Trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không sapa

đắn, xác định kêt quả kinh doanh một một cách chính sác và phù hợp 2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán tại công ty Chế độ kế toán áp dụng tại công ty “TNHH TM và DV hàng không SaPa” Chế độ kế toán mà công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SaPa đang áp dụng là chế độ kế toán toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính - Hình thức ghi sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ - Niên độ kế toán từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 - Loại tiền ghi sổ hiện tại:VND - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp đích danh - Phương pháp kê khai thuế và thuế GTGT: Theo phương pháp khâu trừ - Phương thức tiêu thụ theo kê khai thường xuyên 2.2.1. Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ vào công ty TNHH TM & DV hàng không SAPA * Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SAPA đã áp dụng đầy đủ các quy định chung về chứng từ kế toán do Bộ Tài chính quy định và ban hành.Tất cả các chứng từ kế toán do công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào phòng kế toán công ty. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán. Kế hoạch luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không Sapa - Lập chứng từ hoặc tiếp nhận chứng từ từ bên ngoài - Kế toán phần hành kiểm tra các chứng từ sau đó trình kế toán trưởng hoặc Giám đốc công ty ký duyệt; - Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán tại phòng kế toán của công ty - Hủy chứng từ: sau khi hết hạn lưu trữ chứng từ,công ty được hủy chứng từ theo quy định của chế độ (ít nhất là 10 năm ) * Các chứng từ chủ yếu mà công ty sử dụng: Phiếu thu Phiếu chi Sổ phụ ngân hàng (bao gồm: Giấy báo nợ, báo có, phiếu thu dịch vụ chuyển khoản + phí kiểm + phí phát hành L/C ) Báo cáo tổng hợp công nợ đại lý ( bao gồm hoa hồng được hưởng, và công nợ đối với hãng) Bảng chấm công Bảng thanh toán tiền lương Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Bảng kê trích nộp các khoản theo lương Phiếu nhập kho, Phiếu xuất Giấy thanh toán tiền tạm ứng Hoá đơn Giá trị gia tăng Biên bản bàn giao xe Hợp đồng giao khoán Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán, hợp đồng kinh tế Giấy đề nghị tạm ứng..... 2.2.2. Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản vào công ty TNHH TM & DV hàng không SAPA Công ty TNHH TM& DV hàng không SAPA là một doanh nghiệp nhỏ nên Hệ thống tài khoản chỉ bao gồm các Tài khoản cấp 1, Tài khoản cấp 2, tài khoản trong Bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán theo quy định trong chế độ kế toán của bộ tài chính. Do đặc điểm kinh doanh của công ty bao gồm nhiều loại hình như xây dựng công trình, đại lý vé máy bay, kinh doanh máy xây dựng, dịch vụ nổ mìn, do vậy, hệ thống tài khoản chủ yếu bao gồm: Tài khoản loại 1: TK 111, TK 112, TK 131, TK 133, TK 138, TK 141, TK 152, TK 153, TK 154, TK 155, TK 156, Tài khoản loại 2: TK 211, TK 214, Tài khoản loại 3: TK 311, TK 331, TK 333, TK 334,TK 335, TK 341 Tài khoản loại 4: TK 411, TK 415, TK 421, Tài khoản loại 5: TK 511, 515 Tài khoản loại 6: TK 632, TK 635,TK 621,TK 622,TK 623,TK627, TK641,TK642 Tài khoản loại 7, 8, 9: TK 711, TK 811, TK 911 Tài khoản ngoài bảng: TK 002, TK 007 ,TK 001 Theo yêu cầu quản lý của công ty, các tài khoản bậc 1 lại được chia thành các tài khoản bậc cao hơn: bậc 2, Phù hợp với đặc điểm và yêu cầu kinh doanh của Công ty.Ví dụ: TK 623: " Chi phí sử dụng máy thi công" TK623: " Chi phí sử dụng máy thi công" TK6231: " Chi phí nhân công " TK6232: " Chi phí vật liệu " TK6233: " Chi phí chi phí dụng cụ sản xuất " TK6234: " Chi phí khấu hao máy thi công " TK6237: " Chi phí dịch vụ mua ngoài " TK6238: " Chi phí bằng tiền khác " 2.2.3. Đặc điểm vận dụng hình thức ghi sổ vào công ty TNHH TM & DV hàng không SAPA: Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SAPA áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ; - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái; - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết. Sơ dồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.2.4. Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo tài chính vào công ty TNHH TM & DV hàng không SAPA - Để cung cấp các thông tin một cách tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất của công ty , đáp ứng yêu cầu của cơ quan nhà nước, công ty sử dụng mẫu báo cáo tài chính theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính. Các báo cáo được lập theo kỳ kế toán năm là năm dương lịch Báo cáo tài chính năm, gồm: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài chính 2.3. Các phần hành kế toán tại đơn vị: 2.3.1. Kế toán thanh toán Kế toán thanh toán với người bán Với đặc điểm của công ty có loại hình kinh doanh là đa dạng, tuy nhiên các nghiệp vụ thanh toán với người bán chủ yếu tập trung vào loại hình kinh doanh xây dựng công trình và kinh doanh máy xây dựng. nhằm cung ứng các yếu tố đầu vào cho quá trình sản xuất kinh doanh.khi sự vận động của vật tư và tiền tệ không cùng một thời điểm.Hiện tại, các khoản phải trả của công ty chủ yếu là khoản phải trả do mua máy xây dựng, do sử dụng nhiên liệu (xăng,dầu) trong quá trình thi công công trình. Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng Fiếu chi hoặc giấy báo nợ của ngân hàng Biên bản kiểm nghiệm Fiếu nhập kho Báo cáo tổng hợp công nợ đại lý ( bao gồm hoa hồng được hưởng, và công nợ đối với hãng) Tài khoản sử dụng: Để hạch toán nghiệp vụ thanh toán với người bán,kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: TK 331 “ phải trả người bán” : chi tiết theo từng người bán TK 211 “ tài sản cố định hữu hình” TK 152 “nguyên liệu,vật liệu” TK 156 “hàng hóa” TK 133 “thuế GTGT được khấu trừ” Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết thanh toán với người bán Sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán TK 331 Chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản 331 Sơ đồ 2.3 kế toán chủ yếu tài khoản 331: TK 331 “phải trả cho người bán” TK111,112, … TK 152,156,211 Thanh toán các khoản phải trả Mua vật tư,hàng hóa nhập kho Mua TSCĐ đưa ngay vào SD TK133 TK131 Bù trừ các khoản phải thu,phải trả Thuế GTGT đầu vào TK621,622,641... Vật tư, hàng hóa mua đưa Ngay vào sử dụng Kế toán thanh toán với người mua Kế toán thanh toán với người mua phát sinh trong quá trình bán hàng, dịch vụ cụ thể ở đây là sau khi bán máy xây dựng và khi hoàn thành công trình xây dựng, hoàn thành hợp đồng . khi thời điểm bán hàng và thu tiền không cùng một thời điểm.Do vậy, kế toán phải ghi chép chi tiết các khoản phải thu phải thu phải trả theo từng người mua. Hiện tại các khoản phải thu của công ty là rất lớn, chủ yếu thuộc về lĩnh vực kinh doanh máy xây dựng và tại đại lý vé máy bay Các chứng từ được sử dụng: Phiếu thu hoặc giấy báo có của ngân hàng Hoá đơn Giá trị gia tăng Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán Bảng thanh toán hàng đại lý,ký gửi Biên bản bàn giao xe Báo cáo tổng hợp công nợ đại lý ( bao gồm hoa hồng được hưởng, và công nợ đối với hãng) Tài khoản sử dụng: TK 131 : “Phải thu của khách hàng” TK 156 : “Hàng hóa” TK 211: “ Tài sản cố định hữu hình” TK 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” TK 3331: “Thuế GTGT phải nộp” TK 331 “ phải trả người bán” Các loại sổ được sử dụng: Sổ chi tiết thanh toán với người mua sổ tổng hợp chi tiết với người mua Chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản 131 Quá trình lưu chuyển chứng từ: Ví dụ: Khi công ty xuất kho bán máy xây dựng cho khách hàng Y mà khách hàng Y chưa thanh toán cho công ty, thì kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT do công ty lập, kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. sau đó, ghi vào Sổ Cái TK 131. phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết tài khoản 156, 511.....  Sơ đồ 2.4 kế toán chủ yếu tài khoản 131: TK 131- Phải thu khách hàng TK 511,515 TK 111,112 Doanh thu Tổng giá khách hàng ứng trước hoặc Chưa thu tiền phải thanh toán thanh toán tiền TK 33311 TK521,531,532 Thuế GTGT Chiết khấu TM,giảm giá,hàng Bị trả lại TK 711 TK 33311 Thuế GTGT Thu nhập do Tổng số tiền Thanh lý, nhượng khách hàng TK 331 bán TSCĐ chưa phải thanh toán Bù trừ Nợ thu tiền 2.2.2. Kế toán lương và các khoản trích theo lương: Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công Bảng thanh toán tiền lương Bảng thanh toán BHXH Phiếu báo làm thêm giờ Hợp đồng giao khoán Bảng thanh toán tiền thưởng Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương Các chứng từ có liên quan: phiếu chi tiền lương, khấu trừ lương,... Bảng theo dõi thời gian làm việc Các loại sổ sử dụng: Chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản 334 Sổ cái tài khoản 338 và sổ chi tiết tài khoản 3382, 3383, 3384. Tài khoản sử dụng: TK 141: " Tạm ứng". TK 111: " Tiền mặt". TK 334: " Phải trả công nhân viên". TK 3382, 3383, 3384 TK 641: " Chi phí bán hàng". TK 642: " Chi phí quản lý doanh nghiệp". TK 4311: " Quỹ khen thưởng". Quá trình lưu chuyển chứng từ: Quá trình lưu chuyển chứng từ khi bắt đầu tới khi lập ra bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên: Nhân viên lao động gián tiếp (nhân viên hoạt động trong bộ phận văn phòng) Để tính lương cho bộ phận gián tiếp theo thời gian lao động, kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công do Giám đốc Nguyễn Việt Dũng duyệt. Sau đó, kế toán lương tính ra tiền lương phải trả nhân viên lao động gián tiếp Nhân viên lao động trực tiếp (nhân viên hoạt động trong bộ phận bán hàng và bộ phận xây dựng). Để tính lương cho nhân lao động trực tiếp theo kết quả lao động biểu hiện bằng bảng theo dõi làm việc giờ ca của cán bộ vận hành máy hoặc nhân viên tại đại lý phòng máy thông qua bảng nhật trình máy và bảng theo dõi thời gian làm việc của nhân viên phòng vé Căn cứ vào các chứng từ kế toán tính ra tổng số tiền lương phải trả công nhân viên trong công ty từ đó căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương. Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 334,338 . sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. cuối tháng ghi vào sổ cái tài khoản 334, 338 Quá trình lưu chuyển chứng từ từ khi lập được bảng thanh toán tiền lương của từng nhân viên tới khi vào sổ cái các tài khoản có liên quan: Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SAPA thanh toán tiền lương cho công nhân viên và nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan cấp trên. Sau đó ghi vào Chứng từ ghi sổ và dựa vào đó là căn cứ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ cái tài khoản 334, sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 338 2.3.3 Kế toán TSCĐ 1.khái niệm: TSCĐ là những tài sản có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nhưng vẫn giữ nguyên trạng thái ban đầu cho đén khi hư hỏng không sửa chữa được, và phải thỏa mãn 4 điều kiện sau: - Chắc chắn thu được lợi ích trong tương lai từ việc sử dụng TSCĐ đó. - Thời gian sử dụng trên một năm. - Có giá trị từ 10 triệu trở lên. - Nguyên giá phải được xác định một cách đáng tin cậy. Xuất phát từ dặc điểm kinh doanh của công ty,nên trong công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không Sapa có nhiều loại TSCĐ, mỗi loại TSCĐ có những đặc điểm khác nhau và được sử dụng vào các mục đích khác nhau. Để thuận tiện cho công tác quản lý và tổ chức hạch toán TSCĐ, công ty tiến hành phân loại tài sản cố định theo mục đích sử dụng. - Tài sản phục vụ cho công trường: bao gồm các loại máy Lu rung, các loại máy Xúc đào. Những loại máy này có đặc điểm là khối lượng lớn, độ bền cao, có giá trị sử dụng rất dài, giá trị lớn, công ty thường nhập khẩu từ Nhật theo giá CIF Nguyên giá = giá mua theo hóa đơn + thuế nhập khẩu + chi phí trước khi sử dụng - Tài sản cố định dùng trong phòng vé và các phòng ban trong công ty: bao gồm như máy tính, máy fax, máy điều hòa…., công ty thường mua những tài sản này ở trong nước: Nguyên giá = giá mua theo hóa đơn + chi phí trước khi dùng Chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ Thẻ tài sản cố định Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định Hóa đơn GTGT Biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ Tài khoản sử dụng: TK 211: TSCĐ hữu hình TK 214: Khấu hao TSCĐ Sổ kế toán sử dụng: Chứng từ ghi sổ Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái các tài khoản 211,... Sổ (thẻ) kế toán chi tiết tài khoản 211 theo từng loại TSCĐ Quy trình luân chuyển chứng từ Phương án mua sắm và sữa chữa TSCĐ khi đã được giám đốc Nguyễn Việt Dũng phê duyệt và đồng ý, tuỳ theo quy mô và tính chất của việc mua sắm sẽ giao cho 1 tổ thực hiện công việc hoặc giao ngay cho phòng, ban hoặc bộ phận đó thực hiện. Khi mua bán TSCĐ,kế toán tập hợp chứng từ liên quan, xem xét tính đúng đắn của các chứng từ này,phân loại chứng, sau đó lập sổ, thẻ tài sản cố định,do các nghiệp vụ trong tháng ít.nên căn cứ vào chứng từ để ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Cái TSCĐ. Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và Số dư của trên Sổ Cái TK 211 2.3.4 Kế toán vật tư nhiên liệu Chứng từ sử dụng: Hoá đơn giá trị gia tăng Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho. Tài khoản sử dụng: TK 632 “Nguyên liệu,vật liệu” TK 153 “công cụ, dụng cụ” TK 111, 112, 331… Sổ kế toán sử dụng: Bảng kê phiếu nhập Thẻ kho Bảng kê phiếu xuất Chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản 331, 152,153,156, 133 Sổ chi tiết tài khoản 331 Sơ đồ :Quy trình luân chuyển chứng từ Trong quá trình xây dựng công trình, vật tư nhiên liệu là một yếu tố quan trọng.vật tư, nhiên liệu chủ yếu là xăng,dầu phục vụ cho quá trình hoạt động của máy. Vì xăng dầu là những nhiên liệu dế cháy nên chỉ khi công trình qua xa cây xăng dầu thì mới có kho bãi, thường thì máy được tiếp thêm nhiên liệu tại các cây xăng, dầu. kế toán căn cứ vào số lượng lít cũng như căn cứ vào công suất của máy để tính ra lượng đầu sử dụng. số đã nạp vào máy. Cuối tháng, căn cứ vào bảng kê chi tiết nhập xuất từng loại nhiên liệu để tính ra lượng tồn của các loại nhiên liệu, để ghi vào sổ chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, và sổ cái TK 152, 153... 2.3.5. Kế toán tiền mặt,Tiền gửi ngân hàng.tạm ứng: Chứng từ sử dụng: Phiếu chi Phiếu thu tiền mặt Sổ phụ ngân hàng (bao gồm: Giấy báo nợ, báo có, phiếu thu dịch vụ chuyển khoản + phí kiểm + phí phát hành L/C ) Giấy đề nghị tạm ứng Giấy thanh toán tiền tạm ứng Giấy đề nghị thanh toán Tài khoản sử dụng: TK 111: " Tiền mặt". TK 112: " Tiền gửi ngân hàng". TK 331: " Phải trả nhà cung cấp". TK 334: "Phải trả công nhân viên". TK 1331: " Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ". Sổ kế toán sử dụng: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái các tài khoản: 1111, 1121, 1122…. Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết các tài khoản TK 1111, 1121,1122…. Quy trình luân chuyển chứng từ Tiền mặt: Ví dụ: Trưởng kho tại công trình viết giấy đề nghị giám đốc thanh toán lương nhiên liệu(dầu diezen) vừa nhập tháng 5 năm 2006. - Phòng kế toán sau khi nhận được giấy đề nghị của trưởng kho đã có ký duyệt của giám đốc, tiến hành tính ra tiền cần thanh toán dựa trên số lượng nhiên liệu đã được ghi trên giấy đề nghị. - Kế toán thanh toán viết phiếu chi, chuyển cho thủ quỹ để thanh toán cho người nhận tiền. - Thông qua phiếu chi đã được thủ quỹ và người nhận tiền ký xác nhận. Kế toán ghi vào Sổ quỹ. Bảng tổng hợp chứng từ kế toán tiền mặt. Sổ kế toán chi tiết tiền mặt, chứng từ ghi sổ. Sổ cái tài khoản tiền mặt Tiền gửi ngân hàng: Ví dụ: Công ty thực hiện chuyển khoản trong tài khoản tiền gửi của công ty để trả nợ cho Doanh nghiệp tư nhân xăng dầu trịnh thái về khoản tiền nợ tháng 5 năm 2006. - Kế toán thanh toán lập chứng từ Uỷ nhiệm chi hoặc Lệnh chi gửi cho Ngân hàng - Ngân hàng thực hiện chuyển khoản từ tài khoản tiền gửi ngân hàng của Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA sang tài khoản của Doanh nghiệp tư nhân xăng dầu trịnh thái. sau đó chuyển Phiếu chuyển khoản cho công ty. - Công ty sau khi nhận được Phiếu chuyển khoản sẽ tiến hành lưu chứng từ và ghi nhận vào bảng tổng hợp chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng.sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng,chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản tiền gửi ngân hàng 2.3.6 Kế toán tiêu thụ và xác định kết qủa kinh doanh: Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho Báo cáo tổng hợp công nợ đại lý ( bao gồm hoa hồng được hưởng, và công nợ đối với hãng) Hóa đơn GTGT Hợp đồng giao khoán, Hợp đồng kinh tế Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng kinh tế và giao khoán Tài khoản sử dụng chủ yếu: TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” TK 632: “Giá vốn hàng bán”. TK 3331: “Thuế GTGT phải nộp” TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh” TK 711: “ Thu nhập khác” TK 421: “Lợi nhuận chưa phân phối” TK 156: “Hàng hoá” TK 211: “Tài sản cố định hữu hình” TK 111: “Tiền mặt”. TK 112: “Tiền gửi ngân hàng” TK 131: “Phải thu khách hàng” TK 138: “Phải thu khác”. TK 331: “phải trả cho người bán” TK 003: “ Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược” Sổ kế toán sử dụng: Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK156 , TK 632,TK 511, TK 911… Sổ cái TK156 , TK 632,TK 511, TK 911… Quy trình luân chuyển chứng từ - Khi có các hóa đơn chứng từ bán hàng doanh thu hoa hồng từ đại lý.Từ việc bán máy xây dựng.Doanh thu bán hàng công trình( giá trên hợp đồng đã ký kết). - Kế toán tổng hợp các chứng từ ,hóa đơn tại phòng kế toán.Sau đó,kiểm tra tính chính xác đúng đắn của các hóa đơn chứng từ, phân loại và tiến hành ghi nhận doanh thu, giá vốn theo từng loại hình kinh doanh vào sổ chi tiết TK 632, TK511.chứng từ ghi sổ.sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. sổ cái TK 632,511,…. Cuối tháng, Kế toán thực hiện các bút toán khóa sổ và kết chuyển để xác định số dư của các TK đồng thời để xác định kết quả kinh doanh trong tháng 2.4. Tổ chức hạch toán kế toán tiêu thụ 2.4.1. Các phương thức tiêu thụ sản phẩm của công ty: Xuất phát từ đặc điểm loại hình kinh doanh đa dạng của công ty TNHH thương mại và dịch vụ hàng không SAPA, sản phẩm thu được dưới dạng hàng hóa và dịch vụ.nên cũng có nhiều hình thức tiêu thụ sản phẩm khác nhau.căn cứ vào loại hình kinh doanh ta có các phương thức tiêu thụ sản phẩm: Phương thức tiêu thụ trực tiếp - Phương thức này áp dụng cho loại hình kinh doanh máy xây dựng. theo phương thức này người bán giao hàng cho người mua, được người mua trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán ngay tại thời điểm giao hàng - Trong kinh doanh máy xây dựng, máy xây dựng là những tài sản có giá trị cao khoảng từ 200 triệu trở lên nên công ty thường không mua máy xây dựng về nhập kho mà chỉ khi khách hàng đến đặt hàng và đặt cọc một số tiền thì công ty tiến hành nhập hàng về và bán trực tiếp cho khách hàng. sau đó nhận số tiền còn lại của khách hàng theo giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT Phương thức bán hàng tại đại lý Tại đại lý vé máy bay của công ty, luôn có một số lượng vé nhất định ở các mức giá trị khác nhau tùy theo từng tháng, đảm bảo cung cấp cho một số lượng khách hàng trong tháng. Khi đi nhận vé tại Việt Nam Airlines công ty phải đặt cọc một số tiền cho hãng. Khi bán được vé công ty sẽ thanh toán số tiền còn thiếu sau khi trừ đi hoa hồng đại lý được hưởng. hoa hồng đại lý được hưởng phụ thuộc từng mức khác nhau tùy theo từng loại vé. Chính sách hoa hoa hồng đại lý năm 2008 của tông công ty Hàng không Việt Nam theo quyết định số: 6179/TCTHK – VPMB ngày 25 tháng 12 năm 2007 cho biêt mức hưởng hoa hồng của công ty như sau: Đối với các vé máy bay cho hành tình quốc nội tại Viêt Nam: Đại lý được hưởng hoa hồng cố định theo mức khác nhau, ngoại trừ các trường hợp mức hoa hồng được quy định cụ thể trong các biểu giá cước áp dụng do Vietnam Airlines ban hành Đối với khách người lớn: 45.000 VNĐ/chặng cho các chặng bay hạng thương gia. 25.000 VNĐ/chặng cho các chặng bay dài hạng phổ thông (cự ly từ 800 km trở lên) như: SGN–HAN/HPH và ngược lại, HAN-NHA/DLI/BMV và ngược lại,SGN-VII và ngược lại. 20.000 VNĐ/chặng cho các chặng bay còn lại hạng phô thông Đối với khách trẻ em: 30.000 VNĐ/chặng cho các chặng bay hạng thương gia. 18.000 VNĐ/chặng cho các chặng bay dài hạng phổ thông (cự ly từ 800 km trở lên) như: SGN–HAN/HPH và ngược lại, HAN-NHA/DLI/BMV và ngược lại,SGN-VII và ngược lại. 15.000 VNĐ/chặng cho các chặng bay còn lại hạng phô thông Đối với khách trẻ nhỏ: 10.000 VNĐ/chặng cho các chặng bay hạng thương gia. 6.000 VNĐ/chặng cho các chặng bay dài hạng phổ thông (cự ly từ 800 km trở lên) như: SGN–HAN/HPH và ngược lại, HAN-NHA/DLI/BMV và ngược lại,SGN-VII và ngược lại. 4.000 VNĐ/chặng cho các chặng bay còn lại hạng phô thông. Đối với các vé bán cho hành trình quốc tế. Đại lý được hưởng hoa hồng là 5% giá cước áp dụng cho hành trình quốc tế đối với các mức giá vận chuyển hành khách, ngoại trừ các trường hợp mức hoa hồng được quy định cụ thể trong các biểu giá cước áp dụng cho vietnam Airlines ban hành. Các loại giá cước áp dụng thuộc diện điều chỉnh bao gồm: Giá cạnh tranh. Giá công bố - Vì đại lý vé máy bay nhận bán hàng đại lý vé máy bay nên không chịu thuế GTGT không phải kê khai,nộp thuế GTGT hàng bán đại lý và hoa hồng được hưởng Sơ đồ 2.4 Hạch toán bán hàng đại lý: TK 511 TK331 TK 111,112,131 Hoa hồng bán hàng toàn bộ tiền hàng Được hưởng thu được Thanh toán tiền hàng cho VN Ariline Phương thức tiêu thụ công trình xây dựng và dịch vụ nổ mìn: Trong quá trình xây dựng hay (dịch vụ), kế toán công trình tập hợp các chi phí liên quan trực tiếp tới công trình,(chi phí dịch vụ) sau đó chuyển hóa đơn chứng từ về phòng kế toán để kết chuyển xác định giá thành công trình hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư Phản ánh giá thành công trình xây dựng: Nợ TK 632 Có TK 154 Phản ánh giá thanh toán của công trình hoàn thành bàn giao thêo hóa đơn đây chính là giá trên hợp đồng đã ký kết: Nợ TK 111, 112 :Đã thanh toán Nợ TK 131 : Chủ thầu chưa thanh toán Có TK 511 : Doanh thu Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp Trường hợp cuối niên độ kế toán khi công trình (dịch vụ ) chưa hoàn thành thì căn cứ vào chi phi liên quan trực tiếp đến nó, công ty xác định phần công việc hoàn thành để ghi nhận doanh thu trong năm của công ty.khi đó công ty phát hành hóa đơn đề nghị chủ thầu thanh toán cho công ty.  Nợ TK 111, 112 : phần công việc hoàn thành Nợ TK 131 : Chủ thầu chưa thanh toán Có TK 511 : Doanh thu Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp 2.4.2 Tổ chức hạch toán tiêu thụ kinh doanh máy xây dựng 2.4.2.1 Tài khoản sử dụng: TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” TK632: “Giá vốn hàng bán”. TK 3331: “Thuế GTGT phải nộp” TK 111: “Tiền mặt”. TK 112: “Tiền gửi ngân hàng” TK 131: “Phải thu khách hàng” TK 156: “Hàng hoá” TK 211: “Tài sản cố định hữu hình” TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh” TK 711: “Thu nhập khác” TK 811: “Chi phi khác” 2.4.2.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho Biên bản bàn giao xe Hóa đơn GTGT Phiếu thu Sổ phụ ngân hàng (bao gồm: Giấy báo nợ, báo có, phiếu thu dịch vụ chuyển khoản + phí kiểm + phí phát hành L/C ) Hợp đồng kinh tế 2.4.2.3 sổ kế toán sử dụng: sổ tiết tài khoản 211 sổ chi tiết tài khoản 156 sổ tổng hợp chi tiết giá vốn sổ chi tiết bán hàng sổ tổng hợp chi tiết bán hàng chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: sổ cái tài khoản 632, 511….. 2.4.2.4 quy trình luân chuyển chứng từ Khi mua máy về nhập kho trưởng phòng quản lý vật tư lập phiếu nhập kho thành 3 liên:liên 1 để tại quyển phòng quản lý vật tư. Liên 2 giao cho người nhập hàng. Liên thứ 3 được gửi lên phòng kế toán để kế toán ghi chép Biểu 2.2 phiếu nhập kho CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG SAPA SỐ: 05 36/C1 LÝ NAM ĐẾ HÀ NỘI PHIẾU NHẬP KHO Ngày 02 tháng 06 năm 2007 Tên công ty (người) giao hàng : YANAGAWA SHOJI CO.,LTD Tờ khai hải quan số: 4443 ngày 29/05/2007 HĐTM số 04 – 07/ Sapa – yanagawa ngày 18/04/2007 ST