Luận văn Kế toán quản trị chi phí, giá thành sản phẩm tại chi nhánh công ty cổ phần tân Phú Xuân

tính chất công việc, lao động của công ty chủ yếu là công nhân kỹ thuật chiếm tỷ lệ cao gần 40% và ngày càng tăng lên qua 3 năm. Trình độ đại học và cao đẳng – trung cấp có tỷ lệ tương đương nhau và biến động không nhiều. Để đáp ứng yêu cầu của công việc, hầu hết công nhân kỹ thuật của công ty đều được đào tạo nghiệp vụ qua các trường dạy nghề, nên nắm bắt công việc nhanh chóng. Nhìn chung, tình hình lao động của công ty trong những năm qua đã có bước tiến rõ rệt. Do yêu cầu phát triển của DN, cả số lượng và chất lượng lao động ngày càng tăng lên. b, Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty Tài sản là yếu tố quan trọng hàng đầu của các DN, là tiền đề cơ sở vật chất đảm bảo cho sự ra đời và hoạt động của DN. Giá trị tài sản còn là một trong những chỉ tiêu quan trọng đánh giá quy mô, năng lực sản xuất của DN. Tình hình tài sản của Công ty được trình bày tại bảng 3.2: Bảng 3.2 : Tình hình vốn sản xuất kinh doanh của Công ty qua 3 năm (2006 – 2008) Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 So sánh (%) Số tiền(Tr.đ) CC(%) Số tiền(Tr.đ) CC(%) Số tiền(Tr.đ) CC(%) 07/06 08/07 BQ Tổng nguồn vốn 60,551 100,00 125.032 100,00 219,864 100,00 206,49 175,85 190,55 I. Theo tài sản TSNH 31.718 52,38 57.607 46,07 103.136 46,91 181,62 179,03 180,32 TSDH 28.833 47,62 67.425 53,93 116.728 53,09 233,85 173,12 201,21 II. Theo nguồn hình thành A. Nợ phải trả 29.743 49, 12 50.276 40,21 142.498 64,81 169,03 283,43 218,88 1. Nợ ngắn hạn 26.243 88,23 37.186 73,96 94.245 66,14 141,70 253,44 189,81 2. Nợ dài hạn 3.500 11,77 13.090 26,04 48.253 33,86 374,00 368,63 371,30 B. Vốn chủ sở hữu 30.808 50,88 74.756 59,79 77.366 35,19 242,65 103,49 158,47 1. Nguồn vốn kinh doanh 28.149 91,37 70.775 94,67 70.775 91,48 251,43 100,00 158,57 2. Lãi chưa phân phối 2.659 8,63 3.981 5,33 6.591 8,52 149,72 165,56 157,44 (Nguồn số liệu : phòng Tài chính kế toán của Công ty) Số liệu ở bảng 3.2 cho thấy: Qua 3 năm tổng nguồn vốn của Công ty không ngừng tăng lên. Năm 2006 là 60.551 triệu đồng đến năm 2007 là 125.032 triệu, tăng 106,49%, so với năm 2006, năm 2008 là 219.864 triệu, tăng 75,85% so với năm 2007. Tốc độ tăng trưởng bình quân cả 3 năm là 90,55%. Trong đó, TSNH tăng tốc độ bình quân là 80,32%, TSDH tăng với tốc độ bình quân là 101,21%. Trong 3 năm, tỷ lệ TSNH và TSDH của Công ty có tỷ lệ chênh lệch nhau không đáng kể, trong đó tỷ lệ TSDH có xu hướng tăng dần từ 47,62% năm 2006 lên tới 53,93% năm 2007 và năm 2008 là 53,09%. Điều này là do trong giai đoạn năm 2007 - 2008 Công ty đầu tư trang thiết bị máy móc, dây truyền công nghệ sản xuất cho 2 Nhà máy Vĩnh Phúc và Nguyên Khê mới được xây dựng. Theo nguồn hình thành: Phân chia ra thành 2 nguồn Nợ phải trả và nguồn vốn CSH. Tốc độ tăng bình quân của nợ phải trả qua 3 năm là 118,88%/năm trong khi tốc độ tăng của vốn CSH chỉ 3,49%/năm. Điều này cho thấy Công ty chiếm dụng vốn bên ngoài ngày càng nhiều, mức độ chủ động về vốn là thấp và ngày càng giảm dần qua 3 năm. Cụ thể, năm 2006 vốn CSH chiếm 50,88% trong tổng nguồn vốn nhưng đến năm 2008 tỷ lệ này giảm xuống 35,19%. Điều này là do công ty phải vay vốn bên ngoài nhiều để mở rộng sản xuất kinh doanh. 3.1.3.2. Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của công ty Trong nền kinh tế thị trường, các DN đã thực sự quan tâm đến sự tồn tại và phát triển của mình mà điều này gắn liền với kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, chỉ tiêu quan trọng để đánh giá đó là lợi nhuận. Lợi nhuận càng cao thì DN càng có điều kiện mở rộng quy mô sản xuất, tăng sức cạnh tranh trên thị trường. Ngược lại, nếu làm ăn thua lỗ thì DN dễ dẫn tới phá sản, cái tất yếu đó buộc các DN phải hạch toán kinh tế để đảm bảo trang trải các khoản chi phí và có lãi, hiệu quả kinh tế là thước đo cuối cùng của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh. Vì vậy, cần phải xem xét và phân tích kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh. Bảng 3.3 : Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty qua 3 năm (2006 – 2008) STT Chỉ tiêu Mã Số Năm 2006(Tr.đ) Năm 2007(Tr.đ) Năm 2008(Tr.đ) So sánh (%) 07/06 08/07 BQ 1 Doanh thu thuần 11 57.436 121.073 145.497 210,80 120,17 159,16 2 Giá vốn hàng bán 12 49.550 107.622 111.690 217,20 103,78 150,14 3 Chi phí quản lý DN 13 1.905 3.285 14.525 172,44 442,16 276,13 4 Chi phí HĐTC 14 2.288 4.636 10.127 202,62 218,44 210,38 5 LN thuần từ hoạt động kinh doanh (20 = 11 – 12 – 13 - 14 ) 20 3.693 5.529 9.154 149,72 165,56 157,44 8 Tổng LN kế toán(30 = 20 + 21– 22) 30 3.693 5.529 9.154 149,72 165,56 157,44 9 Tổng lợi nhuận chịu thuế 50 3.693 5.529 9.154 149,72 165,56 157,44 10 Thuế TNDN phải nộp 60 1.034 1.548 2.563 149,72 165,56 157,44 11 Lợi nhuận sau thuế (70 = 30 – 60) 70 2.659 3.981 6.591 149,72 165,56 157,44 (Nguồn: Phòng Tài chính kế toán của Công ty) Từ bảng 3.3 chúng tôi thấy: Trong 3 năm qua, mặc dù phải cạnh tranh khá gay gắt nhưng doanh thu của Công ty không ngừng tăng lên từ 57.436 triệu đồng năm 2006, đến năm 2007 là 121.073 triệu và đạt 145.497 triệu đồng năm 2008, với tốc độ tăng trưởng bình quân 3 năm là 59,16%/năm. Sự tăng trưởng này không chỉ là do sự mở rộng quy mô sản kinh doanh của công ty mà còn do thương hiệu Bê Tông Hà Thanh đã tạo được uy tín trên thị trường và đang ngày càng được nhiều khách hàng biết đến. Doanh thu tăng đồng thời giá vốn hàng bán cũng tăng dần qua 3 năm, từ 49.550 triệu đồng năm 2006, đến 107.622 triệu năm 2007, 111.690 triệu năm 2008. Tốc độ tăng bình quân qua 3 năm là 50,14%/năm tuy nhiên tăng chậm hơn so với tốc độ tăng của doanh thu. Điều này cho thấy sự nỗ lực cố gắng trong công tác giảm giá thành sản phẩm của đơn vị. Việc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh đòi hỏi hệ thống quản lý cũng phải được mở rộng. Đó là nguyên nhân làm chi phí quản lý DN tăng lên qua 3 năm với tốc độ tăng bình quân là 176,13%/năm. Cùng với đó, chi phí tài chính cũng tăng lên do đơn vị phải vay Ngân hàng và các tổ chức tín dụng với lượng tiền lớn để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng và mua sắm trang thiết bị sản xuất, tốc độ tăng trưởng bình quân qua 3 năm là 110,38%/năm. Mặc dù chi phí tăng nhanh nhưng điều đó không làm hạn chế tốc độ tăng của lợi nhuận của đơn vị với tốc độ tăng bình quân qua 3 năm là 57,44%/năm từ 3.693 triệu đồng năm 2006, đến 5.529 triệu năm 2007 và 9.154 triệu năm 2008. Như vậy, cùng với những kết quả đã đạt được và sự cố gắng của cán bộ công nhân kỹ thuật, Công ty đang phát triển ngày càng lớn mạnh, ngày càng khẳng định thương hiệu Bê Tông Hà Thanh không chỉ về chất lượng sản phẩm, công trình mà còn cả dịch vụ chăm sóc khách hàng tốt nhất. 3.2. Tình hình chung về các khoản thanh toán nợ của công ty 3.2.1. Nợ phải thu 3.2.1.1. Khách hàng của công ty Sau gần 10 năm xuất hiện trên thị trường xây dựng, Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Hạ Tầng và Phát Triển Nông Thôn với thương hiệu Bê tông Hà Thanh đang ngày càng đứng vững và khẳng định thương hiệu của mình. Không chỉ dừng lại ở lĩnh vực xây lắp cơ bản, từ năm 2005, công ty đã tiến hành sản xuất bê tông với quy mô lớn, vừa phục vụ cho chính các công trình của mình, vừa cung cấp sản phẩm cho các đơn vị trong lĩnh vực xây lắp khác. Quy mô sản xuất ngày càng mở rộng, khách hàng của công ty ngày càng nhiều bao gồm cả khách hàng là chủ dự án các công trình và khách hàng mua sản phẩm của công ty. Số lượng khách hàng của công ty không ngừng tăng lên, hiện nay có đến gần 230 khách hàng, trong đó có khoảng 150 khách hàng thường xuyên, chủ yếu là các công ty xây dựng. Con số này sẽ gia tăng khi 2 nhà máy Vĩnh Phúc và Nguyên Khê chính thức đưa vào hoạt động vào năm 2009 với công suất dự kiến 250.000 m3 bê tông các loại. Do đặc trưng của sản phẩm, nên chủ yếu sản phẩm của công ty được bán trực tiếp cho khách hàng thông qua việc ký kết các hợp đồng với số lượng lớn, thường kèm theo cả dịch vụ. Sản phẩm bê tông không được phân phối ra nhiều kênh như các sản phẩm khác, điều này làm cho giá cả sản phẩm được ổn định với mức giá thấp nhất do không bao gồm các chi phí liên quan. 3.2.1.2. Hạch toán nghiệp vụ thanh toán nợ với khách hàng Do bộ phận phòng giao dịch tách biệt với trụ sở chính của công ty nên ngoài kế toán bán hàng kiêm kế toán công nợ tại Phòng kinh doanh, còn có một kế toán phụ trách công nợ phải thu tại công ty. Kế toán phải thu tại công ty có trách nhiệm về việc kiểm tra, đối chiếu công nợ với tất cả các khách hàng chung trong toàn công ty. Để tạo tính thống nhất và nhanh gọn trong việc quản lý công nợ, quá trình luân chuyển chứng từ khi phát sinh một nghiệp vụ phải thu khách hàng được lập trình tự theo sơ đồ 3.4: Nhà máy trực tiếp xuất hàng Kế toán phòng kinh doanh Kế toán công nợ phải thu Khách hàng Ngân hàng Thủ quỹ Quan hệ 1 chiều Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 3.4 : Trình tự lập và luân chuyển chứng từ kế toán phải thu KH Quá trình mua bán phát sinh khoản nợ phải thu tại công ty được bắt đầu bằng việc ký kết hợp đồng giữa khách hàng mua chịu với phòng kinh doanh của công ty. Sự thỏa thuận giữa 2 bên được thể hiện qua các điều khoản Hợp đồng kinh tế (Mẫu 01). Mẫu 01: Trích mẫu hợp đồng kinh tế HỢP ĐỒNG KINH TẾ “V/v : Mua bán bê tông thương phẩm” Số LI02/HĐKT Công trình : Hồ bơi huấn luyện tiều đoàn 19 Địa điểm : Làng văn hóa các dân tộc Việt Nam - Căn cứ : …… Hôm nay, ngày 28 tháng 01 năm 2009, tại trụ sở Công ty CP ĐT XD Hạ Tầng & PTNT chúng tôi gồm có: I/ BÊN MUA (BÊN A): CÔNG TY ĐÔNG ĐÔ – BỘ QUỐC PHÒNG II/ BÊN BÁN (BÊN B): CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẠ TẦNG VÀ PTNT Hai bên thỏa thuận thống nhất ký kết hợp đồng mua bán với các điều khoản sau: Điều I : Chất lượng, thời gian thực hiện Chất lượng:Sản phẩm đạt cường độ tiêu chuẩn ở tuổi >= 28 ngày theo TCVN Địa điểm và thời gian thực hiện: - Địa điểm: Tại công trình Hồ bơi huấn luyện tiều đoàn 19 - Thời gian thực hiện hợp đồng: từ ngày 03/02/2009 đến hết ngày 09/02/2009 Điều II : Khối lượng, giá cả và phương thức thanh toán 2.1 Khối lượng và giá cả Mác bê tông (kg/cm3) Độ sụt (mm) Cỡ đá (mm) Khối lượng (m3) Đơn giá (VNĐ/m3) Thành tiền (VNĐ) Mác 200 12±2 5 - 20 272 670.000 182.240.000 Bơm bê tông 120±20 5 - 20 264 65.000 17.160.000 Cộng 199.400.000 2.2 Phương thức thanh toán - Bên A chuyển cho bên B 40% giá trị đơn hàng trước khi lấy hàng ít nhất 1 ngày, số tiền còn lại được thanh toán chậm nhất là 45 ngày kể cả ngày thử nghiệm bê tông. - Phương thức thanh toán được thực hiện bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Việc thanh toán chỉ được thừa nhận khi bên B nhận được giấy báo Có của Ngân hàng bên B. - Bên B xuất hoá đơn cho bên A sau khi bên A thanh toán đủ số tiền hàng mà bên A mua theo từng đợt. Điều III: Điều kiện giao hàng Bên A thông báo cho bên B kế hoạch đổ bê tông trước ít nhất là 24 giờ và chuẩn bị mặt bằng và đường vào công trình thuận lợi. Điều IV: Trách nhiệm của các bên Bên A có trách nhiệm đảm bảo cho việc đổ bê tông của bên B được thuận lợi…. Bên B đảm bảo đúng khối lượng, chất lượng, đảm bảo thời gian theo yêu cầu bên A Điều V: Điều khoản thanh lý hợp đồng Hết thời hạn 15 ngày kể từ ngày hai bên đối chiếu công nợ, thanh quyết toán xong hợp đồng sẽ tự thanh lý. Điều VI: Điều khoản thỏa thuận chung Hai bên cam kết thực hiện ký kết nghiêm chỉnh các điều khoản thỏa thuận trong hợp đồng. Hợp đồng này có giá trị từ ngày ký cho tới ngày bên A thanh toán hết cho bên B. Hợp đồng này được lập thành 04 bản có giá trị pháp lý như nhau, mỗi bên giữ 2 bản. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B - Sau khi Hợp đồng được ký kết xong, phòng kinh doanh lưu giữ 1 bản sao, 1 bản gốc gửi cho bộ phận Điều hành sản xuất để có kế hoạch sản xuất và giao hàng đúng thời hạn cho khách hàng. Đồng thời, gửi 1 bản cho kế toán phụ trách công nợ phải thu tại công ty để theo dõi và làm căn cứ ghi sổ. - Sau mỗi lần giao hàng, kế toán tại các Nhà máy sản xuất viết phiếu xuất kho, căn cứ vào phiếu giao hàng, kế toán nhà máy tổng hợp vào 1 bảng kê rồi gửi bảng kê ghi rõ ngày tháng xuất hàng, tên khách hàng, công trình, tên sản phẩm, quy cách sản phẩm, số lượng xuất và dịch vụ kèm theo (nếu có) về cho kế toán công nợ phải thu tại công ty để làm căn cứ ghi sổ. Mẫu 02 : Bảng kê xuất bê tông thương phẩm Ngày 04 tháng 02 năm 2009 Tên khách hàng: Công ty Đông Đô – Bộ Quốc Phòng Tên công trình: Hồ bơi huấn luyện tiểu đoàn 19 Hợp đồng số LI02/HĐKT ký ngày 28/01/2009 Bê tông Mác 200 độ sụt 12±2 STT Biển số xe Trọng lượng (kg) Quy ra m3 Thời gian Lái xe ký nhận Bì+Hàng Bì Hàng 1 30F-7410 35.700 14.800 20.890 8,0 10h00 Đỗ Việt Anh 2 30F-7591 34.200 14.750 19.450 8,0 10h15 Trịnh Văn Tú .... .............. ............... ............ ........... ......... ........... ...................... Tổng cộng 188 Theo hợp đồng kinh tế số LI02/HĐKT, bên mua phải thanh toán hết số tiền hàng cho bên bán trong vòng 15 ngày kể từ ngày có đối chiếu công nợ. Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, tùy theo hình thức thanh toán mà kế toán viết phiếu thu nộp tiền cho thủ quỹ hoặc nhận được Lệnh chuyển có của Ngân hàng. Mẫu 03: Phiếu giao hàng Số phiếu: 02 Ngày 04/02/2009 Biển số xe : 30F-7591 Khách hàng: Cty Đông Đô- Bộ Quốc Phòng Địa chỉ giao hàng: Hồ bơi huấn luyện D19 Làng VH các DTVN Hạng mục thi công BT đáy bể Mác (Kg/cm) 200 Độ sụt(cm) 12±2 Thủ kho Khối lượng 8m3 Rời trạm 18:45 Đến công trình 19h30 Trả hàng xong 19h45 Chờ đổ 0 p Thời gian chờ đổ do khách hàng: 0p Bên giao hàng Bên nhận hàng Lái xe Kỹ thuật Hạch toán chi tiết thanh toán nợ với khách hàng * Tài khoản sử dụng : Để hạch toán công nợ phải thu khách hàng, công ty sử dụng TK 131 - Phải thu khách hàng. Tài khoản này được chi tiết thành tài khoản cấp hai: TK 1311: Phải thu khách hàng TK 1312: Khách hàng đặt trước Tất cả các khoản phải thu đều theo dõi trên Tk 131. Để tiện theo dõi mà không bị nhầm lẫn, kế toán không chi tiết TK 131 thành nhiều cấp, mà mỗi khách hàng được tạo ra một mã riêng trên phầm mềm kế toán, theo từng nhà máy. Ví dụ : KHDD: Công ty Đông Đô – Bộ Quốc Phòng KHML : Công ty Xây dựng Mê Linh * Sổ sách kế toán + Sổ chi tiết: Phản ánh chi tiết từng đối tượng khách hàng. + Sổ tổng hợp: Phản ánh tổng hợp các khoản Nợ phải thu của tất cả khách hàng. + Sổ Nhật ký chung: Vào hàng ngày, phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. + Sổ Cái: Khi các nghiệp vụ được phản ánh vào sổ nhật ký chung trên phần mềm kế toán, số liệu định khoản sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 131. * Phương pháp hạch toán Hàng ngày, căn cứ vào hợp đồng mua bán (Mẫu 01), phiếu xuất kho (Mẫu 04), bảng kê các dịch vụ kèm theo kế toán tiến hành phân loại chứng từ theo từng đối tượng khách hàng rồi thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu chứng từ. Các chứng từ được kiểm tra đối chiếu được dùng để ghi sổ kế toán chi tiết theo từng đối tượng khách hàng. Ví dụ : Ngày 04/02/2009, Nhà máy Vĩnh phúc xuất bán cho Công ty CP Đông Đô 188m3 bê tông thương phẩm Mác 200 với giá bán là 638.095,24 đồng/m3, thuế suất 10% tính theo phương pháp khấu trừ, chưa thu được tiền hàng. Căn cứ vào phiếu xuất kế toán ghi: (ĐVT : VNĐ) Nợ TK 632 : 114.509.091 Có TK 155 : 114.509.091 Mẫu số : 02 - VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/9/2005 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 04 tháng 02 năm 2009 Số : 392 Tên người nhận hàng : Hoàng Đức Hữu Lý do xuất kho: Xuất BTTP cho Công ty Đông Đô - BQP Xuất kho tại : Nhà máy bê tông dự ứng lực Vĩnh Phúc STT Tên SP, HH Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1, Bê tông thương phẩm Mác200 m3 188 609.091 114.509.091 Cộng 188 114.509.091 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm mười bốn triệu, năm trăm linh chín ngàn, chín mươi mốt đồng./. Ngày 04 tháng 02 năm 2009 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu 04 : Mẫu phiếu xuất kho Cuối kỳ giao nhận hàng, 2 bên lập biên bản đối chiếu công nợ, làm cơ sở để xuất hóa đơn VAT và thanh quyết toán công nợ. Mẫu 05: Bản đối chiếu công nợ khách hàng BẢNG ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ KHÁCH HÀNG Tháng 02 năm 2009 Hợp đồng kinh tế số LI02/HĐKT ký ngày 28/01/2009 Tên công trình: Hồ bơi huấn luyện tiểu đoàn 19 I/Thành phần Đại diện bên A: Công ty Đông Đô – Bộ Quốc Phòng Đại diện bên B: Công ty CP ĐTXD Hạ Tầng và PTNT II/Nội dung quyết toán NT Diễn giải ĐVT KL Đơn giá Thành tiền 1.Dư nợ đầu kỳ 2.Tổng giá trị thực hiện trong tháng 199.400.000 04/02 Bê tông thương phẩm Mác 200 m3 188 670.000 125.960.000 04/02 Bơm bê tông m3 188 65.000 122.200.000 06//02 Bê tông thương phẩm Mác 200 m3 84 670.000 56.280.000 06/02 Bơm bê tông m3 76 65.000 4.940.000 3.Phần thanh toán trong tháng 80.000.000 03/02 Chuyển khoản 80.000.000 4.Bên A còn phải thanh toán cho bên B (1+2-3) 119.400.000 Bằng chữ: Một trăm mười chín triệu, bốn trăm ngàn đồng chẵn./. Mẫu 06 : Lệnh chuyển có THANH TOÁN ĐIỆN TỬ LIÊN NGÂN HÀNG LỆNH CHUYỂN CÓ Mã KS: DTKT1019 Loại giao dịch: Lệnh chuyển có giá trị cao Số hiệu giao dịch : 10000839 Ngân hàng gửi: NHTMCP Ky Thuong Ha Noi Ngân hàng nhận: NHCT Đông Anh Số bút toán: 00000039 Ngày giờ nhận: 03/02/2009-14:21:58 Mã NH: 0131001 TK nợ Mã NH: 01201006 TK có Người phát lệnh: CÔNG TY ĐÔNG ĐÔ-BỘ QUỐC PHÒNG Địa chỉ: Toà nhà 2T – Km9 - Đường Phạm Văn Đồng - Cầu Giấy – Hà Nội Tài khoản: 10520360939016 tại NH: 0131001 - NHTMCP Ky Thuong HN Người nhận lệnh: CT CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẠ TẦNG & PTNT Địa chỉ: Km9-QL3-Đông Anh-Hà Nội Tài khoản: 10201000022851 tại NH: 01201006 - NHCT Đông Anh Nội dung: Thanh toán tiền theo hợp đồng số LI02/HĐKT Chương - loại - khoản - hạn mục : Số tiền bằng số : 80.000.000 Số tiền bằng chữ : Tám mươi triệu đồng. KẾ TOÁN KIỂM SOÁT CHỦ TÀI KHOẢN Mẫu 07: Mẫu Hoá đơn giá trị gia tăng liên 3 Mẫu số : 01 GTKT – 3LL QC/2008B 0088312 HOÁ ĐƠN GTGT Liên 3 : Nội bộ Ngày 04 tháng 02 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty CP ĐT XD Hạ Tầng và PTNT Địa chỉ: Km 9 - Quốc Lộ 3 - Đông Anh - Hà Nội ĐT: Mã số :0101093709 Họ tên người mua hàng : Tên đơn vị : Công ty Đông Đô – Bộ Quốc Phòng Địa chỉ: Toà nhà 2T – Km9 - Đường Phạm Văn Đồng - Cầu Giấy – Hà Nội Hình thức thanh toán : Tiền mặt, chuyển khoản Mã số : 0101615761 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1, Bê tông thương phẩm Mác200 m3 188 609.091 114.509.091 2, Bơm bê tông m3 188 590.909 11.109.091 Cộng tiền hàng 125.618.182 Thuế suất GTGT (10%) Tiền thuế GTGT 12.561.818 Tổng cộng tiền thanh toán 138.180.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba mươi tám triệu, một trăm tám mươi ngàn đồng chẵn./. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Căn cứ vào hóa đơn GTGT (Mẫu 07), kế toán định khoản các khoản phải thu khách hàng như sau: (ĐVT: VNĐ) Nợ TK 131 : 138.180.000 Có TK 5111 : 114.509.091 Có TK 5113 : 11.109.091 Có TK 3331 : 12.561.818 Căn cứ vào bảng đối chiếu công nợ (Mẫu 05) được 2 bên ký xác nhận nợ, tùy vào phương thức thanh toán là chuyển khoản hay tiền mặt kế toán tiến hành ghi sổ. Do giá trị thanh toán có giá trị lớn hơn 20 triệu nên bắt buộc phải thanh toán bằng hình thức chuyển khoản. Căn cứ vào giấy báo Có của Ngân hàng (Mẫu 06), kế toán ghi: (ĐVT: VNĐ) Nợ TK 1121 : 80.000.000 Có TK 131 : 80.000.000 Khách hàng của công ty thường là khách hàng lớn nên hình thức thanh toán chủ yếu bằng chuyển khoản. Hình thức này vừa tiện lợi, nhanh chóng, vừa đảm bảo an toàn. Hạch toán tổng hợp thanh toán nợ với khách hàng Để theo dõi tổng hợp tình hình công nợ phải thu, ngoài việc vào sổ chi tiết 131 theo từng đối tượng khách hàng, kế toán vào sổ tổng hợp tài khoản 131, sổ này phản ánh toán bộ tổng công nợ của các khách hàng của công ty, đồng thời vẫn phản ánh chi tiết khoản nợ theo đối tượng của từng khách hàng được thể hiện qua (Mẫu 08). Ngoài việc vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp TK 131, hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm vào sổ Nhật Ký Chung (Mẫu 18), từ sổ Nhật Ký Chung, phần mềm kế toán sẽ tự động vào Sổ Cái (Mẫu 10) tài khoản. Cuối tháng, để đảm bảo chính xác số liệu kế toán, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên Sổ Cái và Sổ tổng hợp TK 131 (Mẫu 09). Khi số liệu được khớp, Sổ cái được dùng làm căn cứ vào đó để lập bảng Cân đối số phát sinh và lập Báo cáo tài chính. Mẫu 08: Sổ chi tiết tài khoản 131 Tháng 02 năm 2009 Khách hàng : Công ty Đông Đô - Bộ Quốc Phòng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số Ngày Số dư đầu kỳ 0 3/2/2009 CT Đông Đô chuyển khoản thanh toán tiền bê tông 112 80.000.000 PX01 4/2/09 Xuất bán bê tông CT Đông Đô theo HĐ LI02 đợt 1 5111 114.509.091 4/2/09 Phải thu tiền bơm BT đợt 1 5113 11.109.091 4/2/09 Tiền thuế VAT hàng xuất bán 3331 12.561.818 PX02 6/02/09 Xuất bán bê tông CT Đông Đô theo HĐ LI02 đợt 2 5111 51.163.636 6/02/09 Phải thu tiền bơm BT đợt 2 5113 4.490.909 6/02/09 Tiền thuế VAT hàng xuất bán 3331 5.505.455 ……. ……… ……………………………….. ……... ……………. …………… Tổng phát sinh 199.400.000 80.000.000 Số dư cuối kỳ 119.400.000 Mẫu 09: Sổ tổng hợp tài khoản 131 Tháng 02 năm 2009 ĐVT: VNĐ Mã KH Tên KH Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có KHS2 XN XD số 2 32.173.400 - 229.461.000 181.635.000 79.999.400 - KHDD Cty Đông Đô - - 199.400.000 80.000.000 119.400.000 - KHLV VT Laivu Vinashin 7.236.455 - 144.252.000 101.011.455 20.477.000 - KHDA Công ty CP XD Đông Anh 28.944.000 - - - 28.944.000 - KHHV Cty TNHH Hoàng Vân 210.782.720 - 150.000.000 60.782.720 - KHHT Cty CP giao thông Hà Tây - 49.470.000 8.200.000 - - 41.270.000 KHTT XN XD Tiến Thắng 32.173.400 - 65.440.000 80.000.000 17.613.400 - ............ ................................... ....................... ................. ..................... ..................... ....................... .............. Tổng cộng 3.414.388.250 - 10.718.618.452 10.234.237.058 5.898.769.650 - (Nguồn: phòng tài chính kế toán) Mẫu 10: Sổ cái Tài khoản : 131 Tên tài khoản : Phải thu khách hàng Tháng 02 năm 2009 ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải Trang NKC TKđối ứng Số phát sinh Ghi chú SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 3.414.388.250 - PT004 2/2/09 Đào Thị Mai nộp tiền BT M250-CT Phú An 3 1111 - 19.969.611 NH006 3/2/09 CT Đông Đô chuyển trả 40% tiền Bê tông theo giá trị hợp đồng 7 1121 - 80.000.000 PT019 3/2/09 Nguyễn Mai Hương nộp tiền BT– ông Chung 4 1111 - 12.000.000 NH007 3/2/09 CT QL & SC đường bộ VP chuyển trả tiền BT 4 1121 - 358.000.000 0088312 4/2/09 Xuất bán bê tông CT Đông Đô theo HĐ LI02 -đợt 1 6 5111 114.509.091 - 0088312 4/2/09 DT bơm BT Mác 200– Cty Đông Đô 6 5113 11.109.091 - 0088312 4/2/09 Tiền thuế VAT hàng xuất bán 7 3331 12.561.818 - ……… …….. ………………………………………………… ……… …… …………… …………… …… Tổng phát sinh tháng 2 10.718.618.452 10.234.237.058 Số dư cuối tháng 5.898.769.650 (Nguồn: phòng tài chính kế toán) 3.2.2. Nợ phải trả 3.2.2.1. Quan hệ của công ty với các nhà cung cấp Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, người bán (nhà cung cấp) có vai trò quan trọng, là nhân tố đảm bảo tính liên tục của quá trình hoạt động sản xuất của công ty. Vật tư để sản xuất sản phẩm của công ty là đá,cát, sỏi, nhựa đường, dầu DO... thường với trữ lượng rất lớn. Vì vậy, để tiện cho việc vận chuyển từ nơi cung cấp đến nơi sản xuất, nhà máy ở khu vực nào thì có nhà cung cấp riêng cho khu vực đó. Do công ty luôn đảm bảo thanh toán cho nhà cung cấp, vì vậy mối quan hệ giữa công ty và nhà cung cấp luôn được duy trì và củng cố. 3.2.2.2 Hạch toán nghiệp vụ thanh toán nợ cho nhà cung cấp Phát sinh nợ phải trả Kế toán NM hạch toán Kế toán công nợ phải trả kiếm soát GĐ xác nhận và ký Kế toán Ngân Hàng Thủ Quỹ Kế toán công nợ phải trả Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Sơ đồ 3.5: Trình tự lập và luân chuyển chứng từ kế toán phải trả KH Hạch toán chi tiết - Hàng ngày, khi nhập vật tư, yêu cầu bắt buộc tiến hành nhập qua cân ngày điện tử các loại vật tư như: dầu Do, cát, đá, sỏi, số liệu cân chỉ là số liệu kiểm tra tham khảo, còn số liệu nhập thì căn cứ vào khối lượng đo thực tế theo đơn vị tính trong hợp đồng. Thủ kho tiến hành nhập kho và ghi đầy đủ các thông tin trên bảng kê hàng ngày rồi gửi về cho kế toán phụ trách ở công ty. - Căn cứ vào Hợp đồng mua bán, giao nhận hàng hóa kế toán từng đơn vị tiến hành đối chiếu hóa đơn GTGT liên 2 (Mẫu 11) và phiếu nhập kho (Mẫu 12) để xác định số nợ phải trả cho nhà cung cấp của đơn vị mình. Đồng thời căn cứ vào Hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho, kế toán đơn vị tiến hành vào sổ chi tiết tài khoản 331 “Nợ phải trả” – Công ty TNHH Hưng Phúc trên phầm mềm kế toán theo định khoản như sau: (ĐVT : VNĐ) Nợ TK 152 : 322.714.280 Nợ TK 133 : 16.135.720 Có TK 33 : 338.850.000 Mẫu 11: Hoá đơn giá trị gia tăng (liên 2) Mẫu số : 01 GTKT – 3LL MK/2007B 002938 HOÁ ĐƠN GTGT Liên 2 : Giao cho khách hàng Ngày 03 tháng