Luận văn Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 4

Phần I . . . . 5

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH SỬ DỤNG TRONG KIỂM

TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH . . . 5

I.Tổng quan về thủ tục phân tích. . . 5

1.Khái niệm, ý nghĩa và vai trò của thủ tục phân tích . . 5

1.1 Khái niệm. . . . 5

1.2 Ý nghĩa . . . . 5

1.3 Vai trò của thủ tục phân tích. 6

2.Các phương pháp phân tích . 7

2.1 Phân tích tính hợp lý . . . 7

2.2 Phân tích xu hướng . . . 8

2.3 Phân tích tỷ suất . . . 9

3. Các phương pháp so sánh . . . 11

3.1 So sánh số liệu đơn vị với số liệu bình quân ngành . 11

3.2 So sánh số liệu đơn vị năm nay với năm trước . . 12

3.3 So sánh số liệu thực tế với kế hoạch . . 13

3.4 So sánh ước tính của kiểm toán viên với số liệu đơn vị . 13

4. Tiến trình thực hiện thủ tục phân tích . . 14

5. Mức độ tin cậy của thủ tục phân tích . . 17

II. Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính . 18

1. Vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. 18

2. Vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán . 19

3. Vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn soát xét tổng thể . 21

III. Các yếu tố tác động khi sử dụng thủ tục phân tích . . 21

1. Anh hưởng của việc lựa chọn phương pháp phân tích . 21

2. Mức trọng yếu của khoản mục . . . 22

3. Mức độ hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ. . 22

4. Mức độ thỏa mãn mục tiêu kiểm toán . . 23

5. Độ tin cậy của dữ liệu dùng phân tích . 23

6. Lựa chọn dữ liệu và cách thức xử lý . . 24

7. Tác động từ việc sử dụng phần mềm máy vi tính của kiểm toán viên . 25

Phần 2 . 26

THỰC TẾ ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC

TẠI AAC . . . . 26

I. Giới thiệu về công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC . 26

1. Giới thiệu chung . . . 26

2. Lịch sử hình thành và phát triển . . . 27

3. Nguyên tắc, mục tiêu hoạt động . 28

4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý . . . 28

4.1.1 Cơ cấu tổ chức . 28

4.1.2. Đội ngũ nhân viên . . . 29

5. Các dịch vụ công ty cung cấp . 30

II. Khảo sát thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại

đơn vị khách hàng do AAC thực hiện . 31

1. Giai đoạn lập kế hoạch . . . 31

1.1 Phương pháp phân tích theo hướng dẫn của công ty . 31

1.2 Minh họa thông qua hồ sơ kiểm toán khách hàng A&B . 31

2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán. . . 34

2.1 Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán chu trình bán hàng và thu

tiền . . . . 34

2.2 Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn

hàng bán. . . . 39

2.3 Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán chi phí hoạt động . 42

Phần 3 . 44

MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO VIỆC ÁP DỤNG

THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI

ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG DO AAC THỰC HIỆN . . 44

I.Nhận xét về việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC đơn vị

khách hàng do AAC thực hiện . . . 44

1.Ưu điểm . 44

2.Hạn chế . 45

2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch . . . 45

2.2 Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán . 46

2.3 Trong giai đoạn soát xét tổng thể . . 47

II. Một số đề xuất nhằm nâng cao việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm

toán BCTC tại đơn vị khách hàng do AAC thực hiện. . 47

1. Một số đề xuất chung . 47

2. Đề xuất về các thủ tục phân tích áp dụng trong giai đoạn lập kế hoạch . 50

2.1 Tiến hành thêm phân tích tỷ suất trong giai đoạn này . 50

2.2 Chú trọng đến cả các chỉ tiêu trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ . 53

3. Các đề xuất cho giai đoạn thực hiện kiểm toán . . 54

3.1 Bổ sung thêm thủ tục phân tích áp dụng cho khoản mục tài sản cố

định, chi phí khấu hao và hao mòn luỹ kế . . 54

3.2 Tiến hành các thủ tục phân tích theo như trong chương trình kiểm

toán quy định . . . . 58

3.3 Sắp xếp lại trình tự thực hiện kiểm toán ở một số khoản mục . 61

3.4 Tìm kiếm thêm bằng chứng để xác minh lời giải thích của khách hàng

về sự không hợp lý của khoản mục nào đó . . 63

4. Thực hiện thủ tục phân tích cho giai đoạn soát xét tổng thể . 66

LỜI KẾT 69