theo dõi, tập hợp các khoản chi phí bán hàng phát sinh trong tháng. Trình tự kế toán : Hàng ngày, căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng và các chứng từ khác. Kế toán phản ánh vào bản kê số 5 (Tập hợp chi phí bán hàng TK 641) BẢNG KÊ SỐ 5 Tập hợp chi phí bán hàng TK 641 Tháng 9 năm 2003 TT Các TK ghi có Các TK ghi nợ 111 112 141 214 334 338 Cộng số phát sinh 1 Chi phí quảng cáo 4.271.346 3.181.820 7.453.166 2 Thanh toán công tác phí cán bộ thị trường 61.158.292 10.420.320 71.578.612 3 Trích khấu hao cơ bản 4 Trích quỹ bảo hiểm cán bộ thị trường 2.846.000 2.846.000 5 Trich quỹ lương cán bộ thị trường 71.935.000 71.935.000 6 Chi phí khuyến mãi 68.784.533 68.784.533 7 Thanh toán chi phí hội nghị khách hàng 4.761.900 4.761.900 ............. .............. Cộng 177.502.012 3.181.820 10.420.320 71.935.000 2.846.000 265.885.152 Cuối tháng, dựa trên các khoản chi phí bán hàng đã được hạch toán vào bảng kê số 5, kế toán tổng hợp số liệu trên bảng kê số 5 và phản ánh vào sổ cân đối kế toán TK 641 bên phát sinh nợ theo định khoản : Nợ TK 641 Có TK 111,112,141,334,338 SỐ CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TK 641 Tháng 9 năm 2003 911 : 265.885.152 111 : 177.502.012 112 : 3.181.820 141 : 10.420.320 334 : 71.935.000 338 : 2.846.000 265.885.152 265.885.152 Căn cứ vào số liệu trên sổ cân đối kế toán TK 641, kế toán lên sổ cái TK 641 Tổng Công ty Hóa Chất VN SỔ CÁI Công ty Cao su Đà Nẵng TK : 641 Số dư đầu năm Có Nợ Năm 2003 Ghi có các TK đối ứng với nợ TK này Tháng 9 111 112 141 334 338 177.502.012 3.181.820 10.420.320 71.935.000 2.846.000 Số phát sinh nợ 265.885.152 Tổng số phát sinh có 265.885.152 Số dư cuối tháng : Nợ Có Kế toán ghi sổ Ngày .... tháng .... năm...... Kế toán trưởng Đồng thời, cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển TK 641 sang TK 911 theo định khoản : Nợ TK 911 Có TK 641 2.2.8. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp trong Công ty là toàn bộ chi phí phát sinh trong việc quản lý doanh nghiệp. - Chi phí quản lý doanh nghiệp hiện nay ở Công ty bao gồm : Chi phí nhân viên quản lý : + Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý. + Các khoản trích BHXH, BHYT, + Xử lý công nợ khó đòi. + Văn phòng phẩm báo biểu. Chi phí đồ dùng văn phòng : + Chi phí công nhân quản lý . + Đồ dùng văn phòng công tác quản lý Chi phí khấu hao TSCĐ : Thuế, phí lệ phí + Thuế môn bài + Thuế đất + Nộp Tổng Công ty 0,2% doanh thu . + Lệ phí chuyển tiền + Thuế giám sát môi trường Chi phí dịch vụ mua ngoài : +Điện thoại, chi phí tiếp khách. + Công tác phí. + Trả lãi vay ngắn hạn, lãi vay trung hạn... - Kế toán sử dụng TK 642 để theo dõi, tập hợp các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng. * Trình tự kế toán : Hàng ngày, căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng và các chứng từ thanh toán, chứng từ phải trả khác. Kế toán phản ánh vào bảng kê số 5 (tậ