Tình hình hoạt động và phát triển của Nhà máy thiết bị bưu điện 61 Trần Phú - Ba Đình - Hà Nội

iển mạnh mẽ như hiện nay. Là một trong tám thành viên thuộc khối công nghiệp của Tổng Công Ty Bưu Chính Viễn Thông Việt Nam, Nhà máy hạch toán độc lập, tự chủ trong sản xuất kinh doanh và để thuận tiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Nhà máy đã mở tài khoản tại Ngân hàng Công Thương khu vực Ba Đình: TK 710A.0009 - 710B. 0009 VND và TK 3001.101.001.009 USD và có giấy phép kinh doanh xuất - nhập khẩu do Bộ thương mại cấp số 1031004. Với số vốn kinh doanh ban đầu của Nhà máy là 2.439 triệu đồng nhưng tính đến cuối năm 2002 tổng nguồn vốn của Nhà máy đã lên tới 140.977.100.205đ, một con số không nhỏ thể hiện sự phát triển đi lên không ngừng của Nhà máy về cả chiều rộng và chiều sâu. II.Chức năng, nhiệm vụ của nhà máy 1.Chức năng: Nhà máy thiết bị bưu điện hà nội là nhà máy chuyên sản xuất và cung cấp các thiết bị chuyên dùng phục vụ cho mạng lưới bưu chính viễn thông của Việt Nam và một số quốc gia khác. 2.Nhiệm vụ: Để hướng tới một mạng lưới Bưu Chính Viễn Thông mang tính chất toàn cầu hoá phục vụ người tiêu dùng Nhà máy tiến hành đa dạng hoá sản phẩm bằng một số nhiệm vụ cơ bản sau: - Sản xuất các sản phẩm chủ yếu cho Viễn thông như: Máy điện thoại các loại ( máy điện thoại ấn phím, máy điện thoại di động, máy Fax, máy Pabx); Thiết bị đo, Thiết bị đấu nối, các thiết bị đầu cuối khác. - Sản xuất một số sản phẩm phục vụ ngành Bưu chính: dấu bưu chính, dấu nhật ấn, máy in cước, máy xoá tem, cân điện tử, kìm niêm phong, ... - Sản xuất những sản phẩm phục vụ công nghiệp: chế biến, khung công tơ ba pha, loa nén và sản phẩm để xuất khẩu như : giá để Toux, công tơ. III. Đặc điểm qui trình công nghệ và hệ thống tổ chức quản lý, sản xuất của nhà máy. 1- Đặc điểm qui trình công nghệ: Nhà máy Thiết Bị Bưu Điện là một Doanh nghiệp chuyên sản xuất các mặt hàng về Bưu Chính Viễn Thông cho toàn quốc. Do mạng lưới Bưu Chính Viễn Thông của nước khá phức tạp, có sự đầu tư của nhiều nước trên Thế giới như: Pháp, Mĩ, úc... vì vậy sản phẩm của nhà máy sản xuất bao gồm nhiều loại khác nhau điều này đã làm ảnh hưởng tới qui trình công nghệ sản xuất phức tạp, qua nhiều bước công việc. Từ khi đưa nguyên vật liệu vào chế biến đến khi nhập kho thành phẩm là cả một quá trình liên tục, khép kín được phác hoạ qua sơ đồ 1( Phụ lục 1). Có thể miêu tả sơ đồ đó như sau: Vật liệu từ kho vật tư chuyển đến phân xưởng sản xuất sau đó chuyển sang kho bán thành phẩm (nếu là sản phẩm đơn giản thì sau khâu này trở thành sản phẩm hoàn chỉnh chuyển thẳng tới kho thành phẩm ) tiếp theo chuyển đến phân xưởng lắp ráp, cuối cùng là nhập kho thành phẩm. Suốt quá trình đó có kiểm tra chất lượng, loại bỏ sản phẩm hỏng, sản phẩm không đạt tiêu chuẩn. 2. Đặc điểm hệ thống tổ chức quản lý và sản xuất của nhà máy: Để đáp ứng yêu cầu chuyên môn hoá cao và để hoàn thiện cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý sản xuất, hệ thống tổ chức quản lý của Nhà máy được sắp xếp thành từng phòng ban, từng phân xưởng. Hiện nay Nhà máy có khoảng 700 lao động. Ban lãnh đạo của nhà máy gồm 1 giám đốc, 2 phó giám đốc, 10 phòng ban chức năng, 10 phân xưởng sản xuất và 3 chi nhánh tiêu thụ. Giữa các phòng ban đều có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, ban giám đốc thực hiện quản lý vĩ mô, đưa ra quyết định chung chỉ đạo toàn bộ hoạt động của Nhà máy. Các phòng ban được quản lý theo hệ thống quản lý theo chức năng (thông qua các trưởng phòng rồi đến từng nhân viên). Có một số rất ít các bộ phận theo phương pháp trực tuyến. Cơ cấu tổ chức của Nhà máy được chia làm nhiều phân xưởng. Các phân xưởng đều có mối quan hệ mật thiết với nhau tạo thành một dây chuyền khép kín và sản xuất hàng loạt hoặc đơn chiếc tuỳ theo từng nhu cầu của thị trường. Hệ thống tổ chức, quản lý và sản xuất của nhà máy được thể hiện qua sơ đồ 2:(Phụ lục 2) III- Thực trạng Tổ chức công tác kế toán tại Nhà máy Thiết Bị Bưu Điện: 1- Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: Cùng với thành tựu đổi mới kinh tế của đất nước, sự tăng tốc của ngành Bưu chính viễn thông Việt Nam và sự phát triển của nhà máy thiết bị Bưu điện. phòng Kế toán Thống kê là một bộ phận là một bộ phận của hệ thống nhà máy. Ngay từ khi mới thành lập Nhà máy đã tiến hành hạch toán độc lập. Bộ máy kế toán của nhà máy có nhiệm vụ thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán của Nhà máy, giúp ban lãnh đạo có căn cứ tin cậy để phân tích, đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh, đề ra các quyết định đúng đắn trong sản xuất kinh doanh nhằm đạt hiệu quả kinh tế cao. Nhà máy có 3 chi nhánh chính ở cả 3 miền đất nước, mỗi chi nhánh đều có kế hoạch tổng hợp và các kế toán thành phần khác, cuối mỗi kỳ hạch toán kế toán tổng hợp của các chi nhánh tổng hợp số liệu rồi gửi về bộ phận kế toán trung tâm của Nhà máy. Phòng kế toán đảm nhận những công việc về kế toán, về tài chính, về thống kê, ngoài ra còn các công việc khác nữa. ã Công tác kế toán: Ghi chép tập hợp phân tích đánh giá lên sổ sách báo cáo. Trên cơ sở chế độ chính sách đăng ký khấu hao. Tính trích lập các khoản dự phòng. Soạn thảo các nội qui, qui chế cho các trung tâm tiếp thị và phòng bảo hành. Giải trình và bảo vệ số liệu với các cơ quan quản lý. Giúp lãnh đạo nhà máy nắm chắc thông tin kinh tế để điều hành doanh nghiệp. ã Công tác thống kê: Nắm chắc kế hoạch sản xuất, cập nhật số liệu, lên báo cáo sản lượng. ã Công tác tài chính: Nắm chắc kế hoạch SXKD, tình hình vốn để xây dựng kế hoạch tài chính tiền tệ. Hoàn thiện hồ sơ dự án vay vốn. Vận dụng chế độ chính sách của nhà nước để tăng cường hoạt động tài chính phục vụ sản xuất mang lại hiệu quả kinh doanh cho nhà máy. 1.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, bộ máy kế toán của nhà máy sắp xếp gọn nhẹ, phù hợp với với tình hình chung hiện nay. Phòng Kế toán Thống kê của nhà máy có 9 người đảm nhiệ các phần hành kế toán khác nhau, gồm có: - Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán: chỉ đạo tất cả các bộ phận kế toán về mặt nghiệp vụ và ghi chép chứng từ ban đầu đến việc sử dụng sổ sách kế toán, chịu trách nhiệm chung về các thông tin do phòng kế toán cung cấp. - Kế toán tổng hợp: tổng hợp số liệu kế toán, đưa ra các thông tin cuối cùng trên cơ sở số liệu, sổ sách do kế toán các phần hành khác cung cấp. Kế toán tổng hợp của Nhà máy đảm nhận công việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, đến kỳ lập các báo cáo quyết toán. - Kế toán TSCĐ kiêm kế toán thu chi, kế toán BHXH. - Kế toán tiền lương, kế toán thanh toán tạm ứng, kế toán nguyên vật liệu và tổng hợp vật tư. - Kế toán thành phẩm và tiêu thụ. - Kế toán thu chi thanh toán với Ngân hàng (thủ quỹ). - Kế toán vật tư, bán thành phẩm, thống kê sản lượng. - Kế toán vật tư và lương tại cơ sở 2. - Kế toán kho bán thành phẩm, thu chi và tổng hợp tại cơ sở 2. Cơ cấu bộ máy kế toán ở nhà máy được biểu hiện qua sơ đồ 3( Phụ lục 3 ). 1.2. Hình thức tổ chức công tác kế toán: Nhà máy Thiết bị Bưu điện tổ chức kế toán theo hình thức tập trung, tạo điều kiện để kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo của lãnh đạo nhà máy. Theo hình thức tổ chức này, toàn bộ công việc kế toán được tập trung tại phòng kế toán của nhà máy, ở các bộ phận đơn vị trực thuộc không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu nhập, kiểm tra chứng từ về phòng kế toán của Nhà máy. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho thực hiện tại nhà máy là phương pháp kê khai thường xuyên. 2- Tổ chức áp dụng hệ thống tài khoản: Căn cứ vào quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như các quy định chung về chế độ kế toán mới áp dụng cho các doanh nghiệp do Bộ tài chính ban hành ngày 01/01/1995, Nhà máy đã sử dụng hầu hết các tài khoản trong hệ thống tài khoản ban hành. Tuy nhiên, trong công tác kế toán có một số tài khoản mà nhà máy không sử dụng như: TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác. TK 113 - Tiền đang chuyển. TK 151 - Hàng mua đang đi đường. TK 156 - Hàng hoá. Một số tài khoản khác như: TK 213, TK 228, TK 229, TK 631 ... Ngoài ra, là một doanh nghiệp hoạt động với quy mô lớn, có 3 trung tâm đặt tại 3 miền (Hà nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Đà nẵng), do đó để tiện theo dõi các khoản phải thu nội bộ, tài khoản 136 được chi tiết theo từng trung tâm: TK 136.1 - Phải thu nội bộ trung tâm 1. (Hà Nội). TK 136.2 - Phải thu nội bộ trung tâm 2. (Đà Nẵng). TK 136.3 - Phải thu nội bộ trung tâm 3. (TP HCM). Để huy động được nguồn tài chính cần thiết kịp thời phục vụ sản xuất kinh doanh (nhà máy không chỉ huy động vốn từ ngân hàng). Nhà máy đã năng động trong việc huy động nguồn vốn ngay từ cán bộ công nhân viên, với khoản huy động này doanh nghiệp đã sử dụng các tài khoản như TK 311, TK 341, TK 344. * Báo cáo mà Nhà máy sử dụng là cả 4 báo cáo do bộ tài chính quy định: - Mẫu số B01 - DN: Bảng cân đối kế toán. - Mẫu số B02 - DN: Báo cáo kết quả kinh doanh. - Mẫu số B03 - DN: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Mẫu số B09 - DN: Thuyết minh báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính Doanh nghiệp được lập trên cơ sở tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán nhằm cung cấp các chỉ tiêu tổng hợp nhất và tình hình tài chính của Doanh nghiệp trong kỳ báo cáo. 3 - Tổ chức chứng từ : Xuất phát từ nhu cầu sản xuất kinh doanh tại nhà máy, công tác tổ chức kế toán được áp dụng ở đây chủ yếu là phân tán. Như trên đã trình bày, quy mô hoạt động của nhà máy lớn, để thuận tiện cho việc theo dõi, hạch toán thì tại mỗi trung tâm có tổ chức hạch toán độc lập. Vào cuối mỗi tháng hoặc cuối mỗi quý các cơ sở đó phải đối chiếu số liệu sổ sách với cơ sở chính ( 61- Trần phú ), kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp số liệu và xác định kết quả lỗ lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh cho toàn bộ Nhà máy. Có thể nói, hệ thống ghi chép sổ sách của nhà máy vừa mang tính chất phân tán vừa mang tính chất tập trung. Đặc điểm này giúp cho việc tổ chức sử dụng, lưu chuyển chứng từ của nhà máy hợp lý và khoa học hơn nhiều. 4. Hệ thống tổ chức sổ kế toán Nhà máy Thiết bị Bưu điện đã áp dụng hệ thống kế toán với hình thức nhật ký chung từ 1/1/1995 đến năm 1997. Nhưng từ năm 1998 thì lại chuyển đổi theo hình thức Nhật ký chứng từ. Qua thời gian sử dụng hệ thống kế toán mới đã chứng tỏ được tác dụng của mình qua việc thoả mãn được yêu cầu quản lý kinh doanh theo cơ chế thị trường, đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, dễ kiểm tra tạo điều kiện dễ dàng cho việc chuyên môn hoá. Hình thức sổ kế toán mới từ khi được áp dụng đến nay giúp phòng kế toán có một hệ thống sổ sách kế toán chặt chẽ và liên quan với nhau, có hệ thống từ sổ chi tiết đến sổ tổng hợp rõ ràng, mạch lạc, đảm bảo nguyên tắc chung của hình thức sổ Nhật ký chứng từ. Trình tự ghi sổ: Kỳ kế toán mà nhà máy áp dụng hiện nay là quý. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc được ghi vào sổ nhật ký chuyên dùng( nhật ký tiền mặt, NK tiền gửi, NK tạm ứng, NK mua hàng, NK bán hàng...) đồng thời ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Cuối quí vào số liệu đã ghi trên nhật ký chuyên dùng lập bảng kê và các bảng phân bổ để vào nhật ký chứng từ và vào sổ cái và báo cáo kế toán theo các tài khoản phù hợp. Đồng thời từ sổ thẻ kế toán chi tiết vào bảng Nhật ký chứng từ , lên bảng tổng hợp chi tiết và vào báo cáo kế toán. Trình tự ghi sổ ghi sổ kế toán được khái quát theo sơ đồ 4( phụ lục 4) 5 - Đặc điểm của các phần hành kế toán tại nhà máy 1. Kế toán nguyên vật liệu. * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 152, TK 153 * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết nguyên vật liệu. - Thẻ kho ở kho vật liệu. 2. Kế toán tài sản cố định. * Tài khoản kế toán sử dụng: TK211. * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết TSCĐ. - Sổ cái tài khoản 211. 3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. * Tài khoản kế toán sử dụng: TK334, TK338. * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết tiền lương các phòng ban và phân xưởng. 4.Kế toán sản xuất và tính giá thành sản phẩm. * Tài khoản kế toán sử dụng: TK154, TK 632. * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ tổng hợp và chi tiết tại các phân xưởng sản xuất. chương II thực trạng kế toán tscđ hữu hình tại nhà máy thiết bị bưu điện hà nội I. đặc điểm và phân loại tscđ tại nhà máy 1. Đặc điểm : Nhà máy Thiết bị Bưu điện Hà Nội là một nhà máy chuyên sản xuất, kinh doanh các loại thiết bị phục vụ cho ngành bưu chính viễn thông, sản phẩm của nhà máy sản xuất ra hàng năm có số lượng lớn và đa dang về chủng loại.Vì vậy, nhà máy có nhiều chủng loại TSCĐ và trên thực tế nhà máy rất coi trọng công tác hạch toán kế toán TSCĐ theo chế độ kế toán hiên hành, cụ thể là quyết định 166 của Bộ tài chính về kế toán TSCĐ. 2. Phân loại chủng loại TSCĐ: Xuất phát từ đặc điểm trên của nhà máy, để đảm bảo cho công tác kế toán TSCĐ, phản ánh đúng và đủ giá trị TSCĐ và phục vụ cho công tác hạch toán được đơn giản, dễ hiểu, giảm nhẹ khối lượng công việc, công ty tiến hành phân loại như sau: * Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành: - TSCĐ do NS cấp : 1.776.546.852đ - TSCĐ do nguồn vố tự bổ sung: 4.712.734.806đ - TSCĐ do các nguồn khác : 28.636.598.962đ * Phân loại TSCĐ theo kết cấu: - Nhà cửa, vật kiến trúc: 7.749.592.409đ - Máy móc, thiết bị: 25.604.283.416đ - Phương tiện vận tải: 763.494.849đ - Thiết bị, dụng cụ quản lý: 1.008.500.946đ Qua số liệu và cách phân loại trên, ta thấy rằng TSCĐ hữu hình ở nhà máy có số lượng lớn, cách phân loại rõ ràng thuận tiện cho việc thống kê, quản lý cũng như sử dụng. II. Đánh giá TSCĐ hữu hình Nhà máy tiến hành đánh giá TSCĐ ngay khi đưa vào sử dụng nhằm xác định chính xác giá ghi sổ cho TSCĐ. Tuỳ theo từng loại TSCĐ mà nhà máy có cách đánh giá thích hợp. Nhà máy đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ để hạch toán TSCĐ, tính khấu hao và phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ trong nhà máy. Thuế NK (nếu có) Chi phí vận chuyển lắp đặt, chạy thử Nguyên giáTSCĐ====== == Giá mua thực tế của TSCĐ = = + + + VD1: Ngày 17/02/2002 nhà máy mua một máy ép phun nhựa SM180HC, giá mua ghi trên hoá đơn GTGT (bao gồm cả thuế VAT 5%) là 550.000.000đ, chiết khấu mua hàng là 5.000.000đ, chi phí vận chuyển là 3.000.000đ, chi phí lắp đặt, chạy thử là 3.000.000đ. Kế toán xác định nguyên giá TSCĐ này là: NGTSCĐ = 550tr + 5tr + 3tr + 3tr =561tr Việc theo dõi, quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ của nhà máy tuân theo nguyên tắc đánh giá theo nguyên giá, số khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ : Số khấu hao luỹ kế của TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ = - VD2: Ngày 05/02/2002, nhà máy mua một máy kiểm tra IC của Hàn Quốc có nguyên giá được xác định là 1.164.063.690đ, tài sản này có tuổi thọ kỹ thuật là 5 năm. Kế toán xác định số khấu hao trung bình hàng năm và giá trị còn lại của TSCĐ (tính đến 31/12/2002) như sau: Mức trích KH trung bình hàng năm = 1.164.063.690/ 5 = 232.812.738đ Số đã KH năm 2002 là 213.411.677đ Vậy GTCL của TSCĐ này đến 31/12/2002 là: 1.164.063.690 - 213.411.677 = 950.652.014đ Ta thấy, nhà máy đã thực hiện kế toán TSCĐ theo đúng QĐ 166 của Bộ Tài chính và luôn đảm bảo tính chính xác , nhất quán giữa các số liệu trên thực tế với các chứng từ. III. Tổ chức kế toán tscđ hữu hình tại nhà máy: 1. Kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại nhà máy: Mọi TSCĐ trong nhà máyđèu có bộ hồ sơ riêng( bộ hồ sơ gồm có: biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan), được theo dõi, quản lý, sử dụng và trích KH theo đúng các qui định trong chế độ 166/1999/QĐ-BTC . Tài sản cốđịnh được phân loại, thống kê, đánh số và có thẻ riêng, được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng ghi TSCĐ và được phản ánh trong sổ theo dõi TSCĐ. Nhà máy thực hiên việc quản lý, sử dụng đối với những TSCĐ đã khấu hao hết nhưng vẫn tham gia vào hoạt động kinh doanh như những TSCĐ bình thường. Định kỳ vào cuối mỗi năm tài chính, doanh nghiệp tiến hành kiểm kê TSCĐ, mọi trường hợp phát hiện thừa, thiếu TSCĐ đều được lập biên bản, tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý. 2. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ tại nhà máy: 2.1. Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 211 làm TK tổng hợp và các TK cấp 2 chi tiết như sau: - TK 2112 : Nhà cửa, vật kiến trúc: Phản ánh giá trị các công trình xây dựng cơ bản của nhà máy như: trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào, tháp nước, sân bãi, các công trình trang trí cho nhà cửa... - TK2113 : Máy móc, thiết bị: Phản ánh giá trị các loại máy móc, thiết bị dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của donh nghiệp như: máy móc chuyên dùng, thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ và các máy móc đơn lẻ... - TK2114 : Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Phản ánh giá trị các loại phương tiện vận tải đường bộ, đường sắt, đường thuỷ, đường không, đường ống và các thiết bị truyền dẫn như hệ thống thông tin, hệ thống điện, đường ống nước, băng tải... - TK2115 : Thiết bị, dụng cụ quản lý: phản ánh giá trị các thiết bị dùng trong công tác quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như máy vi tính; thiết bị điện tử; thiết bị, dụng cụ đo lường, kiểm tra chất lượng , máy hút ẩm, hút bụi, chống mối mọt... 2.2. Sổ kế toán sử dụng: - Sổ cái TK 211 - Sổ chi tiết TK211 và các sổ chi tiết TSCĐ theo từng loại TSCĐ. 2.3. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình: 2.3.1. Kế toán tăng TSCĐ hữu hình do mua sắm: Kế toán tập hợp các chứng từ liên quan đến việc mua sắm lập thành bộ hồ sơ bao gồm: - Hợp đồng kinh tế mua bán hàng hoá.(Phụ lục 5) - Hoá đơn GTGT mua TSCĐ (Phụ lục 6) - Biên bản giao nhận TSCĐ.(Phụ lục 7) - Phiếu nhập kho. (Phụ lục 8) - Biên bản thanh lý hợp đồng. (Phụ lục 9) - Quyết định của Giám đốc nhà máy đối với TSCĐ(phân cho bộ phận nào sử dụng ) (Phụ lục 10) Các chứng từ này là căn cứ cho việc hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ, dựa vào đó kế toán xác định nguyên giá TSCĐ và hạch toán như sau: Nợ TK 211 Nợ TK 133.1 Nợ TK 627 Có TK liên quan( TK 111, 112, 331, 341...) VD3: Do nhu cầu về máy móc phục vụ sản xuất, ngày 28/11/2002 nhà máy ký hợp đồng mua một máy hút mùi mới 100% sản xuất tại Việt nam để trang bị cho Phân xưởng 2. Với giá mua là 15.240.000đ, Thuế GTGT 5%, chi phí vân chuyển và lắp đặt do bên Bán chịu. Sau khi việc mua bán hoàn tất, kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan bao gồm: hoá đơn GTGT(Phụ lục 6); khi nhận được TSCĐ do bên Bán giao, tiến hành lập biên bản giao nhận TSCĐ và phiếu nhập kho để đưa TSCĐ vào kho nhà máy; sau đó, kế toán lập thẻ TSCĐ(Phụ lục 11).Thẻ TSCĐ được dùng để theo dõi chi tiết diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng TSCĐ. Giám đốc nhà máy sẽ ra quyết định điều động TSCĐ trên cho phân xưởng 2 (Phụ lục 10). Cuối cùng kế toán các số liệu trên vào bảng theo dõi theo dõi khấu hao TSCĐ hữu hình đã cài sẵn trong máy tính. Nợ TK 211 15.200.000đ Nợ TK 133.1 762.000đ Có TK 331 16.002.000đ 2.3.2 . Kế toán tăng TSCĐ do chuyển từ TSCĐ thuê TC sang TSCĐ hữu hình: Kế toán ghi bút toán chuyển nguyên giá TSCĐ: Nợ TK 211 Có TK 212 đồng thời ghi chuyển giá trị hao mòn: Nợ TK 214.2 Có TK 214.1 Trong trường hợp phải chi thêm tiền để mua lại TSCĐ thì ngoài 2 bút toán trên, kế toán còn phải phản ánh giá trị tăng thêm của TSCĐ: Nợ TK 211 Có TK 111, 112... VD4: Ngày1/1/2002 nhà máy kết thúc hợp đồng thuê một máy nén khí DIEZEN trục vít AIRMAN- ĐS122SS của Nhà máy cơ khí Gia Lâm với tổn số tiền thuê là 44.000.000đ( NGTSCĐTTC là 40.000.000đ và VAT được khấu trừ đầu vào là 10%) . Nhà máy quyết định mua lại TS này, biết số đã khấu hao là 25.000.000đ. Nhà máy phải chi thêm một số tiền, đã chi bằng tiền mặt là 2.000.000đ. Căn cứ vào các chứng từ có liên quan ghi sổ kế toán như sau: BT1) Nợ TK 211 40.000.000 Có TK 212 40.000.000 BT2) Nợ TK 214.2 25.000.000đ Có TK 214.1 25.000.000đ BT3) Nợ TK 211 2.000.000 Có TK 2.000.000 2.4. Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình: 2.4.1. Giảm do thanh lý TSCĐHH: Đối với những TSCĐ hư hỏng, không có lợi về mặt kế toán, công nghệ lạc hậukhông còn phù hợp với điều kiện sản xuất hiện tại của nhà máy, nhà máy sẽ tiến hành thanh lý TSCĐ nhằm tạo ra mặt bằng sản xuất và tạo ra nguồn đầu tư cho những máy móc thiết bị mới, từng bước đổi mới công nghệ sản suất cho nhà máy. Các chứng từ liên quan đến viêc thanh lý bao gồm: - Biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 12). Khi thanh lý kế toán hạch toán giảm như sau: - Đối với TSCĐ hết giá trị: Nợ TK 214.1 Có TK 211 - Đối với TSCĐ còn giá trị: Nợ TK 214.1( Phần GT đã hao mòn) Nợ TK 821 (GT còn lại) Có TK 211 (Nguyên giá) - Thu nhập về thanh lý: Nợ TK 111, 112, 152, 153 Có TK 721 (DT chưa có thuế) Có TK 333.1 (Thuế GTGT phải nộp) - Các khoản về chi phí, thanh lý nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 821 Có TK liên quan: TK 111, 112 VD5: Ngày 20/06/2002 nhà máy tiến hành thanh lý 1 Ôtô SANXINH, 1 máy phay vạn năng 6H82, 1 máy biến thế 560KVA+ các phụ tùng cho Xí nghiệp Thành Đồng.Công ty tiến hành như sau: - Phòng vật tư viết tờ trình gửi giám đốc nhà máy đề nghị cho thanh lý các thiết bị trên. (Phụ lục 13) - Sau khi được Giám đốc duyệt bán sẽ lập ra ban thanh lý TSCĐ và lập biên bản thanh lý TSCĐ. - Sau khi có sự thoả thuận của 2 bên, giá bán do 2 bên xác định phù hợp với chất lượng, giá thị trường tại thời điểm bán, các TSCĐ trên đã được giao cho bên bán vào ngày 20/06/2002 (theo hoá đơn GTGT- phụ lục 14). Từ các chứng từ trên, kế toán phản ánh vào sổ như sau: Nợ TK 214.1 108.672.613đ Có TK 211 108.672.613đ(Nguyên giá 3 TSCĐ trên) Với thu nhập về thanh lý, kế toán ghi: Nợ TK 111 28.500.000đ Có TK 721 27.142.857đ Có TK 333.1 1.357.143đ IV. kế toán khấu hao TSCĐ Phòng Kế toán- Thống kê của nhà máy tiến hành công tác hạch toán khấu hao TSCĐ theo chế độ quản lý "Khấu hao TSCĐ" ban hành kèm theo quyết định 166/1999/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 của Bộ trưởng Bộ tài chính, kết hợp với chế độ tài chính của ngành và chu kỳ kế toán của công ty là quí nên khấu hao cơ bản cũng được trích theo tháng. TSCĐ trong nhà máy được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng, nội dung như sau: - Nhà máy xác định thời gian sử dụng của TSCĐ( Theo các qui định trong chế độ này) - Xác định mức trích khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ theo công thức: Nguyên giá của TSCĐ Thời gian sử dụng Mức trích khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ = VD6: (Dựa trên VD1) ở VD1 ta đã tính được khấu hao bình quân năm của máy kiểm tra IC là 232.812.738đ. Vậy mức KH bình quân tháng của máy trên là: 232.812.738đ/ 12 = 19.401.062đ V.công tác kiểm kê và đánh giá lại TSCĐ Cuối năm 2002, nhà máy đã tiến hành kiểm kê TSCĐ và thấy rằng TSCĐ trên sổ sách và trên thực tế trùng khớp với nhau, không có TSCĐ thừa, thiếu TSCĐ nên không có nghiệp vụ đánh giá lại TSCĐ. chương III Đánh giá chung và một số phương hướng hoàn thiện công tác kế toán tại nhà máy I. đánh giá chung về công tác kế toán tại nhà máy Với bề dày lịch sử hình thành cũng như bề dày về kinh nghiệm nhà máy đã không ngừng đẩy mạnh công việc SXKD để khẳng định vai trò và vị trí của mình trong nền kinh tế thị trường. - Về tiêu thụ sản phẩm: Không những cung cấp kịp thời, đầy đủ các sản phẩm về bưu chính viễn thông cho ngành Bưu chính viễn thông trong nước mà còn xuất khẩu một số loại máy điện thoại cho các nước khác như: Nga và một số nước Đông Nam á. - Về mặt Tài chính: Nhà máy theo dõi tình hình thu- chi, lãi- lỗ theo các trung tâm kinh doanh, chi nhánh ở các vùng và cả chung toàn bộ nhà máy. Nhà máy luôn đạt hiệu quả kinh tế cao trong các năm gần đây. Bên cạnh đó, trong những năm qua, nhà máy đã luôn luôn qua tâm đến việc bảo quản đồng thời đổi mới TSCĐ và hoàn thiện công tác quản lý để nâng cao hiệu quả SXKD nói chung và hiệu quả sử dụng TSCĐ nói riêng. Qua quá trình thực tập tại Nhà máy Thiết bị Bưu điện, bằng những kiến thức đã học, cũng như với những điều ghi nhận được trong phòng kế toán, em nhận thấy công tác hạch toán TSCĐ của công ty có những ưu và nhược điểm sau: 1.Những ưu điểm: Cùng với sự phát triển của nhà máy, bộ phận kế toán của công ty cũng ngày càng phát triển để phù hợp với sự phát triển này, bộ máy kế toán của công ty gọn nhẹ, không bị chồng chéo. Đặc biệt, nhà máy trang bị máy vi tính hiện đại cho Phòng Kế toán và thay đổi hình thức sổ kế toán là "Nhật ký chứng từ" giúp cho việc ghi chép tương đối đơn giản, dễ hiểu, dễ kiểm tra, đối chiếu, từ đó giúp cho việc phân tích hoạt động kinh doanh cũng rất thuận lợi. Việc phân loại TSCĐ chính xác, rõ ràng, phản ánh dược số hiện còn của TSCĐ trong công tác kế toán tại công ty, giúp công ty quản lý đượcmột số lượng lớn TSCĐ, dựa vào đó kế toán TSCĐ được hạch toán một cách chính xác và có hiệu quả. Khi mua, bán TSCĐ đều có đầy đủ các chứng từ hợp lệ, theo đúng thủ tục và qui định về kế toán TSCĐ. Việc theo dõi khấu hao, phát sinh tăng giảm TSCĐ được theo dõi trên máy vi tính rất khoa học, giảm thiểu viêc nhầm lẫn và giảm bớt khối lượng công việc cho nhân viên kế toán, đồng thời nhà máy đã thực hiện các nghiệp vụ kế toán về TSCĐ theo đúng chế độ kế toán hiện hành. 2. Những tồn tại: Bên cạnh những ưu điểm trên, công tác hạch toán kế toán của nhà máy vẫn còn một số tồn tại sau: - Về phân bổ và tính khấu hao TSCĐ hữu hình: Mặc dù kế toán có lập bảng Khấu hao TSCĐ hữu hình ( Phụ lục 15) nhưng không có bảng phân bổ khấu hao riêng và cụ thể với các loại TSCĐ. - Tuy nhà máy đã tr