Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán ở xí nghiệp phát triển kỹ thuật xây dựng Hà Nội

13 666795873 52556658 Sæ c¸i TK 131 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 559999114 Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK Th¸ng 1 Th¸ng ..... Th¸ng 12 511 623391242 3331 62339124 Céng ph¸t sinh Nî 685730366 Tæng ph¸t sinh Cã 666795873 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Nî 578933607 Cã 2. Thanh to¸n víi ng­êi b¸n: §Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cho ng­êi cung cÊp, ng­êi b¸n vËt t­, hµng ho¸ dÞch vô, lao vô, ng­êi nhËn thÇu x©y dùng c¬ b¶n. KÕ to¸n sö dông TK331 “ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n”. Tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng thanh to¸n vµ cã kÕt cÊu nh­ sau: Bªn nî: Sè tiÒn ®· tr¶ cho ng­êi b¸n (kÓ c¶ tiÒn ®Æt tr­íc). C¸c kho¶n chiÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ hµng mua vµ hµng mua tr¶ l¹i C¸c nghiÖp vô kh¸c ph¸t sinh lµm gi¶m nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n nh­ thanh to¸n bï trõ. Bªn cã: Tæng sè tiÒn hµng ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n, cung cÊp vËt t­, hµng ho¸, lao vô dÞch vô vµ ng­êi nhËn thÇu x©y dùng c¬ b¶n. Sè tiÒn ­¸ng thõa ®­îc ng­êi b¸n tr¶ l¹i C¸c nghiÖp vô kh¸c ph¸t sinh lµm t¨ng nîa ph¶i tr¶ ng­êi b¸n nh­ chªnh lÖch t¨ng tû gi¸. TK331 cã thÓ cã sè d­ bªn nî vµ cã sè d­ bªn cã. D­ nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn øng tr­íc hoÆc tr¶ thõa cho ng­êi b¸n. D­ cã: sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, ng­êi cung cÊp. Tr×nh tù h¹ch to¸n: _Tr­êng hîp mua chÞu vËt t­ hµng ho¸, tµi s¶n lao vô dÞch vô (DN tÝnh thuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) kÕ to¸n ghi Nî TK151,152,153,156 NîTK211,213,241 Nî TK611,627,641,642 Nî TK133 Cã TK331 Gi¶m gi¸ hµng mua, hµng mua tr¶ l¹i ®­îc nng­êi b¸n chÊp nhËn trõ vµo sè nî ph¶i tr¶. Nî TK331 Cã TK152,153,156,211 Cã TK133 Ph¶n ¸nh sè chiÕt khÊu thanh to¸n ®­îc h­ëng trõ vµo nî ph¶i tr¶ Nî TK331 Cã TK711 S¬ ®å h¹ch to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n (tÝnh thuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) Tk 111, 112, 311,341 Tk 331 Tk 111,112 ( 1 ) ( 5 ) Tk 511 Tk151,152,153,211,213,214 ( 2 ) ( 6a ) Tk 131 Tk 133 ( 3 ) ( 6b ) Tk 152,153,211.. Tk 627, 641, 642 ( 4a ) ( 6c ) Tk 133 ( 4b ) 1) Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, TGNH 2) Thanh to¸n b»ng hµng ho¸ 3) S¶n phÈm dÞch vô thanh to¸n bï trõ 4a) Gi¶m gi¸, hµng mua bÞ tr¶ l¹i 4b) ThuÕ VAT t­¬ng øng víi sè gi¶m gi¸, hµng bÞ tr¶ l¹i 5) Thu håi tiÒn tr¶ thõa 6a) Gi¸ trÞ vËt t­ tµi s¶n mua chÞu 6b) ThuÕ VAT ®Çu vµo 6c) DÞch vô mua chÞu kh¸c - Doanh nghiÖp tÝnh thuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt t­ hµng ho¸ tµi s¶n dÞch vô mua chÞu ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n kÕ to¸n ghi: Nî TK151,152,153,156 Nî TK211,213,241 Nî TK611,627,641,642 Cã TK331 Ph¶n ¸nh sè chiÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ hµng mua, hµng mua tr¶ l¹i ®­îc ng­êi b¸n trõ vµo sè nî: Nî TK331 Cã TK152,153,156,211 Cã TK711 S¬ ®å h¹ch to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n (TÝnh thuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp) Tk 111, 112, 311, 341 Tk 331 Tk 111,112 ( 1 ) ( 5 ) Tk 511 Tk 151, 152, 153, 211.... ( 2 ) ( 6a ) Tk 131 Tk 627, 641, 642. ( 3 ) ( 6b ) Tk 152, 153, 211.. ( 4 ) 1) Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt 2) Thanh to¸n b»ng hµng ho¸ 3) S¶n phÈm, dÞch vô thanh to¸n bï trõ 4) Gi¶m gi¸ hµng mua tr¶ l¹i 5) Thu håi tiÒn thõa 6a) Gi¸ trÞ vËt t­, tµi s¶n, mua chÞu 6b) DÞch vô mua ngoµi chÞu kh¸c §Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi cung cÊp kÕ to¸n sö dông phiÕu nhËn nî, sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi thanh to¸n víi ng­êi b¸n vµ nhËt ký chøng tõ sè 5. NhËt kýchøng tõ sè 5 Ghi cã TK331- ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Th¸ng1/2001 STT Tªn ®¬n vÞ hoÆc ng­êi b¸n Sè d­ ®Çu th¸ng Ghi cã TK331, ghi nî c¸c TK Theo dâi thanh to¸n Sè d­ cuèi th¸ng TK 152 TK153 133 627 641 642 Céngcã TK331 111 112 Céng nî TK331 HT TT HT TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 C«ng ty ®iÖn lùc §¹i lý C«ng ty x¨ng dÇu Cöa hµng ............... 1376500 16450000 23079000 ....... 118412000 133614200 13563500 ............. 517407 11841200 13361420 1356350 ........... 1065000 194070 3915000 5691477 130253200 146975620 14919850 ............. 4950000 19605620 20387850 ............. 45700000 77780000 4950000 45700000 97385620 20387850 2117977 84553200 66040000 17611000 Céng 40905500 565589700 27076377 1065000 194070 3915000 297840147 44943470 123480000 168423470 170322177 3. H¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TiÒn l­¬ng hay lµ phÇn thï lao, lao ®éng ®Ó t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng bï ®¾p hao phÝ lao ®éng cña c«ng nh©n viªn ®· bá ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. TiÒn l­¬ng g¾n liÒn víi thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng mµ CNV ®· thùc hiÖn ngoµi tiÒn l­¬ng ®Ó ®amr b¶o cho qu¸ tr×nh SXKD l©u dµi. DN cßn ph¶i tÝnh vµo CFSXKD Cã hai h×nh thøc tr¶ l­¬ng c¬ b¶n ®ã lµ h×nh thøc tiÒn l­¬ng thêi gian vµ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm KÕ to¸n sö dông TK 334 C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng (tiÒn th­ëng) vµ c¸c C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng (tiÒn c«ng) BHXH kho¶n kh¸c ®· tr¶ ®· øng cho CNV c¸c vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng ViÖc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng cÇn ph¶i h¹ch to¸n kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kÕ to¸n sö dông TK338 Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch vµ thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn, c¸c kho¶n nhËn ký quü ký c­îc ng¾n h¹n ngoµi ra cßn sö dông ®Ó theo dâi gi¸ trÞ tµi s¶n thõa ch­a râ nguyªn nh©n TK338 cã 4 TK cÊp II TK3381 TK3382 TK3383.. TK3388 H¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ nép kh¸c Nî TK 622 CFNCTT tiÒn l­¬ng tr¶ Nî TK 627 Nh©n viªn ph©n x­ëng Nî TK 641 Nh©n viªn b¸n hµng Nî TK 642 Nh©n viªn qu¶n lý Doanh nghiÖp Cã TK 334 Ph¶i tr¶ CNV TÝnh sè BHXH ph¶i tr¶ trùc tiÕp cho CBCNV Nî TK 3383 Cã TK 334 TiÒn l­¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ CNV Nî TK 622,642, 641 Nî TK 335 Cã TK 334 Thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV Nî TK 334 Cã TK 111,112 C¨n c÷ vµo NKCT sè 1,10... c¸c TK ph¸t sinh kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 334,338 Sæ c¸i TK334 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 378156422 Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK Th¸ng 1 Th¸ng ..... Th¸ng 12 338 2778000 111 260560378 138 1313570 141 129428054 Céng ph¸t sinh Nî 394080006 Tæng ph¸t sinh Cã 218771476 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Nî Cã 202847892 Sæ c¸i TK 338 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 1072829796 Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK 338 Th¸ng 1 Th¸ng ..... Th¸ng 12 111 49506472 Céng ph¸t sinh Nî 49506872 Tæng ph¸t sinh Cã 32386065 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 1055709389 4. H¹ch to¸n nghiÖp vô t¹m øng Kho¶n t¹m øng lµ kho¶n tiÒn hoÆc vËt t­ hµng ho¸ do Doanh nghiÖp giao cho ng­êi t¹m øng ®Ó thùc hiÖn mét c«ng viÖc nµo ®ã trong ph¹m vi cña Doanh nghiÖp. Thñ tôc t¹m øng muèn ®­îc t¹m øng th× ng­êi nhËn t¹m øng ph¶i “lËp giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng” theo mÉu quy ®Þnh giÊy®Ò nghÞ ph¶i ®­îc gi¸m ®èc phª duyÖt sau ®ã thñ quü c¨n cø vµo giÊy t¹m øng ®Ó xuÊt tiÒn. Khi kÕt thóc c«ng viÖc ng­êi nhËn t¹m øng ph¶i lËp thanh to¸n t¹m øng kÌm theo cac chøng tõ gèc ®Ó thanh to¸n sè ®· nhËn. TK sö dông 141 Sè tiÒn t¹m øng cho ng­êi C¸c kho¶n t¹m øng ®­îc thanh to¸n nhËn t¹m øng (CNV) Xö lý sè t¹m øng chi kh«ng hÕt nhËp quü khÊu trõ vµo l­¬ng Sè tiÒn ®· t¹m øng ch­a thanh to¸n C¸ch h¹ch to¸n Khi t¹m øng cho c«ng nh©n viªn chøc c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÌm theo giÊy ®Ò nghÞ kÕ to¸n ghi Nî TK 141 Cã TK 111 Cã TK 112 Cã TK 152, 153 Khi hoµn thµnh c«ng viÖc c¨n cø vµo giÊy thanh to¸n t¹m øng vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n ghi Nî TK 142, 151,152,153,156 Nî TK 211, 213 Nî TK 221, 222, 228 Nî TK 315, 331 Nî TK 627,641,642 Cã TK 141 Sè tiÒn t¹m øng cßn thõa Nî TK 111, 112 Nî TK 334 5. KÕ to¸n chi phÝ ph¶i tr¶ §Ó trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp kÕ to¸n sö dông TK335 ” chi phÝ ph¶i tr¶” KÕt cÊu TK 335 TiÒn c«ng nh©n nghØ phÐp trong kú Sè tiÒn trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp Hµng th¸ng trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng CN nghØ phÐp Nî TK 622 Cã TK 335 C«ng nh©n trùc tiÕp nghØ phÐp trong kú Nî TK 335 Cã TK 334 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV Nî TK 431 Cã TK 334 TÝnh sè BHXH tr¶ trùc tiÕp cho CNV Nî TK 338 Cã TK 334 TÝnh tiÒn l­¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Nî TK 622, 641, 642. HoÆc Nî TK 332 Cã TK 334 C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng vµ thu nhËp cña CNV nh­ t¹m øng BHXH Nî TK 334 Cã TK 141 Cã TK 138 Thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV Nî TK 334 Cã TK 111,112 Khi c«ng ty nép phÇn b¶o hiÓm X· Héi, BHYT, KPC§ kÕ to¸n ghi Nî TK 338 Cã TK 111, 112 Sæ c¸i TK 335 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 1823000 Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK Th¸ng 1 Th¸ng ..... Th¸ng 12 111 2256550 Céng ph¸t sinh Nî 2256550 Tæng ph¸t sinh Cã 14646000 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Nî Cã 14212450 6. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ë xÝ nghiÖp thùc hiÖn viÖc h¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ lµ viÖc tr¶ l­¬ng hoÆc tr¶ tiÒn hµng ho¸ cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c VI. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Chi phÝ s¶n xuÊt. - Sù ph¸t sinh ph¸t triÓn cña X· héi loµi ng­êi g¾n liÒn víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. NÒn s¶n xuÊt X· héi cña bÊt kú ph­¬ng thøc s¶n xuÊt nµo còng g¾n liÒn víi sù vËn ®éng tiªu hao c¸c yÕu tè c¬ b¶n t¹o nªn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nãi c¸ch kh¸c qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hµng ho¸ vµ qu¸ tr×nh kÕt hîp cña ba yÕu tè. T­ liÖu lao ®éng, ®èi t­îng lao ®éng vµ søc lao ®éng. §ång thêi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hµng ho¸ còng chÝnh lµ qu¸ tr×nh tiªu hao cña chÝnh b¶n th©n c¸c yªó tè trªn, ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt hµng ho¸ nhiÒu s¶n xuÊt ph¶i bá chi phÝ vÒ thï lao lao ®éng vÒ t­ liÖu lao ®éng vµ ®èi t­îng lao ®éng. V× thÕ sù h×nh thµnh nªn c¸c chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó t¹o ra gi¸ trÞ s¶n phÈm s¶n xuÊt lµ tÊt yÕu kh¸ch quan kh«ng phô thuéc vµ ýchÝ chñ quan cña ng­êi s¶n xuÊt. Gi¸ thµnh s¶n phÈm : lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé c¸c kho¶n hao phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸ cã liªn quan ®Õn khèi l­îng c«ng t¸c s¶n phÈm, lao vô ®· hoµn thµnh. Gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét ph¹m trï cña s¶n xuÊt hµng ho¸ ph¶n ¸nh l­îng gi¸ trÞ cña nh÷ng hao phÝ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸ ®· thùc sù chi ra cho s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm. Trong gi¸ thµnh s¶n phÈm chØ bao gåm nh÷ng chi phÝ tham gia trùc hoÆc gi¸n tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Tiªu thô ph¶i ®­îc båi hoµn ®Ó t¸i s¶n xuÊt ë Doanh nghiÖp mµ kh«ng bao gåm nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh trong kú kinh doanh cña Doanh nghiÖp. Tµi kho¶n sö dông + Theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. TK sö dông lµ 154 + Theo ph­¬ng ph¸p kÓm kª ®Þnh kú TK sö dông lµ 631 Khi c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong Doanh nghiÖp ®ªn cuèi th¸ng hoÆc quý kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ toµn bé cña xÝ nghiÖp. Dïng ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã cña TK liªn quan ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh gåm cã TK 152, 153, råi sau ®ã ph¶n ¸nh lªn NKCT sè 7 C¨n cø vµo b¶ng kª 4 vµ c¸c NKCT cã liªn quan ®Ó ghi vµo NKCT sè 7. B¶ng NKCT sè 7 ®­îc thÓ hiÖn ë phÇn III vÒ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH, BHYT, KPC§. B¶ng kª sè 4 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph©n x­ëng Tk154,621,622,627 Th¸ng 1/2001 STT TK ghi cã TK ghi nî 142 214 333 334 335 621 622 627 C¸c Tk ph¶n ¸nh ë NKCT Tæng céng NKCT sè1 NKCT sè 2 NKCT Sè 10 (131) NKCT sè 10(338) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 154 621 622 627 9150000 133931500 5343200 187070239 6068142 9826000 423092040 203953808 621868236 413942040 450096267 6000000 5488000 16883569 5115127 1248914084 423092040 203953808 9150000 133931500 5343200 193138381 9826000 423092040 203953808 621868236 864038307 6000000 5488000 21998696 2497828168 NhËt ký chøng tõ sè 7 PhÇn 1:TËp hîp chi phÝ SXKD toµn doanh nghiÖp Ghi cã Tk:142,152,214,334,335,621,622,627 STT C¸cTk ghi cã C¸c TK ghi Nî 142 335 333 214 334 621 622 627 C¸c TK ph¶n ¸nh ë c¸c NKCT kh¸c Céng th¸ng NKCT sè 1 NKCT sè 2 NKCT Sè10 (131) NKCT sè 10 (138) NKCT Sè10 (338) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 154 142 335 621 622 627 641 642 915000 7497000 9826000 5343200 10000000 133931500 7773000 1638080 187070239 6068142 3009107 18163368 423092040 203953808 621868236 413942040 450096267 18307942 73112545 6000000 10427577 5488000 20708000 16883569 5115127 488510 9898859 1248914079 423092040 203953808 621868236 29578559 170165429 Tæng Céng 8412000 9826000 15343200 143342580 214310856 423092040 203953808 621868236 955458794 16427577 5488000 20708000 32386065 269757215 1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp: Ph­¬ng ph¸p tËp hîp NVLTT cña xÝ nghiÖp lµ c¸c lo¹i s¾t ®Þnh h×nh khi xuÊt NVL vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kÕ to¸n dïng gi¸ trÞ thùc tÕ. NÕu vËt liÖu mua víi khèi l­îng lín c¸c chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì tr¶ mét lÇn khi nhËp vµo kho trong qu¸ tr×nh xuÊt dïng mµ chi phÝ vËn chuyÓn ch­a ph©n bæ cho NVL nªn gi¸ xuÊt dïng ph¶i ®­îc tÝnh b»ng gi¸ tiÒn ho¸ ®¬n. Hµng th¸ng c¨n cø kÕ ho¹ch s¶n xuÊt mµ phßng kÕ ho¹ch vËt t­ viÕt lÖnh s¶n xuÊt ®ång thêi c¨n cø nµy ®Ó thñ kho viÕt giÊy xuÊt kho. Trªn mçi phiÕu xuÊt kho cã ghi râ xuÊt dïng cho tõng lo¹i s¶n phÈm riªng biÖt phiÕu xuÊt kho nµy lµ do bé phËn kÕ to¸n vËt liÖu chuyÓn sang ®Ó cho kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh khi ph©n lo¹i chi phÝ theo nhãm vËt liÖu råi kÕ to¸n tæng hîp vµ ghi vµo TK. §Ó lËp b¶ng ph©n bæ c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK152,153 vµ c¸c b¶ng ph©n bæ vËt liÖu ®Ó lËp Sæ c¸i TK 621 Sæ c¸i TK621 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK Th¸ng 1 Th¸ng ..... Th¸ng 12 111 413942040 142 9150000 Céng ph¸t sinh Nî 423092040 Tæng ph¸t sinh Cã 423092040 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 2.H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ kho¶n thï lao lao ®éng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm trùc tiÕp thùc hiÖn c¸c lao vô dÞch vô nh­ tiÒn l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô vµ c¸c kho¶n phô cÊp lµm ®ªm, thªm giê. Ngoµi ra chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cßn bao gåm c¸c kho¶n ®ãng gãp cho c¸c quü b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn. Tµi kho¶n sö dông 622 Tr×nh tù h¹ch to¸n -TÝnh ra tiªn l­¬ng vµ phô cÊp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi: Nî TK 622 Cã TK334 -C¸c kho¶n ®ãng gãp theo tû lÖ víi tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt Nî TK 622 Cã TK 338 -KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trrùc tiÕp Nî TK 154 Cã TK 622 L­¬ng cña c«ng nh©n ®­îc tÝnh theo kho¸n s¶n phÈm cña tõng lo¹i hµng sau ®ã tËp hîp l¹i trong ®iÒu kiÖn cña xÝ nghiÖp cßn thiÕu thèn, tÊt c¶ c¸c b­íc c«ng viÖc ®Òu do con ng­êi ®¶m nhiÖm trùc tiÕp ®øng m¸y ®iÒu hµnh do vËy viÖc h¹ch to¸n ®ñ vµ ®óng sÏ quyÕt ®Þnh viÖc tÝnh to¸n hîp lý gi¸ thµnh s¶n phÈm ®ång thêi tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng mét c¸ch hîp lý, tr¶ l­¬ng kÞp thêi tho¶ ®¸ng sÏ khuyÕn khÝch c«ng nh©n h¨ng say lao ®éng s¶n xuÊt vµ s¶n xu©t cã hiÖu qu¶ h¬n. Phßng kÕ to¸n c¨n cø vµo t×nh h×nh s¶n xuÊt phèi hîp gi÷a c¸c phßng ban, phßng tæ chøc phßng kÕ to¸n vµ phßng kÕ ho¹ch so¸t l¹i ®Þnh møc kü thuËt. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng ph©n phèi tiÒn l­¬ng, tËp hîp tiÒn l­¬ng tõ c¸c b¶ng l­¬ng cña c¸c ph©n x­ëng phßng ban theo dâi c¸n bé c«ng nh©n viªn ®Ó lËp b¶ng tËp hîp l­ng cña toµn xÝ nghiÖp, sau ®ã kÕ to¸n lªn sæ c¸i TK622 Sæ c¸i TK622 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK Th¸ng 1 Th¸ng ..... Th¸ng 12 334 187070239 338 16883569 Céng ph¸t sinh Nî 203953808 Tæng ph¸t sinh Cã 203953808 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Nî Cã 3. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung ë xÝ nghiÖp kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt chung gåm cã: chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng Chi phÝ vËt liÖu dông cô s¶n xuÊt Chi phÝ khÊu hao TSC§ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi C¸c kho¶n chi phÝ nµy ®­îc tËp hîp vµo TK 627 vµ ®­îc ghi vµo b¶ng kª sè 4. Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tËp hîp cho toµn bé c¸c ph©n x­ëng trong xÝ nghiÖp. Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng gåm cã Gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc, qu¶n ®èc ph©n x­ëng h­ëng l­¬ng theo thêi gian vµ ®­îc h­ëng phô cÊp ngoµi tr¸ch nhiÖm. ViÖc tÝnh l­¬ng cö nh© n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng qu¶n lý doanh nghiÖp ®­îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng tÝnh to¸n l­¬ng. Thùc chÊt c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña tõng ph©n x­ëng ®­îc theo dâi riªng nh­ng khi thùc hiªn l¹i kÕ to¸n ghi. Nî TK 627 Cã TK 334 Cã TK 338 Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiªng l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 4 KÕ to¸n chi phÝ vËt liÖu dông cô, chi phÝ vËt liÖu dïng cho toµn ph©n x­ëng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu vÒ chi phÝ vËt liÖu liªn quan ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt chung ghi vµo b¶ng kª 4. KÕ to¸n dÞch vô mua ngoµi bao gåm tiÒn ®iÖn, tiÒn n­íc ph¶i tr¶ cho c«ng ty n­íc s¹ch, kho¶n chi phÝ nµy ®­îc ph¶n ¸nh trªn NKCT sè 1,5,7... ®Ó tËp hîp kho¶n môc nµy kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu NKCT ®Ó ghi: Nî 627 Cã 111,142,152,214,334,338 C¨n cø vµo sæ NKCT sè 1,5,7....kÕ to¸n vµo sæ c¸i nh­ sau: Sæ c¸i TK627 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK Th¸ng 1 Th¸ng ..... Th¸ng 12 111 450096267 112 6000000 131 5488000 214 133931500 335 9826000 334 6068142 338 5115127 333 5343200 Céng ph¸t sinh Nî 612868236 Tæng ph¸t sinh cã 612868236 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Sè d­ cuèi th¸ng Cã Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo NKCT sè7,b¶ng kª sè 4 vµo sæ c¸i TK 154 Sæ c¸i TK 154 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK Th¸ng 1 Th¸ng ..... Th¸ng 12 621 423092040 622 203953808 627 621868236 Céng ph¸t sinh Nî 1248914084 Tæng ph¸t sinh Cã 1248914084 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Nî Cã 4. §¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë. Trong xÝ nghiÖp nh÷ng s¶n phÈm lµm dë lµ nh÷ng s¶n phÈm ®ang trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh­ng ch­a hoµn thµnh bµn giao ®Ó x¸c ®Þnh mét c¸ch chÝnh x¸c s¶n phÈm lµm dë cuèi kú th× ta ph¶i x¸c ®Þhh ®­îc chi phÝ s¶n xuÊt tÝnh trªn mét s¶n phÈm lµm dë cuèi kú. ë xÝ nghiÖp do ®Æc ®iÓm kinh doanh cña xÝ nghiÖp s¶n phÈm lµ nhùa lªn gi¸ thµnh kú nµo cã thÓ hoµn thµnh kú ®ã, do vËy cã s¶n phÈm dë dang. VII. KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ dÞch vô. 1. §Æc ®iÓm tiªu thô s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp nhùa b¸ch ho¸. Tiªu thô lµ kh©u hÕt søc quan träng biÕn s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp thµnh hµng ho¸ vµ chuyÓn tõ hµng ho¸ sang tiÒn tÖ vµ tõ ®ã b¾t ®Çu chu kú s¶n xuÊt tiÕp theo S¶n phÈm cña xÝ nghiÖp lµm ra ®­îc tiªu thô nhanh sÏ lµm t¨ng vßng quay cña vèn vµ ®em l¹i hiÖu qu¶ cao ng­îc l¹i nÕu kh«ng tiªu thô ®­îc dÉn ®Õn ø ®äng vèn c«ng nh©n kh«ng cã viÖc lµm kh«ng cã tiÒn bï chi phÝ. Muèn tiªu thô nhanh s¶n phÈm cÇn cã thÞ tr­êng tiªu thô vµ ¸p dông c¸c ph­¬ng tiÖn th«ng tin qu¶ng c¸o giíi thiÖu s¶n phÈm nh»m môc ®Ých tiªu thô nhanh. Khi kh¸ch hµng cã nhu cÇu vÒ s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp s¶n xuÊt xÝ nghiÖp s½n sµng ®¸p øng nhu cÇu cho kh¸ch hµng d­íi nhiÒu h×nh thøc b¸n vµ ph­¬ng thøc thanh to¸n kh¸c nhau. 2. Ph­¬ng thøc thanh to¸n Víi c¸c s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp s¶n xuÊt cho kh¸ch hµng cã kh¸ch hµng th­êng xuyªn, còng cã kh¸ch hµng kh«ng th­êng xuyªn v× vËy xÝ nghiÖp ¸p dông h×nh thøc thanh to¸n sau. + B¸n hµng tiªu thô ngay + Kh¸ch hµng øng tiÒn tr­íc + B¸n hµng tr¶ chËm 3. Ph­¬ng thøc tiªu thô s¶n phÈm XÝ nghiÖp nhùa b¸ch ho¸ ¸p dông 3 ph­¬ng thøc ®èi víi s¶n phÈm cña m×nh - Tiªu thô trùc tiÕp: nghÜa lµ thu ®­îc tiÒn ngay sau khi b¸n tiªu thô ®­îc ngay t¹i thêi ®iÓm giao hµng - Tiªu thô theo ph­¬ng thøc b¸n hµng tr¶ chËm: Tøc lµ tiÒn thu ®­îc sau mét kho¶ng thêi gian nhÊt ®Þnh - Tiªu thô theo ph­¬ng thøc øng tiÒn tr­íc tiÒn hµng: Tøc lµ kh¸ch hµng muèn mua ph¶i øng tiÒn tr­íc 4. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm sö dông “sæ chi tiÕt b¸n hµng” Sæ nµy ®­îc më cho c¸c lo¹i thµnh phÈm theo tõng th¸ng do kÕ to¸n tiªu thô lËp nh»m theo dâi tiªu thô thµnh phÈm trong th¸ng ®· ®­îc thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n C¸ch ghi sæ chi tiÕt b¸n hµng. Hµng ngµy c¨n cø vµo ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng kÕ to¸n ph¶n ¸nh trªn sæ chi tiÕt b¸n hµng mçi ho¸ ®¬n ghi mét dßng cña cét qua c¸c chØ tiªu chøng tõ, kh¸ch hµng, tªn thµnh phÈm, kho¶n ®· thanh to¸n, ch­a thanh to¸n, doanh thu thuÕ. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng kª sè1,2, b¶ng kª sè 11...KÕ to¸nvµo sæ NKCT sè 8vµ tõ ®ã kÕt chuyÓn doanh thu sang sæ c¸i TK 511. D­íi ®©y lµ nhËt ký chøng tõ sè 8 \ NhËt ký chøng tõ sè 8 Ghi cã TK 131,156,511,632,641,642,711,721,811,821,911 STT C¸c TK ghi cã c¸c TK ghi nî 131 156 511 632 641 642 711 721 811 821 911 Céng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 111 112 131 511 632 711 721 911 421 116900560 549895313 1248914079 749884517 75732491 623391242 1248914079 29578559 170165429 107200000 18567029 99964000 124800000 61954000 1449008250 125767029 99964000 866785077 625627804 623391242 1449008250 1248914079 125767029 99964000 1635412067 Céng 666795873 1248914079 1449008250 1248914079 29578559 170165429 125767029 99964000 124800000 61954000 1674739279 6674869548 Sæ c¸i TK 511 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK 511 Th¸ng 1 Th¸ng ..... Th¸ng 12 911 1449008250 Céng ph¸t sinh Nî 1449008250 Tæng ph¸t sinh Cã 1449008250 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã VIII. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ qu¶n lý doanh nghiÖp 1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ mµ Doanh nghiÖp bá ra cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸, lao vô dÞch vô trong kú nh­ chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng, chi phÝ dông cô b¸n hµng, chi phÝ qu¶ng c¸o. TK sö dông 641 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n TiÒn l­¬ng vµ phô cÊp tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng kÕ to¸n ghi. Nî Tk641 Cã Tk334 ChÝch b¶o hiÓm XH, BHYT, kinh phÝ c«ng ®oµn theo quy ®Þnh trªn tæng sè tiÒn l­¬ng ph¸t sinh trong kú tÝnh vµo chi phÝ Nî Tk 641 Cã Tk338(2,3,4) Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng phôc vô cho b¸n hµng Nî Tk641 Cã Tk152 TrÝch khÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hµng Nî TK 641 CãTk 214 Trong qu¸ tr×nh b¸n hµng ph¸t sinh kho¶n chi phÝ nµy lµ chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ hoÆc kÕt chuyÓn c¸c kho¶n chi phÝ nµy cho s¶n phÈm tiªu thô. Chi phÝ b¸n hµng t¹i xÝ nghiÖp ®­îc tËp hîp tõ b¶ng ph©n bæ vËt liÖu vµ c«ng cô lao ®éng, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c nhËt ký chøng tõ cã liªn quan ®Õn chi phÝ b¸n hµng, cuèi th¸ng ®­îc tËp hîp trªn b¶ng kª sè 5 vµ ®­îc ph©n bæ hÕt vµo sè l­îng s¶n phÈm tiªu thô trong th¸ng. Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng kÕ to¸n ghi: Nî Tk 911 :1310000 Cã Tk 641 :1310000 Sæ c¸i TK641 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK Th¸ng 1 Th¸ng ..... Th¸ng 12 111 18307942 214 7773000 334 30009107 338 488510 112 Céng ph¸t sinh Nî 29578559 Tæng ph¸t sinh Cã 29578559 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 2. Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp Lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña c¶ Doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch riªng ra ®­îc cho bÊt kú mét ho¹t ®éng nµo. Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp bao gåm nhiÒu lo¹i nh­ : CFQLKD, QL hµnh chÝnh. TK sö dông 642 Tr×nh tù h¹ch to¸n TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch BH XH, BHYT, KPC§, tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý, kÕ to¸n ghi Nî Tk 642 Cã Tk 334 Cã Tk 338(2,3,4) TrÝch khÊu hao TSC§ ë bé phËn qu¶n lý kÕ to¸n ghi Nî Tk642 Cã Tk214 Sæ c¸i TK642 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK Th¸ng 1 Th¸ng ..... Th¸ng 12 111 73112545 112 10427577 138 20708000 142 7497000 214 1638080 333 10000000 334 18163368 338 9898859 Céng ph¸t sinh Nî 170165429 Tæng ph¸t sinh Cã 170165429 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã Cuèi kú c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ sè 1,2,3 ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 5, ®©y lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 641, TK 642 nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn B¶ng kª sè 5 Chi phÝ b¸n hµng: Tk 641 Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp: Tk 642 Th¸ng 1/2001 STT C¸c TKghi cã TK ghi nî 142 214 334 335 333 331 C¸c TK ph¶n ¸nh ë c¸c NKCT kh¸c Céng CF thùc tÕ trong th¸ng NKCT Sè 1 NKCT sè 2 NKCT sè NKCT sè10 (138) NKCT sè10 (338) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 641 7773000 3009107 18307942 488510 29578559 1 2 3 4 CF nh©n viªn CF khÊu hao CF b»ng tiÒn kh¸c CF dÞch vô ngoµi 7773000 3009107 18307942 488510 642 7497000 1638080 18163368 10000000 73112545 10427577 20708000 9898859 170165429 CF nh©n viªn CF khÊu hao CF VL qu¶n lý CF b»ng tiÒn kh¸c Phi,lÖ phÝ, thuÕ CF dÞch vô ngoµi 7497000 16138080 18163368 10000000 73112545 10427577 20708000 9898859 IX. H¹ch to¸n ho¹t ®éng nghiÖp vô tµi chÝnh bÊt th­êng 1. Ho¹t ®éng tµi chÝnh: Ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ nh÷ng ho¹t ®éng cã liªn quan ®Õn viÖc huy ®éng, qu¶n lý vµ sö dông vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp v× thÕ tÊt c¶ nh÷ng kho¶n chi phÝ vµ nh÷ng kho¶n thu nhËp cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng ®Çu t­ vÒ vèn hoÆc kinh doanh vÒ vèn t¹o thµnh chØ tiªu chi phÝ vµ thu nhËp cña ho¹t ®éng tµi chÝnh. Tµi kho¶n sö dông : 711- Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 811- Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Trong kú h¹ch to¸n c¸c kho¶n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¸t sinh thùc tÕ ®­îc ph¶n ¸nh vµo bªn cã tµi kho¶n 711 C¸c kho¶n thu vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh: Nî TK 111,112,152,156 Nî TK 138,222 Cã TK 711 Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ c¸c kho¶n ®Çu t­ chøng kho¸n c¸c kho¶n ng¾n h¹n, dµi h¹n kh«ng dïng ®Õn khi kÕt thóc liªn ®é kÕ to¸n ghi: Nî TK 129,229 Cã TK711 §Þnh kú tÝnh l·i vµ thu l·i vÒ chøng kho¸n: Nî TK 121,221,111,112 Cã TK 711 ThuÕ doanh thu kÕ to¸n ghi Nî TK 711 Cã TK 333 C¨n cø vµo NKCT sè 7 ph¸t sinh kÕ to¸n xÝ nghiÖp vµo sæ c¸i TK 711 nh­ sau: Sæ c¸i TK 711 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK Th¸ng 1 Th¸ng ..... Th¸ng 12 911 20684653 Céng ph¸t sinh Nî 20684653 Tæng ph¸t sinh Cã 20684653 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Nî Cã ë xÝ nghiÖp c¸c kho¶n chi phÝ ho