Phương hướng hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Miwon Việt Nam

i Loan và ORSAN của Pháp). Với ưu thế là công ty duy nhất sản xuất mì chính tại miền Bắc nên mặc dù có mặt tại thị trường Việt Nam muộn hơn so với những công ty khác cùng nghành nhưng với chiến lược Marketting linh hoạt và hệ thống tổ chức phân phối phù hợp, sản phẩm mì chính của công ty đã có chỗ đứng trên thị trường với thị phần khoảng hơn 20%. Một trong những yếu tố để góp phần xúc tiến việc tiêu thụ sản phẩm hàng hoá đạt hiệu quả cao là hệ thống đại lý phân phối sản phẩm và hệ thống đại lý bán hàng của công ty. Hệ thống đại lý bán hàng của công ty vững mạnh đã đảm nhiệm tốt nhịêm vụ phân phối hàng hóa đến tay người tiêu dùng. Hiện nay hệ thống đại lý của công ty đã phát triển từ 20 đến gần 200 đại lý suốt 61 tỉnh thành trong cả nước trong đó : Chi nhánh của công ty tại Hà Nội chịu trách nhiệm phân phối và tiêu thụ sản phẩm từ Hà Tĩnh đến Hà Giang Chi nhánh của công ty tại thành phố Hồ Chí Minh chịu trách nhiệm phân phối và tiêu thụ sản phẩm từ Đồng Hới đến Phan Rang Chi nhánh tại thành phố Đà Nẵng chịu trách nhiệm phân phối sản phẩm từ Phan Thiết đến Cà Mau Do có đội ngũ đông đảo nhân viên bán hàng nên sản phẩm của công ty đã đến được cả nông thôn và miền núi. Bên cạnh việc tiêu thụ sản phẩm trong nước, bắt đầu từ năm 2000 công ty đã tìm kiếm thị trường để xuất khẩu sản phẩm và hiện nay sản phẩm của công ty đã được xuất khẩu sang Trung Quốc và Châu Phi. Sự phát triển của công ty đuợc thể hiện qua số liệu về số lượng bán,doanh thu lãi gộp của công ty từ năm 1996 đến năm 2001: Biểu số1: Số lượng bán, doanh thu và lãi gộp của công ty từ năm 1996 đến năm 2001 Năm Đơn vị 1996 1997 1998 1999 2000 2001 Sốlượng bán Triệu tấn 8063 11061 10852 15170 17007 18995 Doanh thu USD 16134 21335 18503 22052 23779 24546 Lãi gộp USD 2210 3224 2772 5255 6000 6154 Trải qua qúa trình nỗ lực phấn đấu nên chỉ sau 8 năm hoạt động trên thị trường Việt Nam, công ty Miwon đã khẳng định được chỗ đứng của mình trên thị trường, khẳng định được vai trò và thế mạnh của mình trước các đối thủ cạnh tranh. Với đội ngũ nhân viên đông đảo, đều là những người trẻ tuổi có trình độ và rất năng động nên công ty liên tục vượt chỉ tiêu cả về kế hoạch sản xuất và kế hoạch tiêu thụ do đó ngoài việc hoàn thành nghĩa vụ đóng góp cho Ngân sách Nhà nước thì công ty còn đảm bảo thu nhập ổn định cho nhân viên của mình với mức thu nhập trung bình khoảng 1.3 triệu đồng/tháng. Những thành tựu mà công ty đạt được đã được ghi nhận bằng một loạt các giải thưởng, chứng chỉ mà công ty đã giành được liên tục trong nhiều năm: Ngày 12/3/ 1998: Giải bạc do bộ Khoa học công nghệ Môi trường trao tặng Ngày 10/7/1999: Chứng nhận an toàn môi trường do Bộ khoa học công nghệ và môi trường cấp. Ngày 10/3/2000: Chứng chỉ ISO do BVQI cấp Năm 2001: Giải thưởng hàng Việt Nam chất lượng cao Trong những năm đầu tiên của thế kỷ 21, công ty đã đầu tư khoảng 30.000.000 USD để cải tiến công nghệ và mở rộng qui mô sản xuất với mục đích xây dựng côngty Miwon Việt Nam trở thành công ty thực phẩm hùng mạnh trong thế kỷ 21. 2.Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty là chuyên sản xuất, tiêu thụ mì chính và bột canh. Đến năm 2000, bên cạnh nhiệm vụ chính là sản xuất, tiêu thụ mì chính, bột canh thì công ty đã mở rộng lĩnh vực sản xuất kinh doanh của mình sang sản xuất muối tinh gia vị, nước chấm tương ớt, bột chiên, mỳ ăn liền và tinh bột sắn. 3.Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Với đặc điểm là đơn vị vừa tổ chức sản xuất, vừa hoạt động kinh doanh, công ty đã xây dựng cho mình một cơ cấu tổ chức điều hành theo mô hình trực tuyến, chức năng nghĩa là trong quản lý người lãnh đạo công ty được sự giúp sức của các lãnh đạo chức năng để chuẩn bị các quyết định, hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện các quyết định Về cơ bản, tổ chức bộ máy của công ty được chia thành 3 bộ phận lớn bao gồm : Bộ phận quản lý, Bộ phận sản xuất và Bộ phận bán hàng trong đó: Hội đồng quản trị : Đưa ra những quyết định chung về tình hình hoạt động, chiến lược sản xuất kinh doanh của công ty. Tổng giám đốc công ty: Tổng giám đốc thay mặt Hội đồng quản trị điều hành chung mọi hoạt động của công ty Bộ phận sản xuất: Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty là sản xuất và tiêu thụ mì chính nên bộ phận sản xuất đóng vai trò quan trọng trong cơ cấu tổ chức của công ty. Tại bộ phận sản xuất thì Phó Tổng giám đốc thứ 1 và giám đốc nhà máy là những người chịu trách nhiệm điều hành công việc . Bộ phận sản xuất bao gồm các phòng như : phòng nhân sự, phân xưởng sản xuất , phòng hỗ trợ sản xuất Phòng nhân sự: Có nhiệm vụ quản lý về lao động, hành chính, nhân sự tại bộ phận sản xuất Phân xưởng sản xuất : Chịu trách nhiệm sản xuất sản phẩm chính và sản phẩm phụ của công ty. Phòng hỗ trợ sản xuất bao gồm phòng cung ứng vật tư và phòng cơ điện có nhiệm vụ cung ứng vật tư cho quá trình sản xuất và bảo dưỡng các thiết bị sản xuất Bộ phận quản lý: Đứng đầu là Phó Tổng giám đốc tài chính quản lý chung mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Bộ phận quản lý bao gồm các phòng như: Phòng hành chính, phòng tài vụ, phòng nhân sự, phòng xuất nhập khẩu cung ứng. Phòng hành chính: Có nhiệm vụ quản lý về lao động, hành chính và nhân sự tại bộ phận quản lý Phòng tài vụ kế toán: Là phòng giúp việc cho Phó Tổng giám đốc tài chính. Phòng tài vụ kế toán có nhiệm vụ tập hợp, xử lý số liệu và báo cáo cho ban giám đốc về tình hình tài chính và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của các chi nhánh và của công ty. Phòng xuất nhập khẩu cung ứng: Chịu trách nhiệm về mua bán nguyên vật liệu, sản phẩm hàng hoá và thanh toán với các đối tác nước ngoài. Bộ phận bán hàng: Để đáp ứng yêu cầu mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm, bộ phận bán hàng tại công ty bao gồm 3 chi nhánh tại Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh và Đà Nẵng. Mỗi chi nhánh bao gồm các đội phụ trách các khu vực bán hàng. Bộ phận bán hàng bao gồm các bộ phận nhỏ: Bộ phận quản lý bán hàng: Có nhiệm vụ phụ trách việc bán hàng, phân phối sản phẩm đến các đại lý của công ty. Bộ phận quản lý công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi , quản lý tình hình thanh toán tiền hàng của từng đại lý theo từng khu vực Bộ phận tiếp thị: Có nhiệm vụ nghiên cứu tìm hiểu thị trường, đề ra các bịên pháp Marketing linh hoạt để thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm hàng hoá trên thị trường. Biểu số 2: Cơ cấu nhân viên trong công ty Chỉ tiêu Người nước ngoài Người VịêtNam Cộng Ghi chú Tổng giám đốc 1 0 1 Bộ phận quản lý 1 19 20 Bộ phậnsản xuất 2 186 187 Bộphậnbán hàng 3 136 139 Cộng 7 340 347 Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty được thể hiện ở sơ đồ trang sau: II. Tổ chức bộ máy kế toán, hệ thống kế toán và sổ kế toán tại công ty Miwon Việt NAm 1. Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty Sơ đồ 10 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty miwon Kế toán trưởng Phòng kế toán công ty KTtổnghợp, Kế toán Kế toántiêuthụ Kế toán CF Kế toán Thủ Thủ tập hợpCFvà vốn thành phẩm theo dõi TSCĐ, quỹ quỹ tính giá,hạch bằng và theo dõi kế toán phảithu chi thu toánCFQLDN tiền kế toán CN ĐN phải trả tiền tiền theodõiKTNM CN Hà Nội và HCM BH Kế toán Bộ phận Kế toán Kế toán chi nhánh kế toán chi nhánh chi nhánh Hà Nội nhà máy HCM Đà Nẵng Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức vừa tập trung, vừa phân tán. Tại nhà máy ở Việt Trì và các chi nhánh Hà Nội, chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh, chi nhánh Đà Nẵng thì kế toán sẽ làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra hạch toán ban đầu hoặc làm một số việc theo sự phân công của kế toán trưởng, định kỳ chuyển chứng từ ban đầu, các bảng kê, báo cáo và các tài liệu kế toán liên quan về phòng kế toán tại văn phòng công ty để kiểm tra và ghi sổ kế toán đồng thời phòng kế toán tại văn phòng công ty sẽ làm tổng hợp và phân tích số liệu về toàn bộ tình hình tài chính và hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. 1.1.Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại văn phòng công ty: Phòng kế toán tại văn phòng công ty gồm 8 người: Kế toán trưởng: Chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toán, thống kê của doanh nghiệp, phân phối công việc cho từng nhân viên kế toán, trực tiếp chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc , Phó tổng giám đốc tài chính về toàn bộ tình hình công tác tài chính kế toán của công ty và có các nhiệm vụ quyền hạn theo quy định của Pháp luật Kế toán tổng hợp : Chịu trách nhiệm chung về chuyên môn, theo dõi bộ phận kế toán nhà máy đồng thời kế toán tổng hợp tại văn phòng công ty còn đảm nhận công việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, theo dõi và tập hợp các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, lập các báo cáo thuế. Cuối tháng, kế toán tổng hợp sẽ vào sổ cái các tài khoản, lập và phân tích các báo cáo kế toán. Kế toán vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ quản lý, hạch toán các khoản vốn bằng tiền, phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm của quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, tiền vay và lập báo cáo quỹ hàng ngày. Kế toán chi phí theo dõi kế toán chi nhánh Hà Nội kiêm kế toán tiêu thụ: Kế toán chi phí theo dõi kế toán chi nhánh Hà Nội có nhiệm vụ theo dõi, tập hợp các khoản chi phí bán hàng phát sinh của chi nhánh Hà Nội đồng thời theo dõi quá trình tiêu thụ thành phẩm của công ty. Kế toán chi phí theo dõi kế toán chi nhánh Hồ Chí Minh và chi nhánh Đà Nẵng: Có nhiệm vụ theo dõi, tập hợp và ghi sổ các khoản chi phí bán hàng phát sinh của chi nhánh Hồ Chí Minh và chi nhánh Đà Nẵng. Kế toán TSCĐ kiêm kế toán phải thu phải trả: Chuyên theo dõi về tình hình tăng giảm TSCĐ tại công ty đồng thời có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán về các khoản phải thu và phải trả của công ty Thủ quỹ chi tiền mặt : Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt và thực hiện các khoản chi khi có nhu cầu Thủ quỹ thu tiền bán hàng:Có nhiệm vụ thu tiền bán hàng 1.2.Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty Công tác kế toán của công ty được thực hiện theo Hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam (ban hành theo quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT, ngày 01/11/1995 của Bộ Tài Chính và các quyết định, thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Quyết định 1141) thay thế cho chế độ kế toán Mỹ mà công ty đã áp dụng trước năm 2001. Ngôn ngữ chính thức sử dụng trong kế toán : Tiếng Việt Nam và tiếng Anh Đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán : Đô la Mỹ Các đồng tiền khác phát sinh phải được ghi theo nguyên tệ và phải quy đổi ra USD để hạch toán Đơn vị đo lường sử dụng trong kế toán : Theo đơn vị đo lường chính thức của Việt Nam Năm tài chính: Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm Về khấu hao tài sản cố định: Thực hiện theo các quy định trong Chế độ quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ (Ban hành theo quyết định số 166/1999/QĐ-BTC, ngày 30/12/1999 của Bộ Tài Chính) 2.Tổ chức sổ kế toán tại công ty 2.1.Hệ thống tài khoản kế toán: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 1141 của Bộ tài chính và được chi tiết theo yêu cầu quản lý của công ty 2.2.Hệ thống sổ kế toán: Doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chung Quy trình hạch toán bắt đầu từ sổ kế toán và được ghi chép vào các sổ kế toán sau: Hệ thống sổ tổng hợp: Chứng từ trung gian: Mỗi tháng tại công ty có 5 quyển sổ chứng từ trung gian được đánh mã theo từng đơn vị từ (01: Văn phòng công ty, 02: Nhà máy Việt Trì , 03: Chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh, 04: Chi nhánh tại Hà Nội, 05: Chi nhánh tại Đà Nẵng) Mục đích: Để tiến hành công tác hạch toán ban đầu như tập hợp các chứng từ gốc cùng nội dung kinh tế theo địa điểm phát sinh. Qua đó tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán tổng hợp khi kiểm tra tính đúng đắn của các chứng từ gốc. Đặc điểm : Về ngôn ngữ trình bày : Sử dụng tiếng Việt và tiếng Anh Về đồng tiền hạch toán: Được ghi bằng hai loại VND/USD Về chu trình luân chuyển chứng từ : Từ 3 đến 5 ngày kế toán chi tiết sẽ gửi về phòng kế toán công ty . Sổ nhật ký chung : Theo mẫu quy định và được diễn giải bằng tiếng Việt c) Các sổ nhật ký đặc biệt : Sổ Nhật ký chi tiền (Gồm có chi bằng tiền mặt và Ngân hàng), Sổ Nhật ký chi tiền (Gồm có chi bằng tiền mặt và Ngân hàng), Sổ Nhật ký bán hàng, Sổ Nhật ký mua hàng, Sổ Nhật ký trả trước. d) Sổ cái các tài khoản : Theo mẫu quy định. Tất cả các sổ Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt và Sổ cái đều được ghi bằng tiếng Việt Hệ thống sổ và thẻ kế toán chi tiết: Sổ tài sản cố định Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ chi tíêt vật liệu Bảng tính giá thành sản phẩm Sổ chi tiết tiền vay Bảng tính và phân bổ tiền lương , BHXH, BHYT,KPCĐ Bảng tính và phân bổ nguyên vật liệu Sổ chi tiết tạm ứng Sổ chi tiết tiền mặt (Chi tiết theo từng loại tiền mặt) Sổ chi tiết ngân hàng (Chi tiết theo từng loại tiền tệ) Bảng tổng hợp Nhập, Xuất, Tồn nguyên vật liệu Bảng phân bổ chi phí trả trước Sổ chi tíêt thanh toán với Ngân sách Tất cả các sổ chi tiết được ghi chép bằng tiếng Việt và tiếng Anh Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại doanh nghiệp Sơ đồ11: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại doanh nghiệp (Theo hình thức Nhật ký chung) Chứng từ gốc ( Phiếu thu,chi hoá đơn NX) Chứng từ trung gian (Đánh mã theo đơn vị) Sổ chi tiết Báo cáo Báo cáo hàng ngày chi tiết Sổ Nhật ký chung Sổ Nhật ký đặc biệt Bảng T.Hợp Sổ Cái chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Các chứng từ trung gian được sử dụng để tiến hành công tác hạch toán ban đầu như tập hợp các chứng từ có cùng nội dung kinh tế và theo địa điểm phát sinh qua đó tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán tổng hợp khi kiểm tra tính đúng đắn của các chứng từ gốc. : Ghi hàng ngày :Đối chiếu : Ghi cuối tháng III. Tình hình hạch toán tiêu thụ thành phẩm vàxác định kết quả tiêu thụ tại công ty Miwon 1. Đặc điểm của thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty Miwon 1.1. Đặc điểm của thành phẩm : Thành phẩm của công ty được hình thành từ một quy trình công nghệ phức tạp, trải qua nhiều khâu, nhiều giai đoạn. Trong nền kinh tế thị trường, công ty không ngừng đa dạng hoá loại sản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng. Hiện nay sản phẩm sản xuất chính của công ty là Mì chính Miwon với các chủng loại sản phẩm mì chính là: 50L, 50M, 100L, 100M, 180L, 180M, 227L, 350L, 350M, 454L, 454M, 454L, 400L, 900L, 25L, 25M, 25S, 25SS và sản phẩm phụ là bột canh Miwon. 1.2.Các phương thức tiêu thụ và phương thức thanh toán trong tiêu thụ thành phẩm của công ty. Phương thức tiêu thụ : Phương thức tiêu thụ qua đại lý (đại lý hưởng chênh lệch giá) : Sản phẩm của công ty được tiêu thụ qua đại lý theo phương thức đại lý hưởng chênh lệch gía. Các đại lý là người bao tiêu sản phẩm cho công ty và tại thời điểm chuyển giao hàng thì công ty cũng đồng thời chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm cho đại lý và đây cũng là thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng. Các đại lý của công ty được hưởng chênh lệch giá trên cơ sở bán với giá cao hơn giá mà công ty xuất bán cho đại lý. Như vậy, tại công ty chỉ chịu thuế GTGT trong phạm vi doanh thu bán hàng của mình. Để cung cấp sản phẩm của công ty đến đại lý có 2 phương thức: Phương thức 1:Các đại lý gửi đơn hàng trực tiếp cho nhà máy Việt Trì và nhà máy vận chuyển trực tiếp hàng tới các đại lý. Phương thức 2: Căn cứ vào đơn đặt hàng của các đại lý, các chi nhánh sẽ lập đơn hàng gửi cho Nhà máy và Nhà máy sẽ vận chuyển hàng hoá về kho của các chi nhánh. Trong phương thức chuyển hàng này, chi nhánh đóng vai trò trạm trung gian rồi từ đó sẽ cung cấp hàng cho các đại lý khách hàng. Có thể khái quát quá trình chuyển giao sản phẩm của công ty tới các đại lý khách hàng qua sơ đồ sau: Sơ đồ 12: Quá trình chuyển giao sản phẩm tới các đại lý Nhà máy Chi nhánh Việt Trì Đại lý khách hàng Ngoài ra, công ty còn sử dụng sản phẩm của mình để làm hàng mẫu, hàng khuyến mại cho khách hàng. Phương thức thanh toán: Phương thức thanh toán chính của công ty là thanh toán theo phương thức trả chậm để khuyến khích khách hàng. Đối với loại hàng đóng thùng thì tháng này bán hàng thì tháng sau mới thu tiền. Đối với hàng đóng bao thì không thu tiền ngay mà thu tiền trong tháng đó. 2. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho, phương pháp tính thuế GTGT và phương pháp xác định giá vốn của sản phẩm tiêu thụ: Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính thuế GTGT: Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT Phương pháp xác định giá vốn: Theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Ví dụ: Lấy số liệu tính giá vốn của bột canh và mì chính tiêu thụ tại công ty tháng 12/2001. Căn cứ vào số lượng và giá trị của thành phẩm tồn kho cuối kỳ (lấy số liệu từ cột tồn kho cuối kỳ của bảng tính giá vốn tháng trước) và số lượng và thành phẩm nhập trong kỳ (lấy số liệu từ phần hành tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm) cuối tháng, kế toán sẽ tính ra giá vốn của mì chính và bột canh bán ra trong tháng cho toàn công ty Biểu số3: Bảng tính giá vốn của bột canh bán ra tháng 12/2001 Bảng tính giá vốn của lượng bột canh bán ra tháng 12/2001 Chỉ tiêu Khối lượng(Mt) Giá đơn vị ($) Thành tiền ($) Hàng hoá tồn cuối tháng11/2001 42.17 390.57 16,470.86 Nhập trong tháng 21.20 386.06 8,184.54 Tổng số hàng hoá trong kỳ 63.37 389.06 24,655.40 Hàng hóa bán trong kỳ 18.51 389.06 7,199.70 Hàng hoá tồn cuối tháng12/2001 44.87 389.06 17,455.70 Giá vốn đơn vị Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ bột canh bán = ra trong kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ+ Số lượng hàng nhập trongkỳ 42.17 x 390.57+ 21.2 x 386.06 16470.86 + 8184.54 = = 42.17 + 21.20 63.37 24655.4 = = 389.06 ($) 63.37 Giá vốn bột canh bán ra trong kỳ =Số lượng Bcanh tiêu thụ trong kỳ x Gía đvị = 18.51 x 389.06 = 7119.70 ($) Biểu số 4: Bảng tính giá vốn của lượng mì chính bán ra tháng 12/2001 Chỉ tiêu Khối lượng(Mt) Giá đơn vị ($) Thành tiền ($) Hàng hoá tồn cuối tháng11/2001 1,363.95 1,017.34 1,387,602.48 Nhập trong tháng 1,696.50 1,002.64 1,700,981.64 Tổng số hàng hoá trong kỳ 3,060.45 1,009.19 3,088,584.13 Hàng hóa bán trong kỳ 1,416.60 1,009.19 1,429,624.70 Hàng hoá khuyến mại 4.88 1,009.19 4,926.72 Mì chính dùng để SX bột canh 3.60 1,009.19 3,633.09 Hàng hoá tồn cuối tháng12/2001 1,635.37 1,009.19 1,650.399.62 Thực tế bán= Tổng hàng hóa –mì chínhđể sản xuất bột canh 1,421.48 1,009.19 1,434.551.42 Giá vốn đơn vị Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ mì chính bán = ra trong kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ+ Số lượng hàng nhập trongkỳ 1363.95 x 1017.34 + 1696.50 x 1002.64 = 1363.95 + 1696.50 3088584.13 = = 1009.19 ($) 3060.45 Giá vốn mì chính bán ra trong kỳ = 1416.6 x 1009.19 = 1429624.7 ($) Giá vốn mì chính khuyến mại trong kỳ = 4.88 x 1009.19 = 4926.72 ($) Giá vốn mì chính SXBcanh trong kỳ = 3.60 x 1009.19 = 3633.09 ($) Giá vốn mì chính bán và khuyến mại trong kỳ= 1429624.7($) + 4926.72 ($) = 1434551.42($) 3. Tài khoản kế toán, chứng từ sử dụng cho hạch toán quá trình tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ: 3.1. Tài khoản sử dụng: Số hiệu Tên tài khoản Ghi chú Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 112 Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 1123 Tiền gửi tiết kiệm 113 Tiền đang chuyển 1131 Tiền Việt Nam 1132 Ngoại tệ 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 Thuế GTGT đượckhấu trừ của hàng hoá, dịch vụ 1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ 152 Nguyên vật liệu 1521 Nguyên vật liệu chính 155 Thành phẩm Số hiệu Tên tài khoản Ghi chú Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 1551 Thành phẩm- mì chính 1552 Thành phẩm - Bột canh 1553 axit glutanate 1554 Phân bón 333 Thuế và các khoản phải nộp NN 3331 Thuế GTGT 33311 Thuế GTGT đầu ra 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3333 Thuế xuất nhập khẩu 511 Doanh thu bán hàng Chi tiết theo yêucầu quảnlý 5111 Doanh thu bán hàng hoá 5112 Doanh thu bán các thành phẩm 5113 Doanh thu cung cấp các dịch vụ 531 Hàng bán bị trả lại 632 Giá vốn hàng bán 6321 Gía vốn hàng bán- Mì chính 6322 Giá vốn hàng bán- Bột canh 641 Chi phí bán hàng 6411 Chi phí nhân viên:Lương, phụ cấp, các khoản mang tính chất lương và BHXH, BHYT 6413 Chi phí dụng cụ đồ dùng cho bán hàng: Xe đẩy, bàn ghế 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ 6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài 64171 Điện nước 64172 Điện thoại 64173 Chi phí cho phương tiện vận tải 64174 Chi phí đi lại 64176 Chi phí hoa hồng cho đại lý, chi khuyến mại bằng mì chính, bột canh và hàng hoá khác 64177 Chi phí dịch vụ mua ngoái khác 6418 Chi phí bằng tiền khác 64181 Chi phí quảng cáo, giới thiệu 64182 Chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng 64183 Chi phí bằng tiền khác 642 Chi phí quản lý 6421 Chi phí nhân viên 6422 Chi phí vật liệu quản lý: Văn phòng phẩm 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí lệ phí 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài 64271 Điện nước 64272 Điện thoại 64273 Thuê nhà, Học phí 64274 Chi phí đi lại: khách sạn, vé máy bay, tiền ăn 64275 Chi phí cho phương tiện vận tải, văn phòng 64276 Chi phí sửa chữa khác: máy tính, photo,in, fax 6428 Chi phí bằng tiền khác 64281 Tiếp khách, hội nghị 64282 Chi phí lãi vay 64283 Chi phí khác: Sách báo, phí ngân hàng, công chứng 64284 Chi phí huấn luyện, đào tạo 3.2. Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc: Đơn đặt hàng, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Hợp đồng kinh tế, Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, Hoá đơn (GTGT), Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho Chứng từ trung gian: Được đánh mã theo đơn vị (cụ thể tại công ty Miwon các chứng từ trung gian được đánh mã từ 01 – 05 theo từng đơn vị) 4. Phương pháp hạch toán tiêu thụ sản phẩm tại công ty : 4.1. Quy trình luân chuyển chứng từ: Bước 1: - Căn cứ vào đơn hàng của đại lý, khi xuất kho bán hàng cho đại lý không qua chi nhánh, bộ phận bán hàng ở nhà máy sẽ lập hoá đơn GTGT cho khách hàng. - Căn cứ vào đơn hàng của chi nhánh, khi chuyển sản phẩm về kho chi nhánh, bộ phận bán hàng sẽ lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Tại mỗi chi nhánh khi xuất hàng bán cho đại lý, bộ phận quản lý bán hàng sẽ lập hoá đơn GTGT. Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên: Liên 1: Lưu; Liên 2: Giao cho khách hàng để áp tải hàng;Liên 3: Lưu tại đơn vị Bước 2: Thủ trưởng và kế toán trưởng ký hoá đơn bán hàng Bước 3: Hoá đơn GTGT mà nhà máy bán trực tiếp cho các đại lý sẽ được gửi về bộ phận quản lý bán hàng của từng chi nhánh. Tại mỗi chi nhánh, căn cứ vào hoá đơn GTGT mà nhà máy gửi về đồng thời cùng với hoá đơn GTGT mà bộ phận bán hàng tại chi nhánh vừa lập thì bộ phận quản lý bán hàng của mỗi chi nhánh sẽ lập báo cáo bán hàng hàng ngày và gửi lên cho Nhà máy để lập báo cáo tổng hợp cho toàn công ty. Bước 4: Căn cứ vào hoá đơn bán hàng của từng ngày của từng chi nhánh, bộ phận kế toán Nhà máy sẽ lập các chứng từ trung gian về tiêu thụ (Có chữ ký của thủ trưởng và kế toán trưởng) rồi gửi về phòng kế toán công ty để tổng hợp về hoạt động tiêu thụ của công ty. Bước 5: Lưu hóa đơn và chứng từ trung gian tại phần hành bán hàng 4.2. Trình tự ghi sổ của phần hành tiêu thụ sản phẩm: Sơ đồ 13: Trình tự ghi sổ của phần hành tiêu thụ sản phẩm Chứng từ gốc (HĐGTGT, Fiếu xuất kho....) Báo cáo bán hàng hàng ngày Chứng từ trung gian Bảng tổng hợp (đánh mã theo đơnvị) Báo cáo bán hàng Sổ NK phải thu KH Sổ NK chi tiền ... Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK131,511,632... Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú : Ghi hàng ngày :Đối chiếu : Ghi cuối tháng 4.3. Phương pháp hạch toán: 4.3.1. Hạch toán doanh thu bán hàng: Theo phương thức vận chuyển thẳng sản phẩm cho đại lý không qua chi nhánh: Căn cứ vào đơn hàng của đại lý, nhà máy sẽ vận chuyển thẳng sản phẩm đến đại lý không qua chi nhánh. Trong trường hợp này, bộ phận bán hàng của nhà máy Việt Trì sẽ lập hoá đơn GTGT cho khách hàng Ví dụ: Căn cứ vào đơn hàng của khách hàng Hoàng Thị Thanh Hoà. Khi xuất hàng cho khách hàng, bộ phận bán hàng tại Nhà máy sẽ lập hóa đơn Giá trị gia tăng cho khách hàng Biểu số 5 Mẫu số 01. GTKT-3LL Hoá đơn (GTGT) Liên 1: Lưu Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Số: 17555 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Miwon Việt Nam Địa chỉ : Việt Trì - Phú Thọ Số tài khoản: Điện thoại: MS: 2600109933 Họ tên người mua hàng: Hoàng Thanh Hoà Đơn vị: Địa chỉ: 86 Trần Hưng Đạo – Thị xã Thái Bình Hình thức thanh toán : Theo HĐ MS:10001192166 STT Tên hàng hoá,dịchvụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Mì chính Miwon100 M Thùng 430 224,017 96,327,129 2 Mì chính Miwon 400 L Thùng 108 427,542 46,174,516 3 Mì chính Miwon 900L Thùng 72 375,657 27,047,327 4 Mì chính Miwon 25S Thùng 200 369,996 73,999,272 5 Mì chính Miwon 25 SS Thùng 2 377,273 754,546 6 Bột canh Miwon Thùng 4 55,809 223,236 Cộng tiền hàng 249,983,301 Tiền thuế GTGT 24,998,330 Tổng cộng tiền thanh toán 274,981,631 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bẩy tư triệu, chín trăm tám mốt nghìn sáu trăm ba mốt đồng chẵn Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi