Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp cơ khí ô tô trực thuộc công ty cổ phần đầu tư và phát triển vận tải

ế toán tập hợp chi phí NVLTT tại Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô: Do chi phí Nguyên vật liệu là loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn thường là chiếm khoảng 75% trong giá thành sản phẩm. Do vậy cần phải tăng cường công tác quản lý vật tư, công tác quản lý NVL góp phần quản lý có hiệu quả, tiết kiệm vật tư hạ thấp chi phí SX. Căn cứ vào Hợp Đồng Bảo Dưỡng ô tô Xí Nghiệp thực hiện công tác tiến hành sửa chữa, bảo dưỡng, công tác hạch toán kế toán gồm những loại chứng từ thanh toán sau. Hợp Đồng bảo dưỡng xe ô tô Biên bản thanh lý Hợp Đồng Phiếu xuất kho Phiếu chi phí sửa chữa xe. Phiếu thu Xuất hoá đơn VAT 5% Công Ty CPĐT&PT VậnTải Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Xí nghiệp cơ khí ô tô Độc lập - tự do – hạnh phúc ..........***........ ............***............. Số: 01/10/HĐBD Hà nội, ngày 5 tháng 10 năm 2007 Hợp đồng bảo dưỡng xe ô tô - Căn cứ vào pháp lệnh HĐKT của nhà nước ban hành ngày 25/9/1995 - Căn cứ vào giấy uỷ quyền vào ngày 1/11/2006 của Tổng Giám Đốc Công Ty CPĐT & PT Vận Tải. Uỷ Quyền cho Ông Nguyễn Minh Tuấn Giám Đốc Xí Nghiệp Cơ Khí Ô Tô. Hôm nay ngày 5 tháng 10 năm 2007. Tại Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô - Công Ty CPĐT&PT Vận Tải. Đại diện ai bên chúng tôi gồm. Bên A: Doanh Nghiệp tư nhân Hoàng Phương Đại diên (Ông) Nguyễn Văn Long Chức vụ: Lái xe Địa chỉ : Phố Cũ – Lào Cai MST : 5200227804 Điện thoại : 0983001758 Bên B : Xí Nghiêp Cơ Khí ô tô - Công Ty CPĐT & PT Vận Tải Đại diện (Ông) Nguyễn Minh Tuấn Chức vụ Giám Đốc Địa chỉ: Ngọc Đại - Đại Mỗ – Từ Liêm – HN Tài khoản : 102010000018942 tại Ngân hàng Công Thương - Khu Vực II - Hai Bà Trưng – Hà Nội. MST : 01001025 Điện thoại : 04.2139575 Sau khi bàn bạc hai bên đã thoả thuận, thống nhất ký với các điều khoản sau. Điều I: Nội Dung Công Việc Bên B nhận bảo dưỡng sửa chữa cho bên A xe ô tô Nhãn hiệu : Huyn dai ben 18 tấn biển số: Chưa đăng ký Với nội dung bảo dưỡng như sau: Hệ thống máy: Đại tu lại máy Hệ thống gầm xe: Bảo dưỡng toàn bộ hệ thống gầm xe. Hệ thống thùng bệ và ca bin: Sơn tuốt lại hệ thống ca bị, gia cố lại hệ thống thùng Hệ thống điện: Bảo dưỡng toàn bộ hệ thống điện Điều II: Gía trị hợp đồng và thời hạn thi công. Giá trị hợp đồng bảo dưỡng sửa chữa 32.540,000đ Viết bằng chữ: (Ba mươi hai triệu, năm trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn). - Thuế VAT 5%: 1.627,000đ Viết bằng chữ : Một triệu sáu trăm hai mươi bẩy ngàn đồng Tổng giá trị hợp đồng bảo dưỡng sửa chữa là: 34.167,000đ Viết bằng chữ ( Ba mươi tư triệu, một trăm sáu mươi bẩy ngàn đồng chẵn ) Thời gian thi công : Từ ngày 5/10/2007 – 15/10/2007 Điều III: Phương thức thanh toán Bên A có trách nhiệm thanh toán cho bên B bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Sau khi kết thúc hợp đồng bên A phải thanh toán toàn bộ số tiền cho bên B theo hợp đồng, lúc đó bên B mới cho xe xuất xưởng. Điều IV: Trường hợp có phát sinh Trong trường hợp có phát sinh thì hai bên cùng bàn bạc cụ thể để đi đến thống nhất, những phát sinh cụ thể sẽ được bổ xung vào trong phụ lục hợp đồng kèm theo làm cơ sở để cùng thực hiện. Điều V : Điều khoản chung . Nội dung hợp đồng đã được thông qua, hai bên cam kết thực hiện nghiêm chỉnh đúng theo hợp đồng. Nếu gặp khó khăn trong quá trình thi công thì phải thông báo cho nhau cụ thể để cùng bàn bạc tìm cách giải quyết. Nếu bên nào tự ý thay đổi thì phải chịu hoàn toàn trước pháp luật. Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký, sau khi hai bên đã thực hiện xong và nhận đủ tổng số tiền thanh toán theo hợp đồng mà bên A không có khiếu lại gì thi coi như hợp đồng đã được thanh lý. Hợp đồng này được lập thành 4 bản, mỗi bên giữ 2 bản có hiệu lực pháp lý như nhau. Đại điện bên A Đại diện bên B Sau khi ký kết hợp đồng hai bên thống nhất xác nhận và chuyển cho kế toán làm chứng từ thanh toán và thực hiện các bước tiếp theo, kế toán căn cứ vào Hợp Đồng để làm thủ tục thanh lý hợp đồng. Công Ty CPĐT&PT VậnTải Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Xí nghiệp cơ khí ô tô Độc lập - tự do – hạnh phúc ..........***........ ............***............. Số: 01/10/BBTL-XN Hà nội, ngày 15 tháng 10 năm 2007 Biên bản thanh lý Hợp đồng Sau khi đã kiểm tra đối chiếu quá trình thực hiện hợp đồng và các điều khoản đã ghi trong hợp đồng số 01/10/HĐBD ngày 5/10/2007. Hôm nay ngày 15 tháng 10 năm 2007 tại Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô - Công Ty CPĐT & PT Vận Tải - Ngọc Đại - Đại Mỗ - TL - HN. Chúng tôi gồm có: I. Đại diện bên A : Doanh Nghiệp Tư Nhân Hoàng Phương Đại diên (Ông) Nguyễn Văn Long Chức vụ: Lái xe Địa chỉ : Phố Cũ – Lào Cai Điện thoại : 0983001758 II. đại diện bên B : Xí Nghiêp Cơ Khí ô tô - Công Ty CPĐT & PT Vận Tải Đại diện (Ông) Nguyễn Minh Tuấn Chức vụ Giám Đốc Địa chỉ: Ngọc Đại - Đại Mỗ – Từ Liêm – HN Đã cùng nhau thanh lý hợp đồng số 01/10/HĐSC ngày 05/10/2007 đi đến kết luận như sau: - Chi phí sửa chữa : 32.540,000đ Viết bằng chữ: (Ba mươi hai triệu, năm trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn). - Thuế VAT 5%: 1.627,000đ Viết bằng chữ : Một triệu sáu trăm hai mươi bẩy ngàn đồng - Tổng giá trị thanh toán là: 34.167,000đ Viết bằng chữ ( Ba mươi tư triệu, một trăm sáu mươi bẩy ngàn đồng chẵn ) Bên B thực hiện đầy đủ tất cả các điều khoản ghi trong hợp đồng thuộc về trách nhiệm của mình. III. Cam kết chung: Hai bên hoàn toàn nhất trí với số liệu và nội dung ghi trong biên bản này. Biên bản này được lập thành 4 bản mỗi bên giữ 2 bản có giá trị pháp lý như nhau. Đại diện bên A Đại Diện bên B Khi có nhu cầu về nguyên vật liệu, nhân viên phân xưởng hoặc nhân viên các bộ phận khác viết phiếu yêu cầu cấp vật tư trong đó ghi rõ : danh mục những vật tư cần lĩnh vực cụ thể với những yêu cầu về kiểu cách, phẩm chất số lượng (dựa trên kế hoạch sản xuất mà phân xưởng được giao trong phiếu sản xuất).  Công Ty CPĐT & PT Vận Tải Phiếu chi phí S/C Xe Xí Nghiệp cơ khí ô tô Chủ xe : DN Tư Nhân Hoàng Phương Địa chỉ : Phố Cũ – Lào Cai Số xe : không biển số STT Nội Dung ĐVT S.Lg Đ.Giá Thành tiền 1 Dầu máy lít 30 30,000 900,000 2 Bu lông phi10 ngoại Chiếc 12 5000 60,000 3 Dầu cầu lít 7 40,000 280,000 4 Dầu phanh lít 2 45,000 90,000 5 Bu lông phi10 x 70 Chiếc 8 3500 28,000 6 Đèn 3A Chiếc 5 40,000 200,000 7 Còi nhạc Chiếc 2 35,000 70,000 8 Dầu trợ lực lít 3 55,000 165,000 9 Bu lông cát đăng phi 16 Chiếc 5 25,000 125,000 10 Bóng H3 Hàn Quốc Chiếc 6 40,000 240,000 11 Keo Tuýp 3 32,000 96,000 12 Cúp ben Bộ 6 120,000 720,000 13 Mỡ Kg 4 40,000 160,000 14 Hộp sắt 40 x 40 Chiếc 8 240000 1.920,000 15 Sắt U 60 Chiếc 17 60,000 1020,000 16 Sắt U 80 Chiếc 8 350,000 2800,000 17 Sắt U 100 Chiếc 8 679,500 5.436,000 18 Sắt chữ Y Chiếc 2 3.000,000 6.000,000 19 Que hàn kg 18 20,000 360,000 20 Bi vòng Bộ 4 480,000 1.920,000 21 Bộ rút tốc kê Bộ 6 350,000 2.100,000 22 Quang dầm dọc Chiếc 14 75,000 1050,000 23 Công Thuê ngoài 3.000,000 Công thợ 3.800,000 Tổng cộng : 32.540,000 Thành tiền : (Ba mươi hai triệu năm trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn). Ngày 09 tháng 10 năm 2007 X N Cơ khí ô tô Phiếu yêu cầu cấp vật tư sửa chữa xe, sẽ được chuyển cho quản đốc phân xưởng ký duyệt, sau đó chuyển cho giám đốc duyệt và cuối cùng chuyển xuống cho phòng kế hoạch sản xuất viết phiếu xuất kho. Phòng kế hoạch sản xuất căn cứ vào phiếu yêu cầu xuất vật tư đã được phê duyệt để viết phiếu xuất kho. Đơn vị: XNCK ô tô Phiếu xuất kho Mẫu số 02-VT Đc: ĐMỗ-TL-HN Ngày 07 tháng 10 năm 2007 QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính Nợ................... Số 134 Có................... Họ tên người nhận hàng. Anh Thânh . Địa chỉ( bộ phận) M.gầm Lý do xuất kho : S/c thay thế phụ tùng ô tô Xuất tại kho.......Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô Số TT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư( sản phẩm hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lưọng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Dầu máy lít 20 30,000 600,000 2 Dầu phanh lit 4 25,000 100,000 3 Dầu trợ lực lít 3 55,000 165,000 4 Mỡ Kg 9 40,000 360,000 5 Cúp ben tổng phanh Bộ 6 300,000 1.800,000 6 Cao su giằng cầu Quận 8 130,000 1040,000 7 Sắt U60 mét 18 30,000 540,000 8 Hộp 40 x40 Chiếc 8 166,000 1328,000 9 Que hàn Kg 15 11,000 165,000 10 Phớt 78 x 151 Chiếc 4 25,000 100,000 11 Cô lê phi 100 Chiếc 10 4000 40,000 12 Bạc nhíp Chiếc 7 15,000 105,000 13 Hộp 20 x 40 Chiếc 5 120,000 600,000 14 Hộp 25 x 50 Chiếc 3 170,000 510,000 15 Sắt V3 Chiếc 8 60,000 480,000 16 Sắt V4 Chiếc 5 95,000 475,000 17 Sắt U80 Chiếc 4 300,000 1.200,000 18 Sắt U100 Chiếc 3 600,000 1.800,000 19 Sắt Y Chiếc 2 2100,000 4.200,000 20 Quang dầm dọc Chiếc 14 60,000 840,000 21 Rút tắc kê Chiếc 6 280,000 1.680,000 22 Dầu cầu Lít 7 35,000 245,000 23 Bu lông phi 10x70 Chiếc 8 30,000 240,000 24 Bu lông phi 16 Chiếc 5 20,000 100,000 Tổng cộng 18.718,000 Cộng thành tiền (bằng chữ) : Mười tám triệu , bẩy trăm mươi tám ngàn đồng chẵn. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên : 1 liên lưu tại quyển, 1 liên giao cho thủ kho là căn cứ xuất vật liệu và ghi vào sổ kho, sau đó giao cho kế toán vật tư. Kế toán vật tư lập phiếu chuyển kế toán thanh toán, kế toán thanh toán viết phiếu thu + kèm theo xuất hoá đơn thanh toán cho khách hàng (VAT). Quyển sổ: Đơn vị: XNCK ô tô Phiếu Thu Số : Mẫu số 01 – TT Đc: Đại Mỗ-TL-HN Ngày 15 tháng 10 năm 2007 QĐ số: 15/2006/QĐ/BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 Của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Nợ............ Có............ Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Long Địa chỉ : Lào Cai Lý do nộp : S/C Bảo dưỡng thay thế phụ tùng ô tô Số tiền : 32.540,000đ (Bằng chữ) Ba mươi hai triệu năm trăm bốn mươi ngàn đồng Kèm theo Hợp đồng TT Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ) Ba mươi hai triệu năm trăm bốn mươi ngàn đồng Ngày 15 tháng 10 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Tỷ giá ngoại tệ( vàng, bạc, đá quý,).... Số tiền quy đổi..................................... Hoá đơn Mẫu số : 01 GTKT – 3LL Giá Trị Gia Tăng MV/2007 Liên 2: Giao khách hàng 0081394 Ngày 15 tháng 10 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công Ty CP Đầu tư & PT Vận Tải Địa chỉ : Số 65 phố Cảm Hội – Hai Bà Trưng – Hà Nội Số tài khoản.............................................................................................. Số điện thoại MST: 0100109025 Họ tên người mua hàng : Doanh Nghiệp tư nhân Hoàng Phương Địa chỉ : Phố Cũ – Lào Cai Số tài khoản.............................................................................................. Hình thức thanh toán TM MST : 5200227804 STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Sửa chữa bảo dưỡng 32.540,000 ô tô Cộng tiền hàng 32.540,000 Thuế suất GTGT 5% Tiền Thuế GTGT 1.627,000 Tổng cộng tiền thanh Toán 34.167,000 Số tiền viết bằng chữ : Ba mươi tư triệu một trăm sáu mươi bẩy ngàn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) ( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận, hoá đơn) Đơn vị: XNCK ô tô Phiếu nhập kho Mẫu số 02-VT Đc: ĐMỗ-TL-HN Ngày 10 tháng 9 năm 2007 QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài chính Nợ................... Số. 109. Có................... Họ tên người giao hàng Trịnh Viết Bình Theo HĐ số 0081394 ngày 10 tháng 9 năm 2007 của CTy TNHH Sản Xuất và TMThanh Huy – B22 – Khu ga văn điển – Thường tín - HN Nhập tại kho Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô Số TT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư( sản phẩm hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng theo CT TN Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 4 1 Dầu máy caltex can 50 567.000 28.350,000 2 Dầu cầu 90 shell Lít 120 36,000 4.320,000 3 Dầu phanh Lít 70 49,000 3.430,000 4 Quang dầm dọc Bộ 45 57000 2.565,000 5 Dây cu zoa Sợi 10 45000 450,000 6 Bu lông 8 Chiếc 500 700 350,000 7 Bu lông 10 Chiếc 500 900 450,000 8 Bu lông 6 Chiếc 300 450 135,000 9 Bộ rút lốc kê Bộ 10 280,000 2.800,000 10 Bi 65 KCB vòng 6 430,000 2.580,000 Cộng: 45.430,000 Cộng thành tiền (bằng chữ) : Bốn mươi năm triệu, bốn trăm ba mươi ngàn đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Tại phòng kế toán, kế toán tập hợp các phiếu xuất kho xác định trị giá thực tế của vật liệu xuất kho. Xí Nghiệp có nhiều loại nguyên vật liệu, nghiệp vụ xuất lại diễn ra thường xuyên cho nhiều mục đích khác nhau phục vụ sản xuất, Xí nghiệp không áp dụng phần mềm kế toán nên để thuận tiện cho việc hạch toán nguyên vật liệu kế toán vật tư sử dụng giá hạch toán. Giá hạch toán của từng loại NVL thường là giá mua thực tế NVL đầu niên độ kế toán trước nên tương đối sát với thực tế. Cuối tháng kế toán tính giá thực tế vật liệu xuất kho và tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế thông qua hệ số giá Đơn vị: XNCK ô tô Phiếu xuất kho Mẫu số 02-VT Đc: ĐMỗ-TL-HN Ngày 10 tháng 10 năm 2007 QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính Nợ................... Số 140 Có................... Họ tên người nhận hàng. Anh Kiên bộ phận Cấu thành ô tô Lý do xuất kho : Phục vụ SX Xuất tại kho Vật tư - Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá TT CT TX 1 Bu lông M8x60 con 56 5234 293.140 2 Ghế 3 không chân Cái 05 1.532.531 7.662.655 3 Ghế đôi không chân Cái 07 1.166.950 8.168.650 4 Ghế đôi có chân Cái 10 1.591.341 15.913.410 5 Ghế đơn có chân Cái 02 542.213 1.084.486 Tổng Cộng 33.122.305 Cộng thành tiền: Ba mươi ba triệu, một trăm hai hai ngàn, ba trăm lẻ năm đồng! Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Giá thực tế NVL xuất kho = giá hạch toán NVL x Hsố giá Theo phương pháp này giá thực tế của NVL xuất kho đến cuối tháng mới được tính được căn cứ vào bảng kê số 3. Tuy nhiên việc điều chỉnh giữa giá thực tế và giá hạch toán chỉ cho những sản phẩm chính của doanh nghiệp, còn những nửa thành phẩm dưới dạng NVL do phân xưởng cơ khí I và phân xưởng cơ khí III sản xuất vẫn sử dụng giá hạch toán để tính giá thành vì vậy những thành phẩm này khi nhập kho có giá hạch toán và giá thực tế là như nhau. Do đơn vị có hơn 1500 loại vật tư và cũng chưa có danh điểm loại vật tư vì vậy không mở chi tiết cho TK 152. Vì vậy Xí Nghiệp không thể xác định chính xác hệ số giá cho từng loại vật tư mà chỉ xác định được hệ số giá chung cho tất cả các loại vật tư xuất kho, sau đó mới tính cho các phân xưởng và chi tiết cho từng loại sản phẩm Để lập được các bảng kê, Kế toán lập các bảng sau: Bảng kê phiếu nhập Bảng kê phiếu xuất cho từng phân xưởng Bảng tổng hợp phiếu xuất toàn doanh nghiệp Bảng phân bổ NVL, CCDC Từ chứng từ thực tế trên bảng phân bổ sẽ được tập hợp vào bảng kê .Cuối tháng từ nhật ký chứng từ, kế toán ghi vào sổ cái TK 621, căn cứ vào bảng phân bổ nguyên liệu công cụ, dụng cụ, bảng kê, nhật ký chứng từ kế toán ghi vào bảng tổng hợp tính gía thành từng phân xưởng, từng loại sản phẩm: 3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: Nếu nói đến NVL là đề cập đến yếu tố đối tượng lao động và nói đến nhân công là nhắc đến sức lao động trong cấu thành sản phẩm của mỗi doanh nghiệp. Phải có sự kết hợp giữa hai yếu tố này mới có thể tạo ra sản phẩm hoàn chỉnh và trong quá trình sản xuất yếu tố nhân công hình thành nên khoản mục chi phí nhân công trực tiếp( CPNCTT). Việc thanh toán lương cho CB –CNV Là dựa trên bảng chấm công của phòng ( Đối với Cán bộ ) làm việc hưởng lương theo thời gian, còn đối với Công nhân viên dựa trên bảng chấm công của Tổ trưởng các tổ sản xuất vào chấm theo năng xuất lao động trong tháng của các tổ trưởng ghi chép hàng ngày, cuối tháng nộp kế toán làm chứng từ đánh giá năng xuất lao động từng cá nhân trong Xí Nghiệp và làm căn cứ tính lương và phân bổ tiền lương. 3.2.1Trình tự kế toán chi phí nhân công trực tiếp cụ thể tại Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô như sau: Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản chi phí mà nhà quản lý phải thanh toán cho người lao động sản xuất trực tiếp gồm các khoản mục như : + Tiền lương chính + Lương bổ xung + phụ cấp + Các khoản trích theo lương ( BHYT, KPCĐ, BHXH) theo đúng chế độ kế toán. Ngoài ra Xí nghiệp ngoài những khoản trích trả lương cho người lao động trực tiếp mà còn phải thanh toán cho những hợp đồng thuê nhân công làm ngoài giờ, làm hợp đồng định kỳ cho từng kỳ sản xuất trong năm. Đối với Bộ phận CB-CNV trong danh sách lao động trực tiếp Xí nghiệp tiến hành trích BHXH, KPCĐ, BHYT là: + 2% Kinh phí Công đoàn theo lương thu nhập + 23% BHXH + BHYT theo lương cơ bản + 1% Bảo trợ Xã Hội + 1% Bảo hiểm thân thể Phương pháp tính tiền lương toàn Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô được áp dụng theo công thức chung như sau: TL = TLtg + TLns Trong đó: TLtg: Tiền lương thời gian được tính trên tiền lương cấp bậc ( chức vụ) và các hệ số phụ cấp theo quy định của pháp luật hiện hành TLns: Tiền lương năng suất được tính trên cơ sở công việc được giao, mức độ hoàn thành công việc đó, hiệu quả công việc, trình độ chuyên môn nghiệp vụ đối với Cán bộ, trình độ chuyên môn nghiệp vụ đối với Công nhân vieeC và mức độ phức tạp về công việc đó. Tiền lương thời gian( TLtg) TLtg = LCB + Các khoản phụ cấp Trong đó: Lcb: Lương cư bản của CB_CNV hiện đang hưởng Lcb = Hi x Ltt Hi : Hệ số cấp bậc của người thứ i trong đơn vị Ltt : Tiền lương tối thiểu theo quy định hiện hành của Nhà Nước Tiền lương năng suất ( TLns) Tổng tiên lương năng suất khoán cho từng phân xưởng, đến từng tổ sản xuất ( TLnsđv) để đáp ứng hoàn thành nhiệm vụ được giao và được xác định như sau: TLnsđv = QTLđv - TLtgđv. Trong đó : QTLđv : Quỹ tiền lương tháng của đơn vị TLtgđv : Tổng lương thời gian trong tháng của đơn vị Tiền lương năng xuất thực tế trong tháng của mỗi người Cán bộ – Công nhân viên được xác định như sau: TLnstt = Hns x Lns x H(A,B,C) Trong đó: Hns: Hệ số năng xuất của mỗi người được được xác định theo bảng lương năng xuất. Lns: Mức lương của hệ số lương năng suất được xác định bằng tổng lương năng xuất hàng tháng của đơn vị H(A,B,C): Hệ số xếp loại. Loại A = 1; Loại B = 0,8; Loại C = 0,5 Loại A: Hoàn thành 100% các mục tiêu nhiệm vụ kế hoạch được giao Loại B : Hoàn thành 80% các mục tiêu nhiệm vụ kế hoạch được giao Loại C : Không hoàn thành nhiệm vụ ( dưới 50%) hoặc vi phạm kỷ luật. Các chứng từ thanh toán chi phí nhân công trực tiếp là các bảng chấm công, những bảng chấm làm thêm giờ, làm tăng ca vào các ngày lễ, ngày nghỉ ( làm thêm ngày lễ + ngày Chủ Nhật cuối tháng cộng thêm vào bảng lương 100.000đ/1N/1 ngày công), ngoài ra còn các Hợp Đồng Lao Động thuê ngoài được thể hiện như sau: Đơn vị: XNCK ô tô Bảng chấm công Mẫu số 01a-TĐTL Bộ phận: CB-CNV tháng 10 năm 2007 Ban hành theo QĐ số 15/2006 Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính TT Họ và Tên Ngày công trong tháng Số Công sản phẩm Số công thời gian Cộng A B C 1 2 1+2=3 1 Nguyễn Minh Tuấn xxxxxxxx...........................x - 26 26 2 Trịnh Xuân Thảnh xxxxxxxx..........xxx...........x 3 26 29 3 Trịnh Viết Bình xxxxxxxx......xx.................x 26 2 28 4 Nguyễn Bá Ngọc xxxxxxxx.....xxxxx............x 26 5 31 5 Đỗ Văn Thỉnh Xxxxxxxx......x..................x 26 1 27 ... - - ... - - ... - - 10 Nguyễn Ngọc Long xxxxxxxx.....xxxx............x 26 4 30 Tổng cộng 107 64 161 Người chấn công Phụ trách đơn vị Người duyệt ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) Công Ty CPĐT&PT VậnTải Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Xí nghiệp cơ khí ô tô Độc lập - tự do – hạnh phúc ..........***........ ............***............. Bảng thanh toán lương CB - CNV Tháng 10 năm 2007 ( ĐVT: 1000đ) TT Họ và Tên Ngày Công L.thời gian L. sản phẩm LươngCB Thực lĩnh Ký nhận 1 Nguyễn Minh Tuấn 26 26 - 2.000 2.000 2 Trịnh Xuân Thảnh 29 26 3 2.000 2.300 3 Trịnh Viết Bình 28 2 26 1.500 1.700 4 Nguyễn Bá Ngọc 31 5 26 1.200 1.700 5 Đỗ Văn Thỉnh 27 1 26 1.200 1.300 ... ... ... ... ... 10 Nguyễn Ngọc Long 30 4 26 1.400 1.800 Tổng cộng 171 64 107 9.300 10.800 Hà nội, ngày 29 tháng 10 năm 2007 Kế toán Phụ trách đơn vị Chứng từ chi trả lương công nhân thuê ngoài gồm Phiếu Chi, Hợp Đồng nhân công thuê ngoài, Bảng chi tiền công làm hợp đồng làm căn cứ chi trả được thể hiện như sau: Quyển sổ: Đơn vị: XNCK ô tô Phiếu chi Số : Mẫu số 02– TT Đc: Đại Mỗ-TL-HN Ngày 29 tháng 10 năm 2007 QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 1 năm 1995 Của Bộ Tài Chính Nợ............ Có............ Họ tên người nhận tiền : Trần Văn Minh Địa chỉ : Lý do nộp : Trả tiền công hai người làm HĐ Số tiền : 5.500,000 (Bằng chữ) Năm triệu năm trăm ngàn đồng Kèm theo.............................................. Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ) Năm triệu năm trăm ngàn đồng!. Ngày 29 tháng 10 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Tỷ giá ngoại tệ( vàng, bạc, đá quý,).... Số tiền quy đổi..................................... Công Ty CPĐT&PT VậnTải Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Xí nghiệp cơ khí ô tô Độc lập - tự do – hạnh phúc ..........***........ ............***............. Số: 01/10/HĐLĐ-XN Hà nội, ngày 01 tháng 06 năm 2007 Hợp Đồng nhân công thuê ngoài Hôm nay ngày 01 tháng 06 năm 2007 Bên A: Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô Đại diện : ( Ông ) Nguyễn Minh Tuấn Chức vụ : Giám Đốc Địa chỉ : Đại Mỗ – Từ Liêm – Hà Nội Bên B : Người Lao Động Ông : Trần Văn Minh Sinh ngày : 15 tháng 2 năm 1965 Địa chỉ : Ngõ 86 ngách 20/ 12 Đường Lạc Long Quân Hà Nội Chuyên môn : Thợ bậc 6/7 Thoả thuận ký kết hợp đồng nhân công thuê ngoài và cam kết thực hiện đúng các điều khoản sau: Điều I : Ông Trần Văn Minh nhận làm tổ trưởng tổ Gầm cho Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô. Điều II : Chế độ làm việc theo nội quy chung tại Xí nghiệp và thực hiện đúng quy định hiện hành của Nhà Nước Điều III : Nghĩa vụ và quyền lợi của bên B. Tự lo phương tiện đi lại Đảm bảo mọi công việc của tổ Gầm tại Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô Chi phí toàn bộ của công việc được tính vào tiền lương hàng tháng Điều IV : Nghĩa vụ quyền lợi của bên A Thực hiện đầy đủ các điều đã nêu ở trên Điều V : Hợp đồng có hiệu lực từ ngày 01 tháng 06 năm 2007 đến hết ngày 30 tháng 12 năm 2007. Hợp đồng được chia làm 3 bản Một bản do Ông Minh giữ Một bản do Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô giữ Một bản do phòng tổ chức kế toán Công Ty giữ để theo dõi việc thanh toán lương Đại diện bên thuê Đại diện bên thuê nhân công Công Ty CPĐT&PT VậnTải Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Xí nghiệp cơ khí ô tô Độc lập - tự do – hạnh phúc ..........***........ ............***............. Số: 02/10/HĐLĐ-XN Hà nội, ngày 30 tháng 02 năm 2007 Hợp Đồng nhân công thuê ngoài Hôm nay ngày 30 tháng 02 năm 2007 Bên A: Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô Đại diện : ( Ông ) Nguyễn Minh Tuấn Chức vụ : Giám Đốc Địa chỉ : Đại Mỗ – Từ Liêm – Hà Nội Bên B : Người Lao Động Ông : Nguyễn Đắc Lập Sinh ngày : 23 tháng 12 năm 1958 Địa chỉ : Số nhà 141 Phố Hồng Mai - Hai Bà Trưng - Hà Nội Chuyên môn : Thợ bậc 7/7 Thoả thuận ký kết hợp đồng nhân công thuê ngoài và cam kết thực hiện đúng các điều khoản sau: Điều I : Ông Nguyễn Đắc Lập nhận làm Cố Vấn Kỹ Thuật cho Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô. Điều II : Chế độ làm việc theo nội quy chung tại Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô và thực hiện đúng quy định hiện hành của Nhà Nước Điều III : Nghĩa vụ và quyền lợi của bên B. Tự lo phương tiện đi lại Đảm bảo mọi công việc của toàn bộ phân xưởng tại Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô Chi phí toàn bộ của công việc được tính vào tiền lương hàng tháng Điều IV : Nghĩa vụ quyền lợi của bên A Thực hiện đầy đủ các điều đã nêu ở trên Điều V : Hợp đồng có hiệu lực từ ngày 30 tháng 02 năm 2007 đến hết ngày 30 tháng 12 năm 2007. Hợp đồng được chia làm 3 bản Một bản do Ông Lập giữ Một bản do Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô giữ Một bản do phòng tổ chức kế toán Công Ty giữ để theo dõi việc thanh toán lương Đại diện bên thuê Đại diện bên thuê nhân công Công Ty CPĐT&PT VậnTải Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Xí nghiệp cơ khí ô tô Độc lập - tự do – hạnh phúc ..........***........ ............***............. Bảng chi tiền công làm hợp đồng Tháng 10 năm 2007 STT Họ và Tên Số tiền lương Ký nhận 1 Nguyễn Văn Minh 2.500,000 2 Trần Đắc Lập 3.000,000 Tổng cộng 5.500,000 ( Năm triệu, năm trăm ngàn đồng chẵn). Hà nội, ngày 29 tháng 10 năm 2007 Xí Nghiệp Cơ Khí ô tô 3.2.1. Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, kế toán sử dụng TK 622( Chi phí nhân công trực tiếp). Và cũng chi tiết cho từng phân