Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH Kim Khí Hà Nội

g Tài chính kế toán. 1.5.3. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Dựa vào hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành, Công ty căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ và tính chất hoạt động của mình để lựa chọn các tài khoản phù hợp . * Tµi kho¶n sö dông: - TK 152 "Nguyªn vËt liÖu" trong ®ã: + TK 1521 "Nguyªn vËt liÖu chÝnh" + TK 1522 "VËt liÖu phô" + TK 1523 "Nhiªn liÖu" + TK 1524 "Phô tïng thay thÕ" + Tk 1528 "VËt liÖu kh¸c" vµ c¸c TK liªn quan: - TK 331 "Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n" (Më chi tiÕt cho tõng ng­êi b¸n) - TK 111 "TiÒn mÆt" - TK 112 "TGNH" - TK 1331 "ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ" - TK 621 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp - TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung - TK 642 Chi phÝ qu¶n lý c«ng ty - TK 411 nguån vèn kinh doanh §iÒu ®Æc biÖt lµ c«ng ty ®· sö dông TK 136 "Ph¶i thu néi bé" vµ TK 336 "Ph¶i tr¶ néi bé" khi c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt NVL ®èi víi c¸c ®éi ph¸t sinh, nã ®­îc më chi tiÕt cho tõng ®éi. MÆt kh¸c c«ng ty cßn sö dông TK 142 "Chi phÝ tr¶ tr­íc" ®Ó ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng cña vËt t­ lu©n chuyÓn. 1.5.4 Tổ chức vận dụng sổ kế toán -Niªn ®é kÕ to¸n: b¾t ®Çu tõ 01/01 ®Õn 31/12 hµng n¨m. -Kú kÕ to¸n: ë c«ng ty th­êng lµ 1 th¸ng. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh kho¸ sæ 1 lÇn. - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp. Công ty đang áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ. Quy trình hạch toán của công ty. QUY TRÌNH HẠCH TOÁN Sổ cái Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: Trình tự ghi sổ: căn cứ vào các chứng từ gốc, và bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ. Trên cơ sở các chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái và ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết các tài khoản. Cuối quý khoá sổ đối chiếu và lên bảng cân đối tài khoản sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính cuối năm. * Kỳ lập chứng từ ghi sổ là 1 tháng. 1.5.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính - Báo cáo tài chính của công ty được lập và gửi vào cuối năm tài chính, thời hạn gửi và chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thức năm tài chính. - Hệ thống báo cáo tài chính gồm có: + Bảng cân đối kế toán. + Kết quả hoạt động kinh doanh. + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. + Thuyết minh báo cáo tài chính. - Công ty phải nộp báo cáo tài chính cho cục thuế Hà Nội, Cơ quan thống kê, Cơ quan đăng ký kinh doanh với mục đích: Tổng hợp và trình bày một cách khái quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty trong một kỳ kế toán. Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của công ty, đánh giá thực trạng tài chính của công ty trong kỳ hoạt động đã qua. Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định và quản lý, điều hành hoạt động sản xuất của công ty trong tương lai. 2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty 2.1 Đặc điểm NVL tại công ty Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội là một đơn vị sản xuất sản phẩm phục vụ cho các công trình xây dựng cơ bản. Sản phẩm là bê tông thương phẩm chất lượng phụ thuộc rất nhiều vào cấp khối, nguyên vật liệu cũng như phương pháp giao hàng. Nguyên vật liệu của công ty tham gia một lần vào chu kì sản xuất và giá trị của chúng dịch chuyển toàn bộ một lần toàn bộ vào giá trị sản phẩm. Mặt khác, do sản phẩm của công ty là sản phẩm cung cấp cho các công trình xây dựng cơ bản phục vụ cho xã hội mang tính lâu dài, đòi hỏi phải có chất lượng cao đảm bảo kỹ thuật. Do vậy nguyên vật liệu để thi công để sản xuất sản phẩm phải được lựa chọn bảo quản và sử dụng một cách có hiệu quả, đúng tiêu chuẩn kỹ thuật về số lượng lẫn chất lượng. Đây là một yêu cầu quản lý cấp thiết đặt ra cho công ty. 2.2. Phân loại NVL ở công ty Để tiến hành sản xuất công ty cần một khối lượng vật liệu xây dựng lớn và gồm nhiều loại, có nội dung kinh tế và công dụng khác nhau. Điều đó đòi hỏi công ty phải quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán tổng hợp, chi tiết với từng loại để nâng cao chất lượng sản phẩm và hạ giá thành sản phẩm xuất phát từ yêu cầu đó công ty đã phân loại nguyên vật liệu thành: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu để sản xuất bao gồm: Xi măng Cát vàng Đát 1 x 2 Thép. - Vật liệu phụ: Là những vật liệu có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm bao gồm: Phụ gia Pozzolith 300 R Phụ gia Pheobuild 561 Phụ gia R4 Phụ gia P96 Mỡ. - Nhiên liệu: Là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất bao gồm dầu diezel. - Phụ tùng thay thế: là các loại phụ tùng, chi tiết được sử dụng để thay thế sửa chữa máy móc thiết bị phương tiện vận tải như xăm lốp ô tô, bu lông, vòng bi, xéc măng - Vật liệu khác: là các loại vật liệu đặc chủng (ngoài các vật liệu trên) của xí nghiệp hoặc phế liệu thu hồi. 2.3. Đánh giá NVL ở công ty Đánh giá NVL là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị NVL theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu trung thực, thống nhất, hạch toán NVL chính xác và đầy đủ. 2.3.1 Giá nhập Nguồn cung cấp NVL của công ty chủ yếu là do mua ngoài, gia công chế biến . Tất cả các loại NVL dù khối lượng nhiều hay ít đều phải làm thủ tục nhập kho. = + Chi phí thu mua (vận chuyển, bốc dỡ) + Thuế nhập khẩu (nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có) *Đối với vật liệu mua ngoài: Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, vì vậy giá mua ở đây là giá mua chưa có thuế GTGT VD: Theo HĐGTGT số 0075812 ngày 28/01/2006 mua xi măng Nghi Sơn PER40 của công ty thương mại Thành An địa chỉ Bình Mỹ - Bình Lục - Hà Nam. Số lượng: 2.264,58 tấn Đơn giá: 672.727,27 VND/tấn Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lưu kho được tập hợp lại là: 67.727,73 Đơn giá nhập kho là: 740.000.000 Trị giá vốn thực tế nhập kho là: 740.000.000 x 2.264,58 = 1.676.819.588,9 VND * Đối với vật liệu tư gia công, chế biến = + (Chính là giá thành sản xuất của vật tư tự gia công) 2.3.2 Giá xuất Công ty tính giá trị thực tế xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ. Trị giá thực tế xuất kho của nguyên vật liệu được tính căn cứ vào nguyên vật liệu xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền theo công thức. x x = Ví dụ: theo phiếu xuất kho số 10 ngày 06/02/2006 xuất kho 2713.8 lít phụ gia pozzolith cho trạm trộn bê tông khu đô thị mới Trung Yên - Yên Hòa - Cầu Giấy - Hà Nội. Đơn giá là 12873.11 được tính vào cuối tháng như sau: Số lượng tồn đầu tháng là 3150 lít đơn giá là 12860 VND Trong kỳ có một lần nhập 6000 lít đơn giá là 12880 VND Đơn giá được tính như sau: = = 12.873,11 VND lúc xuất kho xí nghiệp kế toán vật liệu ghi giá tạm tính vào phiếu xuất kho (giá tồn đầu kì). Vậy trị giá xuất kho là: 12.873,11 x 2.713,8 = 34.935.045,92 2.4 Kế toán chi tiết NVL tại công ty 2.4.1 Thủ tục nhập xuất NVL 2.4.1.1Thñ tôc nhËp kho vËt liÖu C¨n cø vµo ®ã, phßng kinh doanh kÕ ho¹ch lªn kÕ ho¹ch mua s¾m vËt t­ phôc vô cho s¶n xuÊt. Cã hai h×nh thøc mua lµ mua trùc tiÕp vµ mua gi¸n tiÕp. Theo h×nh thøc mua trùc tiÕp: C¸n bé phßng kinh doanh kÕ ho¹ch trùc tiÕp xuèng c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc kinh tÕ n¬i cã nguån vËt liÖu phï hîp víi ®Æc ®iÓm thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh ®Ó ký kÕt c¸c hîp ®ång mua vËt liÖu. C¸n bé phßng kinh doanh kÕ ho¹ch cã tr¸ch nhiÖm vËn chuyÓn, b¶o qu¶n vËt liÖu vÒ kho an toµn víi chi phÝ vËn chuyÓn c«ng ty chÞu. Sau ®ã lµm thñ tôc nhËp kho, h×nh thøc nµy th­êng ¸p dông víi c¸c lo¹i vËt t­ cã khèi l­îng kh«ng lín nh­ c¸c lo¹i phô tïng thay thÕ. Theo h×nh thøc thu mua gi¸n tiÕp: C«ng ty vµ ®¬n vÞ cung cÊp ký hîp ®ång kinh tÕ. Trong hîp ®ång ph¶i tháa thuËn vÒ lo¹i vËt liÖu, kÝch th­íc, mÉu m·, sè l­îng, ph­¬ng thøc thanh to¸n, gi¸ c¶, ®Þa ®iÓm giao nhËn. C¨n cø vµo c¸c ®iÒu kho¶n trong hîp ®ång ®¬n vÞ b¸n sÏ chuyÓn giao vËt liÖu ®Õn n¬i quy ®Þnh. C«ng ty ph¶i chÞu chi phÝ vËn chuyÓn tõ kho cña ng­êi b¸n tíi n¬i giao NVL. §©y lµ h×nh thøc mua chñ yÕu ®èi víi vËt t­ mua b¸n víi khèi l­îng lín nh­ c¸t, sái, thÐp, xi m¨ng Khi vËt liÖu vÒ ®Õn c«ng ty, cã mét ban kiÓm nghiÖm kiÓm tra sè NVL ®ã vÒ chÊt l­îng, sè l­îng chñng lo¹i, quy c¸ch. KÕt qu¶ kiÓm tra ®­îc ghi vµo Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­. C¨n cø vµo hãa ®¬n giÊy b¸o nhËn hµng vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, khi vËt t­ ®· ®ñ c¸c tiªu chuÈn nh­: ®óng chñng lo¹i, sè l­îng, chÊt l­îng, kÝch cì th× kinh doanh kÕ ho¹ch míi tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn. + Liªn 1: L­u ë phßng kinh doanh kÕ ho¹ch + Liªn 2: thñ kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho + Liªn 3: Giao cho phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. C¨n cø ®Ó viÕt phiÕu nhËp kho cña vËt t­ nhËp t¹i kho c«ng ty lµ c¸c hãa ®¬n b¸n hµng cña nhµ cung cÊp. Hãa ®¬n cña ng­êi b¸n (BiÓu 1) vµ phiÕu NK (BiÓu 3) ®­îc göi cho phßng kÕ to¸n ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n. 2.4.1.2 Thñ tôc xuÊt kho: Khi cã nhu cÇu vÒ NVL cho s¶n xuÊt c¸c tr¹m, c¸c ®éi ph¶i lµm phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho (biÓu 4), tr¹m tr­ëng, ®éi tr­ëng ký x¸c nhËn. C¨n cø vµo phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho vËt t­ vµ c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, phßng vËt t­ lËp phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho (BiÓu 5) ®­îc lËp thµnh 3 liªn. - Liªn 1: l­u ë phßng vËt t­ - Liªn 2: thñ kho nhËn råi chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n - Liªn 3: do tr¹m, ®éi nhËn vËt t­ gi÷ Tr¹m tr­ëng, ®éi tr­ëng nhËn phiÕu xuÊt kho tõ phßng vËt t­ ®em xuèng kho ®Ó lÜnh NVL cho s¶n xuÊt. 2.4.2 Kế toán chi tiết NVL ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL t¹i c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh tu©n theo quy tr×nh sau: ë kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh xuÊt, nhËp, tån kho cña tõng thø vËt liÖu cña nguyªn vËt liÖu theo chØ tiªu khèi l­îng. ThÎ kho do kÕ to¸n lËp råi giao cho thñ kho ghi chÐp, ®­îc më cho tõng lo¹i, tõng thø NVL ë kho c«ng ty, cßn ë c¸c kho tr¹m kh«ng sö dông thÎ kho. Hµng ngµy khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu, thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña chøng tõ råi ghi chÐp sè thùc nhËn, sè thùc xuÊt vµo chøng tõ vµ thÎ kho; cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho råi ghi vµo cét tån trªn thÎ kho. §Þnh kú thñ kho göi c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt ®· ph©n lo¹i theo tõng thø nguyªn vËt liÖu cho phßng kÕ to¸n. ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh xuÊt - nhËp cho tõng thø nguyªn vËt liÖu theo c¶ hai chØ tiªu khèi l­îng vµ gi¸ trÞ. T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n nhËn ®­îc chøng tõ xuÊt - nhËp cña thñ kho göi lªn, kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh hîp lý vµ hîp lÖ, hoµn chØnh chøng tõ; c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt nhËp kho ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, mçi chøng tõ ghi vµo mét dßng. Cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp b¶ng Tæng hîp chi tiÕt nhËp – xuÊt – tån sau ®ã ®èi chiÕu: §èi chiÕu sæ chi tiÕt cña thñ kho víi thÎ kho cña thñ kho §èi chiÕu sè liÖu dßng tæng céng trªn b¶ng Tæng hîp chi tiÕt nhËp - xuÊt - tån víi sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n tæng hîp. 2.5 Kế toán tổng hợp NVL ở Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội 2.5.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu đề nghi xuất kho - Thê kho - Bảng kê nhập vật liệu chính - Bảng kê nhập VL phụ - Bảng kê xuất VL chính - Bảng kê xuất VL phụ - Sổ chi tiết NVL - Bảng tổng hợp chi tiết NVL - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái Tk 152 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 2.5.2 Nghiệp vụ nhập kho NVL ViÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng phÇn hµnh quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty. Nguån NVL nhËp kho cña c«ng ty chñ yÕu lµ mua ngoµi, nhËp kho do tù gia c«ng chÕ biÕn hoÆc vËt liÖu xuÊt dïng cho c¸c ®éi nh­ng sö dông kh«ng hÕt nhËp l¹i kho. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp nhËp NVL t¹i c«ng ty ®­îc ghi sæ tuÇn tù thÓ hiÖn S¬ ®å : Ho¸ ®¬n, chøng tõ nhËp NVL B¶ng tæng hîp nhËp NVL Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký CTGS Sæ chi tiÕt TK 152 Sæ c¸i : Ghi h»ng ngµy : §èi chiÕu h»ng ngµy 2.5.2.1 NhËp kho NVL tõ nguån mua ngoµi Tr­êng hîp hµng vµ hãa ®¬n cïng vÒ. C¨n cø vµo hãa ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nhËp vµ phiÕu nhËp kho ®Ó kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª nhËp - xuÊt - tån. Mäi kh¸ch hµng cã quan hÖ mua b¸n víi c«ng ty ®Òu ®­îc theo dâi qua TK 331 (1), dï lµ thanh to¸n ngay ®Ó cã thÓ tæng kÕt ®­îc nhãm kh¸ch hµng th­êng xuyªn vµ nhãm kh¸ch hµng kh«ng th­êng xuyªn. §ång thêi, viÖc h¹ch to¸n nh­ vËy cßn ®¶m b¶o thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi TK 331 (1) do kÕ to¸n vËt t­ ®¶m nhiÖm. KÕ to¸n ghi: Nî TK 152 (chi tiÕt vËt liÖu). Nî TK 1331 Cã TK 331 (chi tiÕt kh¸ch hµng) Lóc nµo thanh to¸n hoÆc thanh to¸n ngay kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 (chi tiÕt kh¸ch hµng) Cã TK 111, 112, 141 Tr­êng hîp hµng vÒ ch­a cã hãa ®¬n. KÕ to¸n sÏ l­u phiÕu nhËp kho vµo tËp hå s¬ (Hµng vÒ ch­a cã hãa ®¬n), nÕu trong th¸ng cã hãa ®¬n vÒ th× kÕ to¸n h¹ch to¸n b×nh th­êng nh­ tr­êng hîp hµng vµ hãa ®¬n cïng vÒ, nÕu cuèi th¸ng b¸o c¸o ch­a nhËn ®­îc hãa ®¬n th× kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i ghi sæ theo gi¸ t¹m tÝnh (b»ng gi¸ vËt liÖu tån ®Çu kú) b»ng bót to¸n. Nî TK 152 (chi tiÕt vËt liÖu) Cã TK 331 Sang kú h¹ch to¸n sau, khi hãa ®¬n vÒ sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh theo gi¸ thùc tÕ. NÕu gi¸ t¹m tÝnh lín h¬n gi¸ thùc tÕ, th× kÕ to¸n ghi sè chªnh lÖch b»ng bót to¸n ®á. Nî TK 152 (chi tiÕt vËt liÖu) Nî TK 1331 Cã TK 331 NÕu gi¸ t¹m tÝnh nhá h¬n gi¸ thùc tÕ ghi sæ chªnh lÖch b»ng bót to¸n th­êng. Nî TK 152 (sè chªnh lÖch t¨ng) Nî TK 1331 Cã TK 331 Tr­êng hîp hãa ®¬n vÒ, nh­ng hµng ch­a vÒ, c«ng ty kh«ng më TK 151 mµ chØ l­u hå s¬ "hµng mua ®ang ®i ®­êng". VÝ dô: C¨n cø vµo hãa ®¬n sè 0075812 vµ phiÕu nhËp kho sè 5 ngµy 02/02/2006 nhËp xi m¨ng cña c«ng ty th­¬ng m¹i Thµnh An kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 1.523.444.721 Nî TK 133 152.344.479 Cã TK 331 1.675.789.200 2.5.2.2. NhËp kho NVL thu håi - Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt khi x¶y ra tr­êng hîp NVL xuÊt ra nh­ng sö dông kh«ng hÕt, theo quy ®Þnh cña c«ng ty lµ nhËp l¹i kho. + Khi c¸c ®éi nhËp NVL theo giao kho¸n tõ kho c«ng ty vÒ kho ®éi nh­ng thùc tÕ c¸c ®éi ®· sö dông kh«ng hÕt vµ vÉn cßn thõa do NVL n»m trong kho cña ®éi ch­a xuÊt ra s¶n xuÊt hoÆc dïng kh«ng hÕt. Tr­êng hîp nay kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Cã TK 136 (chi tiÕt cho tõng ®éi) KÕ to¸n tËp hîp c¸c phiÕu nhËp thu håi ph¸t sinh trong th¸ng 02/2006 ®Ó vµo b¶ng kª nhËp thu håi vËt t­, råi vµo b¶ng tæng hîp nhËt vËt t­ thu håi, cuèi cïng ghi vµo CTGS sè 026. VD: Cã phiÕu nhËp kho sè 9 ngµy 8/02/2006 tr¹m trén sè 2 nhËp thu håi phô gia 300R sè tiÒn lµ: 6.125.000 Nî TK 152 6.125.000 Cã TK 136 6.125.000 (chi tiÕt tr¹m trén 2) - Tr­êng hîp NVL thõa do kiÓm kª, c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Cã TK 3381 Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý, c¨n cø vµo biªn b¶n häp xö lý kiÓm kª: Nî TK 3381 Cã TK 711, 136 2.5.3 Nghiệp vụ xuất kho NVL NVL cña c«ng ty s¶n xuÊt vµ kinh doanh vËt liÖu x©y dùng chñ yÕu xuÊt kho ®Ó s¶n xuÊt vµ xuÊt kho ®Ó söa ch÷a lín TSC§, xuÊt kho ®Ó phôc vô s¶n xuÊt chung, phôc vô qu¶n lý doanh nghiÖp. KÕ to¸n sau khi nhËn ®­îc c¸c phiÕu xuÊt kho sÏ lËp b¶ng kª xuÊt NVL chi tiÕt theo tõng ®éi. C¨n cø vµo c¸c b¶ng kª xuÊt ®Ó lËp b¶ng tæng hîp xuÊt NVL Dùa vµo b¶ng tæng hîp xuÊt NVL kÕ to¸n lËp CTGS. §iÒu ®Æc biÖt lµ khi lËp CTGS råi, ®Ó theo dâi chi tiÕt sè liÖu trªn CTGS, kÕ to¸n NVL sÏ lËp chøng tõ phô (chøng tõ nµy ®­îc lËp trªn c¬ së c¸c phiÕu xuÊt kho, khi ph¸t sinh bªn Cã TK 152 vµ bªn Nî c¸c TK liªn quan, nã ®­îc dïng ®Ó ®èi chiÕu víi sè liÖu trªn CTGS vµ theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh xuÊt NVL vµ ®­îc göi cho c¸c bé phËn liªn quan ®Ó hä h¹ch to¸n. Tõ CTGS ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký CTGS, sau ®ã ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ c¸i. S¬ ®å: Qu¸ tr×nh kÕ to¸n tæng hîp NVL t¹i C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi Chøng tõ xuÊt NVL B¶ng kª xuÊt NVL B¶ng tæng hîp NVL Sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sæ chi tiÕt TK152 Sæ c¸i TK152 - Khi xuÊt vËt liÖu cho c¸c tr¹m trùc thuéc: Nî TK 136 gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt cho c¸c tr¹m trùc thuéc Cã TK 152 VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 10 ngµy 26/02/2006 xuÊt xi m¨ng, ®¸ 1 x 2, c¸t vµng, phô gia 300R cho tr¹m trén bª t«ng sè 1 Trung Yªn trÞ gi¸ 2.064.429.206 Nî TK 136 (chi tiÕt tr¹m trén sè 1 Trung Yªn) 2.064.429.206 Cã TK 152 2.064.429.206 PhiÕu xuÊt nµy lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo c¸c b¶ng kª xuÊt vËt t­, råi ghi vµo B¶ng ph©n bæ NVL. Sau ®ã ghi vµo CTGS sè 35. §Ó theo dâi chi tiÕt sè liÖu 1.299.010.800 bao gåm nh÷ng kho¶n nµo, kÕ to¸n ®· lËp chøng tõ phô sè 1. - Khi xuÊt nhiªn liÖu cho m¸y ®Ó phôc vô b¸n s¶n phÈm: Nî TK 641 Cã TK 152 VÝ dô: C¨n cø vµo PhiÕu xuÊt kho sè 15 ngµy 28/02/2006 xuÊt dÇu diezenl cho l¸i xe b¬m bª t«ng KÕ to¸n ghi: Nî TK 641 8.421.822 Cã TK 152 8.421.822 Tæng hîp c¸c nghiÖp vô xuÊt trong tr­êng hîp nµy, kÕ to¸n ghi sè tiÒn tæng céng ®ã vµo GTGS sè 35. Vµ ®Ó theo dâi chi tiÕt sè liÖu ®ã, kÕ to¸n lËp chøng tõ phô sè 2 cña CTGS sè 35 - XuÊt vËt liÖu chi phÝ s¶n xuÊt chung Nî TK 627 Cã TK 152 VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt sè 20 ngµy 27/02/2006 xuÊt cho phßng thÝ nghiÖm xi m¨ng, c¸t vµng, ®¸ 1 x 2, phô gia 300R trÞ gi¸ xuÊt kho lµ 1.256.000. Nî TK 627 1.256.000 Cã TK 152 1.256.000 CTGS sè 35 vµ CT phô sè 4 - XuÊt vËt liÖu dïng ®Ó söa ch÷a lín TSC§ VD: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt sè 12 ngµy 26/02/2006 xuÊt cho Tæ söa ch÷a ®Ó söa ch÷a tr¹m trén sè 2 Khu ®« thÞ míi Nam Th¨ng Long phô tïng thay thÕ trÞ gi¸ xuÊt kho lµ 15.000.000 Nî TK 2413 15.000.000 Cã TK 1524 15.000.000 GTGT sè 35 vµ chøng tõ phô sè 5 - XuÊt vËt liÖu chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK 642 Cã TK 152 VD: C¨n cø phiÕu xuÊt sè 20 ngµy 28/02/2006 - xuÊt cho dÇu diezen chi phÝ T02/06 - sè tiÒn: 887.272 Nî TK 642 887.272 Cã TK 152 887.272 GTGT sè 35 vµ chøng tõ phô sè 6 VÝ dô: ngµy 28/01/2006 c¨n cø vµo chøng tõ ghi nhËn nh­ sau: MÉu sè: 01 GTKT - 3LL hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng GS/2005B 0075812 Liªn 2: giao kh¸ch hµng Ngµy 28 th¸ng 01 n¨m 2006 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty th­¬ng m¹i Thµnh An §Þa chØ: B×nh Mü - B×nh Lôc - Hµ Nam Sè tµi kho¶n: 22010000002391 Ng©n hµng §Çu t­ vµ Ph¸t triÓn Th¨ng Long §iÖn tho¹i: MS: 0700193452 Hä tªn ng­êi mua hµng: Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi §Þa chØ: 143 ¢u C¬ - T©y Hå – Hµ Néi. Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: CK/TM MST: 0100106232 STT Tªn hµng hãa, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Xi m¨ng Nghi S¬n TÊn 550 672.000 369.600.000 Céng tiÒn hµng: 369.600.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 36.960.000 Céng tiÒn thanh to¸n: 406.560.000 Sè viÕt b»ng ch÷: Bèn tr¨m linh s¸u triÖu n¨m tr¨m s¸u m­¬i ngh×n ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, hä tªn) *Sau khi nhËn ®­îc hãa ®¬n cña C«ng ty Th­¬ng m¹i Thµnh An c«ng ty kiÓm tra chÊt l­îng nguyªn vËt liÖu, sau khi ®· kiÓm tra ®óng chÊt l­îng, ®ñ sè l­îng, chñng lo¹i qui c¸ch th× c¸n bé phßng kinh doanh kÕ ho¹ch míi lµm thñ tôc nhËp kho. PhiÕu nhËp kho Ngµy 02 th¸ng 02 n¨m 2006 MÉu sè: 01 - VT Theo Q§: 1141-TC/Q§/C§KINH TÕ Ngµy 1/11/1995 cña BTC Nî TK 152 Sè: 05 Cã TK 331 Hä, tªn ng­êi giao hµng: Phßng vËt t­ Theo H§ sè 0075812 ngµy 02/02/2006 cña C«ng ty Th­¬ng m¹i Thµnh An NhËp t¹i kho: C«ng ty Stt Tªn, nh·n hiÖu, phÈm chÊt, quy c¸ch vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 Xi m¨ng Nghi S¬n TÊn 550 739.200 406.560.000 Céng 406.560.000 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Bèn tr¨m linh s¸u triÖu n¨m tr¨m s¸u m­¬i ngh×n ®ång ch½n. NhËp ngµy 02/02/2006 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho Hä tªn ng­êi ®Ò nghÞ: §Þa chØ (bé phËn): Tr¹m trén bª t«ng Trung Yªn TT Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng A B C 1 1 Xi m¨ng TÊn 820 2 C¸t vµng M3 1.525 3 §¸ 1 x 2 M3 2.971 4 Phô gia 300R LÝt 1.273 Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) Phßng vËt t­ (ký, hä tªn) Ng­êi ®Ò nghÞ (ký, hä tªn) Tõ phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho, phßng vËt t­ viÕt phiÕu xuÊt kho PhiÕu xuÊt kho cã thÓ lËp riªng cho tõng thø NVL, hoÆc chung cho nhiÒu lo¹i NVL cïng lo¹i, nh­ng ph¶i cïng kho vµ sö dông cho cïng mét c«ng tr×nh. §¬n vÞ: §Þa chØ: phiÕu xuÊt kho Ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2006 MÉu sè: 02 - VT Theo Q§:1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña Bé Tµi chÝnh Nî TK 136 Sè: 10 Cã TK 152 Hä, tªn ng­êi nhËn hµng: §Þa chØ (bé phËn): Tr¹m trén bª t«ng sè 1 Trung Yªn XuÊt t¹i kho: C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi Stt Tªn, nh·n hiÖu, phÈm chÊt, quy c¸ch vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 Xi m¨ng TÊn 820 820 740.000 606.800.000 2 C¸t vµng M3 1.525 1.525 67.000 102.175.000 3 §¸ 1 x 2 M3 2.971 2.971 120.000 356.520.000 4 Phô gia 300R LÝt 1.273 1.273 12.870 16.383.510 Céng 1.081.878.510 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Mét tû kh«ng tr¨m t¸m mèt triÖu t¸m tr¨m b¶y m­¬i t¸m ngh×n n¨m tr¨m m­êi ®ång. XuÊt ngµy 06/02/2006 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho §¬n vÞ :C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi MÉu sè S12-DN §Þa chØ :143 ¢u C¬- T©y Hå- Hµ Néi ( Ban hµnh theo Q§ sè 15/06/Q§-BTC ngµy 20/03/06 cña Bé tr­ëng –BTC) ThÎ kho Ngµy lËp thÎ: 02/02/2006 Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch vËt t­: Xi m¨ng Nghi S¬n Ngµy Sè CT Kh¸ch hµng/ ng­êi nhËn §VT Sè l­îng NhËp XuÊt Tån 02/02 06/02 05 10 Tån ®Çu kú Mua xi m¨ng cña c«ng ty Thµnh An XuÊt tr¹m trén bª t«ng Trung Yªn . TÊn 550 820 952 Tån cuèi kú 325 Thñ kho (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 02n¨m 2006 Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn,®ãng dÊu) T¸c dông cña thÎ kho: thÎ kho duù¬c thñ kho sö dông ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho vËt liÖu vÒ sè l­îng vµ ding ®Ó ®èi chiÕu víi sæ chi tiÕt. C¬ së lËp thÎ kho: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho vµ thÎ kho cña th¸ng tr­íc. * C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho phiÕu xuÊt kho lËp b¶ng kª nhËp , kª xuÊt c¸c nguyªn vËt liÖu. B¶ng kª nhËp vËt liÖu chÝnh Th¸ng 02/2006 §VT:1000 ®ång Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Ghi Nî TK 152.1 Ghi cã c¸c TK Sè hiÖu Ngµy th¸ng 111 112 331 A B C 1 2 3 4 PNK 5 . 02/02 . NhËp kho xi m¨ng 406.560 406.560 Céng 3.591.179 3.356.044 235.135 B¶ng kª nhËp vËt liÖu Phô Th¸ng 02/2006 §VT: 1000 ®ång Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Ghi Nî TK 152.2 Ghi cã c¸c TK Sè hiÖu Ngµy th¸ng 111 112 331 A B C 1 2 3 4 ........ Céng 71.059 71.059 B¶ng kª nhËp nhiªn liÖu Th¸ng 02/2006 §VT:1000 ®ång Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Ghi Nî TK 152.3 Ghi cã c¸c TK Sè hiÖu Ngµy th¸ng 111 112 331 A B C 1 2 3 4 ........ Céng 11.245 11.245 B¶ng kª xuÊt vËt liÖu chÝnh Th¸ng 02/2006 §VT:1000 ®ång Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Ghi Cã TK 152.1 Ghi nî c¸c TK 136 Sè hiÖu Ngµy th¸ng 136.1_TT1 136.2_TT2 A B C 1 2 3 PXK10 . 06/02 . XuÊt kho xi m¨ng 606.800 606.800 Céng 3.935.144 2.976.644 958.500 B¶ng kª xuÊt vËt liÖu phô Th¸ng 02/2006 §VT: ®ång Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Ghi Cã TK 152.2 Ghi nî c¸c TK 621 Sè hiÖu Ngµy th¸ng 136.1_TT1 136.2_TT2 A B C 1 2 3 PXK10 . 06/02 . XuÊt phô gia 300R 16.383.510 16.383.510 Céng 79.586.000 60.068.000 19.518.000 B¶ng kª xuÊt nhiªn liÖu Th¸ng 02/2006 §VT: ®ång Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Ghi Cã TK 152.3 Ghi nî c¸c TK 136 Sè hiÖu Ngµy th¸ng 136.1_TT1 136.2_TT2 A B C 1 2 3 . . Céng 15.566.000 10.976.000 4.590.000 §¬n vÞ :C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi §Þa chØ :143 ¢u C¬- T©y Hå- Hµ Néi Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu TK: 152 Tªn Kho:Kho c«ng ty Tªn quy c¸ch vËt liÖu, s¶n phÈm: Xi m¨ng Nghi S¬n §VT: 1000 ®ång Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn Gi¶i Tk ®èi øng §¬n Gi¸ NhËp XuÊt Tån SH Ngµy th¸ng SL TT SL TT SL TT A B C D E F 1 2 3 4 5 6 02/02 06/02 05 10 02/02 06/02 Sè d­ ®Çu kú Mua cña c«ng ty Thµnh An XuÊt cho tr¹m trén bª t«ng .. 331 136 740 739,2 740 550 406.560 820 606.800 952 1.502 682 704.480 1.111.040 504.240 Tæng Sè d­ cuèi kú 2.450 1.812.200 3.077 2.275.380 325 240.340 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 02 n¨m 2006 Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn,®ãng dÊu) *T¸c dông vµ c¬ së lËp sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu -T¸c dông: Sæ tiÕt nguyªn vËt liÖu ®­îc sö dông ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho cña nguyªn vËt liÖu theo hai lo¹i th­íc ®o hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. Lµ c¨n cø ®Ó lËp nªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. Vµ dïng ®Ó ®èi chiÕu víi thÎ kho vÒ phÇn sè l­îng. - C¬ së lËp: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ phiÕu xuÊt kho do thñ kho göi lªn. §¬n vÞ :C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi §Þa chØ :143 ¢u C¬- T©y Hå- Hµ Néi B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu Th¸ng 02/2006 §VT: 1000 ®ång M· Sè Tªn vËt t­ Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú 152.1 VËt liÖu chÝnh: - Xi m¨ng - C¸t vµng - §¸ 1x2 - ThÐp 1.031.692 704.480 50.736 200.772 75.704 3.591.179 1.812.200 404.752 938.674 435.553 3.935.144 2.275.380 389.981 867.676 402.107 687.727 240.340 65.507 271.770 109.150 152.2 VËt liÖu phô: -Phô gia Pozzolith 300R