Luận văn Tổ chức công tác kế toán hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp sông đà 10.3 - Công ty cổ phần sông đà 10

MỤC LỤC

TRANG

LỜI MỞ ĐẦU

phần I: Lý luận về tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các

doanh nghiệp.

I. Đặc điểm của hoạt động sản xuất xây lắp tác động đến hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành

sản phẩm

1. Đặc điểm của hoạt động sản xuất xây lắp.

2. Tác động của đặc điểm hoạt động sản xuất xây lắp đến hạch toán

chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

3.Nhiệm vụ của kế toán

II. Lý luận chung về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong

các doanh nghiệp

1. Chi phí sản xuất

2. Giá thành sản phẩm

3. Mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

III. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

1. Vai trò của kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

2. Đối tượng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên

4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kiểm kê định

kỳ

5. Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang

6. Phương pháp tính giá thành sản phẩm

Phần II: Thực trạng công tác kế toán hạch toán chi phí sản xuất và tính

giá thành sản phẩm tại xí nghiệp sông đà 10.3

A. Đặc điểm tình hình của xí nghiệp sông đà 10.3

I. Quá trình hình thành và phát triển

1. Sự ra đời và quá trình phát triển

2. Chức năng , nhiệm vụ, phương hướng hoạt động của xí nghiệp

II. Tổ chức hệ thống và bộ máy kế toán của xí nghiệp

1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của xí nghiệp

2. Tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp

3. Hình thức tổ chức kế toán tại xí nghiệp

4.Những thuận lợi và khó khăn ảnh hưởng tới công tác hạch toán

của xí nghiệp

B. Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp sông đà 10.3 -

công ty cổ phần sông đà 10

I. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất

II. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất

1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

3. Kế toán chi phí sản xuất chung

4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh

5. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ

6. Phương pháp tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp sông đà 10.3

Phần III: Đánh giá ,nhận xét và một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp sông đà 10.3

I. Đánh giá, nhận xét chung về tình hình chi phí snả xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp

1. Nhận xét chung

2. Ưu điểm

3. Nhược điểm

II. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí snả xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp

1. ý kiến thứ nhất

2. ý kiến thứ hai

KẾT LUẬN

53 trang | Chia sẻ: maiphuongdc | Lượt xem: 1504 | Lượt tải: 1

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Luận văn Tổ chức công tác kế toán hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp sông đà 10.3 - Công ty cổ phần sông đà 10, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

kh«ng ghi theo chøng tõ xuÊt nguyªn vËt liÖu mµ ®îc ghi mét lÇn vµo cuèi kú h¹ch to¸n , sau khi tiÕn hµnh kiÓm kª vµ x¸c ®Þnh ®îc gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån kho vµ ®ang ®i ®êng .Néi dung ph¶n ¸nh nh sau: - Bªn Nî: Gi¸ trÞ vËt liÖu ®· xuÊt dïng cho c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. - Bªn Cã : KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô, lao vô. - TK 621 cuèi kú kh«ng cã sè d vµ ®îc më theo tõng ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ. H¹ch to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp trong s¬ ®å sau: s¬ ®å 6 s¬ ®å chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp TK 611(6111) TK 621 TK 631 Chi phÝ NVL trùc tiÕp chi phÝ NVL trùc tiÕp b. kÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. VÒ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp , tµi kho¶n sö dông vµ c¸ch tËp hîp chi phÝ trong kú gièng nh ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn . Cuèi kú , ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm , lao vô , dÞch vô ,kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo tµi kho¶n 631 theo tõng ®èi tîng : Nî TK 631 ( chi tiÕt ®èi tîng) Cã TK 622 (chi tiÕt ®èi tîng) s¬ ®å 7 s¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK334,338 TK622 TK 631 chi phÝ nh©n c«ng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp thùc tÕ c. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung. Toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc tËp hîp vµo TK 627 vµ ®îc chi tiÕt theo c¸c tiÓu tµi kho¶n t¬ng øng vµ t¬ng tù nh víi doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn . Sau ®ã sÏ ®îc ph©n bæ vµo tµi kho¶n 631, chi tiÕt theo tõng ®èi tîng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh : Nî TK 631 ( chitiÕt ®èi tîng ) Cã TK 627( chi tiÕt ®èi tîng) s¬ ®å 8 s¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 334,338 TK627 TK631 l¬ng vµ c¸c kho¶n tr¶ cho c«ng nh©n chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 214 chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 152,153,111,112 331,335 chi phÝ dich vô mua ngoµi ViÖc x¸c ®Þnh chi phÝ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng trªn tµi kho¶n tæng hîp theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú kh«ng ph¶i c¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp tõ c¸c chøng tõ xuÊt kho mµ c¨n cø vµo gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån ®Çu kú ,gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu trong kú vµ kÕt qu¶ kiÓm kª cuèi kú ®Ó tÝnh to¸n nh sau: Gi¸ trÞ thùc tÕ gi¸ thùc tÕ gi¸ thùc tÕ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu = nguyªn vËt liÖu + nguyªn vËt liÖu - nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng tån ®Çu kú nhËp trong kú tån cuèi kú s¬ ®å 9 s¬ ®å kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt (theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú) TK 154 TK 631 TK154 KÕt chuyÓn gi¸ thµnh SP x©y dùng KÕt chuyÓn gi¸ trÞ SP x©y dë dang ®Çu kú dùng dë dang cuèi kú TK 611(6111) TK621 TK 632 chi phÝ NVL trùc tiÕp chi phÝ NVL trùc tiÕp TK 334,338 TK 623 TK 622 chi phÝ nh©n c«ng chi phÝ nh©n c«ng KÕt chuyÓn gi¸ thµnh s¶n trùc tiÕp thùc tÕ phÈm x©y dùng hoµn thµnh bµn giao trong kú TK627 chi phÝ s¶n xuÊt chi phÝ nh©n c«ng chung TK214 chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 152,153,111, 112,331,335 chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 5. Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang . §èi víi c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt x©y l¾p , nÕu quy ®Þnh s¶n phÈm x©y l¾p chØ bµn giao thanh to¸n sau khi ®· hoµn thµnh toµn bé th× c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh cha bµn giao thanh to¸n ®îc coi lµ s¶n phÈm x©y l¾p dë dang.Toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ®· ph¸t sinh thuéc c«ng tr×nh , h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã ®Òu lµ chi phÝ cña s¶n phÈm dë dang .Khi c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh ®îc bµn giao thanh to¸n th× toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ®· ph¸t sinh sÏ ®îc tÝnh vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh . chi phÝ s¶n chi phÝ s¶n xuÊt xuÊt dë dang + ph¸t sinhtrong kú gi¸ dù to¸n cña chi phÝ s¶n xuÊt ®Çu kú giai ®o¹n x©y dë dang = x dùng dë dang cuèi kú gi¸ trÞ dù to¸n cña gi¸ trÞ dù to¸n cuèi kú c¸c giai ®o¹n x©y + cña giai ®o¹n x©y dùng hoµn thµnh dùng hoµn thµnh 6. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét ph¬ng ph¸p hay hÖ thèng ph¬ng ph¸p ®îc sö dông ®Ó tÝnh gi¸ thµnh theo tËp hîp chi phÝ s¶n suÊt ®· x¸c ®Þnh. Do ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh t¹i c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p lµ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nªn trong viÖc tÝnh gi¸ thµnh kÕ to¸n thêng dïng c¸c ph¬ng ph¸p sau: a. ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo tû lÖ. Ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp lµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ thµnh kÕ ho¹ch hoÆc gi¸ thµnh ®Þnh møc ®Ó tÝnh tû lÖ gi¸ thµnh tõng kho¶n môc, c¨n cø vµo tû lÖ gi¸ thµnh tõng kho¶n môc ®Ó tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ: chi phÝ s¶n chi phÝ s¶n chi phÝ s¶n phÈm phÈm dë dang + xuÊt trong kú - dë dang cuèi kú Tû lÖ gi¸ thµnh ®Çu kú (theo kho¶n môc = chi phÝ) Tæng tiªu thøc ph©n bæ Tæng gi¸ thµnh Tæng tiªu thøc ph©n bæ x Tû lÖ gi¸ thµnh tõng quy c¸ch = s¶n phÈm tõng quy c¸ch b. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh gi¶n ®¬n. Theo ph¬ng ph¸p nµy , gi¸ thµnh s¶n phÈm ®îc tÝnh b»ng c¸ch c¨n cø trùc tiÕp vµo chi phÝ s¶n xuÊt ®· tËp hîp ®îc trong kú vµ gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú, cuèi kú ®Ó tÝnh. Do vËy cßn gäi lµ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh trùc tiÕp. Gi¸ thµnh chi phÝ s¶n xuÊt chi phÝ s¶n xuÊt chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm = dë dang ®Çu kú + ph¸t sinh trong kú - dë dang cuèi kú phÇn II thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i xÝ nghiÖp s«ng ®µ 10.3. a. ®Æc ®iÓm t×nh h×nh cña xÝ nghiÖp s«ng ®µ 10.3 I . Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp. 1. Sù ra ®êi vµ qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp. XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.3 ®îc thµnh lËp tõ c«ng ty x©y l¾p c¬ giíi thuéc Tæng C«ng Ty X©y Dùng S«ng §µ . §Õn ngµy 04/02/1994 , theo quyÕt ®Þnh sè 28 TCT_ TCL§ ®îc s¸t nhËp vµo c«ng ty x©y dùng Bót S¬n thuéc Tæng C«ng Ty X©y Dùng S«ng §µ vµ ®îc mang tªn lµ “ C«ng Ty X©y Dùng Bót S¬n” chi nh¸nh Tuyªn Quang.Vµ cho ®Õn th¸ng 04/2002 l¹i ®îc ®æi tªn thµnh “ XÝ NghiÖp S«ng §µ 10.3_ C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10”. Trong suèt qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cho tíi nay mÆc dï ®· thay ®æi c¸c tªn gäi kh¸c nhau xong chøc n¨ng vµ nhiÖm vô chñ yÕu cña xÝ nghiÖp vÉn lµ thi c«ng c¬ giíi , vËn chuyÓn, lµm ®êng giao th«ng vµ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh x©y dùng . C¸c c«ng tr×nh xÝ nghiÖp ®· thi c«ng rÊt ®a d¹ng, tõ c«ng tr×nh thuû ®iÖn , thuû lîi , c¸c c«ng trinh c«ng nghiÖp, v¨n ho¸ thÓ thao ®Õn c¸c c«ng tr×nh c«ng céng nh: nhµ ë, c«ng së.... gi¸ trÞ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh lín ,cã nhiÒu c«ng tr×nh ®¹t ®ªn hµng chôc tû ®ång nh: c«ng tr×nh QL1A , c«ng tr×nh má Hång S¬n, ®êng quèc lé 10, quèc lé 18... Lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh cã t c¸ch ph¸p nh©n ®îc h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, ®îc më tµi kho¶n tiÒn göi t¹i Ng©n hµng §Çu t vµ ph¸t triÓn Tuyªn Quang vµ ®îc sö dông con dÊu theo mÉu quy ®Þnh cña nhµ níc. 2. Chøc n¨ng , nhiÖm vô vµ ph¬ng híng ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp . a. NhiÖm vô: KiÓm tra , kiÓm so¸t mäi ho¹t ®éng khen thëng kÞp thêi nh÷ng c¸ nh©n ,tËp thÓ cã thµnh tÝch suÊt s¾c ,n©ng cao n¨ng lùc cña hÖ thèng ®iÒu hµnh vµ hoµn thµnh nhiÖm vô mµ cÊp trªn giao cho . b. Ph¬ng híng ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp . Gi÷ v÷ng vµ ph¸t huy néi lùc ®Ó ph¸t triÓn , kÕt hîp ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh víi viÖc gi¶i quyÕt c«ng viÖc lµm, t¨ng thu nhËp , æn ®Þnh ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong xÝ nghiÖp. §ång thêi tÝch cùc më réng thÞ trêng trong níc vµ ngoµi níc. II. Tæ chøc hÖ thèng vµ bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp S«ng §µ 10.3. 1. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña xÝ nghiÖp. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt , chøc n¨ng , nhiÖm vô cña xÝ nghiÖp s«ng ®µ 10.3, m« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña xÝ nghiÖp ®îc bè trÝ theo m« h×nh trùc tuyÕn. M« h×nh nµy Gi¸m ®èc lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm cao nhÊt trong xÝ nghiÖp vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh , vÒ b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn ®îc giao vµ thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch nhµ níc. s¬ ®å bé m¸y tæ chøc t¹i xÝ nghiÖp s«ng ®µ 10.3 Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phßng Phßng Phßng Phßng KTKH TCKT TCHC VTCG §éi §éi §éi §éi §éi 18-1 18-2 18-3 18-4 kÌ ®¸ 2. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë xÝ nghiÖp S«ng §µ10.3 ViÖc thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng , nhiªm vô, néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n trong ®¬n vÞ do bé m¸y kÕ to¸n ®¶m nhiÖm. Do vËy viÖc tæ chøc c¬ cÊu kÕ to¸n sao cho hîp lý, gän nhÑ vµ ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶lµ ®iÒu kiÖn quan träng ®Ó cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n mét c¸ch kÞp thêi, chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ, h÷u Ých cho c¸c ®èi tîng sö dông th«ng tin .§ång thêi ph¸t huy vµ n©ng cao tr×nh ®é cña kÕ to¸n. §Ó ®¶m b¶o nh÷ng yªu cÇu trªn, xÝ nghiÖp ®· bè trÝ bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung. Toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp ®îc tiÕn hµnh t¹i phßng kÕ to¸n .ë c¸c ®éi kh«ng cã kÕ to¸n riªng mµ chØ cã nh©n viªn thèng kª lµm nhiÖm vô thu thËp chøng tõ thèng kª, sè liÖu sau ®ã göi lªn phßng kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp. s¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp S«ng §µ 10.3 KÕ to¸n trëng KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n Thñ tæng hîp thanh to¸n, vËt t, quü KÕ to¸n CCDC, ng©n hµng; TSC§ l¬ng,BHXH _ KÕ to¸n Trëng : chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh toµn xÝ nghiÖp, tham mu gióp gi¸m ®èc trong c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n. Phô tr¸ch ®iÒu hµnh chung, ph©n c«ng c«ng viÖc cho tõng nh©n viªn vµ tæ chøc lËp b¸o c¸o. _KÕ to¸n tæng hîp : Phô tr¸ch c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu toµn xÝ nghiÖp vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm . _KÕ to¸n thanh to¸n, kÕ to¸n ng©n hµng kiªm kÕ to¸n tiÒn l¬ng, BHXH : chÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi c¸c kho¶n tiÒn göi , tiÒn vay vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n c«ng nî víi kh¸ch hµng , thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong xÝ nghiÖp. _ KÕ to¸n vËt t , CCDC, TSC§ : chÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh t¨n, gi¶m, trÝch KH TSC§, t×nh h×nh nhËp xuÊt tån vËt t, CCDC. _ Thñ quü : Trùc tiÕp gi¸m s¸t sù biÕn ®éng cña quü tiÒn mÆt t¹i kÐt, thùc hiÖn c¸c giao dÞch vÒ tiÒn mÆt. 3. H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n t¹i xi nghiÖp S«ng §µ 10.3 C¨n cø vµo chÕ ®é kÕ to¸n cña nhµ níc, c¨n cø vµo quy m«, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh... XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.3 ¸p dông h×nh thøc kª to¸n NhËt Ký Chung. MÆc dï víi h×nh thøc ghi sæ nµy, khèi lîng ghi chÐp hµng ngµy lµ rÊt lín nhng viÖc ghi chÐp l¹i ®¬n gi¶n, dÔ thùc hiÖn. H¬n n÷a, víi viÖc ghi chÐp hµng ngµy kh«ng nh÷ng gióp cho viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu ®îc dÔ dµng mµ cßn cã nhiÒu thuËn lîi khi sö dông m¸y tÝnh trong sö lý th«ng tin kÕ to¸n trªn sæ. * Sæ kÕ to¸n sö dông bao gåm : - Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. - Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n. - C¸c lo¹i b¶ng kª. - B¶ng ph©n bæ. * Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho : §Ó h¹ch to¸n hµng tån kho, xÝ nghiÖp S«ng §µ 10.3 ¸p dông ph¬ng ph¸p Kª Khai Thêng Xuyªn. * Tr×nh tù ghi sæ, h¹ch to¸n theo s¬ ®å sau: s¬ ®å ghi sæ kÕ to¸n Chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i chøng tõ m· ho¸ nhËp Sæ kÕ to¸n chi tiÕt d÷ liÖu vµo m¸y NhËt ký chung B¶ng thèng kª tµi kho¶n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng hoÆ ®Þnh kú §èi chiÕu kiÓm tra 4. Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ¶nh hëng tíi c«ng t¸c h¹ch to¸n cña xÝ nghiÖp a. ThuËn lîi: C«ng t¸c h¹ch to¸n ë xÝ nghiÖp S«ng §µ cã thuËn lîi lµ do xÝ nghiÖp tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung nªn c¸c c«ng viÖc tõ viÖc ph©n lo¹i chøng tõ, kiÓm tra chøng tõ , ®Þnh kho¶n kÕ to¸n ®Õn viÖc lËp b¸o c¸o kÕ to¸n ®Òu ®îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n nªn ®¶m b¶o ®îc sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n trong xÝ nghiÖp, cung cÊp th«ng tin kÞp thêi thuËn lîi cho viÖc ph©n c«ng vµ chuyªn m«n ho¸ c¸n bé kÕ to¸n. b. Khã kh¨n: Bªn c¹nh nh÷ng thuËn lîi th× c«ng t¸c h¹ch to¸n cña xÝ nghiÖp còng gÆp ph¶i mét sè khã kh¨n. Do ®Æc ®iÓm , quy m« cña xÝ nghiÖp lµ ®¬n vÞ x©y l¾p, cã nhiÒu c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ë xa nhau , xa trô së cña xÝ nghiÖp, v× vËy viÖc thu thËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n thêng bÞ chËm B. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈmt¹i xÝ nghiªp S«ng §µ10.3_ C«ng Ty Cæ PhÇn S«ng §µ 10 I. §èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt Mçi c«ng tr×nh lµ mét s¶n phÈm cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n. Mçi s¶n phÈm x©y l¾p cã thêi gian thi c«ng dµi, ng¾n h¹n kh¸c nhau tuú theo quy m« cña c«ng tr×nh vµ yªu cÇu cña chñ ®Çu t. Cãnh÷ng c«ng tr×nh cã quy m« lín , thêi gian dµi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt phøc t¹p ®ßi hái c«ng nh©n ph¶i cã tr×nh ®é cao, nhanh nhÑn , khÐo lÐo.T¹i mçi c«ng tr×nh, viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¶i döa trªn chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh cña c«ng tr×nh. Do ®ã ph¶i h¹ch to¸n chi phÝ ®óng ®¾n vaf hîp lý, tr¸nh sai sãt. V× vËy ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i xÝ nghiÖp S«ng §µ 10.3 lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. II. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. Chi phÝ s¶n xuÊt t¹i xÝ nghiÖp S«ng §µ 10.3 bao gåm nhiÒu lo¹i víi tÝnh chÊt, môc ®Ých kh¸c nhau. §Ó phï hîp víi nguyªn t¾c tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ kÕ to¸n, xÝ nghiÖp ®· ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt theo c«ng dông kinh tÕ cña chi phÝ bao gåm c¸c kho¶n môc: - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. - Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. - Chi phÝ s¶n xuÊt chung. 1. KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i xÝ nghiÖp S«ng §µ 10.3 bao gåm c¸c lo¹i NVL, cÊu kiÖn phôc vô cho qu¸ tr×nh thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. ViÖc h¹ch to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh . Sau khi ®îc m· hãa c¸c chøng tõ nµy ®îc m¸y tÝnh ghi vµo sæ nhËt ký chung. Tõ ®ã, m¸y sÏ tù ®éng ®a sang sæ c¸i vµ sæ chi tiÕt cña tõng tµi kho¶n liªn quan. §Ó tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp, kÕ to¸n sö dông TK 621 Tµi kho¶n nµy ®îc chi tiÕt thµng c¸c tiÓu tµi kho¶n nh sau: TK 62101_ C«ng tr×nh quèc lé 18. T¹i xÝ nghiÖp S«ng §µ 10.3, c¸c ®éi s¶n xuÊt trùc thuéc c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®îc giao vµ thùc tÕ ph¸t sinh , ®éi trëng c¸c ®éi c«ng tr×nh sÏ lËp phiÕu yªu cÇu xuÊt, nhËp NVL. Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch sÏ c¨n cø vµo dù to¸n c«ng tr×nh vµ t×nh h×nh thùc tÕ lËp kÕ ho¹ch mua NVL. Sau ®ã sÏ ®a lªn gi¸m ®èc duyÖt råi chuyÓn xuèng phßng kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra vµ ® sang phßng vËt t ®Ó mua NVL. T×nh h×nh nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu ®îc ph¶n ¸nh trªn “ B¶ng kª nhËp xuÊt tån”. B¶ng kª nµy ®îc ghi theo tr×nh tù thêi gian. Hµng ngµy, khi nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu, thñ kho c¨n cø vµo lîng nhËp xuÊt trªn c¸c phiÕu nhËp, xuÊt cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu ®Ó ghi vµo the kho t¬ng øng víi tõng loaih nguyªn vËt liÖu ®ã. Hµng th¸ng, thñ kho sÏ chuyÓn c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt lªn phßng kÕ to¸n. T¹i ®©y, kÕ to¸n sÏ më vµ ghi vµo b¶ng kª nhËp, xuÊt theo tõng ®èi tîng. TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho = TrÞ gi¸ mua nguyªn vËt liÖu theo ho¸ ®¬n GTGT ( gi¸ cha cã thuÕ GTGT) T×nh h×nh nhËp kho sÏ ®îc kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau: Nî TK 152 : chi tiÕt theo tõng nguyªn vËt liÖu Nî TK 133 Cã TK 111,112,331 PhiÕu nhËp kho sè 84 Ngµy 21/03/2004 Nî TK 152: 6.000.000 ® Nî TK 133: 600.000 ® Cã TK 331: 6.600.000 ® Hä tªn ngêi giao hµng: NguyÔn ThÞ Ph¬ng Theo: ho¸ ®¬n GTGT sè 089652 ngµy 20/03/2005 NhËp t¹i kho : Nguyªn V¨n Chung. STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t(SP, HH) §¬n vÞ tÝnh Sè lîng theo thùc chøng nhËp tõ §¬n gi¸ Thµnh TiÒn B C 1 2 3 4 Xi m¨ng PC 300 HT Kg 8.000 8.000 750 6.000.000 Tæng tiÒn hµng 6.000.000 ThuÕ GTGT 10% 600.000 Tæng gi¸ thanh to¸n 6.600.000 Ngêi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký, hä tªn) (ký,hä tªn) Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho cña xÝ nghiÖp ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn liªn hoµn. KÕ to¸n c¨n cø vµo sè lîng vµ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån kho ®Çu kú, sè lîng NVL nhËp kho vµ gi¸ trÞ NVL nhËp kho trong kú ®Ó tÝnh trÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt kho. §ång kÕ to¸n còng c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµ b¸o c¸o gi¶i tr×nh viÖc sö dông NVL cña c¸c ®éi trëng c«ng tr×nh ®Ó tÝnh to¸n tæng hîp, ph©n lo¹i NVL dïng cho c¸c ®èi tîng sö dông theo c«ng thøc sau : TrÞ gi¸ thùc tÕ cña + TrÞ gi¸ thùc tÕ cña §¬n gi¸ b×nh NVL tån ®Çu kú NVL nhËp trong kú qu©n cña NVL = xuÊt trong kú Sè lîng NVL tån + Sè lîng NVL nhËp ®Çu kú trong kú TrÞ gi¸ thùc tÕ §¬n gi¸ b×nh qu©n Sè lîng NVL NVL xuÊt dïng = cña NVL xuÊt x xu©t dïng trong kú trong kú trong kú VÝ Dô: Trong th¸n 03 n¨m 2004nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nh sau: + TrÞ gi¸ thùc tÕ cña sè xi m¨ng Hoµng Th¹ch tån ®Çu th¸ng lµ : Khèi lîng : 2.000 kg Thµnh tiÒn : 1.600.000 ® + Trong th¸ng nhËp kho xi m¨ng Hoµng Th¹ch : Khèi lîng : 8.000 kg TrÞ gi¸ thùc tÕ nhËp lµ : 750 ®/kg x 8.000 kg = 6.000.000 ® + Trong th¸ng xuÊt kho phôc vô SXKD : Khèi lîng lµ 10.000 kg TrÞ gi¸ thùc tÕ cña sè xi m¨ng Hoµng Th¹ch xuÊt trong th¸ng: §¬n gi¸ b×nh qu©n 2.000kg x 800®/kg + 8.000kg x 750®/kg cña xi m¨ng = = 760®/kg xuÊt trong th¸ng 2.000kg + 8.000kg TrÞ gi¸ thùc tÕ xi m¨ng xuÊt dïng = 760 ®/kg x 10.000 kg = 7.600.000 ® trong th¸ng + Tån kho cuèi kú : 0 * KÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau : - H¹ch to¸n nhËp kho xi m¨ng PC 300 Hoµng Th¹ch do mua ngoµi. Nî TK 152 : 6.000.000,® Nî TK 133 : 600.000,® Cã TK 331: 6.600.000,® - XuÊt xi m¨ng PC 300 Hoµng Th¹ch phôc vô CT QL18. Nî TK 621(CT QL18) : 7.600.000,® Cã TK 152(XMPC300) : 7.600.000,® Sæ chi tiÕt vËt t hµng ho¸ Th¸ng 03 n¨m 2004 Tªn vËt t : Xi m¨ng PC300 Hoµng Th¹ch STT Chøng tõ SH Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng NhËp SL TT XuÊt SL TT Tån SL TT Tån ®Çu kú 2.000 1.600.000 1 08 21/03 NhËp XM PC300 3311 8.000 6.000.000 10.000 7.600.000 2 15 22/03 XuÊt XM PC300 621 10.000 7.600.000 Tån cuèi kú 0 0 Tæng céng 8.000 6.000.000 10.000 7.600.000 Ngêi LËp BiÓu KÕ to¸n trëng (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) Do ®iÒu kiÖn vµ t×nh h×nh thùc tÕ t¹i ®¬n vÞ, mét sè vËt t mua vÒ kh«ng nhËp kho mµ chuyÓn th¼ng ra cho c«ng tr×nh ®Ó thi c«ng. Gi¸ thùc tÕ cña NVL sö dông ®îc c¨n cø vµo tri gi¸ NVL theo ho¸ ®¬n GTGT. Trong trêng hîp nµy,NVL chuyÓn th¼ng ra c«ng tr×nh bao nhiªu thêng ®îc sö dông hÕt bÊy nhiªu. V× vËy, trÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt trùc tiÕp ra c«ng tr×nh sÏ ®îc tÝnh theo c«ng thøc : TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt trùc tiÕp trong kú = theo ho¸ ®¬n Khi mua NVL vÒ kh«ng nhËp kho mµ chuyÓn th¼ng ra c«ng tr×nh th× trÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL ®îc ®Þnh kho¶n : Nî TK 621 (chi tiÕt theo c«ng tr×nh) Nî TK 133 ( ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ) Cã TK 111,112,331... PhÇn chi phÝ vËn chuyÓn NVL tõ b·i vÒ ®Õn ch©n c«ng tr×nh ®îc tÝnh vµo trÞ gi¸ NVL vµ ®îc h¹ch to¸n vµo TK 621. vÝ dô: Th¸ng 03/2004 NguyÔn V¨n Tó ®éi c«ng tr×nh 1 QL18 mua c¸t ®en vµ ®Êt cña Doanh nghiÖp ViÖt Hång xuÊt th¼ng phôc vô cho c«ng tr×nh QL18, gi¸ mua t¹i b·i lµ 9.000 ®/m3 , thuÕ GTGT 5%, cíc vËn chuyÓn vÒ ch©n c«ng tr×nh lµ 19.000 ®/m3 víi khèi lîng lµ 18.000 m3. ThuÕ GTGT 10%. KÕ to¸n sÏ ®Þnh kho¶n nh sau: Nî TK 621 (CT QL18) : 461.700.000,® Nî TK 133 : 42.300.000,® Cã TK 331 : 504.000.000,® Cuèi th¸ng kÕ to¸n sÏ tæng hîp sè ph¸t sinh trªn sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621, cña tõng c«ng tr×nh ®Ó kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh sang tµi kho¶n 154 “chi phÝ s¶n xuÊt dë dang” chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh. H¹ch to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp CT QL18 th¸ng 03/2004 Nî TK 154 (CT QL18) : 461.700.000,® Cã TK 621( CT QL18): 461.700.000,® Sæ chi tiÕt tk 621 Th¸ng 03 n¨m 2004 C«ng tr×nh: QL18 Sè CT Ngµy CT Ngµy ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Sè ph¸t sinh Cã Sè d D ®Çu kú 0 15 22/03 22/03 XuÊt XM PC300 cho ®éi 1 thi c«ng QL18 152 7.600.000 7.600.000 20 23/03 23/03 HT tiÒn VL ph¶i tr¶ DN ViÖt Hång 3311 461.700.000 469.300.000 KC 30/03 30/03 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL 154 469.300.000 D cuèi kú 0 Sæ c¸i Tk 621 Th¸ng 03 n¨m 2004 Sè CT Ngµy CT Ngµy ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã Sè d D ®Çu kú 0 15 22/03 22/03 XuÊt XM PC300 cho ®éi thi c«ng QL18 152 7.600.000 7.600.000 20 23/03 23/03 HT tiÒn VL ph¶i tr¶ DN ViÖt Hång 3311 461.700.000 469.300.000 35 25/03 25/03 HT tiÒn VL ph¶i tr¶ XN H¬ng ThÞnh 3311 154.000.000 623.300.000 36 25/03 25/03 HT tiÒn VL ph¶i tr¶ Cty Thuû Qu©n 3311 168.000.000 833.600.000 KC1 30/03 30/03 KÕt chuyÓn CPNVL ®éi 18-1 154 511.600.000 322.000.000 KC2 30/03 30/03 KÕt chuyÓn CPNVL ®éi 18-2 154 154.000.000 168.000.000 KC3 30/03 30/03 KÕt chuyÓn CPNVL ®éi 18-3 154 168.000.000 0 D cuèi kú 0 Ngµy 04 th¸ng 05 n¨m 2004 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) 2. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. T¹i xÝ nghiÖp S«ng §µ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (CP NCTT) bao gåm l¬ng cÊp bËc, c¸c kho¶n phô cÊp l¬ng,l¬ng thêi gian, l¬ng kho¸n vµ c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§, tiÒn chi phÝ thuª nh©n c«ng ngoµi.V× vËy, CP NCTT lµ nh÷ng kho¶n ph¶i tr¶ trùc tiÕp cho c«ng nh©n. §Ó tËp hîp CP NCTT, kÕ to¸n sö dông TK 622 - “chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp”: - Bªn Nî : CP NCTT tham gia vµo qu¸ tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh XDCB bao gåm c¸c lo¹i tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp vµ c¸c kho¶n khÊu trõ trªn l¬ng, tiÒn thuª nh©n c«ng ngoµi. - Bªn Cã : KÕt chuyÓn toµn bé CP NCTT vµo bªn Nî TK 154 “Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang” Tµi kho¶n 622 ®îc chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh , h¹ng môch c«ng tr×nh. TK 62201 : C«ng tr×nh dù ¸n H§01 - Quèc lé 18. TiÒn l¬ng lµ mét bé phËn kh«ng thÓ thiÕu ®îc cña CP SXKD, v× vËy tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ ®Ó cã thÓ h¹ch to¸n chÝnh x¸c tiÒn l¬ng lµ ®iÒu v« cïng quan träng ®èi víi doanh nghiÖp x©y l¾p v× tÝnh chÊt ®a d¹ng, phøc t¹p, quy m« lín cña s¶n phÈm. T¹i xÝ nghiÖp, hµng th¸ng ®Òu cã hîp ®ång giao kho¸n gi÷a phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch vµ ®éi c«g tr×nh. Trong hîp ®ång sÏ ghi râ néi dung c«ng viÖc. Khèi lîng, ®¬n gi¸ c«ng viÖc ®Òu do phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch tÝnh to¸n. §éi c«ng tr×nh sÏ c¨n cø vµo hîp ®ång nµy ®Ó ph©n c«ng c«ng viÖc vµ hoµn thµnh trong th¸ng. Phßng kÕ to¸n còng sÏ c¨n cø vµo ®©y ®Î x¸c ®Þnh trÞ gi¸ c«ng viÖc hay møc l¬ng mµ ®éi c«ng tr×nh sÏ ®îc nhËn trong th¸ng: Sè l¬ng ®îc Tæng khèi lîng nhËn trong th¸ng = c«ng viÖc thùc hiÖn x §¬n gi¸ (chi tiÕt c«ng tr×nh) trong th¸ng T¹i c¸c ®éi c«ng tr×nh ®Ó ph¶n ¸nh chÝnh x¸c møc c«ng cña tõng c«ng nh©n, hµng ngµy ®äi trëng ®äi c«ng trÝnh sÏ chÊm c«ng cña c«ng nh©n vµo b¶ng chÊm c«ng. Cuèi th¸ng, sÏ göi vÒ phßng kÕ to¸n ®Î tæng hîp sè c«ng vµ khèi lîng c«ng viÖc ®· hoµn thµnh cña toµn ®éi c«ng tr×nh trong th¸ng. Phßng kÕ to¸n c¨n cø vµo tæng gi¸ trÞ khèi lîng c«ng viÖc trong th¸ng vµ tæng sè c«ng trong b¶ng chÊm c«ng ®Ó tÝnh ®¬n gi¸ 1 c«ng theo c«ng thøc : §¬n gi¸ 1 c«ng Tæng gi¸ trÞ khèi lîng c«ng viÖc(th¸ng) (th¸ng) = Tæng sè c«ng (th¸ng) TiÒn l¬ng thùc nhËn cña c«ng nh©n lµ l¬ng kho¸n ®îc tÝnh trªn c¬ së sè c«ng lµm viÖc trong th¸ng, khèi lîng c«ng viÖc ®· thùc hiÖn. NÕu xÝ nghiÖp kh«nng cã viÖc cho c«ng nh©n th× míi tÝnh l¬ng cho c«ng nh©n lµ møc l¬ng cÊp bËc tøc lµ l¬ng dùa trªn hÖ sè l¬ng ®Ó tÝnh ra møc l¬ng c¬ b¶n. TiÒn l¬ng kho¸n ®îc tÝnh nh sau: L¬ng kho¸n(th¸ng) = §¬n gi¸ 1 c«ng x Sè c«ng thùc hiÖn trong th¸ng Trong th¸ng nÕu cã c«ng nh©n nghØ phÐp th× tiÒn l¬ng thùc tr¶ lµ l¬ng phÐp vµ ®îc tÝnh nh sau: Møc l¬ng c¬ b¶n L¬ng phÐp = x Sè ngµy phÐp 24 ngµy C¸c kho¶n BHXH, BHYT,KPC§: - BHXH : 20% l¬ng c¬ b¶n, trong ®ã: 5% do c¸ nh©n ®ãng gãp 15% tÝnh vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh - BHYT : 3% l¬ng c¬ b¶n, trong ®ã: 2% tÝnh vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh 1% do c«ng nh©n ®ãng gãp - KPC§ = 2% x quü l¬ng ( tÝnh vµo gi¸ th¸nh). Cuèi th¸ng, dùa trªn b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng, kÕ to¸n sÏ tÝnh tæng l¬ng c¬ b¶n vµ tæng quü l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp. Tõ ®ã tÝnh ra 15% BHXH, 2% BHYT, 2% KPC§ ®Ó h¹ch to¸n vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh. KÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau: Khi trÝch vµ ph©n bæ l¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp: Nî TK 622 : chi tiÕt c«ng tr×nh. Cã TK 334 Khi trÝch BHXH,BHYT,KPC§ tÝnh vµo gi¸ thµnh: Nî TK 622 : chi tiÕt c«ng tr×nh . Cã TK 3382 Cã TK 3383 Cã TK 3384 Khi trÝch BHXH,BHYT do c«ng nh©n nép: Nî TK 1388 Cã TK 3383 Cã TK 3384 T×nh h×nh h¹ch to¸n CP NCTT t¹i xÝ nghiÖp S«ng §µ 10.3 th¸ng 03/2004cña c«ng tr×nh QL18 nh sau: HT ph©n bæ l¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp th¸ng 03/2004CT QL18: Nî TK 622(CT QL18) : 51.000.662,® Cã TK 334 : 51.000.662,® Khi trÝch BHXH,BHYT, KPC§ tÝnh vµo gi¸ thµnh: Nî TK 622(CT QL18) : 4.016.070,® Cã TK 3382 : 1.020.133,® Cã TK 3383 : 2.643.474,® Cã TK 3384 : 352.463,® Khi trÝch do c«ng nh©n ph¶i nép: Nî TK 1388 : 1.057.390,® Cã TK3383 : 881.158,® Cã TK 3384 : 176.232,® B¶ng ph©n bæ l¬ng vµ bhxh,bhyt,kpc® Th¸ng 03 n¨m 2004 C«ng tr×nh : QL18 Néi dung Tæng l¬ng c¬ b¶n BHXH tÝnh vµo gi¸ thµnh (15%) BHYT tÝh vµo gi¸ thµnh (2%) BHXH thu ngêi lao ®éng (5%) BHYT thu ngêi lao ®éng (1%) TrÝch l¬ng th¸ng6/03 KPC§ trÝch vµo gi¸ thµnh §éi CT QL18 17.623.160 2.643.474 352.663 881.158 176.332 51.000.662 1.020.133 Céng 17.623.160 2.643.474 352.663 881.158 176.332 51.000.662 1.020.133 Ngµy 28 th¸ng 03 n¨m 2004 KÕ to¸n lËp biÓu KÕ to¸n trëng (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) Cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Nî TK 154(CT QL18) : 55.016.612,® Cã TK 622(CT QL18) : 55.016.612, Sæ chi tiÕt TK 622 Th¸ng 03 n¨m2004 C«ng tr×nh: QL18 Sè CT Ngµy CT Ngµy ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh N

Các file đính kèm theo tài liệu này:

93.doc