Luận văn Kiểm toán công nợ tại bưu điện tỉnh Đồng Nai

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU .1

I. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI.1

II. MỤC ĐÍCH CHỌN ĐỀ TÀI.1

III. PHẠM VI NGHIÊN CỨU.1

IV. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU, NGUỒN SỐ LIỆU.2

V. KẾT CẤU LUẬN VĂN.2

PHẦN II: NỘI DUNG.3

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC “NỢ PHẢI

TRẢ NGƯỜI BÁN” .3

I. CÁC KHÁI NIỆM ĐỊNH NGHĨA.3

I.1. Khái quát chung về kiểm toán .3

I.1.1. Sự cần thiết củahoạt động kiểm toán .3

I.1.2. Khái niệm kiểm toán .3

I.2. Kiểm toán nội bộ .4

I.2.1. Sự cần thiết củahoạt động kiểm toán nộibộ trong hoạt động kiểm

toán.4

I.2.2. Khái niệm về kiểm toán nội bộ .4

I.2.3. Chức năng của kiểm toán nội bộ .4

I.2.4. Nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ .5

I.2.5. Quyền hạn của kiểm toán nội bộ .5

II. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ QUY TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN

.5

II.1. Nguyên tắc trình bày khoản mục trên báo cáo tài chính.6

II.1.1. Nợ phải trả người bán.6

II.1.2. Ứng trước cho người bán .6

II.1.3. Mối quan hệ giữa hai khoản mục.7

II.2. Sơ đồ kế toán và các căn cứ để thực hiện việc kiểm toán .7

II.2.1. Sơ đồ kế toán tổng quát.7

II.2.2. Các căn cứ để kiểm toán .8

II.3. Phân tích trọng yếu và rủi ro của khoản mục “ Nợ phải trả người bán” .9

II.3.1. Tính trọng yếu của khoản mục.9

II.3.2. Rủi ro tiềm tàng – Gian lận và sai sót .9

II.3.2.1. Rủi ro tiềm tàng .9

II.3.2.2. Gian lận và sai sót.9

II.4. Hệ thống kiểm soát nội bộ ( HTKSNB) cần thiết đối với” Nợ phải trả

người bán” và nghiệp vụ mua hàng.10

II.4.1. Sự phân công phân nhiệm .10

II.4.2. Hệ thống thông tin truyền thông .12

II.4.3. Thực hiện việc đối chiếu công nợ định kỳ .13

II.5. Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục “ Nợ phải trả nguời bán” .13

III. CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN “ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN” .13

III.1. Tiếp cận tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ .13

III.1.1. Bước 1: Tìm hiểu và mô tả cơ cấu kiểm soát nộibộ .15

III.1.2. Bước 2: Đánh giárủi ro kiểm toán .18

III.1.3. Bước 3: Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát.18

III.1.4. Bước 4: Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế cácthử nghiệm cơ

bản .23

III.2. Thực hiện các thửnghiệm cơ bản để thu thập bằng chứng về sự trung

thực và hợp lý của số liệu .23

III.2.1. HTKSNB đối với cáckhoản là hữu hiệu, các chế độ chính sách

được tuân thủ .23

III.2.2. Mục tiêu sự hợp lý về mặt tổng thể .24

III.2.3. Các khoản “ Nợ phải trả người bán” được ghi nhận là có thực.25

III.2.4. Các khoản “ Nợ phải trả người bán” được ghi nhận là đầy đủ .25

III.2.5. Các khoản “ Nợ phải trả người bán” phải được ghi chép và tính

toán chính xác .26

III.2.6. Các khoản “ Nợ phải trả người bán” phải được đánh giá đúng đắn

.26

III.2.7. Sự đúng đắn trong trình bày và khai báo các khoản “ Nợ phải trả

người bán.27

CHƯƠNG II: GIỚI THIỆU VỀ BƯU ĐIỆN TỈNH VÀ ĐỊA PHƯƠNG.28

I. Sơ lược về tình hình của địa phương.28

II. Vai trò, chức năng nhiệm vụ sảnxuất kinh doanh của Bưu Điện Tỉnh

Đồng Nai.28

II.1. Quá trình hình thành.28

II.2. Vai trò, chức năng .29

II.2.1. Vai trò .29

II.2.2. Chức năng .30

II.2.3. Nhiệm vụ sản xuất.30

III. Hệ thống tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức sảnxuất của mạng lưới Bưu

Chính Viễn Thông của Tỉnh Đồng Nai.30

III.1. Cơ cấu tổ chức quản lý .30

III.1.1. Ban Giám Đốc .30

III.1.2. Các phòng ban chức năng.30

III.1.3. Bưu điện huyện .32

III.1.4. Các đơn vị trực thuộc khác .32

III.1.5. Sơ đồ tổ chức Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai.33

III.2. Cơ cấu tổ chức sản xuất và các dịch vụ cung cấp .36

III.2.1. Mạng lưới Bưu Chính – Phát Hành Báo Chí.36

III.2.1.1. Mạng bưu cục.36

III.2.1.2. Mạng đường thư .36

III.2.2. Mạng lưới Viễn Thông .36

III.2.2.1. Mạng chuyển mạch.36

III.2.2.2. Mạng truyền dẫn .37

III.2.3. Các dịch vụ mà Bưu Điện Tỉnh cung cấp.37

III.2.3.1. Các dịch vụ Viễn Thông .37

III.2.3.2. Các dịch vụ Bưu Chính và phát hành báo chí.38

III.2.4. Các hoạt động khác .38

III.2.4.1. Công tác đầu tư XDCB.38

III.2.4.2. Công tác phát triển nhân lực.39

III.2.4.3. Công tác tài chính .39

III.2.4.4. Công tác thị trường BC – VT và chăm sóc khách hàng .39

III.2.4.5. Công tác đổi mới doanh nghiệp .40

III.2.4.6. Công tác phòng chống thiên tai .40

III.2.4.7. Công tác quốc phòng an ninh.40

III.2.4.8. Công tác xã hội chăm lo đời sống CB – CNV .41

IV. Tổ chức phòng kế toán.41

IV.1. Loại hình tổ chức hạch toán kế toán .41

IV.2. Tổ chức bộ máy kế toán .42

IV.3. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán .43

CHƯƠNG III: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN “NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI

BÁN” ÁP DỤNG TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH ĐỒNG NAI.45

I. Kế hoạch kiểm toán.45

I.1. Các mục tiêu kiểm toán đối vơi “ Nợ phải trả người bán”.45

I.2. Mục đích kiểm toán.45

I.3. Nội dung của kiểm toán các khoản phải trảngười bán .45

II. Thực hiện kiểm toán.45

II.1. Khảo sát tình hình công nợ tại BĐ tỉnh .45

II.2. Tình hình kinhdoanh của đơn vị.46

II.3. Hệ thống kế toán của đơn vị.46

II.3.1. Hình thức tổ chức công tác kế toán .46

III.3.2. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán.46

III.3.3. Niên độ kế toán .46

III.3.4. Hình thưc sổ kế toán áp dụng.47

III.4. Tìm hiểu và đánh giáHệ thống kiểm soát nội bộ về các khoản phải trả

cho người bán .48

III.4.1. Phiếu khảo sát.48

III.4.2. Bảng mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ đối với quy trình mua hàng

tại Bưu điện Tỉnh Đồng Nai.49

III.5. Thực hiện các thửnghiệm cơ bản .49

III.5.1. Thủ tục phân tích .49

III.5.2. Thực hiện các thử nghiệm chi tiết.50

IV. Hồ sơ kiểm toán.55

IV.1. Giới thiệu về hồ sơ kiểm toán .55

IV.2. Trình tự sắp xếp hồ sơ .56

IV.2.1. Phần báo cáo tổng hợp .56

IV.2.2. Phần giấy tờ làmviệc.56

CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ.81

I.NHẬN XÉT.81

I.1.Nhận xét chung .81

I.1.1 Về đơn vị.81

I.1.1.1 Về cơ cấu tổ chức .81

I.1.1.2. Về hoạt động kinh doanh .81

I.1.1.3. Về hệ thống tài chính – kế toán của đơn vị .82

I.1.2. Chương trình kiểm toán .82

I.1.3. Lập kế hoạch trong kiểm toán.82

I.1.4. Về việc lưu hồ sơ .83

I.1.5. Về đánh giá mứctrọng yếu .84

I.1.6. Về áp dụng các phương pháp kiểm toán .84

I.1.7. Về việc tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ .84

I.1.8. Việc thực hiện cácthử nghiệm cơ bản .85

I.2. Nhận xét về kiểm toán phần hành nợ phải trả người bán .85

I.2.1. Đối với việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ .85

I.2.2. Đối với việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát.85

I.2.3. Đối với việc áp dụng các thủ tục phân tích .85

I.2.4. Đối với việc áp dụng các thử nghiệm chi tiết.85

II. KIẾN NGHỊ.86

II.1. Kiến nghị chung .86

II.1.2. Về công tác kế toán tại đơn vị .86

II.1.3. Kiến nghị chung về công tác kiểm toán.87

II.1.3.1. Tổ chức lưu trữ hồ sơ, tập tài liệu .87

II.1.3.2. Hồ sơ kiểm toán .88

II.1.3.3. Tìm hiểu về HTKSNB của đơn vị.89

II.1.3.4. Theo dõi sau kiểm toán.89

II.2. Kiến nghị về kiểm toán phần hành Nợ phải trảngười bán .89

II.2.1. Lập bảng mô tả, lưu đồ, bảng câu hỏi về HTKSNB đối với chu trình

mua hàng và thanh toán .89

II.2.2.Thực hiện các thửnghiệm kiểm soát phục vụ cho kiểm toán khoản

mục nợ phải trả người bán.90

II.2.3. Xác định mức trọng yếu .90

II.2.4. Đánh giá lại rủiro kiểm soát.91

II.2.5. Thực hiện các thử nghiệm cơbản .91

II.2.5.1. Các thủ tục phân tích.91

II.2.5.2. Về gửi thư xácnhận .91

PHỤ LỤC

DANH MỤC BẢNG BIỂU, CÔNG THỨC VÀ TỪ VIẾT TẮT

TÀI LIỆU THAM KHẢO