Luận văn Tổ chức công tác kế toán hàng hoá- bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần thương mại Thiên Quang

u sè liÖu Hµng ngµy Cuèi th¸ng CP TM Thiªn Quang MÉu sè 6 MÉu sè 6: Tªn hµng hãa : Cuén inox sus 304 Trang 02 Quy c¸ch, phÈm chÊt: 0.6*1219 M· sè : C304-1080412 §VT: Kg Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn D­ ®Çu th¸ng 5/2007 72.500 62.602,7 4.538.695.750 043965 1/5 NhËp tr¶ l¹i tõ C«ng ty Hoµng TuÊn B¶o ngµy 22/4 43.391 3.145.847.500 41290 3/5 XuÊt b¸n 2.500 181.250.000 41291 3/5 XuÊt b¸n 3.500 253.750.000 043974 8/5 XuÊt b¸n 15.298 1.109.105.000 41295 8/5 XuÊt b¸n 1.200 87.000.000 043975 20/5 NhËp 15.188 1.101.130.000 043978 24/5 NhËp 14.361 1.041.172.500 Céng 43.391 3.145.847.500 52.047 3.773.407.500 Tån cuèi th¸ng 53.946.7 3.911.135.750 1.1.2 KÕ to¸n tæng hîp hµng ho¸ * Tµi kho¶n sö dông: HiÖn t¹i C«ng ty ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, toµn c«ng ty ®ang sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK 156 : Hµng hãa TK 1561 : Gi¸ mua hµng hãa TK 1562 : Chi phÝ thu mua hµng hãa TK 632 : Gi¸ vèn hµng hãa TK 111, 112, 331, 641, 642, 141 ... * Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: a) KÕ to¸n tæng hîp mua hµng: - Khi mua hµng hãa, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt nhËp, ®Ó tiÕn hµnh tæng hîp hµng hãa. - NÕu hµng vµ hãa ®¬n cïng vÒ, ®¬n vÞ thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt, kÕ to¸n ghi: Nî TK 1561 Nî TK 133 Cã TK 111 Ngµy 18/5/08,khi mua hµng c«ng ty Asia Stainles c«ng ty thanh to¸n ngay 10% gi¸ trÞ tiÒn hµng, thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt, kÕ to¸n ghi: BT1.Nî TK 1561 : 8.712.696.000 ® Nî TK 133 : 435.634.800 ® (ghi vµo sæ theo dâi thuÕ GTGT) Cã TK 331-ASC : 9.148.330.800 ® (ghi vµo NKCT sè 1) BT2. Nî TK331: 871.269.600® Cã TK 111: 871.269.600® C¨n cø vµo hãa ®¬n mua hµng, chøng tõ chi tiÒn ghi vµo NKCT sè 1 (ghi cã TK 111, ghi nî c¸c TK) - NÕu hµng vµ hãa ®¬n cïng vÒ, ®¬n vÞ thanh to¸n ngay b»ng TGNH, kÕ to¸n ghi: Nî TK 156 Nî TK 133 Cã TK 112 Ngµy 3/5/2008 C«ng ty mua thÐp cña C«ng ty thÐp kh«ng gØ cña c«ng ty TNHH Hoµng Vò thanh to¸n ngay b»ng ñy nhiÖm chi, kÕ to¸n ghi: Nî TK 1561 : 140.700.000 ® Nî TK 133 : 7.035.000 ® (ghi vµo sæ theo dâi thuÕ GTGT) Cã TK 112 : 147.735.000 ® (ghi vµo NKCT sè 2) C¨n cø vµo giÊy b¸o nî vµ hãa ®¬n mua hµng kÕ to¸n ghi vµo NKCT sè 2 (ghi cã TK 112, ghi nî c¸c TK) - NÕu mua hµng tr¶ chËm, kÕ to¸n ghi Nî TK 1561 Nî TK 133 Cã TK 331 Ngµy 19/5/2008 nhËp khÈu 67.838 kg thÐp cña C«ng ty Acerinox Malaysia thanh to¸n b»ng LC tr¶ chËm 90 ngµy. C¨n cø vµo hãa ®¬n cña ®¬n vÞ b¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 1561 : 274.215.800® Nî TK 133 : 27.421.580 Cã TK 331-Acarinox : 301.637.380 ® (ghi vµo NKCT sè 5) Chi phÝ vËn chuyÓn 67.838 kg thÐp tõ H¶i Phßng vÒ Hµ Néi 60 ®/kg, c«ng ty thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt, kÕ to¸n ghi: Nî TK 1562 : 3.700.000 ® Nî TK 133 : 370.000 ® Cã TK 111 : 4.070.000 ® (Ghi vµo NKCT sè 1) PhÝ chøng tõ, phÝ THC kÕ to¸n ghi: Nî TK 1562 : 3.006.000 ® Cã TK 111 : 3.060.000 ® (Ghi vµo NKCT sè 1) - Tr­êng hîp hãa ®¬n vÒ mµ hµng ch­a vÒ, t¹i c«ng ty kh«ng x¶y ra tr­êng hîp trªn v× thùc tÕ trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®èi víi viÖc nhËp hµng hãa ph¶i nhanh chãng, kÞp thêi. V× vËy c«ng ty kh«ng sö dông TK 151 "Hµng mua ®ang ®i ®­êng". * NhËt ký chøng tõ sè 1 Dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã TK 111 ®èi øng nî c¸c TK cã liªn quan. C¬ së ®Ó ghi vµo NKCT sè 1 lµ chøng tõ gèc (hãa ®¬n, phiÕu chi) Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh khãa sæ NKCT 1, x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn cã TK 111 ®èi øng nî cña c¸c TK liªn quan vµ lÊy sè tæng céng cña NKCT sè 1 ®Ó ghi vµo sæ c¸i. * NhËt ký chøng tõ sè 2 Dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã TK 112 ®èi øng nî c¸c TK cã liªn quan. C¬ së ®Ó ghi vµo NKCT sè 2 lµ c¸c giÊy b¸o nî cña ng©n hµng kÌm theo chøng tõ gèc cã liªn quan Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh khãa sæ NKCT 2, x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn cã TK 112 ®èi øng nî cña c¸c TK liªn quan vµ lÊy sè tæng céng cña NKCT sè 2 ®Ó ghi vµo sæ c¸i. * Ngoµi viÖc ph¶n ¸nh trªn c¸c sæ chi tiÕt hµng hãa, c¸c NKCT, c¸c tr­êng hîp ch­a thanh to¸n cßn ®­îc ph¶n ¸nh ë c¸c sæ chi tiÕt thanh to¸n (MÉu sè 7). VÝ dô: Ngµy 25/05/2008 tr¶ C«ng ty Asia thanh to¸n sè tiÒn mua hµng ngµy 18/5/08 b»ng tiÒn mÆt 500.000.000 ®, kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 : 500.000.000 ® Cã TK 111 : 500.000.000 ® C¬ së ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n lµ c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng cña ®¬n vÞ b¸n, NKCT sè 1, NKCT sè 2 vµ c¸c chøng tõ liªn quan MÉu sè 7: Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n §èi t­îng : C«ng ty Asia Stainless Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu kú 0 5899 18/5 Mua hµng C304 1561 8.712.696.000 5899 18/5 ThuÕ GTGT 133 435.634.800 PC215 18/5 Thanh to¸n ngay 10% 111 871.269.600 PC326 25/5 Thanh to¸n b»ng TM 111 500.000.000 Céng ph¸t sinh 1.371.269.600 9.148.330.800 Sè d­ cuèi kú 7.777.061.200 D­ ®Çu th¸ng: 0 ® D­ cuèi th¸ng : 7.777.061.200 ® * Tõ c¸c sæ chi tiÕt theo dâi thanh to¸n víi ng­êi b¸n, kÕ to¸n lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo NKCT sè 5 * C¸ch ghi NKCT sè 5: - PhÇn d­ ®Çu th¸ng: C¨n cø vµo NKCT sè 5 th¸ng tr­íc - PhÇn ghi cã TK 331, ghi nî TK kh¸c: C¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt TK 331, cuèi th¸ng kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt, lÊy dßng tæng céng cã TK 331 ghi vµo dßng ®¬n vÞ b¸n theo cét øng tiÒn cña NKCT sè 5. - PhÇn theo dâi thanh to¸n, ghi nî TK 331 ®èi øng cã ghi c¸c TK kh¸c: C¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 331, cuèi th¸ng kÕ to¸n lÊy dßng tæng céng nî TK 331 ®Ó ghi vµo dßng t­¬ng øng víi NKCT sè 5. - PhÇn d­ cuèi th¸ng: KÕ to¸n còng c¨n cø vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi tõng ng­êi b¸n, cuèi th¸ng rót sè d­ tõng ng­êi vµ ®iÒn vµo dßng t­¬ng øng trªn NKCT sè 5. Cô thÓ theo dâi ph¶i tr¶ C«ng ty TNHH Asia Stainless nh­ sau: Sè d­ cuèi kú = Sè d­ ®Çu kú + Ph¸t sinh cã - Ph¸t sinh nî = 9.148.330.800 -1.371.269.600=7.777.061.200® b) KÕ to¸n tæng hîp xuÊt kho hµng hãa Hµng ngµy khi xuÊt kho, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho ghi chi tiÕt l­îng hµng xuÊt trong ngµy theo m· hµng. KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho cã m· hµng vµ h¹ch to¸n gi¸ vèn theo ph­¬ng ph¸p gi¸ xuÊt ®Ých danh. - XuÊt kho hµng hãa giao cho ng­êi mua hµng: Khi b¸n hµng hãa cña c«ng ty cho ng­êi mua hµng, kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt tõng chñng lo¹i hµng hãa xuÊt kho ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt vËt t­, hµng hãa. Hµng ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn ®Ých danh Nî TK 632 : 36.000.000 Cã TK 156 : 36.000.000 VÝ dô: Ngµy 2/5 5/2008 xuÊt b¸n ®­îc 2.500kg Cuén inox sus 304 m· sè C304-1080412. Gi¸ vèn 72.500® KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 632 : 181.250.000 ® Cã TK 1561 : 181.250.000 ® * Gi¸ vèn cña hµng hãa sÏ ®­îc ph¶n ¸nh vµo B¶ng tæng hîp NhËp - xuÊt - tån hµng hãa (MÉu sè 23). C¨n cø vµo c¸c NKCT, kÕ to¸n sè liÖu ®Ó ghi vµo sæ c¸i (biÓu sè 12, 13) MÉu 8: Sæ c¸i TK 1561 - Gi¸ mua hµng hãa Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi Cã c¸c TK ®èi øng víi Nî TK nµy Th¸ng 1…. Th¸ng 4 Th¸ng 5 Th¸ng ... Th¸ng 12 Céng A 1 2 3 ... 12 13 NKCT sè 1 Ghi Cã TK 111 5.250.326.000 NKCT sè 2 Ghi Cã TK 112 0 NKCT sè 5 Ghi Cã TK 331 32.651.232.150 Céng PS Nî 37.901.558.150 Céng PS Cã 36.950.232.150 Sè d­ cuèi th¸ng Nî 31.344.898.300 32.296.224.300 Cã 2 KÕ to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng: C¨n cø vµo hîp ®ång ®· ký kÕt, ®Õn thêi ®iÓm giao hµng ®· ghi trong hîp ®ång hoÆc ®¬n ®Æt hµng c«ng ty chuÈn bÞ hµng ®Ó giao hµng cho kh¸ch. Chøng tõ giao hµng lµ hãa ®¬n GTGT (MÉu sè 9) ho¸ ®¬n do kÕ to¸n lËp lµm 3 liªn sau ®ã chuyÓn ®Õn kÕ to¸n tr­ëng vµ thñ tr­ëng ký duyÖt. - NÕu kh¸ch hµng thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt, TGNH, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111, 112 Cã TK 511 Cã TK 333.1 VÝ dô: Hãa ®¬n (GTGT) sè 42315 ngµy 19/5/2005 (MÉu sè 9) xuÊt b¸n hµng cho chÞ Hµ - C«ng ty TNHH SX vµ TM ThuËn Ph¸t Cuén inox sus 304: 0.8*1219 m· sè C304-1080413. Sè l­îng: 41.000 kg thu ®­îc sè tiÒn 3.099.600.000 ®, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111 : 3.099.600.000 Cã TK 511 : 2.952.000.000 Cã TK 333.1 : 147.600.000 MÉu sè 9 Hãa ®¬n (GTGT) Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng) Ngµy 19 th¸ng 5 n¨m 2008 MÉu sè: 01 GTKT-3LL BC/99-B No: 42315 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty CP TM Thiªn Quang Sè TK: 111100006621 §Þa chØ: 148 VÜnh H­ng – HM- HN NH Sacombank CNHN §iÖn tho¹i: 04.6421489 MS: 0101143237 Hä tªn kh¸ch hµng: NguyÔn Thu Hµ §¬n vÞ: C«ng ty TNHH SX vµ TM ThuËn Ph¸t §Þa chØ: Phè Nèi- V¨n L©m- H­ng Yªn Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt MS: 0100106419 TT Tªn hµng hãa §VT SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 1 Cuén inox sus 304 Kg 41.000 72.000 2.952.000.000 Céng tiÒn hµng 2.952.000.000 ThuÕ suÊt GTGT 5% TiÒn thuÕ GTGT 147.600.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 3.099.600.000 B»ng ch÷: Ba tû, chÝn m­¬i chÝn triÖu, s¸u tr¨m ngµn ®ång. Ng­êi mua hµng (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) Ngµy 20/52007 theo Hãa ®¬n (GTGT) sè 41316 (MÉu sè 10) xuÊt b¸n Cu«n inox sus 304- M· C304-1080412 cho c«ng ty TNHH Uginox ViÖt Nam, c«ng ty thanh to¸n ngay b»ng TGNH, kÕ to¸n ghi: Nî TK 112 : 1.180.107.600 Cã TK 511 : 1.123.912.000 Cã TK 333.1 : 56.195.600 MÉu sè 10 Hãa ®¬n (GTGT) Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng) Ngµy 20 th¸ng 5 n¨m 2008 MÉu sè: 01 GTKT-3LL BC/99-B No: 41316 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty CP TM Thiªn Quang Sè TK: 111100006621 §Þa chØ: 148 VÜnh H­ng – HM- HN NH Sacombank CNHN §iÖn tho¹i: 04.6421489 MS: 0101143237 Hä tªn kh¸ch hµng: NguyÔn ThÞ Liªn H­¬ng §¬n vÞ: C«ng ty TNHH Uginox ViÖt Nam §Þa chØ: KCN Phè Nèi A- V¨n L©m_ H­ng Yªn Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n MS: 0900233261 TT Tªn hµng hãa §VT SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 1 Cuén inox sus 304 Kg 15.188 74.000 1.123.912.000 Céng tiÒn hµng 1.123.912.000 ThuÕ suÊt GTGT 5% TiÒn thuÕ GTGT 56.195.600 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 1.180.107.600 B»ng ch÷: Mét tû, mét tr¨m t¸m m­¬i triÖu, mét tr¨m lÎ b¶y ngµn, s¸u tr¨m ®ång. Ng­êi mua hµng (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) - XuÊt kho hµng hãa cho kh¸ch hµng theo H§KT ®· ký kÕt, kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè doanh thu ch­a thu ®­îc tiÒn nh­ sau: Nî TK 131 Cã TK 511 Cã TK 333.1 Khi kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111, 112 Cã TK 131 VÝ dô: Theo Hãa ®¬n (GTGT) sè 41290 ngµy 3/5/2008 (MÉu sè 11) xuÊt b¸n cho Anh Dòng- C«ng ty TNHH Inox Trung Dòng: 3.500kg C304-1080412. Sè tiÒn b¸n hµng ghi trªn hãa ®¬n: 277.462.500 MÉu sè 11 Hãa ®¬n (GTGT) Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng) Ngµy 3 th¸ng 5 n¨m 2008 MÉu sè: 01 GTKT-3LL BC/99-B No: 41316 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty CP TM Thiªn Quang Sè TK: 111100006621 §Þa chØ: 148 VÜnh H­ng – HM- HN NH Sacombank CNHN §iÖn tho¹i: 04.6421489 MS: 0101143237 Hä tªn kh¸ch hµng: Anh Dòng §¬n vÞ: C«ng ty TNHH Inox Trung Dòng §Þa chØ: V¨n MiÕu- §çng §a- HN Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n MS: 0101255239 TT Tªn hµng hãa §VT SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 1 Cuén inox sus 304 Kg 3.500 75.500 264.250.000 Céng tiÒn hµng 264.250.000 ThuÕ suÊt GTGT 5% TiÒn thuÕ GTGT 13.212.500 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 277.462.500 B»ng ch÷: Hai tr¨m b¶y m­¬i b¶y triÖu, bèn tr¨m s¸u m­¬i hai ngµn, n¨m tr¨m ®ång. Ng­êi mua hµng (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n ph¶n ¸nh sè doanh thu ch­a thanh to¸n qua bót to¸n: Nî TK 131 : 277.462.500 Cã TK 511 : 264.250.000 Cã TK 333.1 : 13.212.500 §ång thêi víi viÖc ph¶n ¸nh doanh thu kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ph¶n ¸nh gi¸ vèn theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 632: 253.750.000 Cã TK 156: 253.750.000 VÝ dô: Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp ®­îc trÞ gi¸ vèn cña toµn bé sè hµng hãa xuÊt kho trong th¸ng 5/2008 (theo b¶ng kª tæng hîp nhËp - xuÊt - tån trong th¸ng 5/2008 kÕ to¸n ghi): Nî TK 632: 5.009.191.040 Cã TK: 5.009.191.040 Tæng hîp ®­îc chi phÝ thu mua hµng hãa ph©n bæ cho sè l­îng hµng hãa xuÊt b¸n th¸ng 5/2008: Nî TK 632 : 900.301.256 CãTK156.2:900.301.256 MÉu sè 12 Sæ c¸i TK 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n Ghi Cã c¸c TK ®èi øng víi Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 Th¸ng 5 Th¸ng ... Th¸ng 12 Céng A 1 2 3 ... 12 13 Ghi Cã TK 911 36.950.232.150 Céng PS Nî 36.950.232.150 Céng PS Cã 36.950.232.150 MÉu sè 13: Sæ c¸i TK 1562 - Chi phÝ thu mua hµng hãa Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi Cã c¸c TK ®èi øng víi Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 4 Th¸ng 5 Th¸ng ... Th¸ng 12 Céng A 1 2 3 ... 12 13 NKCT sè 1 Ghi Cã TK 111 895.077.907 Céng PS Nî 895.077.907 Céng PS Cã 900.301.256 Sè d­ cuèi th¸ng Nî 902.156.258 896.932.909 Cã -KÕ to¸n gi¶m gi¸ hµng hãa: Trong nhiÒu tr­êng hîp v× cã nh÷ng kh¸ch mua hµng víi khèi l­îng lín, tÝnh theo mét tØ lÖ nµo ®ã trªn gi¸ b¸n, C«ng ty thùc hiÖn viÖc bít gi¸ cho ng­êi mua ngay sau lÇn mua hµng. KÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn gi¶m gi¸ theo ®Þnh kho¶n: NÕu kh¸ch hµng ®· thanh to¸n tiÒn mua hµng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 532 Cã TK 111, 112 NÕu kh¸ch hµng ch­a thanh to¸n sè tiÒn mua hµng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 532 Cã TK 131 Cuèi th¸ng kÕ to¸n chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 511 Cã TK 532 VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu chi tiÒn mÆt sè 50 ngµy 28/5/2008 (biÓu sè 14) vÒ sè tiÒn gi¶m gi¸ hµng b¸n cho chÞ Hµ- C«ng ty ThuËn Ph¸t lµ: 1.800.000 ®, kÕ to¸n ghi: Nî TK 532 : 1.800.000 Cã TK 111 : 1.800.000 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n, ghi: Nî TK 511 : 1.800.000 Cã TK 532 : 1.800.000 Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i a)Nî TK1561 Cã TK632 b)Nî TK532 Nî TK3331 Cã TK131 VD: Ngµy 1/5/08 C«ng ty Hoµng TuÊn B¶o tr¶ l¹i hµng b¸n tõ ngµy 22/4/08 lµ 43.391® gi¸ b¸n lµ 73.000® ch­a bao gåm thuÕ GTGT 5% do hµng cã bÒ mÆt bÞ mê. KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ h¹ch to¸n Nî TK1561: 3.145.847.500 Cã TK632: 3.145.847.500 Nî TK532: 3.174.843.000 Nî TK3331: 158.742.150 Cã TK 131: 3.333.585.150 MÉu sè 14 §¬n vÞ: C«ng ty CP TM Thiªn Quang PhiÕu chi Ngµy 28 th¸ng 5 n¨m 2007 QuyÓn sè : 05 Sè : 50 Nî : 532 Cã : 111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn : ChÞ Hµ §Þa chØ : C«ng ty TNHH SX vµ TM ThuËn Ph¸t Lý do nhËn: Thanh to¸n sè tiÒn gi¶m gi¸ hµng b¸n Sè tiÒn : 1.800.000 ® B»ng ch÷: Mét triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång. KÌm theo .... Thñ tr­ëng KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn Thñ quü * C¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh vÒ tiªu thô hµng hãa, C«ng ty ®· sö dông c¸c lo¹i sæ s¸ch kh¸c nhau ®Ó theo dâi, qu¶n lý viÖc tiªu thô hµng hãa nh­: - B¸o c¸o b¸n hµng - Sæ theo dâi tiªu thô - PhiÕu nép tiÒn, phiÕu thu, phiÕu chi - Sæ chi tiÕt TK 131 - B¶ng kª sè 11 - Sæ c¸i TK 511, 632 * Sæ chi tiÕt tiªu thô (biÓu sè 19) - C¬ së lËp sæ chi tiÕt tiªu thô: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ hãa ®¬n (GTGT) - Ph­¬ng ph¸p lËp: + Cét hãa ®¬n ngµy: Ghi theo sè thø tù theo hãa ®¬n, ngµy ghi trªn hãa ®¬n. + Cét hä tªn kh¸ch hµng: Ghi tªn cña tõng kh¸ch hµng t­¬ng øng víi tõng hãa ®¬n. + Cét hµng hãa: §­îc chia lµm 3 phÇn theo tiªu thøc sè l­îng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn. + Cét TK 511: Ghi sè tiÒn thanh to¸n trªn tõng hãa ®¬n. + Cét TK 111: NÕu kh¸ch hµng tr¶ b»ng tiÒn mÆt th× ghi vµo cét nµy t­¬ng øng víi sè tiÒn ®· tr¶. + Cét TK 131: Ghi sè tiÒn kh¸ch hµng ch­a thanh to¸n + Cét TK 112: Ghi sè tiÒn kh¸ch hµng tr¶ b»ng TGNH. * §Ó theo dâi qu¸ tr×nh vËn ®éng cña tiÒn hµng, kÕ to¸n ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ viÖc thanh to¸n vµ thu håi tiÒn b¸n hµng. - Tr­êng hîp kh¸ch hµng thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt kÕ to¸n lËp phiÕu thu tiÒn mÆt: MÉu sè 15: §¬n vÞ: C«ng ty CP TM Thiªn Quang PhiÕu thu Ngµy 20 th¸ng 5 n¨m 2008 QuyÓn sè : 05 Sè : 32 Nî : 111 Cã : 511 + 3331 Hä tªn ng­êi nép tiÒn : ChÞ Hµ §Þa chØ : : C«ng ty TNHH SX vµ TM ThuËn Ph¸t Lý do nhËn: Thanh to¸n tiÒn mua hµng theo hãa ®¬n sè 42315 ngµy 19/5/2008 Sè tiÒn : 3.099.600.000 B»ng ch÷: Ba tû, chÝn m­¬i chÝn triÖu, s¸u tr¨m ngµn ®ång. KÌm theo : PhiÕu chi cña C«ng ty ThuËn Ph¸t Thñ tr­ëng KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nép Thñ quü - Tõ phiÕu thu, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111 : 3.099.600.000 Cã TK 511 : 2.952.000.000 Cã TK 333.1 : 147.600.000 - Tõ ph¸t sinh trªn kÕ to¸n vµo B¶ng kª sè 1 MÉu sè 16: B¶ng kª sè 1 TT Ngµy Ghi Nî TK 111, ghi Cã c¸c TK Sè d­ cuèi ngµy 331 511 3331 532 ... Céng Nî TK 111 1 18/5 871.269.600 871.269.600 2 19/5 2.958.760.000 147.970.000 3.106.730.000 3 25/5 500.000.000 500.000.000 4 29/5 1.800.000 1.800.000 Céng 1.371.269.500 2.958.760.000 147.970.000 1.800.000 4.479.799.600 - Tr­êng hîp kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng TGNH, kÕ to¸n vµo B¶ng kª sè 2. MÉu sè 17 B¶ng kª sè 2 TT Ngµy Ghi Nî TK 112, ghi Cã c¸c TK Sè d­ cuèi ngµy 111 511 3331 311 ... Céng Nî TK 112 1 20/5 264.250.000 13.212.500 277.462.500 2 31/5 1.123.912.000 56.195.000 1.180.107.600 Céng 1.388.162.000 69.407.500 1.457.570.100 - Tr­êng hîp kh¸ch hµng ký nhËn nî, kÕ to¸n sÏ më chi tiÕt c«ng nî TK 131 theo tõng kh¸ch hµng ®Ó theo dâi. * Sæ chi tiÕt theo dâi thanh to¸n víi ng­êi mua: §Ó theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng, c«ng ty më sæ theo dâi chi tiÕt TK 131 ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi kh¸ch hµng nh­ sau: - C¬ së sè liÖu: C¨n cø vµo chøng tõ hãa ®¬n (GTGT) c¸c hîp ®ång kinh tÕ. - Ph­¬ng ph¸p lËp: §Ó tiÖn cho viÖc theo dâi, ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng cã quan hÖ th­êng xuyªn víi c«ng ty, kÕ to¸n më riªng cho mçi kh¸ch hµng mét quyÓn sæ. §èi víi nh÷ng kh¸ch hµng cã quan hÖ kh«ng th­êng xuyªn víi c«ng ty th× më cho nhiÒu kh¸ch hµng trªn mét quyÓn sæ. + Cét sè liÖu, ngµy th¸ng: Ghi sè hãa ®¬n vµ ngµy th¸ng xuÊt. + Cét diÔn gi¶i: Ghi tªn, sè l­îng ®¬n gi¸ tõng chñng lo¹i hµng. + Cét TK ®èi øng: Ghi phÇn ®èi øng víi nî TK 131, cã TK liªn quan + Cét sè ph¸t sinh: Ph¸t sinh nî: C¨n cø vµo sæ theo dâi tiªu thô, kÕ to¸n tËp hîp sè tiÒn cña kh¸ch hµng ghi vµo cét t­¬ng øng cho thÝch hîp. Ph¸t sinh cã: C¨n cø vµo sè tiÒn kh¸ch hµng ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, TGNH, vËt t­ hµng hãa... ®Ó ghi. + Cét sè d­: Sè d­ nî: B»ng d­ nî ®Çu kú + Ph¸t sinh nî trong kú - ph¸t sinh cã trong kú. Sè d­ cã: B»ng d­ cã ®Çu kú + Ph¸t sinh cã trong kú - ph¸t sinh nî trong kú. MÉu sè 18 Chi tiÕt c«ng nî TK 131 Th¸ng 5/20008 §¬n vÞ: Cty Trung Dòng Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu kú 41316 3/5 Cuén 304 511 264.250.000 41316 3/5 ThuÕ GTGT 3331 13.212.500 41349 31/5 Cuén 430 511 174.500.000 41349 31/5 ThuÕ GTGT 3331 8.700.000 Céng PS 460.662.500 0 D­ cuèi kú 460.662.500 D­ ®Çu th¸ng: 0 D­ cuèi th¸ng: 460.662.500 Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp tõ sæ chi tiÕt c«ng nî ghi vµo b¶ng kª sè 11. * B¶ng kª sè 11 (MÉu sè 25) - C¬ së d÷ liÖu: Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp tõ sæ chi tiÕt TK 131 ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 11. B¶ng kª sè 11 ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn nî, bªn cã TK ®èi øng cã hoÆc nî c¸c TK liªn quan. - Ph­¬ng ph¸p lËp: + Cét tªn vµ ®Þa chØ ng­êi mua: KÕ to¸n lÊy tªn vµ ®Þa chØ tõ c¸c sæ chi tiÕt TK 131 + PhÇn d­ ®Çu th¸ng: LÊy phÇn d­ cuèi th¸ng tr­íc cña b¶ng kª sè 11 chuyÓn sang. + PhÇn ghi nî TK 131, ghi cã c¸c TK + PhÇn sè d­ cuèi th¸ng KÕ to¸n ®Òu tiÕn hµnh céng tõ sæ chi tiÕt TK131 cña tõng kh¸ch hµng t­¬ng øng ®Ó chuyÓn sang. * Sæ c¸i TK 511 MÉu sè 19 Sæ c¸i TK 511 - Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô Ghi Cã c¸c TK ®èi øng víi Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 Th¸ng 5 Th¸ng ... Th¸ng 12 Céng A 1 2 3 ... 12 13 Ghi Cã TK 532 1.800.000 Ghi Cã TK 911 42.001.200.650 Céng PS Nî 42.006.000.650 Céng PS Cã 42.006.000.650 1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.3.1 Kế toán chi phí bán hàng Nội dung chi phí bán hàng của DN: Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà DN bỏ ra liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo. Tài khoản kế toán sử dụng: Để hạch toán và quản lý các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng, nhằm xác định chính xác chi phí phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế toán sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng ở công ty được tập hợp chung cho tất cả các loại hàng hoá và dịch vụ. TK 641 _ CPBH : Dùng để tập hợp và kết chuyển toàn bộ chi phí kể trên phát sinh trong quá trình mua hàng và bán hàng Kế toán chi phí bán hàng Cuối tháng kế toán tập hợp những hoá đơn chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng, kiểm tra chứng từ rồi ghi vào sổ theo dõi TK 641 của công ty theo định khoản. Nợ TK 641 Nợ TK 133 (1331): nếu có Có TK liên quan (111,112,331,141,…) Sổ theo dõi TK 641: Căn cứ vào sổ trên, kế toán sẽ ghi vào NKCT ,đối chiếu số liệu với các sổ có liên quan vào sổ cái TK 641. Sổ cái TK 641 chỉ ghi một lần vào cuối tháng sau khi đã khoá sổ và kiểm tra đối chiếu số liệu NKCT liên quan. Căn cứ để ghi sổ cái Tk 641: số phát sinh có của TK 641 được phản ánh trên sổ cái theo tổng số lấy từ NKCT, số nợ phát sinh được phản ánh chi tiết theo từng TK đối ứng có lấy từ các chứng từ liên quan. Kế toán các nghiệp vụ tập hợp chi phí bán hàng Nợ TK 641 : 820.512.656 Có TK 111 : 115.512.689 Có TK 3382 : 20.203.511 Có TK 3383 : 80.856.985 Có TK 3384 : 203.546.589 Có TK 3388 : 15.231.511 Có TK 214 :89.652.322 Có TK334 : 495.509.049 Tập hợp chi phí bán hàng TK liên quan Nội dung Số tiền 111 Chi phí – Tiền mặt 115.512.689 3382 Chi phí công đoàn 20.203.511 3383 BHXH ( 15%) 80.856.985 3384 BHYT 203.546.589 3388 Phải trả, phải nộp khác 15.231.511 214 KHTS 89.652.322 334 Phải trả CNV 495.509.049 _ Phân bổ chi phí bán hàng: Phải được phân bổ hết cho sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã bán trong ký theo tiêu chuẩn phân bổ doanh thu. 1.3.2 Kế toán chi phí quản lý DN _ Kế toán các nghiệp vụ tập hợp chi phí doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả công ty đó là: chi phí quản lý doanh nghiệp , quản lý hành chính và chi phí chung khác Cụ thể: + Chi phí nhân viên quản lý: gồm chi phí về tiền lương các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương của ban giám đốc, nhân viên phòng ban của công ty + Chi phí vật liệu: là khoản chi phí về vật liệu sử dụng chung cho công tác quản lý như văn phòng phẩm… + Chi phí công cụ dụng cụ: là những chi phí và công cụ, đồ dùng trong công tác quản lý của toàn công ty + Chi phí dịch vụ mua ngoài: là những chi phí trả cho việc sử dụng dịch vụ do bên ngoài cung cấp của bộ phận quản lý công ty + Chi phí khấu hao TSCĐ : là các khoản khấu hao cho TSCĐ dùng chung cho bộ phận quản lý công ty + Chi phí khác bằng tiền: là toàn bộ chi phí liên quan đến điều hành. Quản lý công ty ngoài những khoản trên như chi phí tiếp khách, giao dịch… Tài khoản sử dụng Nợ TK 642 : 1.234.152.120 Có TK 111 : 572.623.111 Có TK 153 : 600.532.512 Có TK 139 : 60.996.497 _ Phân bổ chi phí quản lý DN được phân bổ toàn bộ cho các loại sản phẩm hàng hoá, dịch vụ trong kỳ theo tiêu thức Doanh thu bán hàng. 1.3.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng _ Cuối kỳ hạch toán kế toán phải tính kết quả kinh doanh của DN, kết quả kinh doanh của DN bao gồm lợi nhuận thuần của hoạt động sản xuất kinh doanh , lợi nhuận thuần của hoạt động tài chĩnh và lợi nhuận bất thường.Kế toán kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động khác vào TK 911 - Để xác định kết quả kinh doanh _ Để xác định kết quả kinh doanh kế toán sử dụng TK 911 để phản ánh các khoản doanh thu, thu nhập và chi phí có liên quan, trên cơ sở đó để tính ra kết quả lãi hoặc lỗ trong hoạt động kinh doanh. Tài khoản 911 cần phải được theo dõi chi tiết của từng hoạt động, từng loại sản phẩm hàng hoá _ Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 Nợ TK 911 : 40.105.198.182 Có TK 632 : 37.850.533.406 Có TK 641 : 1.020.512.656 Có TK 642 : 1.234.152.120 Lãi kinh doanh: Nợ TK 911 : 1.897.802.468 Có TK 421 : 1.897.802.468 _ Xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP thương mại Thiên Quang cuối tháng căn cứ vào hoá đơn chứng từ do các nhân viên quyết toán kế toán kiểm tra, đối chiếu các số liệu chính xác từ đó vào bảng kê chi tiết doanh thu, các nhật ký và các sổ cái liên quan. DOANH SỐ - TK 511.1 STT Ghi có các TK đối ứng nợ tài khoản này Tháng 5 1 911 42.001.200.650 2 Công phát sinh nợ 42.001.200.650 3 Công phát sinh có 42.001.200.650 TÀI KHOẢN GIÁ VỐN HÀNG BÁN RA – 632 STT Ghi có các TK đối ứng nợ tài khoản này Tháng 5 1 156.1 37.850.533.406 2 Công phát sinh nợ 37.850.533.406 3 Công phát sinh có 37.850.533.406 TÀI KHOẢN 156.1 STT Ghi có các TK đối ứng nợ tài khoản này Tháng 5 1 111 5.250.326.000 2 112 0 3 331 32.651.232.150 4 Công phát sinh nợ 37.901.558.150 5 Công phát sinh có  TK chi phí bán hàng – 641 STT Ghi có các TK đối ứng nợ tài khoản này Tháng 5 1 111 115.512.689 2 3383 20.203.511 3 3384 80.856.985 4 3382 203.546.589 5 3388 15.231.511 6 334 495.509.049 7 214 89.652.322 8 Công phát sinh nợ 1.020.512.656 9 Công phát sinh có 1.020.512.656 TK CHI PHÍ QLDN – 642 STT Ghi có các TK đối ứng nợ tài khoản này Tháng 5 1 111 572.623.111 2 153 600.532.512 3 139 60.696.497 4 Công phát sinh nợ 1.234.152.120 5 Công phát sinh có 1.234.152.120  XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH – 911 STT Ghi có các TK đối ứng nợ tài khoản này Tháng 5 1