Tổ chức kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần đường bộ Phú Thọ

_______________ GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƯỜNG BỘ PHÚ THỌ - Căn cứ nghị quyết của hội đồng quản trị Công ty cổ phần đường bộ Phú thọ ngày 05 tháng 3 năm 2008 về việc bán thanh lý tài sản cố định không phù hợp với yêu cầu sản xuất, kinh doanh. - Căn cứ vào tình trạng tài sản cố định năm 2008 của công ty. QUYẾT ĐỊNH Điều I: Thành lập Hội đồng mua sắm TSCĐ phù hợp với yêu cầu sản xuất, kinh doanh của Công ty cổ phần đường bộ phú thọ gồm có các ông, bà có tên sau: 1 - Ông Nguyễn Đức Thắng Chức vụ: Giám đốc Trưởng ban 2 - Ông Nguyễn Anh Tuấn Chức vụ: Trưởng phòng KH uỷ viên 3 - Ông Mai văn Nho Chức vụ: Đ.trưởng đội x.máy uỷ viên Điều II: Hội đồng mua sắm tài sản cố định có nhiệm vụ làm thủ tục đúng quy định hiện hành. Thời gian xong trong tháng 3 năm 2008 Điều III: Các phòng ban và các ông, bà có tên trên điều I chiểu quyết định thi hành. Nơi nhận: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƯỜNG BỘ PHÚ THỌ - Như điều III: Thi hành - Lưu VT,TC-HC + Trích mẫu: Hợp đồng mua bán tài sản. CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ------------- o0o ------------- HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số 120/CTZK -VY/HĐKT Căn cứ luật Thương mại được Quốc Hội thông qua ngày 14/6/2005 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/ 01/ 2006. Căn cứ Bộ luật dân sự đã được Quốc hội nước CHXHCNVN khoá XI kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 14/6/2005 quy định chi tiết về việc ký hợp đồng kinh tế, có hiệu lực kể từ ngày 01/ 01/ 2006. Căn cứ khả năng cung cấp và tình hình thực tế của hai bên. Hôm nay, ngày10 tháng 3 năm 08 tại: Công ty ZUKY chúng tôi gồm có: Bên A: Công ty ZUKY Việt Nam - Số 156 Trần Quốc Toản - Hà Nội Do ông: Mai Anh Tuấn làm đại diện ký. Bên B: Công ty Cổ phần đường bộ Phú Thọ. Do ông: Nguyễn Đức Thắng - Giám đốc làm đại diện ký. Hai bên thỏa thuận ký hợp đồng mua bán với các điều khoản sau: Điều 1: Công ty Cổ phần đường bộ Phú Thọ mua 1 máy lu D12 mới 100%, ký hiệu KM 750 của Nhật Bản. Tổng trị giá 132.286.000 đồng. Điều 2: Thời gian giao hàng ngày 12/3/2008 Điều 3: Giá cả và phương thức thanh toán: Thanh toán 1 lần toàn bộ số của hợp đồng (bao gồm cả tiền hàng và Tiền thuế GTGT), ngay sau khi lắp đặt xong và chạy thử, bàn giao máy hoàn chỉnh, bằng tiền mặt số tiền là:132.286.000 đồng. (Bằng chữ: Một trăm ba hai triệu hai trăm tám sáu ngàn đồng chẵn) Điều 4: Cam kết chung: Đại diện bên mua Đại diện bên bán + Trích mẫu: Hoá đơn GTGT. HÓA ĐƠN GTGT Liên 2 (Giao cho khách hàng) Ngày 12/3/2008 Số: 050450 Đơn vị bán hàng: Công ty ZUKI Địa chỉ: 156 Trần Quốc Toản - Hà Nội TK Số Mã số thuế: 2500154152 Họ tên người mua hàng: ông Nguyễn Đức Thắng Địa chỉ: Công ty Cổ phần đường bộ Phú Thọ Số TK Mã số thuế: 2600166836 Hình thức thanh toán: TM stt tên hàng hoá đvt số lượng đơn giá thành tiền 1 Máy lu D12 KM750 Cái 01 120.260.000 120.260.000 Thuế suất GTGT 10%: Tiền thuế: 12.026.000 Tổng cộng: 132.286.000 Tổng bằng chữ: Một trăm ba hai triệu hai trăm tám sáu ngàn đồng. Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) +Trích mẫu: Biên bản bàn giao tài sản giữa bên mua và bên bán. CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ------------- o0o ------------- BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ Số: 120 Hôm nay ngày 12/3/2008 tại Công ty Cổ phần đường bộ Phú Thọ chúng tôi gồm có: Bên A: Ông Mai Anh Tuấn - Công ty ZUKY Việt Nam Bên B: Ông Mai Văn Nho - Đội trưởng đội xe máy Ông Nguyễn Anh Tuấn - Trưởng phòng Kế hoạch Sau khi tiến hành lắp đặt máy lu D12 KM 750 và tiến hành chạy thư hoàn chỉnh, đảm bảo đúng nguyên tắc của hợp đồng đã ký kết. Nay công ty ZUKY bàn giao máy lu D12 KM 750 cho Công ty Cổ phần đường bộ Phú Thọ gồm có: - Lắp đặt bàn giao 1 máy lu D12 KM 750 - Phụ tùng đi kèm theo Bên B đã nhận đủ: số phụ tùng và máy đúng số lượng chủng loại cần mua. Biên bản lập xong, được đọc lại để mọi người cùng nghe, và nhất trí ký vào biên bản lúc 15h30' cùng ngày. Đại diện bên A Đại diện bên B (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) +Trích mẫu: Biên bản bàn giao nội bộ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ------------- o0o ------------- BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ Số: 13 Hôm nay ngày 12/ 3/ 2008 chúng tôi gồm: 1- Bên bàn giao: Ông: Nguyễn Đức Thắng - Giám đốc Công ty. 2- Bên nhận bàn giao: Ông: Mai Văn Nho - Đội trưởng đội xe máy và XDCB1 Bà: Nguyễn thị Hoa - Thống kê đội xe máy Nay Giám đốc giao cho Đội xe máy quản lý và sử dụng máy lu D12 hiệu KM 750 với số lượng 1 cái = 120.260.000 đồng Đội xe máy có trách nhiệm quản lý và sửa chữa đưa vào sử dụng TSCĐ nói trên theo quy định của Công ty. Bên bàn giao Bên nhận bàn giao Ví dụ 2: Trong tháng 2 năm 2008 Công ty quyết định thanh lý một máy nén khí được sử dụng ở Đội xe máy. Mặc dù chưa bị hư hỏng đến mức phải loại bỏ, nhưng máy này đã cũ, không còn phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh nên công ty phải tiến hành thanh lý để thu hồi vốn đầu tư, thực hiện tái đầu tư TSCĐ mới. Trong hồ sơ TSCĐ này ghi: Nguyên giá máy là: 20.750.000 đồng, đã được khấu hao: 18.675.000 đồng, giá trị còn lại là: 2.075.000 đồng, dự kiến giá bán là: 1.500.000 đồng (chưa có thuế GTGT) Sau khi Công ty có kế hoạch thông báo thanh lý theo hình thức đấu thầu. Các đơn vị, cá nhân có nhu cầu mua gửi giấy đề nghị mua mới Công ty. Đơn vị nào giá cao nhất sẽ được công ty chấp nhận bán, nộp tiền vào Công ty, kế toán viết phiếu thu và thu tiền, giao tài sản. * Trích một số mẫu chứng từ phản ánh TSCĐ giảm: + Trích:Biên bản thanh lý TSCĐ do Hội đồng thanh lý lập (ở trang sau). + Trích: Biên bản giao nhận tài sản CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN Số: 5 Hôm nay, ngày 6 tháng 2 năm 2008 Tại: Trụ sở Đội xe máy, phường Hùng Vương, thị xã Phú Thọ. Chúng tôi gồm có: Bên giao tài sản: 1 - Ông: Nguyễn Anh Tuấn Chức vụ: Trưởng phòng KH Trưởng ban 2 - Bà: Nguyễn thị Hiền Chức vụ: Trưởng phòng HC uỷ viên 3 - Ông : Mai văn Nho Chức vụ: Đ.trưởng đội xe máy uỷ viên Bên nhận tài sản: 1 - Ông (Bà): Nguyễn Anh Đức Chức vụ: Cá nhân đang cư trú tại phường Trường thị, thị xã Phú Thọ. Chúng tôi đã tiến hành giao nhận số tài sản sau: 01 Máy nén khí, ký hiệu: KM 256 Biên bản được bàn giao xong hồi 9 giờ cùng ngày, đọc thông qua tất cả nhất trí ký tên. Biên bản được lập thành 02 bản, bên giao giữ 01 bản, bên nhận giữ 01 bản. Bên giao Bên nhận Các thành phần có liên quan + Trích: Biên bản thanh lý TSCĐ do Hội đồng thanh lý lập CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - Căn cứ Quyết định số: 20 Ngày 01 tháng 02 năm 2008 của Chủ tịch HĐQT về việc thanh lý tài sản cố định. I. Hội đồng thanh lý TSCĐ gồm: 1 - Ông Nguyễn Anh Tuấn Chức vụ: Trưởng phòng KH Trưởng ban 2 - Bà: Nguyễn thị Hiền Chức vụ: Trưởng phòng HC uỷ viên 3 - Ông: Mai văn Nho Chức vụ: Đ. trưởng đội xe máy uỷ viên 4 - Bà: Đào thị Hưởng Chức vụ: Trưởng phòng Tài vụ uỷ viên II. Tiến hành thanh lý TSCĐ: - Tên TSCĐ: Máy nén khí - Nguyên giá: 20.750.000 đ - Nước sản xuất: Đài Loan - Giá trị hao mòn: 18.675.000đ - Năm đưa vào sử dụng: 1998 - Giá trị còn lại: 2.075.000 đ III. Kết luận của ban thanh lý TSCĐ: TSCĐ này không còn phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh, nên thanh lý. Xác định giá bán là: 1.500.000 đồng (chưa có thuế GTGT) Ngày 5 tháng 2 năm 2008 Trưởng ban thanh lý ( Ký, họ tên ) IV. Kết quả thanh lý TSCĐ: - Chi phí thanh lý là: 300.000 đồng - Giá trị thu hồi: 1.500.000 đồng đã ghi giảm thẻ TSCĐ ngày 5/2/2008 Ngày 5 tháng 2 năm 2008 Giám đốc kế toán trưởng ( Ký, đóng dấu ) ( Ký, họ tên ) 2.2.2. Tổ chức hệ thống sổ chi tiết tài sản cố định. * Quy trình hạch toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ : Tại thời điểm phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc: hoá đơn bán hàng, phiếu thu, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ có liên quan khác, kế toán phân loại các chứng từ tài sản cố định theo đơn vị sử dụng. Sau đó, kế toán ghi một dòng theo các mục trên thẻ TSCĐ tương ứng. * Hệ thống sổ chi tiết gồm: + Thẻ tài sản cố định Kết cấu sổ: Thẻ TSCĐ có dạng tờ rời, được đánh số theo thứ tự xuất hiện của TSCĐ tăng. Căn cứ ghi sổ: Hồ sơ thiết kế của thiết bị, Biên bản giao nhận TSCĐ Ví dụ 3: Vào thẻ nghiệp vụ tăng Máy lu ở ví dụ 1 Bảng số 1: Công ty Cổ phần đường bộ Phú Thọ THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 67 Ngày 12/ 3/ 2008 lập thẻ Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ, số 120 ngày 12/ 3/ 2008 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy lu D12 KM 750 Nước sản xuất : Nhật Bản Năm sản xuất: 2007 Bộ phận quản lý, sử dụng : Đội xe máy Năm đưa vào sử dụng: 2008 Công suất ( diện tích thiết kế): 75CV Kiểu động cơ: A - 41 Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý do đình chỉ : Số hiệu chứng từ Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 03 12/3 Mua máy lu D75 120.260.000 Dụng cụ phụ tùng kèm theo STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị Ghi giảm TSCĐ chứng từ số:.. Ngày tháng năm Lý do giảm : . Ngày 12 tháng 3 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Ví dụ 4: Vào thẻ nghiệp vụ giảm Máy nén khí ở ví dụ 2 Bảng số 2: Công ty Cổ phần đường bộ Phú Thọ THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số 53 Ngày 31/ 1/ 1998 lập thẻ Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ, số 11 ngày 31/ 1/ 1998 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ : Máy nén khí KM 256 Nước sản xuất : Đài Loan Năm sản xuất: 1996 Bộ phận quản lý, sử dụng: Đội xe máy Năm đưa vào sử dụng: 1998 Công suất ( diện tích thiết kế): Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm SH c. từ Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn TSCĐ NT Diễn giải Nguyên giá Năm GTHM Cộng dồn 15 31/1 Mua máy nén khí 20.750.000 Trích KH 11 tháng 1998 1.902.083 1.902.083 Trích KH năm 2007 2.075.000 18.502.083 13 31/1 Trích KH tg1/ 08 2008 172.917 18.675.000 Dụng cụ phụ tùng kèm theo STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị Ghi giảm TSCĐ chứng từ số :.. Ngày 5 tháng 2 năm 2008 Lý do giảm: Máy nén khí không còn phù hợp với yêu cầu sản xuất. Ngày 31 tháng 1 năm 1998 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Mẫu sổ theo dõi TSCĐ toàn Công ty bảng số 3 : 2.3. Tổ chức kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần đường bộ Phú Thọ. 2.3.1. Tổ chức kế toán tình hình biến động tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần đường bộ Phú Thọ. 2.3.1.1. Tổ chức chứng từ và tài khoản sử dụng. * Tổ chức chứng từ: + Quy trình lập và luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ: được thực hiện lần lượt theo trình tự từ bước1 đến hết, cụ thể: Tr.N luân chuyển Bước công việc Bộ phận có nhu cầu nhận TSCĐ Hội đồng quản trị Hội đồng mua sắm Kế toán thanh toán 1.Đề nghị nhận TSCĐ x 2. Ra quyết định trang bị TSCĐ x 3.Lập biên bản kiểm nghiệm x 4. Lập, ký BB Giao nhận TSCĐ x 5. Nhận TSCĐ x 6.Ghi sổ (vào máy, in chứng từ ghi sổ ) x 7.Bảo quản, lưu trữ x + Quy trình lập và luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ: được thực hiện lần lượt theo trình tự từ bước1 đến hết, cụ thể: Tr.N luân chuyển Bước công việc Bộ phận có TSCĐ cần T.lý; N.bán Hội đồng quản trị Hội đồng T.lý; N.bán Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Giám đốc Cty 1.Đề nghị T.lý TSCĐ x 2. Quyết định T.lý, NB x 3.Đánh giá GTCL x 4. Lập BB T.lý TSCĐ x 5. Viết hoá đơn x 6. Ký hoá đơn x x 7.Giao TSCĐ x 8.Ghi sổ x 9.Bảo quản, lưu trữ x * Tài khoản sử dụng: + TK 211 - Tài sản cố định hữu hình TK 2111 - Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2112 - Máy móc, thiết bị TK 2113 - Phương tiện vận tải TK 2114 - Thiết bị, dụng cụ quản lý 2.3.1.2. Kế toán tăng tài sản cố định. TSCĐ của Công ty Cổ phần đường bộ Phú thọ trong những năm gần đầy tăng chủ yếu do nguồn vốn vay, vốn tự bổ sung không đáng kể, không đáp ứng đủ nhu cầu kinh doanh của công ty. Vì vậy trước khi đầu tư mua sắm, xây dựng trang bị, hay cải tiến đổi mới một số TSCĐ nào đó công ty phải xem xét đến lợi ích của việc đầu tư đó đối với sản xuất kinh doanh của Công ty, nếu thấy việc đầu tư đó sẽ đem lại hiệu quả cao khi chưa đầu tư, đảm bảo khả năng thanh toán công nợ, đem lại lợi ích cho Công ty thì Công ty quyết định đầu tư. Đối với TSCĐ là Nhà xưởng thì đều do công ty tự làm, các loại TSCĐ còn lại đều do công ty mua sắm và có thể nói là toàn bộ giao dịch thông qua các công ty trong nước . * Tài sản cố định tăng do mua sắm: Nguyên giá TSCĐ mua sắm là giá trị ghi trên hoá đơn chưa có thuế GTGT. Công ty mua TSCĐ với giá bao gồm cả chi phí vận chuyển, lắp đặt vào vị trí sẵn sàng sử dụng. Có nghĩa là mọi chi phí lắp đặt do bên bán chịu. Ví dụ 5 ( tiếp theo ví dụ 1): Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 120/CTZK -VY/HĐKT ngày 10/3/2008, hoá đơn GTGT số 050450 ngày 12/3/2008, ,và biên bản bàn giao TSCĐ, kế toán ghi tăng TSCĐ theo Trình tự sau: + Ngày 12/3/2008 kế toán thực hiện lệnh chi tiền mua máy lu như sau: Căn cứ vào phiếu tạm ứng do đ/c Nho đội trưởng đội xe là người đề nghị tạm ứng; Kế toán vào máy tính, mở phần mền kế toán, vào menu Nghiệp vụ\ Quản lý quỹ/ Phiếu chi. Khi đó giao diện phiếu chi được mở ra: - Trước tiên phải chọn đối tượng (để biết chi cho ai, để theo dõi chi tiết): Đối tượng là nhà cung cấp, ông Nho đã được khai báo từ trước ( để theo dõi công nợ TK 331 - ông Nho ) - Trang chi tiết ghi: Nợ TK 331: 132.286.000 Có TK 1111: 132.286.000 Sau khi các thông tin đã được nhập đầy đủ, kế toán thực hiện thao tác ghi sổ bằng cách nhấp vào biểu tượng đĩa mền trên thanh công cụ của giao diện phiếu chi, in ra phiếu chi để ký phiếu chi và làm căn cứ cho thủ quỹ chi tiền. Phiếu chi được in ra như sau: Công ty Cổ phần đường bộ Phú Thọ Mẫu số 02-TT (theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng B TC) PHIẾU CHI Ngày 12/3/2008 Số : 890 Nợ TK: 331 Có TK : 111 Người nhận tiền: Mai Văn Nho Địa chỉ: Đội trưởng đội xe máy Lý do: Tạm ứng tiền mua Máy lu D12 KM 750 Số tiền: 132.286..000 đồng Bằng chữ: Một trăm ba hai triệu hai trăm tám sáu ngàn đồng chẵn. Ngày 12/3/2008 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Ngày 31/3/2008 kế toán căn cứ vào chứng từ gốc về mua máy lu D750; Kế toán mở máy tính, vào phần mền kế toán, vào menu Nghiệp vụ\ Chứng từ nghiệp vụ khác. Khi đó giao diện của Chứng từ ghi sổ được mở ra: - Hộp diễn giải ghi: Mua máy lu D12 KM 750 - Trang chi tiết: • Mục định khoản ghi : Nợ TK 211: 120.260.000 Nợ TK 133: 12.026.000 Có TK 331: 132.286.000 Nợ TK 414: 120.260.000 Có TK 411: 120.260.000 • Mục đối tượng ghi: chọn Nhà cung cấp \ chọn ông Nho. - Trang thuế: Chọn loại thuế 01 - là thuế GTGT bán hàng nội địa; Chọn tài khoản thuế - TK 1331; Loại phát sinh - chọn Thuế được khấu trừ đầu vào; Số tiền: 12.026.000 VND. Sau khi, các thông tin đã được nhập đầy đủ, kế toán thực hiện thao tác ghi sổ, in ra để ký và kẹp vào Chứng từ gốc lưu tại phần hành kế toán TSCĐ. Chứng từ ghi sổ được in ra như sau ( nh ư b ảng 4): Bảng số 4: Công ty Cổ phần đường bộ Phú Thọ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số chứng từ : K12/T3. Ngày chứng từ 31/3/2008 Số TT Chứng từ Trích yếu Tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có 02 890 12/3 Tăng TSCĐ mua máy lu D12 KM750 211 331 120.260.000 02 890 12/3 Tiền thuế VAT mua máy lu 133 331 12.026.000 Đồng thời ghi tăng nguồn 414 411 120.260.000 Cộng 252.546.000 Số tiền bằng chữ: Hai trăm năm hai triệu, năm trăm bốn sau ngàn đồng chẵn. Kế toán trưởng Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Ngoài việc sử dụng các quỹ của doanh nghiệp Công ty còn mua TSCĐ bằng nguồn vốn vay của Ngân hàng. Ví dụ 6 : Ngày 25/3/2008 Công ty mua Nồi nấu nhựa ký hiệu KDH9 bằng vốn vay ngân hàng đầu tư và phát triển Hùng Vương với giá mua gồm cả chi phí lắp đặt chạy thử là: 101.200.000 đ. Thuế GTGT10%:10.120.000đ. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế và biên bản bàn giao TSCĐ, lắp đặt chạy thử và hoá đơn GTGT kế toán ghi tăng tài sản cố định theo định khoản: Nợ TK 211 3: 101.200.000 đồng Nợ TK 133: 10.120.000 đồng Có TK 3112: 111.320.000 đồng Bút toán này được ghi sổ theo các thao tác như trên, chứng từ ghi sổ được in ra như sau: Bảng số 5: Công ty Cổ phần đường bộ Phú Thọ. CHỨNG TỪ GHI SỔ Số chứng từ: K18/ T3. Ngày chứng từ 31/3/2008 Số TT Chứng từ Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 05 912 25/3 Mua nồi nấu nhựa 211 311 101.200.000 VAT 133 311 10.120.000 Cộng: 111.320.000 Số tiền bằng chữ: Một trăm mười một triệu ba trăm hai mươi ngàn đồng chẵn. Kế toán trưởng Người lập ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) * Tài sản cố định tăng do xây dựng cơ bản: Nguyên giá của TSCĐ do tự xây dựng cơ bản chính là giá thành thực tế của công trình xây dựng cơ bản. Sau khi có quyết định xây dựng nhà cửa để làm trụ sở làm việc, nhà ở giữa ca trên các tuyến đường đơn vị quản lý cho cán bộ công nhân viên. Phòng kế hoạch xây dựng dự toán chi tiết, giao cho đơn vị xây dựng cơ bản thi công. Mọi chi phí phát sinh được Kế toán tập hợp vào bên Nợ TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang ( chi tiết cho công trình ), cụ thể theo định khoản: Nợ TK 241 - Chi tiết từng công trình Nợ TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 112, 152, 311, 331, 334, Khi công trình hoàn thành, công ty tổ chức Hội đồng nghiệm thu và bàn giao cho đơn vị sử dụng ( là đơn vị mà TSCĐ đó nằm trên địa bàn quản lý ), khi đó Kế toán sẽ kết chuyển tổng giá thành thực tế của công trình từ bên Nợ TK 241 sang Nợ TK 211 và tiếp tục ghi sổ để theo dõi chi tiết TSCĐ này. 2.3.1.3. Kế toán tổng hợp giảm Tài sản cố định hữu hình. TSCĐ của công ty trong giai đoạn hiện nay chủ yếu do nhượng bán, thanh lý khi không cần dùng việc tiếp tục sử dụng những tài sản đó không đem lại hiệu quả kinh tế cho Công ty. * Hạch toán giảm TSCĐ do thanh lý: TSCĐ thanh lý là những TSCĐ bị hư hỏng, không thể sử dụng được, những TSCĐ lạc hậu về kỹ thuật, không phù hợp với yêu cầu của sản xuất kinh doanh mà không thể nhượng bán được. Trong quá trình sử dụng, đơn vị chủ động theo dõi và làm tờ trình để xin thanh lý TSCĐ khi thấy TSCĐ bị hư hỏng, hoặc TSCĐ phát sinh chi phí sửa chữa lớn, không đem lại hiệu quả kinh tế nếu tiếp tục hoạt động. Khi có quyết định thanh lý của Hội đồng quản trị; Ban giám đốc thành lập hội đồng thanh lý bao gồm: Đại diện phòng kỹ thuật, bộ phận sử dụng, Ban Giám đốc, phòng kế toán. Hội đồng thanh lý tiến hành họp về việc: Thanh lý TSCĐ; Xác định giá trị còn lại thực tế đối chiếu sổ sách; T ình trạng kỹ thuật của TSCĐ... lập biên bản thanh lý TSCĐ. Ví dụ 7 (tiếp theo ví dụ 2): trong tháng 2 năm 2008 Công ty quyết định thanh lý một máy nén khí được sử dụng ở Đội xe máy. Mặc dù chưa bị hư hỏng đến mức phải loại bỏ, nhưng máy này đã cũ, không còn phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh nên công ty phải tiến hành thanh lý để thu hồi vốn đầu tư, thực hiện tái đầu tư TSCĐ mới. Trong hồ sơ thanh lý TSCĐ có ghi: Nguyên giá máy là: 20.750.000 đồng/máy đã được khấu hao: 18.685.000 đồng, giá trị còn lại là: 2.075.000 đồng, dự kiến giá bán là: 1.500.000 đồng (chưa có thuế GTGT) Sau khi Công ty có kế hoạch thông báo thanh lý theo hình thức đấu thầu. Các đơn vị có nhu cầu mua gửi giấy đề nghị mua mới Công ty. Đơn vị nào giá cao nhất sẽ được công ty chấp nhận bán, nộp tiền vào Công ty, kế toán viết phiếu thu và thu tiền. + Ngày 5 tháng 2 năm 2008: Lập phiếu thu cho ông Nguyễn Anh Đức - người mua máy nén khí, trình tự như sau: Căn cứ vào giấy nộp tiền mua máy nén khí của ông Đức ; Kế toán mở máy tính, vào phần nền kế toán, vào menu Nghiệp vụ\ Quản lý quỹ\ Phiếu thu. Khi đó giao diện phiếu thu được mở ra : - Chọn đối tượng khác: vì đối tượng này không phải theo dõi chi tiết. - Trang chi tiết ghi : Nợ TK 1111 : 1.650.000đ Có TK 711 : 1.500.000 đ Có TK 3331 : 150.000 đ - Trang thuế ghi: Loại thuế : chọn 11 Loại thuế phát sinh: chọn Thuế phải nộp. Sau khi các thông tin đã được nhập đầy đủ, kế toán thực hiện thao tác ghi sổ, in ra để ký, làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền và kẹp vào Chứng từ gốc lưu tại phần hành kế toán quỹ tiền mặt. Chi phí thanh lý gồm: in hồ sơ thanh lý, mua văn phòng phẩm do đồng chí Nguyễn thị Hiền phòng hành chính chi ( có hoá đơn kèm theo ). Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, kế toán lập phiếu chi như sau: vào menu Nghiệp vụ\ Quản lý quỹ\ Phiếu chi. Khi đó giao diện phiếu chi được mở ra : - Chọn đối tượng khác: vì đối tượng này không phải theo dõi chi tiết. - Trang chi tiết ghi : Nợ TK 811 : 300.000đ Có TK 1111 : 300.000 đ Sau khi các thông tin đã được nhập đầy đủ, kế toán thực hiện thao tác ghi sổ, in ra để ký, làm căn cứ để thu quỹ chi tiền và kẹp vào Chứng từ gốc lưu tại phần hành kế toán quỹ tiền mặt. + Ngày 28 tháng 2 năm 2008, Kế toán thực hiện xoá sổ Tài sản cố định như sau: Căn cứ vào biên bản thanh lý Tài sản cố định, phiếu xác nhận tình trạng kỹ thuật, giấy đề nghị mua, hoá đơn ... kế toán mở máy tính, vào phần mền kế toán, vào menu Nghiệp vụ\ Chứng từ nghiệp vụ khác. Khi đó giao diện của Chứng từ ghi sổ được mở ra: - Hộp diễn giải ghi: Thanh lý máy nén khí KM 256 - Trang chi tiết: • Mục định khoản ghi : Nợ TK 214: 18.675.000 Nợ TK 811: 2.075.000 Có TK 211: 20.750.000 • Mục đối tượng: không chọn vì không có đối tượng theo dõi chi tiết. Trang thuế: (không có thông tin về thuế cần khai) Sau khi các thông tin đã được nhập đầy đủ, kế toán thực hiện thao tác ghi sổ, in ra để ký và kẹp vào Chứng từ gốc lưu tại phần hành kế toán Tài sản cố định. Bút toán này được phản ánh trên chứng từ ghi sổ được in ra như sau: Bảng số 6: Công ty Cổ phần đường bộ Phú Thọ. CHỨNG TỪ GHI SỔ Số chứng từ: K25/T3. Ngày chứng từ 31/3/2008 Số TT Chứng từ Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 01 872 06/3 Thanh lý Máy nén khí 214 211 18.675.000 811 211 2.075.000 Cộng: 20.750.000 Số tiền bằng chữ : Hai mươi triệu bẩy trăm năm mươi ngàn đồng chẵn. Kế toán trưởng Người lập ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) * Hạch toán Tài sản cố định giảm do nhượng bán: Hiện nay, Công ty có những Tài sản cố định chưa cần dùng, những Tài sản cố định đang sử dụng nhưng hiệu quả kinh tế không cao ... Công ty có thể nhượng bán khi có người mua. Đối với Tài sản cố định là máy móc thiết bị ... quản lý sử dụng dưới đội thi công thì khi tìm người mua và Công ty có nhu cầu bán, đơn vị quản lý Tài sản cố định làm tờ trình về các Tài sản cố định không cần dùng lên Ban Giám đốc, trình Hội đồng quản trị để cho được nhượng bán. Đối với Tài sản cố định được quản lý trên Công ty thì, trước khi nhượng bán phải có ý kiến của Ban Giám đốc. Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan của nghiệp vụ nhượng bán để ghi sổ kế toán giảm Tài sản cố định Ví dụ 8: Ngày 20/3/2008 Công ty tiến hành nhượng bán một máy san với số tiền là: 220.000.000 đồng (Cả thuế GTGT 10%) thu ngay bằng tiền mặt. Nguyên giá Tài sản cố định là 356.000.000 đồng, giá trị hao mòn luỹ kế là 186.900.000 đồng và giá trị còn lại là: 169.100.000 đồng. Để tiến hành mua bán Công ty, và bên mua lập một hợp đồng kinh tế. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế; Thanh lý hợp đồng, kết toán xuất hoá đơn GTGT, phiếu thu theo trình tự như đối với thanh lý Tài sản cố định: + Ngày 20/03/2008 viết phiếu thu phản ánh thu nhập từ nhượng bán theo định khoản: Nợ TK 111: 220.000.000 Có TK 711: 200.000.000 Có TK 3331: 20.000.000 + Ngày 30/03/2008 lập chứng từ ghi sổ xoá sổ máy cắt bê tông theo định khoản: Nợ TK 214: 186.900.000 Nợ TK 811: 169.100.000 Có TK 211: 356.000.000 Định kỳ, 6 tháng đầu năm, hết năm kế toán thực hiện các bút toán khoá sổ, hoặc khi thấy cần thiết kế toán mới thẹc hiện lệnh in các loại sổ. Mẫu sổ Cái tài khoản 211 khi in ra như sau: Bảng số 7: Công ty Cổ phần đường bộ Phú Thọ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 211 Quí 1 năm 2008 Số CT Ngày CT Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 8.778.992.605 13/T3 31/3/08 Mua máy lu 211 111 120.260.000 18/T3 31/3/08 Mua nồi nấu nhựa 211 311 101.200.000 25/T3 31/3/08 Bán thanh lý máy nén khí 211 214, 811 20.750.000 31/T3 31/3/08 Nhượng bán máy san 211 214, 811 356.000.000 Cộng 221.460.000 376.750.000 Số dư cuối kỳ: 8.623.702.605 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3.2. Tổ chức kế toán khấu hao Tài sản cố định. 2.3.2.1. Phương pháp tính khấu hao. Để đảm bảo cho quá trình sản xuất được liên tục, hiện nay Công ty Cổ phần đường bộ Phú Thọ đã tiến hành trích khấu hao Tài sản cố định theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng (KH đều theo các năm). Nguyên giá TSCĐ Mức trích khấu hao hàng năm = -------------------------------------------- Thời gian sử dụng của TSCĐ (năm) Thời gian sử dụng của các thiết bị tối đa là 10 năm, nhà xưởng là 25 năm và phương tiện vận tải là 10 năm. Hàng tháng, kế toán xác định giá trị hao mòn của TSCĐ để, tính vào chi phí xản xuất kinh doanh trong kỳ. Mức trích khấu hao năm Mức trích khấu hao tháng = ------------------------------------------------- 12 tháng Trong tháng nếu có tăng TSCĐ thì tháng sau Công ty mới tiến hành trích khấu hao. Nếu giảm TSCĐ trong thá