Tình hình hoạt động tại Công ty kiểm toán Asnaf Việt Nam

i chính của công ty là rất khả quan, rất vững mạnh. 1.4. Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý 1.4.1. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến từ trên xuống, nghĩa là các công việc hàng ngày của bộ phận thuộc trách nhiệm quản lý của các cán bộ quản lý bộ phận đó, nhưng các kế hoạch, các chính sách dài hạn phải tuân thủ theo kế hoạch và hướng dẫn thực hiện của công ty, để có sự phối hợp giữa các bộ phận nhằm thực hiện mục tiêu chung của toàn công ty. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý khá chặt chẽ, thuận tiện cho việc quản lý và hoạt động có hiệu quả cao, bao gồm Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc và các phòng ban. Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Đại hội đồng cổ đông đ Hội đồng quản trị Giám đốc đ Phó giám đốc Tư vấn đ Phó giám đốc Kiểm toán đ Phòng Tư vấn thuế Phòng kinh doanh Phòng kiểm toán nghiệp vụ 1,2 Phòng Tư vấn đào tạo Phòng Tin học Phòng Kiểm toán XDCB Đại hội đồng cổ đông: Bao gồm tất cả các cổ đông của công ty, là cơ quan quyết định cao nhất của công ty. Đại hội đồng cổ đông thông qua các vấn đề quan trọng như bầu, bãi nhiệm, miễn nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, quyết định việc sửa đổi điều lệ công ty. Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị có quyền và nhiệm vụ như sau: Quyết định chiến lược phát triển của công ty, kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại; quyết định huy động vốn theo các hình thức; quyết định phương án đầu tư; quyết định giải pháp trên thị trường, tiếp thị và công nghệ; bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám đốc và cán bộ quản lý quan trọng khác của công ty; quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ của công ty; quyết định thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện Giám đốc công ty: Là người đứng đầu, quyết định các vấn đề về mọi hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm trước cơ quan quản lý Nhà nước và hội đồng quản trị về các hoạt động của công ty, Giám đốc cũng đồng thời kiêm chủ tịch hội đồng quản trị. Các Phó Giám đốc công ty: Có nhiệm vụ giúp Giám đốc điều hành các hoạt động để thực hiện các mục tiêu chiến lược của công ty. Các Phó Giám đốc được phân công nhiệm vụ như sau: Phó Giám đốc 1 phụ trách về lĩnh vực tư vấn; phó Giám đốc 2 phụ trách các phòng kiểm toán. Duới các Phó Giám đốc là các phòng ban thực hiện các hoạt động, nghiệp vụ trong công ty. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban trong công ty: + Phòng tư vấn thuế: Là phòng chủ yếu thực hiện các công việc tư vấn, gồm các lĩnh vực sau: Tư vấn về thuế: Lập báo cáo thuế, hướng dẫn xử lý các vướng mắc về thuế, xin miễn giảm thuế. Tư vấn về tài chính và kế toán: Tư vấn xác định kết quả kinh doanh, tư vấn lập dự án khả thi, tư vấn cho doanh nghiệp cổ phần hóa, hỗ trợ việc lập và soát xét công tác kế toán + Phòng tài chính: Gồm có 3 nhân viên chính: Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp và thủ quỹ với các chức năng và nhiệm vụ như sau: Lập kế hoạch và giải quyết nguồn tài chính, cân đối thu chi, quản lí về các loại vốn, tài sản của công ty theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước. Tổ chức thực hiện công tác thống kê - kế toán thống nhất trong toàn công ty, tổng hợp tình hình hoạt động tài chính kế toán và tổ chức kiểm tra phê duyệt quyết toán hàng năm. Tổ chức thực hiện các chế độ báo cáo tài chính kế toán, thanh quyết toán tiền lương, bảo hiểm xã hội. + Phòng kiểm toán nghiệp vụ 1, 2: Là các phòng thực hiện các công tác kiểm toán, các phòng này đều có các kiểm toán viên quốc gia. Chức năng của phòng kiểm toán nghiệp vụ là cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho khách hàng trên nhiều lĩnh vực như kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của các công ty, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán họat động, kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp. + Phòng tư vấn đào tạo: Nhiệm vụ của phòng là đào tạo nhân viên hàng năm, tổ chức sát hạch định kỳ để đánh giá trình độ chuyên môn nghiệp vụ của nhân viên, cập nhật thông tin mới về tài chính, kế toán, kiểm toán, và ban hành công văn hướng dẫn cho các phòng nghiệp vụ. + Phòng tin học: Có nhiệm vụ lắp đặt bảo trì mạng máy tính của công ty, góp phần hỗ trợ việc thực hiện nhiệm vụ kiểm toán cho các phòng ban nghiệp vụ khác. Đồng thời, còn thực hiện việc thiết kế và sản xuất ra các phần mềm kế toán, quản lý để đáp ứng nhu cầu của thị trường. + Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: Là phòng duy nhất cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc các hạng mục công trình hoàn thànhđược thực hiện bởi đội ngũ kiểm toán viên cũng như kỹ sư xây dựng có trình độ cao và giàu kinh nghiệm. Với cơ cấu tổ chức khoa học như trên giúp cho công tác quản lý tại công ty đạt hiệu quả cao, các phòng ban cùng hợp tác, hỗ trợ nhau nhằm hướng tới mục tiêu chung của công ty. Tại các văn phòng của công ty cũng thực hiện các chức năng trên nhưng có thuận lợi hơn trong việc cung cấp các dịch vụ ở ngay địa bàn chính, hạn chế các chi phí đi lại. Các văn phòng hoạt động độc lập có báo cáo tài chính riêng, báo cáo tài chính cả công ty là hình thức hợp nhất của báo cáo. 1.4.2.Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Để phù hợp với đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung. Với hình thức này thì toàn bộ công việc kế toán được tập trung tại phòng tài chính của công ty. Tại phòng tài chính, hàng ngày cập nhật, kiểm tra, kiểm soát hồ sơ, chứng từ ở tất cả các phòng ban. Nghiệp vụ kinh tế toàn công ty cung cấp cho phòng theo quy chế về chế độ báo cáo luân chuyển chứng từ một cách có hệ thống, giám sát tài chính kinh tế, hoạt động kinh tế ở từng thời điểm. Tạo thành mối liên kết chặt chẽ và phải tuân thủ một thể thống nhất về hoạt động kinh tế . Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty được thể hiện ở sơ đồ sau Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Chức năng nhiệm vụ của từng người trong bộ máy kế toán : Phòng kế toán của công ty gồm 3 người được phân công như sau : Kế toán trưởng : Phụ trách công tác phòng tài chính - kế toán, hướng dẫn chỉ đạo, phân công kiểm tra, lập kế hoạch tài chính, tổ chức thực hiện các công việc theo chỉ tiêu, báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch tài chính hàng tháng, quý, năm của công ty. Kế toán tổng hợp: Phụ trách, theo dõi định khoản các ghi chép các khoản công nợ của công ty. Theo dõi tình hình vật tư, tình hình tăng giảm TSCĐ ghi sổ kế toán kịp thời khi có sự thay đổi. Thực hiện việc tính tiền lương dựa vào bảng chấm công, lập bảng thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán Bảo hiểm xã hội kế toán tiến hành trích Bảo hiểm xã hội theo chế độ hiện hành. Thủ quỹ : Có nhiệm vụ giữ tiền mặt của công ty, theo dõi các khoản thu chi và định khoản vào các sổ sách kế toán có liên quan. 1.4.2.1. Chính sách kế toán mà công ty áp dụng ■ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1/N kết thúc ngày 31/12/N ■ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ + Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: quy đổi thành VNĐ ■ Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ ■ Phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu ghi nhận khi dịch vụ cung cấp cho khách hàng khi khách hàng chấp nhận thanh toán bất kể thu được tiền hay chưa thu được tiền. ■ Phương pháp kế toán TSCĐ + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo giá thực tế + Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng: TSCĐ được khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Tỷ lệ khấu hao hàng năm được xác định phù hợp với quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài chính ban hành. ■ Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ PHẦN II : TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN ASNAF VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm tổ chức quy trình kiểm toán tại công ty kiểm toán asnaf Việt Nam Quy trình kiểm toán của công ty được xây dựng trên cơ sở tuân thủ những CMKT độc lập và chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam, đồng thời lựa chọn và vận dụng những chuẩn mực, thông lệ chung của quốc tế trong lĩnh vực kiểm toán trên cơ sở phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh và quản lý kinh tế tại Việt Nam Lập kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán Phát hành báo cáo kiểm toán và Thư quản lý 2.1.1 LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n Kh¸ch hµng muèn c«ng ty cung cÊp dÞch vô kiÓm to¸n cho m×nh ph¶i lËp th­ mêi kiÓm to¸n vµ ®­îc sù chÊp thuËn cña c«ng ty kiÓm to¸n hoÆc hai bªn ph¶i ký kÕt mét hîp ®ång kinh tÕ vµ viÖc cung cÊp dÞch vô kiÓm to¸n. §Ó ký mét hîp ®ång kiÓm to¸n víi kh¸ch hµng c«ng ty ph¶i c¨n cø vµo kh¶n n¨ng cña m×nh vµ nhu cÇu cña kh¸ch hµng, ®ång thêi c«ng ty còng ph¶i xem xÐt uy tÝn, danh tiÕng cña c«ng ty khi thùc hiÖn hîp ®ång ®ã. Tr­íc khi ký hîp ®ång kiÓm to¸n víi kh¸ch hµng c«ng ty kiÓm to¸n sÏ xem xÐt môc ®Ých kiÓm to¸n cña kh¸ch hµng ®Ó cã c¸c ®Þnh h­íng s¬ bé ban ®Çu cho hîp lý. Sau khi cã sù ®ång ý vÒ viÖc thùc hiÖn cung cÊp dÞch vô kiÓm to¸n cho kh¸ch hµng c«ng ty tiÕn hµnh lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n cho cuéc kiÓm to¸n ®ã. KÕ ho¹ch kiÓm to¸n ®èi víi mçi cuéc kiÓm to¸n cô thÓ ®­îc c¸c chñ nhiÖm kiÓm to¸n lËp khi c¸c chñ nhiÖm kiÓm to¸n kh¶o s¸t s¬ bé vÒ kh¸ch hµng, kÕ ho¹ch nµy ®­îc lËp c¨n cø vµo ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n chung cña c«ng ty. Trong mçi cuéc kiÓm to¸n c¸c rñi ro kiÓm to¸n ®­îc c¸c chñ nhiÖm kiÓm to¸n ®¸nh gi¸ chñ yÕu th«ng qua kinh nghiÖm cña hä vµ c¨n cø vµo c¸c cuéc kiÓm to¸n ®èi víi c¸c c«ng ty ho¹t ®éng trong cïng mét lÜnh vùc víi kh¸ch hµng mµ c«ng ty ®· kiÓm to¸n tr­íc ®ã. Song song víi viÖc ®¸nh gi¸ rñi ro kiÓm to¸n c¸c chñ nhiÖm kiÓm to¸n xem xÐt tÝnh ho¹t ®éng liªn tôc cña c«ng ty kh¸ch hµng ®Ó ®­a ra c¸c ý kiÕn cho phï hîp, lµm gi¶m rñi ro kiÓm to¸n cho c«ng ty. Còng trong giai ®o¹n nµy, c¸c chñ nhiÖm kiÓm to¸n ph©n c«ng c¸c kiÓm to¸n viªn thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc phï hîp víi chuyªn m«n cña tõng ng­êi. C«ng ty x©y dùng kÕ ho¹ch kiÓm to¸n chi tiÕt cho tõng kho¶n môc. Khi b¾t ®Çu kiÓm to¸n mét kho¶n môc c«ng ty ®­a ra mét sè l­u ý ®èi víi kiÓm to¸n viªn khi thùc hiÖn kiÓm to¸n mét kho¶n môc ®ã, ®ång thêi xem xÐt c¸c môc tiªu kiÓm to¸n ®èi víi kho¶n môc nµy, tiÕp theo kiÓm to¸n viªn cÇn thùc hiÖn c¸c b­íc c«ng viÖc sau: Mét lµ: KiÓm tra hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé cña c«ng ty kh¸ch hµng ®èi víi c¸c kho¶n môc ®ang kiÓm to¸n. Trong néi dung nµy c«ng ty th­êng kiÓm tra xem xÐt viÖc thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch, c¸c quy chÕ qu¶n lý ®èi víi c¸c kho¶n môc, xem xÐt viÖc ghi chÐp kÕ to¸n cã tu©n thñ theo c¸c chÕ ®é kÕ to¸n vµ c¸c quy ®Þnh kh¸c cã liªn quan hay kh«ng. Ngoµi ra kiÓm to¸n viªn cã thÓ xem xÐt c¸c dÊu hiÖu cña sù phª duyÖt cña c¸c nhµ qu¶n lý c«ng ty kh¸ch hµng. Hai lµ: Ph©n tÝch so¸t xÐt: KiÓm to¸n viªn thùc hiÖn viÖc so s¸nh sè d­ cña c¸c kho¶n môc trong c¸c n¨m tµi chÝnh kh¸c nhau. KiÓm to¸n viªn còng cã thÓ so s¸nh c¸c chØ tiªu cña c¸c kho¶n môc víi sè tæng céng cña c¸c kho¶n môc, hoÆc tÝnh to¸n vµ ph©n tÝch mét sè tû suÊt trong mét sè c¸c kho¶n môc ®Æc biÖt nh­ tµi s¶n, doanh thu, ph¶i thu, ph¶i tr¶,....Ph©n tÝch ®Ó xem xÐt tÝnh phï hîp cña c¸c kho¶n môc. Ba lµ: KiÓm tra chi tiÕt Trong néi dung nµy kiÓm to¸n viªn tiÕn hµnh kiÓm tra chi tiÕt ®èi víi c¸c kho¶n môc cô thÓ ®Ó t×m vµ so¸t xÐt c¸c sai ph¹m. §©y lµ c«ng viÖc chñ yÕu trong mét cuéc kiÓm to¸n, c«ng viÖc nµy chiÕm mét tû träng lín trong toµn bé cuéc kiÓm to¸n, thêi gian chñ yÕu trong mét cuéc kiÓm to¸n lµ dµnh cho c«ng viÖc kiÓm tra chi tiÕt nµy. KiÓm to¸n viªn tiÕn hµnh ®èi chiÕu c¸c sè liÖu trªn c¸c sè s¸ch kÕ to¸n cña kh¸ch hµng víi nhau ®Ó kiÓm tra. KiÓm to¸n viªn còng cã thÓ thùc hiÖn chän mÉu ®Ó kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c, tÝnh ®Çy ®ñ vµ tÝnh hîp lý cña viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. §èi víi mçi kho¶n môc cô thÓ c«ng ty ®Òu x©y dùng thñ tôc rµ so¸t c¸c ®èi øng ®Ó t×m vµ kiÓm tra c¸c ®èi øng bÊt th­êng. Khi thùc hiÖn kiÓm tra chi tiÕt c¸c kiÓm to¸n viªn yªu cÇu kh¸ch hµng cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c giÊy tê cÇn thiÕt cho c«ng viÖc cña m×nh vµ mäi ph¸t hiÖn cña kiÓm to¸n viªn ®Òu ph¶i ®­îc ghi chÐp ®Çy ®ñ, ®©y sÏ lµ c¬ së ®Ó ®­a ra c¸c ý kiÕn kiÓm to¸n. Trong ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n chung cã h­íng dÉn chi tiÕt, cô thÓ c¸c c«ng viÖc cÇn lµm cho kiÓm to¸n viªn khi kiÓm to¸n mét kho¶n môc cô thÓ. Th«ng qua viÖc kiÓm tra chi tiÕt nµy kiÓm to¸n viªn còng cã thÓ ®¸nh gi¸ vÒ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé cña c«ng ty. Ngoµi ra c«ng ty cßn x©y dùng c¸c thñ tôc kiÓm to¸n bæ sung cô thÓ cho tõng kho¶n môc cô thÓ. Quy tr×nh kiÓm to¸n ®­îc c«ng ty x©y dùng chung cho tõng kho¶n môc cô thÓ, ®©y lµ c¬ së cho viÖc lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n cho tõng cuéc kiÓm to¸n ®èi víi tõng kh¸ch hµng cô thÓ. §èi víi c¸c kh¸ch hµng kh¸c nhau th× kiÓm to¸n viªn cã thÓ sö dông linh ho¹t ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n ®· x©y dùng ®Ó t¹o ra hiÖu qu¶ cao nhÊt cho cuéc kiÓm to¸n. 2.1.2 Thùc hiÖn kiÓm to¸n Trªn c¬ së kÕ ho¹ch kiÓm to¸n ®· ®­îc x©y dùng ë trªn c«ng ty tiÕn hµnh thùc hiÖn kiÓm to¸n theo tr×nh tù c¸c b­íc c«ng viÖc trong kÕ ho¹ch kiÓm to¸n ®· lËp. C¸c kiÓm to¸n viªn kh«ng ®­îc tù ý thay ®æi kÕ ho¹ch ®· x©y dùng trõ mét sè tr­êng hîp ®Æc biÖt nh­ng ph¶i cã sù ®ång ý cña chñ nhiÖm kiÓm to¸n sau khi ®· tho¶ thuËn víi kh¸ch hµng. §èi víi c¸c sù viÖc ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn kiÓm to¸n mµ kh«ng cã trong kÕ ho¹ch kiÓm to¸n th× ®Òu ph¶i ®­îc b¸o c¸o cho chñ nhiÖm kiÓm to¸n ®Ó cã h­íng gi¶i quyÕt phï hîp, vµ ph¶i ®­îc ghi chÐp râ rµng. 2.1.3 KÕt thóc kiÓm to¸n C¨n cø vµo c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n thu ®­îc khi thùc hiÖn c¸c néi dung c«ng viÖc nh­ trªn kiÓm to¸n viªn ®­a ra c¸c kÕt luËn cña m×nh cho tõng kho¶n môc ®· kiÓm to¸n, c¸c chñ nhiÖm kiÓm to¸n tËp hîp c¸c ý kiÕn cña c¸c kiÓm to¸n viªn trong tõng phÇn hµnh vµ lËp b¸o c¸o kiÓm to¸n. C¸c kÕt luËn mµ kiÓm to¸n viªn ®­a ra ph¶i dùa trªn c¸c khÝa c¹nh träng yÕu cña c¸c kho¶n môc. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty th­êng lËp c¸c th­ qu¶n lý cho kh¸ch hµng nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vµ qu¶n lý cho kh¸ch hµng. 2.2. Đặc điểm tổ chức nhân sự kiểm toán Thø nhÊt lµ tiÕp nhËn nh©n viªn: Tæng Gi¸m ®èc lµ ng­êi cã quyÒn tuyÓn dông hoÆc chÊm døt hîp ®ång lao ®éng, cho th«i viÖc theo yªu cÇu cña ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty vµ phï hîp víi bé luËt lao ®éng. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng nÕu thÊy cÇn thªm lao ®éng c«ng ty sÏ tuyÓn dông nh÷ng ng­êi cã n¨ng lùc tr×nh ®é vµ kh¶ n¨ng hoµn thµnh c«ng viÖc mµ c«ng ty cÇn (tiªu chuÈn tuyÓn dông ®­îc c«ng ty cô thÓ ho¸ theo tõng lo¹i c«ng viÖc cô thÓ khi c«ng ty cÇn). C¸c nh©n viªn khi tham gia thi tuyÓn ph¶i nép hå s¬, viÖc lùa chän hå s¬ do manager vµ tr­ëng phßng tæ chøc thùc hiÖn. C¸c nh©n viªn ph¶i tham gia 2 vßng thi: thø nhÊt lµ thi viÕt sau ®ã lµ pháng vÊn. C¸c nh©n viªn khi ®· tróng tuyÓn ®­îc ký hîp ®ång thö viÖc trong 2 th¸ng, sau 2 th¸ng ph¶i viÕt b¶n thu ho¹ch, nÕu ®ñ ®iÒu kiÖn th× míi ®­îc ký hîp ®ång dµi h¹n. Thø hai lµ ®µo t¹o nh©n viªn: C«ng ty cã 2 h×nh thøc ®µo t¹o chÝnh nh­: §µo t¹o thµnh líp mang tÝnh lý thuyÕt g¾n liÒn víi thùc tÕ; §µo t¹o theo c¸ch lµm viÖc thùc tÕ. C¸c nh©n viªn ®­îc ®µo t¹o theo tõng cÊp ®é kh¸c nhau: nh©n viªn míi cã líp riªng, nh©n viªn cò trong c«ng ty cã líp riªng, c¸c tr­ëng, phã phßng ®­îc ®µo t¹o ë líp riªng. C«ng t¸c ®µo t¹o cña c«ng ty ®­îc thùc hiÖn chñ yÕu vµo mïa nhµn rçi, vµo mïa kiÓm to¸n c«ng ty sÏ më líp ®µo t¹o ®Ó cËp nhËt vµ gi¶i thÝch vÒ c¸c v¨n b¶n míi ban hµnh. C«ng ty cã thÓ mêi c¸c chuyªn viªn ®Çu ngµnh vÒ gi¶ng d¹y hoÆc cã thÓ do chÝnh nh÷ng ng­êi cã kinh nghiÖm trong c«ng ty gi¶ng d¹y. 2.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán bao gồm tất cả các tài liệu do kiểm toán viên lập, phân loại, sử dụng và lưu trữ trong một cuộc kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán là tài sản của công ty kiểm toán. Trong hồ sơ kiểm toán sẽ bao gồm tất cả các thông tin cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán đủ làm cơ sở cho việc hình thành ý kiến của kiểm toán viên và chứng minh rằng cuộc kiểm toán đã được thực hiện đúng theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hoặc các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam. Do vậy, việc lập và bảo quản hồ sơ kiểm toán có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong suốt quá trình kiểm toán. Đối với công ty, quá trình lập và bảo quản, lưu trữ Hồ sơ kiểm toán được thực hiện nghiêm ngặt theo các quy định của công ty.Trong mỗi cuộc kiểm toán, kiểm toán viên thu thập bằng chứng kiểm toán và cho vào hồ sơ kiểm toán. Khi kết thúc kiểm toán, những kiểm toán viên cấp cao hơn như trưởng nhóm, trưởng phòng, giám đốc sẽ duyệt hồ sơ. Hồ sơ kiểm toán của công ty được lập và bảo quản rất khoa học, gồm tài liệu được lưu trữ trong thư viện của công ty và tài liệu lưu trữ trong mạng máy tính nội bộ. Do khách hàng của công ty thường là những khách hàng thường xuyên nên mỗi bộ hồ sơ về khách hàng bao gồm hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm. Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ chứa đựng các thông tin về khách hàng nhưng chỉ liên quan đến cuộc kiểm toán của năm tài chính. Nó thường bao gồm các văn bản như hợp đồng kiểm toán, thư hẹn kiểm toán, những ghi chép về các thủ tục kiểm toán thực hiện, các bút toán điều chỉnh, phân loại sắp xếp. Hồ sơ kiểm toán chung là hồ sơ chứa đựng các thông tin chung về khách hàng liên quan đến hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính như : quyết định thành lập, giấy phép hoạt động, giấy phép sản xuất kinh doanh, điều lệ doanh nghiệp và các văn bản pháp lý liên quan đến hoạt động của đơn vị như chính sách thuế, các tài liệu về nhân sự, thoả ước lao động, hợp đồng liên doanh, liên kếtMỗi phần đều của các hồ sơ này đều được đánh số cụ thể để tiện cho việc sử dụng và quản lý. Cụ thể như sau : Từ phần A cho đến phần F : bao gồm các thông tin mang tính chất tổng hợp VD : Phần A : Báo cáo kiểm toán về khách hàng Phần C : Kế hoạch kiểm toán Từ phần G cho đến cho phần Z : Các thông tin liên quan đến từng phần hành cụ thể VD : Phần G : Phần hành tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Phần H : Phần hành về các khoản đầu tư 2.4 Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán KiÓm so¸t chÊt l­îng trong kiÓm to¸n lµ qu¸ tr×nh xuyªn suèt mét cuéc kiÓm to¸n. C«ng viÖc nµy ®Ó ®¶m b¶o chÊt l­îng cña cuéc kiÓm to¸n. KiÓm so¸t chÊt l­îng trong kiÓm to¸n lµ mét qu¸ tr×nh v« cïng quan träng, nã quyÕt ®Þnh uy tÝn cña c«ng ty kiÓm to¸n, nã t¹o niÒn tin cho c¸c kh¸ch hµng, nã quyÕt ®Þnh viÖc më réng thÞ tr­êng cña c«ng ty, vµ t¹o ®éng lùc quan träng cho sù ph¸t triÓn bÒn v÷ng cña c«ng ty trong t×nh h×nh hiÖn nay. S¶n phÈm cuèi cïng cña kiÓm so¸t chÊt l­îng lµ ý kiÕn mµ kiÓm to¸n viªn ®­a ra trong b¸o c¸o kiÓm to¸n cã phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty kh¸ch hµng hay kh«ng. Do ®ã viÖc x©y dùng mét quy tr×nh kiÓm so¸t chÊt l­îng thÝch hîp lµ tÊt yÕu cho sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c¸c c«ng ty kiÓm to¸n. KiÓm so¸t chÊt l­îng trong kiÓm to¸n t¹i c«ng ty KiÓm to¸n vµ §Þnh gi¸ ViÖt Nam ®­îc thùc hiÖn theo tr×nh tù sau: Nhãm kiÓm to¸n ®i thùc hiÖn lËp b¸o b¸o (tËp hîp ý kiÕn cña c¸c nh©n viªn phô tr¸ch phÇn hµnh) Tr­ëng nhãm so¸t xÐt vµ lËp b¸o c¸o chung. Tr­ëng, phã phßng so¸t xÐt vµ ghi ý kiÕn Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch so¸t xÐt l¹i Ban gi¸m ®èc so¸t xÐt l¹i lÇn cuèi Phßng hµnh chÝnh so¸t xÐt l¹i vÒ lçi ®¸nh m¸y vµ h×nh thøc tr×nh bµy. Ph¸t hµnh b¸o c¸o Sau khi cuéc kiÓm to¸n hoµn thµnh nhãm kiÓm to¸n sÏ tiÕn hµnh viÖc lËp b¸o c¸o kiÓm to¸n s¬ bé trªn c¬ së c¸c ý kiÕn, c¸c nhËn xÐt cña mçi kiÓm to¸n viªn thùc hiÖn mét phÇn hµnh. B¸o c¸o kiÓm to¸n nµy sÏ ®­îc ®­a lªn cho tr­ëng nhãm kiÓm to¸n, tr­ëng nhãm kiÓm to¸n thùc hiÖn so¸t xÐt l¹i c¸c phÇn hµnh cña mçi kiÓm to¸n viªn ®· thùc hiÖn ®Ó tæng hîp vµ lËp b¸o c¸o kiÓm to¸n. B¸o c¸o kiÓm to¸n ®· ®­îc tr­ëng nhãm so¸t xÐt ®­îc chuyÓn lªn Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch (tµi chÝnh hoÆc x©y dùng) so¸t xÐt l¹i, nÕu thÊy vÊn ®Ò g× th× trao ®æi vµ gi¶i quyÕt víi nhãm kiÓm to¸n ®· thùc hiÖn kiÓm to¸n. Sau khi Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch ®· so¸t xÐt, b¸o c¸o kiÓm to¸n ®­îc tr×nh lªn ban gi¸m ®èc so¸t xÐt l¹i lÇn cuèi vµ ®i ®Õn thèng nhÊt cuèi cïng vÒ ý kiÕn kiÓm to¸n ®­a ra trong b¸o c¸o kiÓm to¸n vÒ t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty kh¸ch hµng. B¸o c¸o kiÓm to¸n sau khi ®­îc ban gi¸m ®èc so¸t xÐt, ®­îc chuyÓn cho phßng hµnh chÝnh ®Ó so¸t xÐt l¹i vÒ lçi ®¸nh m¸y vµ h×nh thøc tr×nh bµy. Sau khi ®· hoµn thµnh viÖc so¸t xÐt nµy b¸o c¸o kiÓm to¸n ®­îc ph¸t hµnh. ViÖc kiÓm so¸t chÊt l­îng kiÓm to¸n ®­îc thùc hiÖn th«ng qua c¸c b¶ng c©u hái ®· ®­îc x©y dùng. Nh÷ng nhµ qu¶n lý thùc hiÖn viÖc so¸t xÐt sÏ tr¶ lêi c¸c c©u hái theo 3 ph­¬ng ¸n: cã; kh«ng; kh«ng ¸p dông, vµ ph¶i ®­îc gi¶i thÝch ë phÇn ®­a ra ý kiÕn sau mçi c©u hái. Cuèi cïng lµ cam kÕt vÒ tÝnh ®éc lËp cña kiÓm to¸n viªn. Quy tr×nh kiÓm so¸t chÊt l­îng kiÓm to¸n cña c«ng ty ®Æt ra lµ t­¬ng ®èi chÆt chÏ, gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng c¸c dÞch vô mµ c«ng ty cung cÊp do ®ã t¹o niÒm tin cho c¸c kh¸ch hµng, n©ng cao uy tÝn cña c«ng ty. Ngoµi ra trong giai ®o¹n nµy c«ng ty cßn thùc hiÖn viÖc so¸t xÐt b¸o c¸o vµ hå s¬ kiÓm to¸n, c¸c tr­ëng nhãm kiÓm to¸n xem xÐt xem c¸c giÊy tê lµm viÖc ®· ®­îc l­u ®Çy ®ñ vµo hå s¬ kiÓm to¸n ch­a, xem xÐt viÖc thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch kiÓm to¸n ®· ®Ò ra tr­íc ®ã, møc ®é thùc hiÖn c¸c ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n. KiÓm to¸n viªn ph¶i ®¸nh gi¸ møc ®é hµi lßng cña kh¸ch hµng ®èi víi c¸c dÞch vô ®· cung cÊp, vµ xem xÐt viÖc tiÕp tôc cung cÊp dÞch vô cho n¨m sau ®èi víi kh¸ch hµng ®ã. PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ CHUNG V Ề CÔNG TY KIỂM TOÁN ASNAF VIỆT NAM 3.1 Những ưu điểm 3.1.1Về tổ chức quản lý Để tiến hành một cuộc kiểm toán thì công việc của kiểm toán viên là phải thu thập bằng chứng và đánh giá các bằng chứng đó so với báo cáo tài chính thì chấp nhận phù hợp trên những khía cạnh nào so với chế độ và chuẩn mực chung. Tất cả công việc kiểm toán của kiểm toán viên đều được lưu lại trên hồ sơ kiểm toán của công ty và việc lưu trữ chứng từ cũng đã nổi lên được các bước công việc và qui trình làm việc của kiểm toán viên khi kiểm toán khách hàng. Hồ sơ giấy tờ làm việc được sắp xếp logic dễ kiểm tra đối chiếu, khi tiến hành kiểm tra lại hồ sơ giúp cho người xem biết được kiểm toán viên đã làm công việc gì trên giấy tờ làm việc. Và căn cứ để đưa ra ý kiến công việc này rất thuận lợi cho công việc kiểm toán khách hàng trong những năm tiếp theo vì những khách hàng cũ của công ty qua những lần kiểm toán trước đều lưu lại những điểm cần lưu ý và giúp cho kiểm toán viên kiểm toán lần sau giảm thiểu công việc. Để đưa chất lượng kiểm toán thì Công ty kiểm toán asnaf việt nam đã thực hiện phân công phân nhiệm rõ ràng theo vai trò và trình độ của kiểm toán viên trong những cuộc kiểm toán khách hàng cũ thì công ty luôn để những kiểm toán viên đã kiểm toán cũ làm việc thường là nhóm cũ, trong trường hợp nếu có việc bận thì chủ nhiệm kiểm toán vẫn phải kiêm cuộc kiểm toán hoặc nhóm trưởng lần trước đã kiểm toán. Công việc kiểm toán khách hàng đối với Công ty đã thực hiện phân công theo nhóm va trong nhóm thực hiện công việc hỗ trợ phối hợp cho nhau để hoàn thành công việc. 3.1.2 Sự phối hợp trong kiểm toán các chu trình trong kiểm toán báo cáo tài chính Công việc kiểm toán tài chính là việc kiểm tra các bảng khai tài chính và để làm được điều đó với chi phí thấp và tiêt kiệm nhất thì kiểm toán viên phải cần có sự phối hợp các chu trình trong kiểm toán báo cáo tài chính. Các bảng khai tài chính được phân chia theo chu trình và được căn cứ vào mối liên hệ chặt chẽ giữa các khoản mục, quá trình cấu thành, các yếu tố trong một chu trình chung của hoạt động tài chính. Giữa các chu trình cũng có quan hệ với nhau. Nếu kiểm toán viên không phối hợp thì không thể nhìn nhận được các sai phạm trong môi quan hệ đó. Do vậy khi tiến hành kiểm toán phải có sự phân công, phối hợp thực để không bị trùng lắp công việc và đẫn đến không hiệu quả. Ở Công ty kiểm toám asnaf việt nam, chủ nhiệm kiểm toán và trưởng nhóm kiểm toán luôn sắp xếp công việc sao cho sự phối hợp thực hiện giữa các khoản mục, giữa các phần hành hiệu quả nhất. Khi thực hiện các công việc, kiểm toán viên cần tận dụng kết quả công việc đã thực hiện ở các phần hành khác. Phải có sự phối hợp thù việc hoàn thành khối lượng công việc mới tiết kiệm thời gian được và lai đảm bảo hiệu quả. 3.1.3. Vấn đề tổ chức công tác kiểm toán Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Công ty Kiểm toán asnaf viêt nam trước khi thực hiện bất kỳ cuộc kiểm toán nào cũng đều lập kế hoạch kiểm toán chung cho toàn bộ cuộc kiểm toán cũng như từng phần hành cụ thể, các bước xây dựng trong giai đoạn này khá bài bản. Thường thì công ty đã có những mẫu chung và sửa đổi cho phù hợp với từng khách hàng, với từng nội dung từng khoản mục. Kiểm toán viên thu thập các thông tin cơ sở cơ bản liên quan đến khách hàng, tìm hiểu về khoản mục cần kiểm toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng từ đó đánh giá tính trọng yếu và rủi ro để thiết lập chương trình kiểm toán cụ thể cho khách hàng để công việc kiểm toán thực hiện đúng tiến độ và đảm bảo chất lượng hiệu quả. Công ty cũng đã có mô hình chung để thiết lập mức trọng yếu tổng thể. Thông thường với dự án mức trọng yếu thường tính trên % tổng chi phí phát sinh năm tài chính, với doanh nghiệp sản xuất và thương mại, mức trọng yếu lại được tính trên % doanh thu hay lợi nhuận t