Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh tổng công ty xăng dầu Việt Nam công ty TNHH MTV xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ

tính thuế GTGT theo pp khấu trừ TK 3331 TK 133 Thuế GTGT ( nếu có ) Thuế GTGT Sơ đồ 1.3: sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng theo phương thức gửi đại lý . Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 17 2.4. Kế toán hạch toán giá vốn hàng bán TK 154 TK 632 TK 155,156 Trị giá thành phẩm xuất bán Trị giá hàng bị trả lại trực tiếp không qua kho TK 155 Nhập kho TP Xuất bán thành phẩm TK 911 TK 157 Gửi bán HH gửi bán Xác định bán Kết chuyển giá vốn TK 156 Xuất bán hàng hóa TK 157 Gửi bán hàng hóa gửi xác định bán Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 18 2.5. Kế toán hạch toán chi phí quản lý kinh doanh. TK 334,338 TK 642 TK 111,112.331 Lƣơng và các khoản trích theo lƣơng Các khoản giảm trừ chi phí TK 152,153 Xuất NVL, CCDC phân bổ cho bộ phận bán hàng và QLDN TK 214 Trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng và QLDN TK 111,112,33 TK 159 Chi phí điện nƣớc, hoa hồng , Hoàn nhập dự phòng quảng cáo và các chi phí khác bằng tiền phải thu khó đòi TK 142 ,242, 335 TK 911 phân bổ các chi phí trả trƣớc K/c chi phí quản lý kinh doanh trích trƣớc chi phí TK 352 Trích trƣớc bảo hành sản phẩm TK 159 Trích lập dự phòng khó đòi Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh. Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 19 2.6. Kế toán hạch toán thu nhập khác. TK 711 TK 111,112,131 Thu nhập thanh lý TK 333 TK 911 TK 331, 338 Cuối kỳ, k/c các khoản Các khoản nợ phải trả thu nhập khác không xác định đƣợc phát sinh trong kỳ chủ nợ, quyết định xóa ghi vào thu nhập khác TK 111,112 Thu đƣợc khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ. Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng TK 152,156,211 Đƣợc tài trợ, biếu, tặng Sơ đồ 1.6 : Sơ đồ hạch toán thu nhập khác Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 20 2.7. Kế toán hạch toán chi phí khác. TK 111,112 TK 811 TK 911 Các chi phí khác bằng tiền Cuối kỳ, k/c chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ TK 111,112,338 Khoản phạt do vi phạm HĐ TK 211 Ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhƣợng bán TK 214 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán chi phí khác Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 21 2.8. Kế toán tổng hợp xác định kết quả doanh thu TK 632 TK 911 TK 511 k/c giá vốn hàng bán k/c doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 635 TK 515 k/c chi phí tài chính k/c doanh thu hoạt động tài chính TK 642 TK 711 k/c chi phí quản lý kinh doanh k/c thu nhập khác TK 811 k/c chi phí khác TK 3334 TK 821 Xác định thuế K/c chi phí TNDN phải nộp phí thuế TNDN TK 421 k/c lãi sau thuế kết chuyển lỗ Sơ đồ 1.8 : Sơ đồ kế toán tổng hợp xác định kết quả doanh thu Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 22 3. Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lƣu trữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến công ty. Có các loại sổ sách sau: - Sổ kế toán tổng hợp: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ kế toán và có trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian. - Có bốn hình thức ghi sổ kế toán: + Hình thức nhật ký chung + Hình thức nhật ký sổ cái + Hình thức chứng từ ghi sổ + Hình thức kế toán máy Để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp và thuận lợi trong công tác ghi chép sổ sách kế toán, quản lý của chủ doanh nghiệp thì việc lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán là hết sức cần thiết và quan trọng. Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 23 Ghi chú : Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Kiểm tra đối chiếu : Sơ đồ 1.9: Sơ đồ kế toán ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Chứng từ kế toán Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ, thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 24 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY DẦU VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÍ NGHIỆP TỔNG KHO XĂNG DẦU ĐÌNH VŨ 1. Khái khoát chung về công ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ. 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ.  Chi nhánh Tổng công ty dầu Việt nam – công ty TNHH một thành viên – xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ. Tên giao dịch: xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ. Tên viết tắt: PV OIL Đình Vũ, đƣợc thành lập ngày 01/7/2008, xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ là đơn vị hạch toán phụ thuộc trực thuộc tổng công ty dầu Việt Nam và đƣợc tổng công ty giao nhiệp vụ chính vận hành hoạt động của tổng kho xăng dầu Đình Vũ. Còn đi đầu trong lĩnh vực sản xuất xăng sinh học E5 cung ứng cho thị trƣờng khu vực phía Bắc .  Tên doanh nghiệp viết bằng tiếng việt: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÍ NGHIỆP TỔNG KHO XĂNG DẦU ĐÌNH VŨ.  Địa chỉ trụ sở đặt tại: lô F6 khu công nghiệp Đình Vũ, Đông Hải 2, quận Hải An, Hải Phòng.  Mã số thuế: 0305795054-004  Giám đố : Ông Nguyễn Trung Hữu  Giấy phép kinh doanh số: 0201185752 do sở kế hoạch đầu tƣ Hải Phòng cấp ngày 01/07/2008.  Xí nghiệp tổng kho xăng dầu đình vũ có diện tích 5,4 ha ở vị trí lô F6 khu công nghiệp Đình Vũ Hải Phòng (trên tuyến đƣờng từ Hải Phòng ra bến phà Đình Vũ đi Cát Bà ). Tổng dung tích chứa tại tổng kho của PV oil Đình Vũ là 75.500 m³ bao gồm 14 bồn chứa nhiên liệu chứa trong bồn một cách linh động. PV oil Đình Vũ luôn tự hào là đơn vị đảm bảo công Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 25 tác tồn chứa an toàn và hiệu quả, tuân thủ cá quy trình phòng chống cháy nổ, đảm bảo vệ sinh an toàn môi trƣờng, sức khỏe của ngƣời lao động. 1.2. Đặc điểm về hoạt động kinh doanh của công ty. 1.2.1. Đặc điểm về tình hình kinh doanh của công ty. Công ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ là một công ty nhập hàng hóa của công ty sản xuất, là đại lý của các công ty này rồi giao cho các đại lý cấp dƣới. 1.2.2. Ngành nghề kinh doanh Công ty kinh doanh các lĩnh vực sau: - Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan - Bán lẻ nhiên liệu động cơ trong các cửa hàng chuyên kinh doanh - Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai thác dầu thô và khí tự nhiên 1.3. Mô hình và đặc điểm bộ máy quản lý của doanh nghệp 1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Giám Đốc Phòng Kinh Doanh Phòng Kế Toán Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 26 1.3.2. Chức năng nhiệm vụ từng phòng ban - Giám đốc: là ngƣời đứng đầu đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, là Ngƣời quản lý điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty. Giám đốc có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty, bảo vệ quyền lợi cho cán bộ công nhân viên, quyết định lƣơng và phụ cấp đối với ngƣời lao động trong công ty, phụ trách chung về vấn đề tài chính, đối nội, đối ngoại. - Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm thực hiện việc mua sắm hàng hóa đầu vào, giao dịch với khách hàng, tìm kiếm nguôn khách hàng, quản cáo, xúc tiến tiêu thụ hàng hóa, thực hiện các dịch vụ sau bán hàng ..... - Phòng kế toán: Chức năng giúp việc về lĩnh vực thống kê – kế toán tài chính. Động thời có trách nhiệm trƣớc nhà nƣớc theo dõi kiểm tra giám sát tình hình thực hiện thu chi tài chính và hƣớng dẫn thực hiện hạch toán kế toán, quản lý tài chính đúng nguyên tắ , hạch toán chính xác, báo cáo kịp thời cho lãnh đạo và cơ quan quản lý, bảo vệ vốn định mức vốn lƣu động, tiến hành thủ tục vay vốn, xin cấp vốn, thực hiện kế hoạch và phân tích thực hiện phƣơng án, biện pháp làm giảm chi phí, bảo quản hồ sơ và tài liệu kế toán, phát huy và ngăn ngừa kịp thời những hành vi tham ô, lãng phí, vi phạm chế độ chính sách kế toán – tài chính của nhà nƣớc, các khoản chi phí, thuế. 1.4. Khái quát tổ chức kế toán tại công ty 1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp Để đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của lãnh đạo doanh nghiệp cũng nhƣ sự chỉ đạo kịp thời của kế toán trƣởng, công ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung. Toàn bộ công tác kế toán đƣợc tiến hành tập trung tại phòng kế toán trung tâm của công ty. Căn cứ và chứng từ đƣợc gửi về và các chức từ thu thập từ các bộ phận liên quan, phòng tài chính kế toán tiến hành toàn bộ công tác kế toán. Thực tiễn hoạt động cho thấy, hình thức tố chức công tác kế toán này đã phát huy đƣợc đầy đủ những ƣu điểm đó, đặc biệt trong điều kiện công tác kế toán của doanh nghiệpđã đƣợc vi tinh hóa. Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 27 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán trong công ty 1.4.2. Chức năng các bộ phận trong bộ máy kế toán - Kế toán trƣởng: Chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc về công tác kế toán, quản lý tài chính của doanh nghiệp và mọi hoạt động của phòng. Có trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán thống nhất, ghi chép phản ánh trung thực quá trình kinh doanh tại công ty. Giúp giám đốc tìm guồn vốn đảm bảo thỏa mãn nhu cầu cho vốn cho quá trình kinh doan, kiểm tra giám sát việc chấp hành các quy chế, quy định của nhà nƣớc về lĩnh vực tài chính đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, việc xây dựng và thực hiện các hợp đồng kinh tế, các chƣơng trình khuyến mại, hỗ trợ và giảm giá hàng hóa .... giúp giám đốc phân phối một cách hợp lý thu nhập bằng tiền của doanh nghiệp cho việc bù đắp các chi phí đã bỏ ra để hình thành các quỹ của doanh nghiệp. - Kế toán vốn bằng tiền: theo dõi sự thay đổi tỷ giá thời điểm ghi nợ, thời điểm thanh toán, từ đó xử lý chênh lệch tỷ giá. Kiểm tra các giấy tờ, các hợp đồng có sự tham gia của các ngân hàng, theo dõi các khoản vay nợ và trả nợ với ngân hàng, theo dõi các khoản thu chi tạm ứng tiền mặt của doanh nghiệp, quản lý vốn bằng tiền mặt của doanh nghiệp. - Thủ quỹ kiêm kế toán công nợ, kế toán lƣơng: Thủ quỹ: phán ánh thu, chi, tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo thực tế tiền mặt bằng số dƣ trên sổ sách. Kế toán công nợ, kế toán lƣơng: phán ảnh các khoản nợ phải thu, nợ phải trả và các khoản phải nộp, phải cấp cũng nhƣ tình hình thanh toán và còn phải thanh toán. Đồng thời ghi chép các nghiệp vụ thanh toán và tính tiền lƣơng, các Kế Toán Trƣởng Kế toán vốn bằng tiền Thủ quỹ kiêm kế toán công nợ, lƣơng Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 28 khoản trích theo lƣơng tiến hành phân bổ các khoản chi phí theo lƣơng, các khoản trích theo lƣơng đƣợc tiến hành phân bổ các khoản chi phí lƣơng, cho phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng chế độ kế toán hiện hành. 1.5. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Công ty TNHH MTV xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ là công ty đƣợc thành lập bằng vốn tự có và vốn vay, qua 9 năm xây dựng và hoạt động, bên cạnh những kết quả đạt đƣợc, công ty cũng gặp không ít khó khăn, tuy nhiên công ty luôn cố gắng hoàn thành những mục tiêu mà công ty đã đặt ra. Đơn vị tính: Đồng. Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch Tuyệt đối % 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 7.898.541.220 8.277.604.491 379.063.271 5,5 2. Giá vốn hàng bán 6.874.541.032 7.124.249.701 249.708.669 3,63 3. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.024.000.188 1.208.790.250 184.790.062 18,05 4. Chi phí quản lý công ty 684.541.120 794.956.948 110.415.828 16,3 5.Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 285.503.752 358.397.842 72.894.090 25,53 6. Chi phí thuế TNDN 57.100.750 71.679.568 14.578.818 25,53 7. Lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty 228.403.002 286.718.274 58.315.272 25,53 Thông qua số liệu tính toán đƣợc ta thấy :  Tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2016 tăng hơn so với năm 2015 5,5% tƣơng đƣơng với 379.063.271. Đây là biểu hiện tốt của công ty cho thấy công ty ngày càng cố gắng nỗ lực đầu tƣ mở rộng quy mô và nâng cao trình độ của nhân viên để có thể bán ra đƣợc nhiều hàng hóa và cung cấp đƣợc nhiều dịch vụ tốt nhất đáp ứng nhu cầu của khách hàng .  Giá vốn hàng bán năm 2016 tăng so với năm 2015, cụ thể là tăng 249.708.669 đồng tƣơng đƣơng với 3,63%. Nguyên nhân tăng có thể do giá đầu vào của hàng hóa thay đổi và số lƣợng hàng hóa tiêu thụ trong năm 2016 cao hơn.  Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2016 cao hơn năm 2015 là 184.790.062 đông thời tƣơng ứng với 18,05%. Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 29  Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty năm 2016 cao hơn so với năm 2015 là 110.415.828 tƣơng đƣơng với 16,3%. Nguyên nhân làm tăng cao chi phí có thể do công ty mở rộng quy mô nên chi phí nhân viên và chi phí điện nƣớc tăng cao.  Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế năm 2016 tăng so với năm 2015 là 72.894.090 tƣơng đƣơng 25,53%. Đây là thành tích tốt của công ty. Công ty cần cố gắng phát huy trong thời gian tới. Tuy nhiên, bên cạnh những thành tích đặt đƣợc công ty cũng vấp phải những khó khăn mà hầu hết doanh nghiệp nào khi vận hành cũng gặp phải, đó là vấn đề vốn. Điều này khiến cho việc kinh doanh của công ty gặp nhiều khó khăn trong vấn đề sử dụng vốn sao cho hợp lý nhất mà không ảnh hƣởng đến tới hoạt động kinh doanh. 1.6. Chính sách và phƣơng pháp kế toán áp dụng tại công ty 1.6.1. Chính sách Hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống báo cáo tài chính sử dụng ở công ty ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/3006 của bộ trƣởng Bộ Tài Chính. 1.6.2. Phƣơng pháp kế toán - Hình thức kế toán: Nhật ký chung - Loại hình doanh nghiệp: công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên - Niên độ kế toán của công ty: trùng với năm dƣơng lịch bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm. - Công ty tính và nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ. - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: nhập trƣớc xuất trƣớc - Đơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam Đồng ( VND ). - Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu, phiếu chi + Bảng kê mua hàng + Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho + Giấy báo nợ, giấy báo có + Bảng chấm công, bảng thanh toán lƣơng - Hệ thống báo cáo tài chính Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 30 + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài chính 1.6.3. Nguyên tắc kế toán Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đều phải đƣợc ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế các nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. - Các loại sổ sách thƣờng dùng : + Sổ nhật ký chung + Sổ cái - Trình tự ghi sổ + Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản phù hợp. + Cuối tháng, cuối quý hoặc cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên sổ cái đƣợc dùng để lập báo cáo tài chính. Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 31 - Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Ghi hằng ngày: Ghi cuối tháng: Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ. 2.1. Đặc điểm doanh thu tại công ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ. Doanh thu của doanh nghiệpchủ yếu là cung cấp các sản phẩm xăng dầu. Hàng hóa đƣợc bán trực tiếp và chở đến tận nơi cho khách hàng. Khách hàng có thể trả tiền trực tiếp hoặc chuyển khoản. 2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ 2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.1.1. Chứng từ sử dụng Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Chứng từ kế toán Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 32 - Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng - Hóa đơn GTGT - Giấy báo có .... 2.2.1.2. Quy trình ghi sổ kế toán tại công ty Ghi chú : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Hóa đơn GTGT Phiếu thu, giấy báo có Sổ nhật ký chung Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính Sổ cái TK 511, 131 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 33 2.2.1.3. Một số nghiệp vụ phát sinh 1. Ngày 12/12/2016 công ty bán cho anh Nam một số mặt hàng xăng với tổng giá thanh toán là 8.514.550 theo hóa đơn số 0000876, đã thu bằng tiền mặt.  Kế toán định khoản Nợ TK 111 : 8.514.550 Có TK 511 : 7.740.500 Có TK 3331: 774.050 Bảng biểu 2.1: Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 12 tháng 12 năm 2016 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P Số:0000876 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ Mã số thuế :0305795054-004 Địa chỉ: Lô F6 khu công nghiệp Đình Vũ Đông Hải, Hải An,Hải Phòng Điện thoại :0313.741.488 Số tài khoản : Họ tên ngƣời mua hàng: Anh Nam Đơn vị: khách lẻ Mã số thuế :................................ Hình thức thanh toán: tiền mặt Địa chỉ: số 154 Lê Duẩn, Hải An, Hải Phòng Số tài khoản :..............................Tại ngân hàng: STT Tên hàng hóa ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6 1 Xăng Mogas 95 Lít 200 17.090 3.418.000 2 Xăng Mogas 92 Lít 250 17.290 4.322.500 Cộng tiền hàng: 7.740.500 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 774.050 Tổng cộng tiền thanh toán : 8.514.550 Số tiền viết bằng chữ: tám triệu năm trăm mười bốn ngàn năm trăm năm mười đồng. Ngƣời mua hàng (ký ,ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (ký ,ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (ký ,đóng dấu ghi rõ họ tên) ( nguồn phòng kế toán ) Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 34 Bảng biểu 2.2: Phiếu thu Đơn vị: Công ty TNHH MTV xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ Mẫu số: 01 – TT (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Lô F6 khu công nghiệp Đình Vũ, Hải An, An Hải, HP Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Phiếu thu Quyển số: Ngày 12 tháng 12 năm 2016 Số: PT 045 Nợ 111: 8.514.550 Có 511: 7.740.500 Có 3331: 774.050 Họ và tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Thị Hoa Địa chỉ: Nhân viên – Kế toán Đơn vị công tác: Công ty TNHH MTV xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ Lý do nôp tiền: thu tiền bán hàng Số tiền: 8.514.550 ( viết bằng chữ): tám triệu năm trăm mƣời bốn nghìn năm trăm năm mƣơi đồng. Kèm theo: ........................chứng từ gốc. Ngày 12 tháng 12 năm 2016 Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): tám triệu năm trăm mƣời bốn nghìn năm trăm năm mƣơi đồng. + tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc,đá quý):............................................................ +Số tiền quy đổi:.........................................................................................  Để theo dõi quá trình bán hàng và doanh thu bán hàng, kế toán căn cứ vào chứng từ để ghi vào sổ kế toán có liên quan. ( nguồn phòng kế toán ) Giám đốc kế toán trƣởng ngƣời nộp tiền ngƣời lập phiếu thủ quỹ ( ký,họ tên,đóng dấu) ( ký,họ tên) ( ký,họ tên) ( ký,họ tên) ( ký,họ tên) Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 35 Bảng biểu 2.3: Nhật ký chung Đơn vị : Công ty TNHH MTV xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Lô F6 khu công nghiệp Đình Vũ, Hải An, An Hải , HP Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2016 Đơn vị tính: Đồng. Ngày, tháng ,ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2 Số trang trƣớc chuyển sang ................................... 12/12 HĐ879 PT045 12/12 Thu tiền bán hàng 111 8.514.550 511 7.740.500 3331 774.050 .................................. 14/12 PC42 14/12 Mua bàn ghế của doanh nghiệp Hòa Phát 153 16.270.000 133 1.627.000 1111 17.897.000 ................................... 31/12 PC43 31/12 Trả lƣơng cho nhân viên 334 80.577.303 111 80.577.303 ................................... Cộng cuối năm 61.303.155.491 61.303.155.491 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên, đóng dấu) ( nguồn: Phòng kế toán ) Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 36 Bảng biểu 2.4: Sổ cái Đơn vị: Công ty TNHH MTV xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ Mẫu số :S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Lô F6 khu công nghiệp Đình Vũ, Hải An, An Hải, HP Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Sổ cái Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Tài khoản 511 Năm 2016 Đơn vị tính : Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2 Số dƣ đầu kỳ ......................... 2/12 HĐ870 2/12 Doanh thu bán hàng cho anh Tuấn 111 8.740.500 ......................... 9/12 HĐ879 9/12 Doanh thu bán hàng cho anh Tuấn 111 6.021.500 ......................... 12/12 HĐ 876 PT045 12/12 Doanh thu bán hàng cho anh Nam 111 7.740.500 ......................... 31/12 PKC 54 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 8.277.604.491 Cộng số phát sinh tháng 8.277.604.491 8.277.604.491 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên, đóng dấu) ( nguồn: phòng kế toán ) Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 37 2.2.2. Kế toán giá vốn bán hàng 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho 2.2.2.2. Quy trình ghi sổ kế toán tại công ty Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Sơ đồ 2.5: Sơ đồ quy trình ghi sổ giá vốn hàng bán Phiếu xuất kho Báo cáo tài chính Bảng cân đối tài khoản Sổ cái TK 632 Sổ nhật ký chung Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 38 2.2.2.3. Phƣơng pháp hạch toán - Công ty tính giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc, theo phƣơng pháp này, giá trị hàng xuất kho đƣợc tính theo giá của lô hàng nhập trƣớc và thực hiện tuần tự cho đến khi chúng đƣợc xuất hết. - Theo phƣơng pháp này có thể tính ngay đƣợc giá trị giá vốn hàng xuất kho từng lần xuất hàng. 2.2.2.4. Nghiệp vụ phát sinh Nghiệp vụ hàng hóa xăng Mogas phát sinh : 1. Ngày 1/12 trong kho của công ty còn 2000 lít xăng Mogas 92 đơn giá 10.090 đồng/lít và 1500 lít mogas 95 đơn giá 10.290 đồng/lít. 2. Ngày 2/12 công ty xuất bán 250 lít xăng Mogas 92 đơn giá xuất 10.090 đồng/ lít, 200 lít xăng Mogas 95 đơn giá xuất 10.290 cho anh Tuấn số 154 Hải An, Hải Phòng 3. Ngày 5/12 công ty nhập 3000 lít xăng Mogas 92, đơn giá nhập 10.100 đồng/lít Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Khánh Lớp: QT1702K 39 Bảng biểu 2.5: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty TNHH MTV xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ Mẫu số: 02 – VT ( Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC Bộ phận:.................................. Ngày 14/92006 của Bộ trƣởng BTC ) Phiếu xuất kho Nợ: 632: 4.580.500 Ngày 02 tháng 12 năm 2016 Có: 156: 4.580.500 Số 043 - Họ tên ngƣời nhận hàng: A