Luận văn Tìm hiểu công tác kế toán quản trị chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần công nghiệp tàu thuỷ Nam Hà

g hợp và hệ thống hoá các tài liệu trên cơ sở phân tổ thống kê và cuối cùng phân tích mối quan hệ ảnh hưởng lẫn nhau giữa các hiện tượng. Áp dụng trong đề tài là các bảng so sánh tình hình thực hiện chi phí qua các kỳ… 2.2.3. Phương pháp chuyên gia Đây là phương pháp nghiên cứu khoa học dựa trên ý kiến của các chuyên gia. Thông qua đó có thể nắm bắt được cả về lý luận và thực trạng của vấn đề nhằm đưa ra định hướng phù hợp. Trong đề tài, phương pháp này được xưyên suốt quá trình nghiên cứu, đó là các ý kiến về xây dựng định mức chi phí và kiểm soát chi phí của các phòng ban có liên quan. 2.2.4. Phương pháp cân đối Phương pháp này dựa trên những tính toán cân đối để rút ra kết luận. Áp dụng trong đề tài là việc phân tích các yếu tố ảnh hưởng tới chi phí sản xuất trong kỳ từ đó có sự điều chỉnh kịp thời những ảnh hưởng xấu, lập lại sự cân đối trong sự phát triển chung. 2.2.5. Phương pháp kế toán quản trị Phương pháp này dựa trên các báo cáo về quan hệ giữa thu nhập- chi phí- lợi nhuận để cung cấp cho thông tin cho nhà quản lý Công ty. Từ đó nhà quản lý đưa ra quyết định trong ngắn hạn, dài hạn đồng thời cung cấp thông tin cho việc lập kế hoạch sản xuất, định gia sản phẩm. Áp dụng trong đề tài là dựa trên các báo cáo thu nhập theo phương pháp lãi đóng góp của các năm, của các sản phẩm từ đó đưa ra quyết định có nên đầu tư cho hợp đồng kinh tế này không, có nên nhận đơn đặt hàng không?.... PHẦN III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 3.1. Giới thiệu điểm nghiên cứu 3.1.1. Giới thiệu chung về Công ty - Tên tổ chức kinh doanh: Công ty cổ phần công nghiệp tàu thuỷ Nam Hà - Địa chỉ: Số 2 Đê sông Đào - phường Trần Quang Khải –TP Nam Định - Tên giám đốc: PHẠM HÀO QUANG - Điện thoại: 03503849797 Fax: 03503867132 - Tài khoản số: 1020000363178 Tại Ngân hàng: Công thương tỉnh NĐ - Mã số thuế: 0600340784 3.1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Công ty cổ phần công nghiệp tàu thuỷ Nam Hà trực thuộc Tổng công ty công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam, nay là Tập đoàn công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam là một thành viên thuộc tổng công ty 91 do nhà nước điều hành và quản lý. Nó được ra đời từ tháng 12 năm 1960, toàn bộ nguồn vốn xây dựng, mua sắm máy móc thiết bị, nguyên liệu đều do Nhà nước cấp. Tiền thân của công ty cổ phần công nghiệp tàu thuỷ Nam Hà là xí nghiệp 1-5 thuộc tỉnh Nam Hà cũ kết hợp với xí nghiệp Xà Lan 1-5. Năm 1993, sau khi chia tách tỉnh Ninh Bình ra xí nghiệp Xà Lan 1-5 đổi tên là Nhà máy đóng tàu Nam Hà thuộc sở giao thông tỉnh Nam Hà cũ quản lý. Đến ngày 01/07/1996 Nhà máy đóng tàu Nam Hà chuyển về Tập đoàn công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam quản lý. Ngày 12/05/2008 nhà máy đóng tàu Nam Hà đổi tên thành công ty cổ phần công nghiệp tàu thuỷ Nam Hà. Công ty cổ phần công nghiệp tàu thuỷ Nam Hà hình thành là một trong những công ty đóng tàu đủ điều kiện hạn chế đóng tàu đi biển trong khu vực Đông Nam Á thoả mãn cấp II, là nhà máy lớn thuộc khu vực Đồng bằng Sông Hồng. Cho đến nay công ty cổ phần công nghiệp tàu thuỷ Nam Hà luôn được Tập đoàn công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam đặt ở vị trí chiến lược đóng phương tiện có trọng tải 5000T trở lại. 3.1.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty 3.1.1.2.1. Sản phẩm chủ yếu + Đóng mới phương tiện vận tải đường sông, đường biển có trọng tải từ 1.000T đến 5.000T. + Sửa chữa phương tiện vận tải đường sông và đường biển có trọng tải từ 1.000T đến 5.000T. 3.1.1.2.2. Nhiệm vụ: + Đóng mới, sửa chữa và phục hồi phương tiện vận tải tàu thuỷ, sản xuất sản phẩm công nghiệp khác. + Tổ chức thiết kế các loại sà lan tự hành vừa và nhỏ có công suất máy tính nhỏ hơn hoặc bằng 200 mã lực. + Nạo vét luồng lạch, san lấp mặt bằng. + Sản xuất xây dựng khung nhà thép. 3.1.1.2.3. Thị trường của Công ty Sản phẩm của Công ty hiện nay đang có mặt ở hầu hết các tỉnh thuộc đồng bằng Sông Hồng. Công ty cổ phần công nghiệp đóng tàu Nam Hà đã tham gia xây dựng cầu cáp Nam định, tàu đẩy, tàu kéo. Với thành tích trên Công ty đã được trao tặng huân chương hạng 2 và hạng 3. Năm 2002, chính phủ quyết định chỉ thị đầu tư cung cấp cho ngành đóng tàu trong nước và đầu tư dự án cho vay để đóng tàu vận tải thúc đẩy kinh tế thương mại dịch vụ phát triển. Với thực trạng của Công ty, được sự quan tâm của Bộ giao thông vận tải, Tập đoàn công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam công ty được nâng cấp cơ sở hạ tầng với dự án 29 tỷ đồng. Đây cũng là cơ hội hiếm có đóng dấu một bước ngoặt lịch sử sang một trang khác trong quá trình hình thành và phát triển của Công ty. Qua 49 năm xây dựng và trưởng thành, vừa mua sắm đổi mới, đầu tư máy móc thiết bị, nâng cao trình độ sản xuẩt đổi mới công nghệ, nên sản phẩm của Công ty phong phú, chất lượng sản phẩm cao, mẫu mã đẹp có uy tín trên thị trường. Nhờ đổi mới cơ chế Công ty cổ phần công nghiệp tàu thuỷ Nam Hà đã năng động khai thác khách hàng có nhu cầu sản xuất… Chính vì thế đến nay (năm 2008) doanh thu của Nhà máy đạt 235 tỷ đồng. 3.1.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty CPCNTT Nam Hà Sơ đồ 08: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CPCNTT Giám đốc Phó giám đốc phụ trách kinh doanh Phó giám đốc phụ trách sản xuất Phòng tài chính kế toán Phòng vật tư Phòng tổ chức hành chính Phòng kế hoạch kỹ thuật Phân xưởng vỏ tàu Phân xưởng máy cơ điện (Nguồn: Phòng tổ chức hành chính) Qua quá trình hoàn thiện tổ chức cơ cấu, hiện nay Công ty có bộ máy quản lý gọn nhẹ, phù hợp với quy mô hiện tại. Bộ máy quản lý của Công ty bao gồm: Ban giám đốc, các phòng ban, phân xưởng. Ban giám đốc: Hiện nay ban giám đốc của Công ty bao gồm: 1 giám đốc và 2 phó giám đốc. Giám đốc Công ty là người đứng đầu Công ty đại diện cho cán bộ công nhân viên Công ty điều hành và chỉ huy mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh, đời sống vật chất và là người chịu trách nhiệm cao nhất với Nhà nước về hoạt động kinh doanh của Nhà nước. Các phòng ban: Được tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh chịu sự chỉ đạo trực tiếp của ban Giám đốc, là bộ máy tham mưu cho Ban giám đốc có quan hệ mật thiết cùng nhau quản lý kiểm soát quá trình sản xuất của Công ty từ đó tính toán được hiệu quả kinh doanh. Đề xuất với ban Giám đốc những biện pháp tháo gỡ khó khăn đẩy mạnh sản xuất với mục đích sản xuất liên tục, ổn định, phát triển. Công ty cổ phần công nghiệp tàu thuỷ Nam Hà có 4 phòng ban chức năng: * Phòng tài chính kế toán: Gồm 7 người chịu trách nhiệm trong việc tổ chức công tác kế toán theo đúng chế độ nguyên tắc của Nhà nước ban hành, theo dõi quản lý chặt chẽ vốn và tài sản, giám sát các khoản thu chi trong mọi hoạt động kinh doanh. Tập hợp chi phí tính giá thành một cách chính xác đầy đủ, cung cấp kịp thời những thông tin kinh tế cho giám đốc để ban giám đốc nắm bắt được tình hình sản xuất từ đó có những biện pháp hữu hiệu tháo gỡ khó khăn thúc đẩy sản xuất phát triển, phát huy luân chuyển vốn nhanh. * Phòng vật tư: Gồm 4 người cung cấp đầy đủ vật tư phục vụ kịp thời cho sản xuất, giám sát cấp phát đúng định mức vật tư theo đúng phương án kỹ thuật, quản lý kho tàng, vật tư đảm bảo chất lượng an toàn không bị thất thoát. * Phòng tổ chức hành chính: Gồm 8 người chịu trách nhiệm sắp xếp nơi làm việc, chỗ ăn, ở sinh hoạt và chăm lo sức khoẻ cho CBCNV, hỗ trợ những đơn vị khác cùng hoàn thành nhiệm vụ của Công ty giao cho. * Phòng kế hoạch kỹ thuật: Gồm 10 người có chức năng lập kế hoạch sản xuất theo kỳ báo cáo, ký hợp đồng nghiệm thu và thanh toán các sản phẩm theo dõi giám sát quá trình thi công, quản lý vật tư bằng những phương pháp kỹ thuật cụ thể qua từng sản phẩm đồng thời theo dõi chất lượng sản phẩm. 3.1.1.4. Hệ thống tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ của Công ty 3.1.1.4.1. Hệ thống tổ chức sản xuất Hoạt động sản xuất tại Công ty diễn ra ở 2 phân xưởng mỗi phân xưởng có 1 quản đốc điều hành. Phân xưởng vỏ tàu: Chủ yếu thực hiện thi công chế tạo phần vỏ tàu gồm: - 10 tổ sắt hàn - 1 tổ sơn trang trí Phân xưởng máy cơ điện: Chủ yếu thực hiện thi công chế tạo lắp ráp phần động cơ và sửa chữa động cơ gồm: - 3 tổ máy chuyên lắp đặt và sửa chữa - 1 tổ điện phay tiện các thiết bị cho tàu và dụng cụ cơ khí sản xuất - 1 tổ điện chuyên lắp đặt và sửa chữa điện cho các con tàu và Công ty - 1 kích kéo để lên đà và hạ thuỷ các sản phẩm - 3 tổ sắt hàn chuyên sửa chữa các phương tiện Sơ đồ 09: Tổ chức sản xuất của Công ty Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất chính Bộ phận phục vụ sản xuất Bộ phận sản xuất phụ Cắt Xử lý bề mặt Đường và kiểu mẫu Hàn Sửa chữa máy thiết bị Dụng cụ điện Lắp ráp xử lý thiết bị Gọt (Nguồn: Phòng kỹ thuật) 3.1.1.4.2. Quy trình công nghệ đóng mới và sửa chữa Để sản xuất thành một con tàu hoàn thiện Công ty phải ứng dụng những công nghệ như: cắt, gọt, hàn, công nghệ mạ, xử lý bề mặt, lắp ráp máy móc thiết bị, thực hiện khâu trực tiếp sản xuất có các phân xưởng cơ khí, phân xưởng máy cơ điện, qua đó ta có quy trình sản xuất như sau: Khi nhận được đơn đặt hàng dựa trên hợp đồng kinh tế Công ty mua hoặc thiết kế bản vẽ theo đơn đặt hàng, sau khi có bản vẽ phòng kỹ thuật phóng dạng hạ liệu với các thông số kỹ thuật của tàu từ đó lập phương án kỹ thuật của từng phần, từng công đoạn, đồng thời bố trí sàn gá để lắp ráp vỏ tàu. Khi vỏ tàu đã được lắp ráp tiến hành hàn, sơn khi phần vỏ tàu hoàn thành tiến hành lắp máy. Khi tàu hoàn thiện cho hạ thuỷ chạy thử 48 giờ tại bến để theo dõi. Nếu đảm bảo cho chạy thử đường dài theo yêu cầu của khách hàng. Cuối cùng khi được sự chấp thuận của khách hàng hai bên tiến hành giao xuất xưởng. * Quy trình công nghệ đóng mới tàu được thực hiện như sau: (1) Khi nhận được đơn đặt hàng của khách, khách hàng gặp nhân viên kỹ thuật để vẽ thiết kế tàu. (2) Bản vẽ kỹ thuật sau khi hoàn thành được dùng làm căn cứ để phóng dạng tàu. (3), (4) sau khi phóng dạng tàu xác định được các thông số kỹ thuật phòng kế hoạch lập phương án sản xuất đồng thời làm sản xuất đông thời làm sản gá để đỡ khung tàu. (5), (6) Sau khi làm sàn gá và lập phương án kỹ thuật triển khai lắp ráp vỏ tàu. (7) Khi lắp ráp vỏ tàu cần phải hàn, sơn, lắp máy (8) Sau khi tàu đã hoàn thành lắp ráp khung tàu và trang bị máy móc thì hạ thuỷ tàu. (9) Hoàn chỉnh trang thiết bị cho tàu sau đó tiến hành cho chạy thử tại bến (10) Tiến hành cho chạy thử đường dài (11) Chạy thử đường dài thành công tiến hành cho xuất xưởng và bàn giao. Sơ đồ 10: Quy trình sản xuất đóng mới tàu Đơn đặt hàng Phóng dạng Bản vẽ thiết kế Lập phương án Sàn gá Sơn Hàn Lắp ráp vỏ tàu Hạ thuỷ Lắp ráp Bàn giao xuất xưởng Chạy thử đường dài Chạy thử tại bến (1) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (8) (9) (10) (11) (Nguồn:Phòng kỹ thuật) * Quy trình công nghệ sửa chữa tàu Sơ đồ 11: Quy trình công nghệ sửa chữa tàu Máy Đơn đặt hàng Sắt Phương án sửa chữa Kiểm tu Sơn chống rỉ Hàn Nghiệm thu thanh toán Chạy thử Hạ thuỷ H¹ thñy Ch¹y thö NghiÖm thu thanh to¸n Hµn M¸y S¬n gØ Ph­¬ng ¸n söa ch÷a S¾t (1) (1) (2) (3) (3) (4) (5) (6) (Nguồn: Phòng kỹ thuật) Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sửa chữa tàu được giải thích như sau: Khi nhận được đơn đặt hàng phòng kế hoạch- kỹ thuật của Công ty tiến hành kiểm tra mức độ sửa chữa để lập phương án sửa chữa dự trù vật tư, nhân công…làm căn cứ để xuất kho vật tư giao cho từng bộ phận tiến hành hàn, sơn gỉ, lắp máy. Khi hoàn thành công việc sửa chữa cho tàu hạ thuỷ, chạy thử để nghiệm thu và thanh toán hợp lý hợp đồng. (1) Sau khi Công ty nhận được đơn đặt hàng phòng kỹ thuật tiến hành kiểm tra mức độ hư hỏng của tàu. (2) Sau khi kiểm tra lập phương án kỹ thuật để sửa chữa tàu (3) Chuẩn bị vật tư, nhân công để sửa chữa tàu như hàn, sơn lại (4) Hạ thuỷ tàu (5) Cho tàu chạy thử (6) Nghiệm thu thanh toán hợp đồng kinh tế. 3.1.1.5. Tổ chức công tác kế toán của Công ty 3.1.1.5.1. Bộ máy kế toán Xuất phát từ tổ chức sản xuất kinh doanh để phù hợp với yêu cầu quản lý, Công ty cổ phần công nghiệp đóng tàu Nam Hà được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung. Theo hình thức này, phòng kế toán thực hiện công việc kế toán của đơn vị từ các phân xưởng đến các bộ phận trực thuộc. Các bộ phận trực thuộc không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà các tổ trưởng làm nhiệm vụ ghi chép ban đầu thu nhận chứng từ gửi về phòng kế toán. - Kế toán trưởng: Là người đứng đầu điều hành mọi công việc trong phòng kế toán, tổ chức công tác tài chính của Công ty. - Phó trưởng phòng: Là người chịu trách nhiệm tham mưu giúp việc, điều hành, ngoài ra phải tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, theo dõi kế toán thuế và nghiệm thu thanh toán các sản phẩm. - Kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính. - Kế toán thanh toán: chịu trách nhiệm thu chi, quan hệ giao dịch ngân hàng, theo dõi thanh toán các khoản nợ. - Kế toán quỹ: Thu chi các khoản liên quan đến tiền, ngoài ra còn theo dõi các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, hàng tháng thanh toán lương. - Kế toán vật liệu và TSCĐ: theo dõi nhập, xuất, tồn vật liệu, theo dõi sự biến động về tài sản, tính khấu hao TSCĐ. - Kế toán lương các bộ phận: chấm công và thanh toán lương, chế độ ốm đau thai sản, tai nạn lao động. Sơ đồ 12: Bộ máy kế toán tại Công ty Kế toán trưởng Phó trưởng phòng kế toán Kế toán lương các phân xưởng Kế toán vật liệu và tài sản cố định Kế toán quỹ thanh toán lương Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán và theo dõi công nợ (Nguồn: Phòng kế toán) 3.1.1.5.2. Hệ thống sổ kế toán Sơ đồ 13: Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu (Nguồn: Phòng kế toán) Do đặc điểm chu kỳ sản xuất kinh doanh kéo dài, sản xuất đơn chiếc theo quy trình hỗn hợp nên tình hình luân chuyển chứng từ nội bộ chậm, không cập nhật hàng ngày nên Công ty áp dụng hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ. Đây là hình thức kế toán đơn giản, dễ làm nhưng có yếu điểm không phản ánh và cập nhập nhanh chóng về số liệu, công việc vào sổ sách thường bị đọng lại ở cuối tháng. Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đeer ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi vào sổ cái. Chứng từ gốc sau khi làm căn cứ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Cuối tháng, tiến hành khoá sổ tính ra tổng số tiên của các nghiệp vụ kinh tế trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ váo sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ vái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo tài chính. 3.1.1.5.3. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty CPCNTT Nam Hà. - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính giá NVL xuất kho: phương pháp bình quân gia quyền. - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ. - Công ty đã và đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15 TC/QĐ.CĐKT do Bộ tài chính ban hành thống nhất áp dụng trong cả nước từ ngày 20/06/2006 có sửa đổi. - Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tính sử dụng là Việt Nam đồng. 3.1.2. Tình hình cơ bản của Công ty 3.1.2.1. Tình hình lao động của Công ty Công ty cổ phần công nghiệp Hà Nam với công tác đóng mới và sửa chữa phương tiện vận tải biển, vận tải sông. Vì vậy tất cả các sản phẩm đều phải đăng kiểm chất lượng của Cục đăng kiểm Việt Nam. Với đặc điểm tính chất công việc này không cho phép Công ty có sản phẩm loại 2. Do yêu cầu kỹ thuật cao cộng với đặc điểm công việc có chu kỳ sản xuất thi công tiến độ dài để có một sản phẩm hoàn thiện phải qua nhiều công đoạn tiêu hao rất nhiều công lực, vật lực. Vì vậy cơ cấu lao động của Công ty là yếu tố quyết định hàng đầu đến sự phát triển, lớn mạnh của Công ty. Qua bảng 3.1 ta thấy, tổng số lao động trong Công ty có sự thay đổi qua các năm tuỳ thuộc vào nhu cầu cần lao động để sản mở rộng sản xuất kinh doanh. Cụ thể, số lao động năm 2007 tăng so với năm 2006 là 117 người, tương ứng là 27%. Điều này cho thấy Công ty đang tiến hành mở rộng sản xuất nhưng đến năm 2008 khi tình hình sản xuất của Công ty đi vào ổn định thì sự thay đổi về lao động không lớn. Số lao động năm 2008 tăng so với năm 2007 là 3 người tương ứng tăng 1%. Về tính chất lao động: lao động trực tiếp qua các năm tăng lên và chiếm hơn 70% trong cơ cấu. Năm 2007 tăng 132 người tương ứng tăng 43% so với năm 2006, năm 2008 tăng 13 người tương ứng tăng 3% so với năm 2007. Lao động gián tiếp năm 2007 giảm 15 người tương ứng 12%, năm 2008 giảm 10 người tương ứng 9%. Sự thay đổi này là phù hợp với cơ chế thị trường và ngành nghề kinh doanh của Công ty đòi hỏi một lực lượng lao động trực tiếp rất lớn. Về trình độ lao động: xét về cơ cấu thì công nhân kỹ thuật chiếm tỷ lệ lớn nhất trên 70%, đây cũng là đặc thù của ngành đóng tàu. Nhưng qua các năm thì lao động trình độ đại học có sự biến động lớn nhất: năm 2007 tăng 40% tương ứng 10 người so với năm 2006, năm 2008 tăng 14% tương ứng 5 người so với năm 2007. Điều này chứng tỏ Công ty đang chú trọng cải biến trình độ lao động trong Công ty. Về thu nhập bình quân: qua 3 năm tăng lên chứng tỏ đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng được nâng cao, đồng thời thu nhập tăng còn khích lệ tinh thần làm việc hăng say lao động của cán bộ công nhân viên Công ty giúp Công ty hoàn thành được kế hoạch đề ra. Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 So sánh SL(Ng) CC (%) SL(Ng) CC (%) SL(Ng) CC (%) 2007/2006 2008/2007 ± Tỷ lệ ± Tỷ lệ Tổng số lao động 430 547 550 117 1,27 3 1,01 1. Theo tính chất lao động 430 1,00 547 1,00 550 1,00 117 1,27 3 1,01 Lao động trực tiếp 305 0,71 437 0,80 450 0,82 132 1,43 13 1,03 Lao động gián tiếp 125 0,29 110 0,20 100 0,18 -15 0,88 -10 0,91 2.Theo trình độ lao động 430 1,00 547 1,00 550 1,00 117 1,27 3 1,01 Đại học 25 0,06 35 0,06 40 0,07 10 1,40 5 1,14 Cao đẳng 50 0,12 69 0,13 70 0,13 19 1,38 1 1,01 Trung cấp 45 0,10 50 0,09 45 0,08 5 1,11 -5 0,90 Công nhân kỹ thuật 300 0,70 387 0,71 390 0,71 87 1,29 3 1,01 Lao động phổ thông 10 0,02 6 0,01 5 0,01 -4 0,60 -1 0,83 3.Thu nhập bình quân (ngđ/người/tháng) 1050 1200 1450 150 1,14 250 1,21 Bảng 3.1:Tình hình lao động của Công ty qua 3 năm 2006-2008 (Nguồn: Phòng tổ chức) 3.1.2.2. Tình hình tài sản và nguồn vốn Bên cạnh nhân tố về lao động, để đảm bảo sản xuất kinh doanh Công ty cần có một lượng vốn nhất định được hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu và vốn đi vay, được thể hiện dưới dạng các tài sản khác nhau. Quá trình sử dụng lượng vốn này phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh và vào kế hoạch của từng giai đoạn cụ thể Bảng 3.2: Một số chỉ tiêu cơ bản về tài sản và nguồn vốn của Công ty Chỉ tiêu 2006 2007 2008 TSNH/ Tổng tài sản 0.854 0.878 0.895 TSDH/ Tổng tài sản 0.136 0.122 0.105 Nợ phải trả/ Tổng nguồn vốn 0.911 0.926 0.934 Vốn chủ sở hữu/ Tổng nguồn vốn 0.089 0.074 0.066 Qua bảng 3.2 và 3.3 ta thấy tình hình tài sản- nguồn vốn của Công ty trong 3 năm tăng lên: năm 2007 tăng gần 135 tỷ đồng tương ứng tăng 51%, năm 2008 tăng gần 55 tỷ đồng tương ứng 14%. Sự biến động tài sản là do: tài sản ngắn hạn năm 2007 tăng hơn 125 tỷ đồng tương ứng 55%, năm 2008 tăng hơn 56 tỷ đồng tương ứng 16%. Tài sản dài hạn năm 2007 tăng hơn 12 tỷ đồng tương ứng 35%, năm 2008 giảm hơn 1tỷ đồng tương ứng 2%. Nếu xét về tỷ trọng thì ta thấy tỷ trọng TSNH chiếm hơn 85% lớn hơn rất nhiều so với TSDH. Điều này rất phù hợp với đặc thù của Công ty sản xuất theo đơn đặt hàng. Sự biến động nguồn vốn: Nợ phải trả năm 2007 tăng lên gần 130 tỷ đồng tương ứng 53%, năm 2008 tăng hơn 54 tỷ đồng tương ứng tăng 15%. Nguồn vốn chủ sở hữu năm 2007 tăng gần 6 tỷ đồng tương ứng 24% so vơi năm 2006, năm 2008 tăng gần 700 triệu đồng tương ứng 2%. Trong đó tỷ trọng nợ phải trả chiếm trên 90%. Do quá trình sản xuất, đóng mới tàu có thể kéo dài hàng tháng nên cần một lượng vốn ban đầu rất lớn. Năm 2007 Công ty mở rộng quy mô sản xuất nên tốc độ tăng lớn hơn rất nhiều so với năm 2008. Bảng 3.3: Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty qua 3 năm 2006-2008 Chỉ tiêu 2006 2007 2008 So sánh 2007/2006 2008/2007 ± % ± % TỔNG TÀI SẢN 266.750.349.127 401.729.892.935 456.690.693.945 134.979.543.808 151 54.960.801.010 114 A Tài sản ngắn hạn 227.768.830.851 352.789.764.579 408.804.145.956 125.020.933.728 155 56.014.381.377 116 I Tiền 16.511.201.192 22.624.124.090 732.043.859 6.112.922.898 137 -21.892.080.231 3 II Các khoản phải thu 51.341.852.363 53.306.485.913 91.463.301.840 1.964.633.550 104 38.156.815.927 172 III Hàng tồn kho 159.549.979.241 272.170.392.127 309.053.960.113 112.620.412.886 171 36.883.567.986 114 IV Tài sản ngắn hạn khác 365.798.055 4.688.762.449 7.554.840.144 4.322.964.394 1282 2.866.077.695 161 B Tài sản dài hạn 36.264.325.339 48.940.128.356 47.886.547.989 12.675.803.017 135 -1.053.580.367 98 I Các khoản phải thu 9.473.192.692 4.890.922.722 4.243.854.466 -4.582.269.970 52 -647.068.256 87 II Tài sản cố định 26.325.066.305 28.128.698.087 29.214.005.588 1.803.631.782 107 1.085.307.501 104 III Các khoản đầu tư tài chính 192.527.956 15.816.467.547 14.400.286.901 15.623.939.591 8215 -1.416.180.646 91 IV Tài sản dài hạn khác 273.538.386 104.040.000 28.401.034 -169.498.386 38 -75.638.966 27 TỔNG NGUỒN VỐN 266.750.349.127 401.729.892.935 456.690.693.945 134.979.543.808 151 54.960.801.010 114 A Nợ phải trả 242.909.849.178 372.155.481.032 426.446.581.204 129.245.631.854 153 54.291.100.172 115 I Nợ ngắn hạn 217.822.983.905 348.520.588.617 403.748.932.301 130.697.604.712 160 55.228.343.684 116 II Nợ dài hạn 25.086.865.273 23.634.892.415 22.697.648.903 -1.451.972.858 94 -937.243.512 96 B Nguồn vốn chủ sở hữu 23.840.499.949 29.574.411.903 30.244.112.741 5.733.911.954 124 669.700.838 102 I Vốn chủ sở hữu 23.349.374.598 29.574.411.903 30.163.762.717 6.225.037.305 127 589.350.814 102 II Nguồn kinh phí và quỹ khác 491.125.351 80.350.024 -491.125.351 0 80.350.024 ĐVT: Đồng VN (Nguồn: Phòng kế toán) 3.1.2.3. Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, đánh giá kết quả hoạt động của doanh nghiệp trong sản xuất kinh doanh và trong các hoạt động khác. Có thể đánh giá kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh qua bảng sau: Qua bảng 3.4 ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty luôn có sự biến động. Tổng doanh thu năm 2007 tăng gần 30 tỷ đồng tương ứng tăng 16,6% so với năm 2006, năm 2008 tăng gần 54 tỷ đồng tương ứng tăng 30% so vơi năm 2007. Sự tăng này có được là do năm 2007 Công ty mở rộng quy mô sản xuất nhưng đến năm 2008 mới có doanh thu. Do vậy, lợi nhuận trước thuế năm 2008 tăng 2,279 tỷ đồng tương ứng tăng hơn 90% so với 2007. Bảng 3.4: Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2006-2008 ĐVT: Đồng VN Chỉ tiêu 2006 2007 2008 So sánh 2007/2006 2008/2007 ± % ± % 1. Tổng doanh thu 155.521.633.492 181.408.477.748 235.404.400.623 25.886.844.256 117 53.995.922.875 130 2. Các khoản giảm trừ 0 0 0 0 0 0 0 3. Doanh thu thuần 155.521.633.492 181.408.477.748 235.404.400.623 25.886.844.256 117 53.995.922.875 130 4. giá vốn hàng bán 144.464.331.156 171.865.005.647 220.335.023.339 27.400.674.491 119 48.470.017.692 128 5. Lợi nhuận gộp 11.057.302.336 9.543.472.101 15.069.377.284 -1.513.830.235 86 5.525.905.183 158 6. Thu tài chính 81.551.976 1.903.435.236 1.192.620.054 1.821.883.260 2334 -710.815.182 63 7. Chi phí tài chính 2.813.360.836 4.063.787.924 4.146.528.360 1.250.427.088 144 82.740.436 102 8. Chi phí bán hàng 650.000.000 400.000.000 3.100.000.000 -250.000.000 62 2.700.000.000 775 9. Chi phí quản lý 6.358.206.030 5.816.670.403 5.175.451.642 -541.535.627 91 -641.218.761 89 10 Lợi nhuận thuần 1.317.287.446 1.166.449.010 3.840.017.336 -150.838.436 89 2.673.568.326 329 11. Thu nhập khác 902.221.557 1.464.282.531 1.387.197.516 562.060.974 162 -77.085.015 95 12. Chi phí khác 54.757.010 124.650.926 441.499.377 69.893.916 228 316.848.451 354 13. Lợi nhuận khác 847.464.547 1.339.630.605 945.698.139 492.166.058 158 -393.932.466 71 14. Lợi nhuận trước thuế 2.164.751.993 2.506.079.615 4.785.715.475 341.327.622 116 2.279.635.860 191 15. Chi phí thuế thu nhập 675.853.740 603.593.543 1.340.000.333 -72.260.197 89 736.406.790 222 16.Lợi nhuận sau thuế 1.488.898.253 1.902.486.072 3.445.715.142 413.587.819 128 1.543.229.070 181 16. Giá vốn/ Doanh thu 0.929 0.947 0.936 0.018 102 -0.011 99 17.(CPBH+CPQL)/Doanh thu 0.045 0.034 0.035 -0.011 76 0.001 103 ( Nguồn: Phòng kế toán) 3.2. Kết quả nghiên cứu và thảo luận 3.2.1. Tình hình tổ chức kế toán chi phí, giá thành phục vụ quản trị tại Công ty 3.2.1.1. Đặc điểm quản lý chi phí và tính giá thành tại Công ty Việc tập hợ