Báo cáo Tổng hợp về công ty vận tải Thuỷ Bắc

kh«ng thÓ thiÕu vai trß cña kÕ to¸n. Trong c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, ®Ó ph¸t huy ®Çy ®ñ vai trß quan träng cña m×nh phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®ang thùc hiÖn nh÷ng vai trß sau. Ghi chÐp tÝnh to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi t×nh h×nh sö dông vËt t­ tµi s¶n, tiÓn vèn trong c«ng ty. TÝnh to¸n chÝnh x¸c kÞp thêi kÕt qu¶ ho¹t ®éng vËn t¶i vµ vai trß ho¹t ®éng kh¸c cña c«ng ty. Th«ng qua viÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh, kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch vËn chuyÓn, ®Þnh møc tiªu hao nguyªn liÖu,nhiªn liÖu, phô tïng… cña tµu, kÕ ho¹ch thu phÝ, kû luËt thu nép vµ c¸c kho¶n nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc. Cung cÊp sè liÖu kÕ to¸n mét c¸ch nhanh chãng, kÞp thêi gióp cho ban gi¸m ®ècthùc hiªn c«ng t¸c qu¶n trÞ doanh nghiÖp. 1.4.2. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. C«ng ty vËn t¶i Thuû B¾c lµ doanh nghiÖp thuéc tæng c«ng ty hµng h¶i ViÖt Nam, c«ng ty cã b¶y trung t©m chi nh¸nh xuyªn suèt tõ b¾c vµo nam. §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ quy m« ho¹t ®éng cña c«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc h©n t¸n t¹i c¸c trung t©m, chi nh¸nh hay xÝ nghiÖp ®Òu cã phßng kÕ to¸n riªng, thùc hiÖn h¹ch to¸n ®éc lËp ®Õn cuèi k× thùc hiÖn b¸o sæ lªn c«ng ty ®Ó phßng kÕ to¸n c«ng ty thùc hiÖn viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh toµn c«ng ty. Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty chÞu sù chØ ®¹o chung cña kÕ to¸n tr­ëng. Phßng gåm s¸u ng­êi trong ®ã cã thñ quû chuyªn thu chi tiÒn mÆt, nh÷ng ng­êi cßn l¹i tham gia vµo qu¸ tr×nh h¹ch to¸n. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty vËn t¶i Thuû B¾c KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n c¸c TK 621,622,627,642 KÕ to¸n c¸c TK 511,131,331 KÕ to¸n c¸c TK 1123,138,334,338 KÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc KÕ to¸n c¸c TK 111,141,333,136 1.4.3 H×nh thøc kÕ to¸n vµ sæ kÕ to¸n. Víi ®Æc ®iÓm lµ c«ng ty cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, nªn ®Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c ghi chÐp sæ s¸ch mét c¸ch chÝnh x¸ch, hiÖu qu¶ nªn c«ng ty ®· ¸p công h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. Theo h×nh thøc kÕ to¸n nµy, mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc, tæng hîp lËp chøng tõ ghi sæ. ViÖc ghi sæ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc tiÕn hµnh t¸ch rêi viÖc ghi theo thø tù thêi gian vµ ghi theo hÖ thèng t¸ch rêi viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp víi sæ kÕ to¸n chi tiÕt. - C¸c sæ kÕ to¸n sö dông : + Sæ chi tiÕt. + Sæ c¸c tµi kho¶n + Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ. - C¸c mÉu b¸o c¸o kÕ to¸n : + MÉu biÓuB- 01: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n + MÉu biÓu B-02 : B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh + MÉu biÓu B-03 : B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ + MÉu biÓu B- 04 : ThuyÕt minh c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh Tr×nh tù ghi sæ Chøng tõ gèc Sæ §KCTGS B¶ng TH chi tiÕt Sæ chi tiÕt Sæ quû Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi h»ng ngµy Ghi cuèi quý §èi chiÕu, kiÓm tra C«ng ty ¸p dông : HÖ thèng kÕ to¸n ¸p dông cho tæng c«ng ty hµng h¶i ViÖt Nam. ®­îc ban hµnh theo quy ®Þnh sè 341/Q§ - TCKT ngµy 25/4/2001 cña tæng c«ng ty hµng h¶i ViÖt Nam. II. KÕ to¸n c¸c phÇn hµnh 2.1.PhÇn TSC§ Chøng tõ sæ s¸ch vµ tµi kho¶n sö dông: + Tµi kho¶n sö dông C«ng ty sö sông c¸c tµi kho¶n 211, TK111, TK 136, TK 214, TK721,TK 821, 009… C«ng ty kh«ng qu¶n lý TSC§ d­íi h×nh thøc TSC§ v« h×nh vµ kh«ng sö dông tµi kho¶n TSC§ thuª tµi chÝnh nªn kh«ng sö dông TK 213 vµ TK212 + Chøng tõ sæ s¸ch sö dông: - Chøng tõ ghi sæ cã kÌm theo chøng tõ gèc c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n cã liªn quan ®Õn TSC§. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ : dïng ®Ó d¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian. Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu víi B¶ng C©n ®èi sè ph¸t sinh. Sæ c¸i : Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi c¸c nghiÞep vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tµi kho¶n ®­îc quy ®Þnh trong chÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n. Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt : dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinhtheo tõng ®èi t­îng kÕ to¸n riªng biÖt mµ trªn sæ kÕ to¸n ch­a ph¸n ¸nh ®­îc. 2.1.2.Quy tr×nh h¹ch to¸n : 2.1.2.1.Khi TSC§ t¨ng: Chñ yÕu lµ do mua s¸m vµ ®­îc ®Çu t­ chñ yÕu b»ng vèn vay. Khi cã nhu cÇu mua s¾m TSC§ phôc vô cho ho¹t ®éng c¸c ®¬n vÞ, c¸c bé phËn ph¶i lËp tê tr×nh xin mua, c¨n cø vµo ®ã c«ng ty sÏ lËp b¸o c¸o göi tæng c«ng ty Hµng h¶i ViÖt Nam. NhËn ®­îc sù ®ång ý cña tæng c«ng ty Hµng h¶i ViÖt Nam th× c«ng ty míi mua TSC§ ®ã. C¨n c­ vµo tê tr×nh xin mua, c«ng v¨n chÊp nhËn, biªn b¶n bµn giao, c¸c ho¸ ®¬n, phiÕu thu do ®¬n vÞ b¸n lËp…kÕ to¸n x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§ vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n : - Tr­êng hîp mua s¾m b»ng nghuån vèn chñ së h÷u BT1) Nî TK 211 : Nguyªn gi¸ TSC§. Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®Çu vµo. Cã Tk 331 : Tæng sè tiÒn ch­a tr¶ ng­êi b¸n Cã TK111, 112 : Thanh to¸n ngay BT2) Nî TK 414 : NÕu dïng quû ®Çu t­ ph¸t triÓn ®Ó ®Çu t­ Nî TK 431 : NÕu dïng quû phóc lîi ®Ó ®Çu t­ Nî TK 441 : §Çu t­ b»ng x©y dùng c¬ b¶n Cã TK411 : NÕu TSC§ dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh Tr­êng hîp mua b»ng vèn vay dµi h¹n Nî TK 211 : Nguyªn gi¸ Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. Cã TK 341 : Sè tiÒn vay dµi h¹n ®Ó mua s¾m Tr­êng hîp mua s¾m ph¶i l¾p ®Æt trong thêi gian dµi. + TËp hîp chi phÝ mua s¾m l¾p ®Æt Nî TK 241 : TËp hîp chi phÝ thùc tÕ Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã TK liªn quan(331, 341, 111, 112, …) + Khi hoµn thµnh nghiÖm thu ®­a vµ sö dông * Ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§ Nî TK 211 : (Chi tiÕt tõng lo¹i) Cã TK 241. * KÕt chuyÓn nguån vèn ®Çu t­ b»ng nguån vè chñ së h÷u Nî TK 414, 441, 431 Cã TK 441 VÝ dô : trong quý II/2001 c«ng ty cã mua mét xe « t« TOYOTA cña c«ng ty liªn doanh TOYOTA Gi¶i Phãng. Cã sè liªn nh­ sau: Tæng c«ng ty Hµng h¶i ViÖt Nam. C«ng ty VËn t¶i Thuû B¾c Sè 117/KH§T Hµ Néi, Ngµy 09 th¸ng 03 n¨m 2001 §¥N XIN MUA S¾M TSC§ KÝnh Göi Tæng c«ng ty Hµng h¶i ViÖt Nam. Thùc hiÖn nghÞ quyÕt cña ®¶ng uû cña c«ng ty vÒ viÖc ®Èy m¹nh c«ng t¸c xuÊt khÈu lao ®éng, C«ng ty VËn t¶i Thuû B¾c tËp trung cñng cè x©y dùng trung t©m xuÊt khÈu lao ®éng, ®¶m b¶o cho c«ng ty thùc hiÖn tèt nhiÖm vô ®­îc giao. N¨m 2000, Trung t©m ®½ ký kÕt ®­îc nh÷ng hîp ®ång víi ®ãi t¸c n­íc ngoµi vµ b­íc ®Çu ®­a lao ®éng ®i lµm viÞec tµi Sip, §µi Loan… Dù kiÕn n¨m 2001 sÏ ®­a kho¶ng 300 lao ®éng ®i lµm viÖc t¹i n­íc ngoµi. HiÖn tai trung t©m dÞch vô vµ xuÊt khÈu lao ®éngch­a ®­îc trang bÞ « t« v× vËy viÖc ®­a ®ãn kh¸ch vµ lµm viÖc víi c¸c ®Þa ph­¬ng… c¬ quan qu¶n lÝ nhiÒu khi ch­a ®­îc chñ ®éng. H¬n n÷a c«ng ty còng ch­a cã mét chiÕc xe « t« nµo ®Ó phôc vô viÖc ®Ý c«ng t¸c cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. §Ó t¹o ®iÒu kiªn cho trung t©m dÞch vô vµ xuÊt khÈu lao ®éng hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña m×nh, trªn c¬ së tê tr×nh xin mua « t« ngµy 7/3/2001 cña trung t©m, C«ng ty VËn t¶i Thuû B¾c kÝnh ®Ò nghi Tæng c«ng ty Hµng h¶i ViÖt Nam cho phÐp ®­îc mua mét « t« TOYOTO ZAGE 8 chç ngèØan xuÊt trong n­íc míi 100% ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c xuÊt khÈu lao ®éng b»ng nguån vèn tù cã cña c«ng ty. KÝnh mong ®­îc sù gióp ®ì cña Tæng c«ng ty Hµng h¶i ViÖt Nam. Ng­êi viÕt ®¬n: Ho¸ ®¬n Ngµy 03/ 04/ 2001 ( Liªn 2 giao cho kh¸ch hµng) §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty liªn doanh TOYOTA Gi¶i Phãng §Þa chØ: §¬n vÞ mua hµng: C«ng ty VËn t¶i Thuû B¾c §Þa chØ: STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Xe TOYOTA ZAGE 318626667 318626667 2 Céng tiÒn hµng 318626667 3 ThuÕ GTGT 5% 15931333 4 Tæng sè tiÒn thanh to¸n 334558000 5 B»ng ch÷ : Ba tr¨m ba t­ triÖu n¨m tr¨m t¸m m­¬i ngh×n Ng­êi mua KÕ to¸n tr­ëng Thñ Tr­ëng PhiÕu thu tiÒn ( Liªn 2 : Giao cho kh¸ch hµng) Tªn ®¬n vÞ hoÆc ng­êi nép tiÒn : C«ng ty VËn t¶i Thuû B¾c §Þa chØ : LÝ do : Nép thuÕ tr­íc b¹. Theo biªn lai thu thuÕ tr­íc b¹ sè : 7576 Sè tiÒn 6.691.000. ( ViÕt b»ng ch÷ : S¸u triÖu s¸u tr¨m chÝn m­¬i mèt ngh×n) KÌm theo c¸c ho¸ ®¬n, biªn lai phÝ vµ lÖ phÝ cho viÖc mua xe : x¨ng, b¶o hiÓm ®¨ng kiÓm sè tiÒn lµ 940.588. B¸o c¸o chi tiÕt KÝnh göi : Tæng gi¸m ®èc c«ng ty VËn t¶i Thuû B¾c. Phßng TCKT c«ng ty. §­îc sù ®ång ý cña c«ng ty, trung t©m dÞch vô vµ xuÊt khÈu lao ®éng ®· thùc hiªn mua m«t xe TOYOTA ZAGE 8 chç ngåi phôc vô cho s¶n xuÊt. Chi phÝ mua xe nh­ sau : 1. Gi¸ mua : 318626667 2. ThuÕ tr­íc b¹: 6691000 3. Chi phÝ mau xe (X¨ng, b¶o hiÓm ®¨ng kiÓm… ) : 940588 Tæng céng : 326258255 Hµ Néi, Ngµy 16/5/2001. C¨n cø vµo tµi liÖu trªn, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ vµ vµo sæ c¸i. Chøng tõ ghi sæ Quý II/2001 Sè 121 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Mua xe « t« TOYOTA ZAGE t¸m chç ngåi ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Ph¶i thanh to¸n cho ng­êi b¸n 211 133 331 326.285.255 15.931.333 342.189.588 Sæ c¸i Tªn tµi kho¶n : TSC§ N¨m: 2001 Sè hiÖu : 211 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã 98 121 122 180 Sè d­ ngµy 01/04/2001. Mua MVT Phßng TCKT Mua xe « t« dÞch vô Thanh lý « t« TOYOTA Mua tµu Quèc Tö Gi¸m 112 331 214, 821 331 40.201.184.524 6.736.000 326.285.255 25.000.000.000 152.528.000 Céng ph¸t sinh Sè d­ ngµy 30/06/2001 25.332.994.255 65.381.650.779 152.528.000 2.1.2.2. Khi TSC§ gi¶m : TSC§ cña c«ng ty gi¶m th­êng do nh­îng b¸n, thanh lý… Khi TSC§ ho¹t ®éng kÐm hiÖu qu¶, kh«ng b¶o ®¶m an toµn trong ho¹t ®éng, c«ng ty sÏ lËp b¸o c¸o víi Tæng c«ng ty Hµng h¶i ViÖt Nam. Khi nhËn ®­îc sù ®ång ý th× c«ng ty sÏ nh­îng b¸n TSC§ theo h×nh thøc mµ c«ng ty ®· tr×nh bµy trong tê tr×nh. Khi nh­îng b¸n c«ng ty tiÕn hµnh ký kÕt hîp ®ångmua b¸n vµ lËp biªn b¶n bµn giao, c¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n, tê tr×nh cña c«ng ty… kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ, vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ vµo sæ c¸i. 2.1.2.3. Khi thanh lý TSC§ : §¬n vÞ cã TSC§ cÇn thanh lý lËp c«ng v¨n xin phÐp ®­îc thanh lý TSC§ tíi c«ng ty. Ban l·nh ®¹o c«ng ty tæ chøc cuéc xem xÐt ®Ò nghÞ cña ®¬n vÞ xin thanh lý. §­îc sù ®ång ý cña c«ng ty th× ®¬n vÞ ®ã míi tiÕn hµnh thanh lý. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ vµ vµo c¸c sè c¸i liªn quan nh­ sæ c¸i TK111, TK721, Tk821. 2.1.2.4. KÕ to¸n khÊu hao TSC§ : Hiªn nay c«ng ty VËn t¶i Thuû B¾c ®ang sö dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo ®­êng th¼ng theo quyÕt ®Þnh sè 166/1999/Q§ - BTC ngµy 30/ 12 / 1999 cña bé tµi chÝnh. Trong c«ng ty VËn t¶i Thuû B¾c ngoµi nh÷ng TSC§ cã gi¸ trÞ nhá ( m¸y vi tÝnh…) cßn cã c¸c TSC§ cã gi¸ trÞ rÊt línkµ c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ( tµu Quèc Tö Gi¸m, tµu LIVAASO – 02 …). ChÝnh v× vËy møc trÝch khÊu hao hµng quý c¨n cø vµo c¨n cø vµo møc khÊu hao quy ®Þnh cho tõng lo¹i TSC§ ®Ó kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao. Cã sæ ®Ó trÝch khÊu hao lµ “ b¶n d¨ng ký møc trÝch khÊu hao TSC§ ” trong 4 n¨m 1999 – 2000 – 2001 – 2002 mµ c«ng ty d¨ng ký víi côc tµi chÝnh doanh nghiÖp thuéc Bé Tµi ChÝnh. Dùa vµo sè khÊu hao d¨ng ký ®ã c«ng ty thùc hiªn tÝnh to¸n vµ ph©n bæ c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ liªn quan. Møc khÊu hao n¨m Møc khÊu hao quý = 4 Quý C¨n cø vµo møc khÊu hao quý, kÕ to¸n lËp “ B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§” råi lËp chøng tÌ ghi sæ vµ vµo sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, sæ c¸i sæ ®ang ký chøng tõ ghi sæ. B¶ng ph©n bæ kh¸u hao TSC§ v¨n phßng c«ng ty quý IV/ 2001 STT Tªn TSC§ N¨m ®­a vµo sd Thêi gian khÊu hao NGTSC§ KHCB trÝch trong n¨m 2001 KHCB trÝch 9 th¸ng ®Çu n¨m 2001 KHCB quý IV n¨m 2001 I. 1 2 3 4 5 6 II. 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 III. 22 23 24 25 26 27 28 Nhµ c÷a vËt kiÕn tróc Nhµ héi tr­êng con Nhµ kh¸ch 2 tÇng Nhµ ga ra «t« Nhµ b¶o vÖ Nhµ hai tÇng sè 1 Nhµ hai tÇng sè 2 ThiÕtbÞ, d.cô qu¶n lý MVT368+M¸y in VP MVT phßng CTCB MVT phßng VËn t¶i MVT+M¸y Photocopy MVT586VP PhßngTCKT Xe «t« ACORD 4 chç Se KIA 4 chç mµu ®á Xe «t« 8 chç mµu ®á MVT+ M¸y in DV MVT phßng TCCBL§ MVT phßng TCKT MVT phßng TCCB MVT phßng VTB Bµn ghÕ TG§ M¸y ®iÒu hoµ DV Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i Tµu s«ng TB-03 Tµu s«ng TB-04 Tµu ThiÒn Quang Tµu Quèc Tö Gi¸m Tµu Kh¸ch TB-LB Tµu Kh¸ch TB-FL M¸y ICOM 700T/Y 1985 1986 1986 1995 1960 1978 1994 1996 1998 1998 1999 1997 1999 2001 2000 01/01 06/01 2000 01/01 01/01 01/01 1998 1998 1999 01/01 1998 04/01 50 50 50 50 50 50 5 5 5 5 5 8 8 8 5 5 5 5 5 5 5 12 12 9 9 8 8 8 1.361.562.190 61.959.360 222.850.320 4.988.720 24.638.150 408.892.000 638.552.640 1.007.932.797 27.903.596 7.663.600 12.303.700 20.427.000 12.423.870 372.946.000 156.392.955 326.258.255 14.462.887 6.612.000 6.736.000 8.420.000 10.856.000 14.841.000 7.658.714 62.430.423.023 2.369.484.974 2.369.484.974 23.991.499.479 26.238.087.221 2.614.461.444 4.811.704.931 35.700.000 27.231.244 1.231.907 4.457.006 99.774 493.663 8.177.840 12.771.053 116.849.835 5.580.719 1.532.720 2.460.740 4.085.400 2.484.774 46.618.250 19.191.119 27.188.188 2.892.577 430.600 637.600 1.684.000 542.811 742.050 348.286 6.222.334.439 197.457.081 197.457.081 2.665.722.164 2.429.452.521 326.807.681 400.975.411 4.462.500 34.039.055 1.539.844 5.575.288 124.718 617.079 10.222.300 15.963.816 72.764.018 4.185.539 1.149.540 1.845.555 3.064.05. 1.863.581 34.963.688 14.661.840 10.693.425 336.800 4.251.377.176 148.092.811 148.092.811 1.999 291.623 1.474.866.145 243.401.215 250.609.632 (6.807.811) (307.977) (1.114.252) (24.944) (123.416) (2.044.406) (3.192.763) 44.085.819 1.395.180 383.180 615.185 1.021.350 621.194 11.654.563 4.887.280 16.494.763 2.892.577 430.600 336.800 1.684.000 542.811 742.050 384.286 1.970.957.263 49.364.270 49.364.270 666.430.541 954.586.376 83.406.460 150.365.779 4.462.500 Do trong n¨m cã mét sè TSC§ nh­ c¸c TSC§ thuéc nhãm nhµ c÷a – vËt kiÕn tróc cã møc khÊu hao trÝch 9 th¸ng n¨m 2001 ®É trÝch v­ît sè khÊu hao ph¶i trÝch trong n¨m nªn c¨n cø vµo “ b¶ng ph©n bæ khÊu hao c¬ b¶n v¨n phßng c«ng ty quý IV/ 2001” kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ vµ vµo sæ kÕ toan theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 642(6424-Nhµ c÷a – vËt kiÕn tróc) : (6.807.811) Nî TK 642(6424- PTVT) : 44.085.819 Nî TK 627(6274- PTVT) : 1.970.957.263 Cã TK214 : 2.008.235.271 Mét sè TSC§ ®­îc ®Çu t­ b»ng vèn ng©n s¸ch hay vèn tù cã cña c«ng ty. §Õn khi trÝch khÊu hao ph¶i ®­îc ghi ®¬n “Nî TK 009( 009 Nguån vèn khÊu hao) : ”. Nh­ng do phÇn lín vèn kinh doanh cña c«ng ty lµ vèn vay, nªn khi trÝch khÊu hao th× toµn bé toµn bé sè tiÒn ®ã c«ng ty ®Òu dïng ®Ó tr¶ nî nªn sè d¬ TK009 lu«n b¨ng 0. Chøng tõ ghi sæ Quý IV/2001. Sè 401. TrÝch yÕu Nî Cã TK ST TK ST KhÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn t¶i KhÊu hao nhµ lµm viÖc, v¨m phßng KhÊu hao thiÕt bÞ dông cô qu¶n lý 627 642 642 1.970557.263 (6.807.811) 44.085.819 214 2.008.235.277 Sæ c¸i N¨m 2001 Tªn TK : Hao mßn TSC§ SH: 214 CTGS DiÔn gi¶i SHTK§¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã … 401 … Sè d­ ngµy 1.10.2001 KhÊu hao VP+tµu 627,642 11.123.336.661 2.008.235.271 Céng ph¸t sinh Sè d­ ngµy 31.12.2001 2.300.518.356 13.423.855.017 TÊt c¶ c¸c chøng tõ ghi sæ sau khi ®­îc lËp ®Òu ®­îc ghi vµ sæ “Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ” Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2001 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng … 119 120 121 … 400 401 … QII QII QII QIV QIV Chi nh¸nh Qu¶ng Ninh chi hé Cty Tr¶ tiÒn vay xuÊt khÈu lao ®éng T¨ng TSC§ xe «t« 8 chç ngåi … Chi ph¹t tµu TB-Fulling háng ®ét xuÊt theo hîp ®ång KHTSC§ Quý IV/ 2001 … … 5.801.200 32.359.788 342.189.588 … 72.000.000 2.008.235.271 Céng 114.701.553.812 III. H¹ch to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn. 3.1. Kh¸i niÖm vµ TKSD: T¹i c«ng ty VËn t¶i Thuû B¾c, mét doanh nghiÖp kinh doanh dÞch vô vËn t¶i cho nªn c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn liªn quan ®Õn tµi s¶n b»ng tiÒn x¶y ra rÊt th­êng xuyªn. TiÒn cña doanh nghiÖp tån t¹i trùc tiÕp d­íi h×nh th¸i gi¸ trÞ bao gåm tiÒn mÆt t¹i quü, tiÒn göi t¹i c¸c ng©n hµng nh­ ng©n hµng c«ng th­¬ng §èng §a, ng©n hµng Ngo¹i th­¬ng ViÖt Nam, ng©n hµng ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn… §Ó theo dâi biÕn ®éng t¨ng gi¶m vèn b»ng tiÒn kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau. Tµi kho¶n 111 : TiÒn mÆt. Tµi kho¶n nµy ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tiÓu kho¶n sau: TK1111: TiÒn ViÖt Nam TK1112: Ngo¹i tÖ Tµi kho¶n 112 : TiÒn göi ng©n hµng. Tµi kho¶n nµy theo dâi tµon bé c¸c kho¶n tiÒn doanh nghiÖp göi t¹i ng©n hµng. ®­îc chi tiÕt thµnh : TK1121: TiÒn ViÖt Nam TK1122: Ngo¹i tÖ 3.2. H¹ch to¸n tiÒn mÆt: ë c«ng ty, thñ quü lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm xuÊt nhËp quü tiÒn mÆt. Hµng th¸ng kiÓm kª sè tiÒn tån quü thùc tÕ, tiÕn hµnh ®èi chiÕu víi sè liÖu cña sæ quü, sæ kÕ to¸n. ph¸t hiªn chªnh lÖch, x¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ t×m biÖn ph¸p gi¶i quyÕt. Thñ quü tiÕn hµnh nh­ sau §¬n vÞ : c«ng ty VËn t¶i Thuû B¾c §Þa chØ : 278 T«n §øc Th¾ng MÉu sè 07a – TT Ban hµnh theo nghÞ ®Þnh sè 186TC/C§KT ngµy 14.3.1995 cña BTC b¶ng kiÓm kª quü Stt DiÔn gi¶i Lo¹i tiÒn Sè l­îng tê Sè tiÒn A B 1 2 3 I Sè d­o theo sæ quü 46.987.865 II Sè kiªm kª thùc tÕ Lo¹i Lo¹i Lo¹i 50.000 10.000 1.000 920 98 8 46.988.000 46.000.000 980.000 8.000 III Chªnh lÖch 135 LÝ do : Thõa 135 KÕt luËn: thõa do tiÒn lÎ. Sæ chi quü tiÒn mÆt th¸ng 10/2001 Sè P.thu Sè p.chi DiÔn gi¶i TK §¦ Thu Chi Tån … 500 501 502 503 504 505 506 … 1176 1177 1178 1179 1180 1181 … Sè d­ 31.9.2001 A.C­êng nép BHTY.. ¤ ThiÒm nép BHYT.. A V¨n nép BHYT… A kiªn hoµn t.­ L Anh rót TGNH AH¶i n«p c­íc TBFL C Nga tr¶ khÕ ­íc T.­ SCL TBTQ Chi phÝ tiÕp kh¸ch Akh¾c tt tiÌn vËt t­ Chi phÝ tiÕp kh¸ch Tt o¸n ngµy tµu tèt A Thanh tt VPP 138 138 138 141 112 131 141 6428 6422 6428 3342 331 53.114 123.500 321.930 1.260.000 15.000.000 100.000.000 60.000.000 3.000.000 6.334.000 213.000 500.000 6.750.000 469.000 90.000.000 46.987.865 Tæng c«ng trang T«ng céng ph¸t sinh th¸n 10.2001 3.228.781.186 2.831.324.520 444.444.501 §¬n vÞ : c«ng ty VËn t¶i Thuû B¾c §Þa chØ : 278 T«n §øc Th¾ng MÉu sè 07a – TT Ban hµnh theo nghÞ ®Þnh sè 186TC/C§KT ngµy 14.3.1995 cña BTC b¶ng kiÓm kª quü Stt DiÔn gi¶i Lo¹i tiÒn Sè l­îng tê Sè tiÒn A B 1 2 3 I Sè d­o theo sæ quü 444.444.501 II Sè kiªm kª thùc tÕ Lo¹i Lo¹i Lo¹i 100.000 50.000 20.000 10.000 200 2.000 4.800 220 4 20 444.444.000 200.000.000 240.000.000 4.400.000 40.000 4.000 III Chªnh lÖch 135 LÝ do : ThiÕu 501 KÕt luËn: ThiÕu do tiÒn lÎ. KÕ to¸n tiÒn mÆt dùa trªn c¬ së chøng tõ gèc lËp b¶ng kª thu chi tiÒn mÆt. Cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi sæ quü tiÒn mÆt cña thñ quü. Tê kª chi tiÕt chi tiÒn mÆt th¸ng 10/2001 Stt/NT Néi dung Tæng tiÒn TK64281 TK64252 TK64221 TK64222 TK6423 TK334 TK331 TK64278 … 1178/01 1179/03 1180/04 1181/04 1182/04 1183/04 1184/05 … A Kh¾c mua vËt t­ A Qu©n cp tiÕp kh¸ch A H¶i tt ngµy tµu tèt C H¹nh tt VPP C Lanh nép tr¶ k.­íc C HiÒn tt tiÒn q. c¸o Tt tiÒn t.cÊp nghØ h­u 213.000 500.000 6.750.000 469.000 90.000.000 3.240.000 1.289.400 500.000 75.000 138.000 189.000 280.000 3.240.000 6.750.00 1.289.400 90.000.000 Céng tæng chi 3.228.871.156 NÕu cã chªnh lÖch th× t×m ra nguyªn nh©n vµ sö dông c¸c bót to¸n ®iÒu chØnh thÝch hîp ®Ó ®iÒu chØnh. Sau ®ã kÕ to¸n tiÒn mÆt lËp chøng tõ ghi sæ ®­a cho kÕ toan tæng hîp vµ sæ c¸i TK111 Chøng tõ ghi sæ Sè 300. MÉu sè 01- SKT Stt DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Chi tiÒn mÆt th¸ng 10/2001 Chi phÝ qu¶n lý Chªnh lÖch tû gi¸ L·i tiÒn vay T¹m øng Thanh to¸n l­¬ng Thanh to¸n trî cÊp ThuÕ VAT Tr¶ tiÒn ng­êi b¸n Nép tiÒn vµo TK §èng §a Rót tiÒn quy chÕ Nép mét phÇn KPC§ T6/2001 Nép tiÒn vµo ng©n hµng ®Çu t­ Nép tiÒn vµo n.hµng ¸ ch©u Cp gia c«ng pitt«ng tµu QTG Cp s¶n xuÊt chung tµu Fulling Cp s¶n xuÊt chung tµu QTG Cp s¶n xuÊt chung tµu TBLB Cp s¶n xuÊt chung tµu TQ Cp s¶n xuÊt chung tµu TB04 Tr¶ tiÒn khÕ ­íc ng¾n h¹n 642 413 811 141 3341 3342 133 331 112®® 3412 3382 112®t 112ac 621 627 627 627 627 627 311 111 2.831.324.520 131.159.775 4.618.300 18.411.344 132.111.100 91.470.435 12.173.250 3.026.366 45.787.600 252.000.000 28.400.700 5.000.000 57.000.000 507.256.900 9.417.690 7.596.100 4.930.000 10.142.360 240.000 4.314.300 1.506.801.300 Céng 2.831.324.520 Sæ c¸i Tµi kho¶n : tiÒn mÆt Sè hiÖu:111 Quý 1/2002 CTGS DiÔn gi¶i Tk ®­ Sè tiÒn Sh Nt Nî Cã … 08 09 Q4 Sè d­ 1.1.2002 Thu tiÒn mÆt T1.2002 - thu c­íc tµu - trung t©m nép tiÒn - thu b¶o hiÓm - rót tiÒn vÒ quü - thu tiÒn ph¹t - thu tam øng - vay tiÒn Chi tiÒn mÆt - chi phÝ qu¶n lý - Cpsxc tµu TB03 - Cpsxc tµu Fulling - Cpsxc tµu TB04 - Cpsxc tµu QTG - Chªnh lÖch tû gÝa - L·i vay - T¹m øng … 131 136 138 112 1388 141 311 642 627 627 627 627 413 811 141 21.785.532 1.307.210.079 358.994.000 651.802.000 2.172.742 170.500.000 11.458.087 12.283.250 100.000.000 276832399 52.024.109 165.031 151.900 141.400 1.200.000 2.235.400 18.688.859 202.225.700 C«ng ps quý 1.2001 Sè d­ 31.3.2001 1.307.210.079 84.528.473 276.832.399 3.3 H¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng: 3.3.1. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: Khi c«ng ty cã c¸c kho¶n tiÒn nhµn rçith× c«ng ty göi vµo c¸c ng©n hµng. ë c«ng ty VËn t¶i Thuû B¾c tµi kho¶n ®­îc më t¹i c¸c ng©n hµng c«ng th­¬ng §èng §a, ng©n hµng ¸ Ch©u, ng©n hµng ngaäi th­¬ng ViÖt Nam. §Ó h¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng c«ng ty ®· më hai sæ ®ã lµ sæ theo dâi ngaäi tÖ vµ sæ theo dâi néi tÖ. ®­îc chi tiÕt cho tõng ng©n hµng. chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n c¸c kh¶on tiÒn göi lµ c¸c giÊy b¸o cã vµ giÊy b¸o nî cña ng©n hµng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc nh­ giÊy uû nhiÖm chi, uû nhÖm thu… Hµng ngµy khi nhËn ®­îc giÊy b¸o nî hoÆc giÊy b¸o cã do ng©n hµng chuyÓn ®ÕnkÕ to¸n ph¶i kØm tra ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc kÌm theo. Mäi chªnh lÖch víi sè liÖu t¹i c¸c ng©n hµng th× ph¶i th«ng b¸o kÞp thêi ®Ó ®èi chiÕu t×m ra nguyªn nh©n vµ xö lý. ®Ó h¹ch to¸n tiÒn göi ngan hµng th× c«ng ty cã mét kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n tiÒn göi. Sau khi h¹ch t¸on xong th× kÕ t¸on tæng hîp tiÕp tôc vµo sæ c¸i tµi kho¶n 112 vµ cuèi kú lËp c¸c b¸o c¸o kÕ t¸on. 3.3.2. Mét sã sè liÖu vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng t¹i c«ng ty VËn t¶i Thuû B¾c. H»ng ngµy c¸c ng©n hµng mµ c«ng ty më tµi kho¶n göi ®Õn cho c«ng ty mét “GiÊy b¸o sè d­ kh¸ch hµng”, giÊy nµy néi dung nh­ sau: GiÊy b¸o sè d­ kh¸ch hµng Sã bót to¸n Sè chøng tõ Doanh sè nî Doanh sè cã Sè d­ ®Çu ngµy + ph¸t sinh trong ngµy Céng ngµy TÝch l÷y t¨ng TÝch luü gi¶m Sè d­ cuèi n¨m Dùa vµo giÊy b¸o sè d­ kh¸ch hµng vµ c¸c chøng tõ gèc kÌm theo nh­ giÊy nép tiÒn, giÊy näp tiÒn cho ng©n s¸ch, ho¸ ®¬n… kÕ toan tµi kho¶n 112- chi tiÕt cho tõng ng©n hµng. BiÓu d­íi ®©y cho ta nh×n nhËn ®­îc chi tiÕt h¬n vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn göi ng©n hangf t¹i c«ng ty VËn t¶i Thuû B¾c : BiÓu : Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 112- ng©n hµng c«ng th­¬ng §èng §a Quý 4-2001 Nt Sè ct Néi dung Tk ®­ Sè tiÒn Göi vµo Rót ra … 2.10 3.10 3.10 5.10 5.10 5.10 5.10 9.10 10.10 11.10 … 171 172 269 270 271 272 273 274 275 276 Cty t. bÞ p. tïng HP tr¶ tiÒn ChÞ Lan Anh rót tiÒn vÒ quü Tr¶ XNSC tµu 69 tiÒn söa tµu Ng.V.HiÕu göi tiÒn vµo TK Tr¶ cty c¬ khÝ tµu thuyÒn HL Tr¶ XN ®ãng tµu nam SG N.H.hiÕu nép tiÒn ChÞ H»ng rót tiÒn vÒ quü ChÞ H»ng rót tiÌn vÒ quü Tr¶ O.B¨c tiÒn cÊp vt tµu TB03 136 111 331 136 331 331 136 111 111 331 79.000.000 45.000.000 100.000.000 15.000.000 30.000.000 24.708.805 70.564.098 35.000.000 12.000.000 15.000.000 Céng ps q4.2001 6.504.430.814 1.588.468.616 TiÕp ®ã, kÕ to¸n tµi kho¶n tiÒn göi lËp b¶ng kª. B¶ng kª ®­îc lËp theo th¸ng vµ lËp b¶ng thu riªng, b¶ng chi riªng. Cuèi th¸ng ®èi chiÕu gi÷a b¶ng kª chi tiÕt vµ sæ chi tiÕt Tk112 ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ. KÕt thóc phÇn kÕ to¸n chi tiÕt vÒ tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng. chøng tõ géc ®­îc chuyÓn ®Õn cho kÕ to¸n tæng hîpvµ kÕ t¸on tæng hîp vµo sæ c¸i TK112.biÓu Chøng tõ ghi sæ s« 13 Quý 1.2002 Stt TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 Thu NHCT §èng §a Trung t©m CKD n«p tiÒn Thu c­íc tµu L­¬ng ph¶i tr¶ thuyÒn viªn L·i tiÒn göi ThuÕ GTGT DT cho thuª thuyÒn viªn Vay ng¾n h¹n 112 136 131 138 711 333 511 311 1.180.475.700 100.000.000 4.126.831 2585.092 51.159 511.591 100.000.000 Céng 1.388.432.373 BiÓu : Tê kª chi tiÕt thu ng©n hµng c«ng th­¬ng §èng §a Th¸ng 1-20012 Ct Nt Néi dung Sè tiÒn Tk 111 Tk136 Tk131 Tk3388 Tk711 Sè d­ ®Çu kú I 1.588.568.616 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1.1 3.1 3.1 8.1 8.1 9.1 9.1 9.1 10.1 10.1 11.1 12.1 15.1 16.1 19.1 25.1 NV. HiÕu nép tiÒn vµo TK XN c¬ khÝ tr¶ tiÒn mua m¸y L·i tiÒn göi NV. HiÕu nép tiÒn vµo TK TCTHHVN tt trî cÊp O.Khiªm TCTHHVN tt trî cÊp O.An Cty T©n óc tr¶ c­íc v. chuyÓn Lan Anh nép tiÒn vµo TK Cty dung dich tr¶ c­íc c¬ khÝ NV. HiÕu nép tiÒn vµo TK Cty ®thuû n.®Þa tr¶CK§ Lan Anh nép tiÒn vµo TK NV. HiÕu nép tiÒn vµo TK Nm¸y ®ãng tµu SL tr¶ CKD L·i tiÒn göi Cty vËn t¶i KimB×nh ®Æt tr­íc 89.200.000 187.571.700 211.976 24.350.000 2.366.581 2.303.000 16.500.000 17.000.000 145.600.000 64.000.000 18.000.000 11.000.00 70.000.000 181.320.000 73.296 50.000.000 17.000.000 11.000.0