Chuyên đề Hạch toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty quản lý đường sắt Hà Hải

số tiền + Báo cáo công nợ: Công nợ phải thu đầu kỳ Trong tuần thu được bao nhiêu Khách hàng nợ thêm trong tuần bao nhiêu Công nợ cuối kỳ còn bao nhiêu. + Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh: Dự toán sản xuất Dự toán tiêu thụ Dự toán hàng tồn kho Dự toán chi phí Dự toán tiền Dự toán kết quả kinh doanh, giá vốn hàng bán CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TSCĐHH Khái niệm, đặc điểm, phân loại và đánh giá TSCĐHH 2.1.1 Khái niệm và đặc điểm của TSCĐHH 2.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của TSCĐ: - Tài sản cố định là tất cả những tài sản của doanh nghiệp có giá trị lớn, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi trên 1 năm hoặc trên 1 chu kỳ kinh doanh (nếu chu kỳ kinh doanh lớn hơn hoặc bằng 1 năm). Trên thực tế, khái niệm TSCĐ bao gồm những tài sản đang sử dụng, chưa được sử dụng hoặc không còn được sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh do chúng đang trong quá trình hoàn thành (máy móc thiết bị đã mua nhưng chưa hoặc đang lắp đặt, nhà xưởng đang xây dựng chưa hoàn thành…) hoặc do chúng chưa hết giá trị sử dụng nhưng không được sử dụng. Những tài sản thuê tài chính mà doanh nghiệp sẽ sở hữu cũng thuộc về TSCĐ. - Đặc điểm của TSCĐ: Tuổi thọ có thời gian sử dụng trên 1 năm, tức là TSCĐ sẽ tham gia vào nhiều niên độ kinh doanh và giá trị của nó được chuyển dần vào giá trị sản phẩm làm ra thông qua khoản chi phí khấu hao. Điều này làm giá trị của TSCĐ giảm dần hàng năm. Tuy nhiên, không phải mọi tài sản có thời gian sử dụng trên 1 năm đều được gọi là TSCĐ, thực tế có những tài sản có tuổi thọ trên 1 năm nhưng vì giá trị nhỏ nên chúng không được coi là TSCĐ mà được xếp vào tài sản lưu động. Theo quy định hiện hành của Bộ tài chính, một tài sản được gọi là TSCĐ khi có đặc điểm như đã nêu đồng thời phải có giá trị trên 10 triệu đồng. - TSCĐ của doanh nghiệp bao gồm: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính, đầu tư tài chính dài hạn, TSCĐ dở dang. 2.1.1.2 Khái niệm, tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐHH: - Khái niệm TSCĐHH: (Chuẩn mực kế toán VN số 03- TSCĐ hữu hình) TSCĐ hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ. - Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐHH: + Doanh nghiệp chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai do các tài sản này mang lại. + Nguyên giá của tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy. + Thời gian sử dụng ước tính trên một năm. + Có đủ tiêu chuẩn về giá trị theo quy định. 2.1.2 Phân loại và tính giá TSCĐHH tại công ty 2.1.2.1 Phân loại TSCĐHH: Theo Thông báo số 1457/TB-TC của Tổng công ty đường sắt Việt Nam, Tài sản của công ty được phân thành 2 nhóm. Nhóm 1: bao gồm những TSCĐ thuộc Ngân sách Nhà nước cấp, công ty theo dõi hao mòn vô hình. Nhóm 2: Những TSCĐ khác không thuộc NSNN, công ty theo dõi và trích khấu hao. - Nhà cửa, vật kiến trúc: Bao gồm các công trình xây dựng cơ bản như nhà cửa, vật kiến trúc, cầu cống… phục vụ cho sản xuất kinh doanh. - Máy móc, thiết bị: Bao gồm các loại máy móc thiết bị dùng trong sản xuất kinh doanh. - Phương tiện vận tải, truyền dẫn: Là các phương tiện dùng để vận chuyển như ôtô, xe tải, đường ống. - Thiết bị, dụng cụ quản lý: Gồm các thiết bị dụng cụ phục vụ cho quản lý như dụng cụ đo lường, máy tính, máy điều hòa. - Tài sản cố định khác: Bao gồm các TSCĐ mà chưa được quy định phản ánh vào các loại nói trên. 2.1.2.2 Tính giá TSCĐHH - Để xác định giá trị ghi sổ cho TSCĐHH, công ty tiến hành đánh giá TSCĐHH ngay khi đưa vào sử dụng. Tùy từng loại TSCĐHH mà công ty có cách thức đánh giá khác nhau. + Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm bao gồm giá mua (trừ các khoản được chiết khấu thương mại, giảm giá), các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển và bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt, chạy thử (trừ các khoản thu hồi về sản phẩm, phế liệu do chạy thử), chi phí chuyên gia và các chi phí trực tiếp khác. + TSCĐ hữu hình do đầu tư xây dựng cơ bản theo phương thức giao thầu: Đối với TSCĐ hữu hình hình thành do đầu tư xây dựng cơ bản theo phương thức giao thầu, nguyên giá là giá quyết toán công trình đầu tư xây dựng, các chi phí liên quan trực tiếp khác và lệ phí trước bạ (nếu có). + TSCĐ hữu hình mua trả chậm: Trường hợp TSCĐ hữu hình mua sắm được thanh toán theo phương thức trả chậm, nguyên giá TSCĐ đó được phản ánh theo giá mua trả ngay tại thời điểm mua. Khoản chênh lệch giữa giá mua trả chậm và giá mua trả tiền ngay được hạch toán vào chi phí theo kỳ hạn thanh toán, trừ khi số chênh lệch đó được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình (vốn hóa) theo quy định của Chuẩn mực “chi phí đi vay”. + TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi: Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐ hữu hình không tương tự hoặc tài sản khác được xác định theo giá trị hợp lý của TSCĐ hữu hình nhận về, hoặc giá trị hợp lý của tài sản đem trao đổi sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu về. - TSCĐ khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng Phương pháp này còn gọi là phương pháp khấu hao theo thời gian sử dụng hay phương pháp tuyến tính. Theo phương pháp này thì mức khấu hao hàng năm là bằng nhau và được xác định như sau: MKH = NG/ Tsd Trong đó: MKH: Mức khấu hao hàng năm NG: Nguyên giá TSCĐ Tsd: Thời gian sử dụng ước tính Ưu điểm của phương pháp này là đơn giản, dễ tính. Mức khấu hao được phân bổ vào giá thành một cách đều đặn làm cho giá thành ổn định. Tuy nhiên, phương pháp này không phản ánh đúng giá trị hao mòn tài sản cố định hữu hình trong khối lượng công tác hoàn thành và sẽ không thích hợp đối với công ty có quy mô lớn, có khối lượng TSCĐHH lớn, chủng loại phức tạp. Vì nếu áp dụng phương pháp này dễ dẫn tới khối lượng tính toán nhiều, gây khó khăn cho công tác quản lý của công ty. 2.2 Hạch toán chi tiết TSCĐHH 2.2.1 Chứng từ sử dụng: Bộ sổ kế toán của công ty bao gồm các chứng từ kế toán sau: - Biên bản giao nhận TSCĐHH: Biên bản này xác nhận việc giao nhận TSCĐHH. Sau khi hoàn thành việc mua sắm, được cấp phát, viện trợ, nhận góp vốn liên doanh và TSCĐHH thuê ngoài. Biên bản này do 2 bên giao nhận lập 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản. - Biên bản thanh lý TSCĐHH (Mẫu số 03) do ban thanh lý lập để ghi sổ kế toán. - Biên bản giao nhận TSCĐHH sửa chữa lớn đã hoàn thành (Mẫu số 04): căn cứ để ghi vào chi phí sửa chữa. - Biên bản đánh giá lại TSCĐHH: Biên bản này xác định giá trị hao mòn, giá trị còn lại sau khi đánh giá lại và xác định mới số liệu trên sổ sách kế toán để xác định nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại tăng hay giảm. Biên bản này do hội đồng đánh giá lại lập. 2.2.2 Sổ sách chi tiết sử dụng: - Đánh số hiệu cho TSCĐHH, lập thẻ TSCĐHH hoặc vào sổ chi tiết TSCĐHH theo từng đối tượng tài sản. Thẻ TSCĐHH được lập dựa trên cơ sở hồ sơ kế toán TSCĐHH. Thẻ này nhằm mục đích theo dõi chi tiết từng loại tài sản của công ty, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của từng tài sản. Thẻ do kế toán TSCĐHH lập, kế toán trưởng ký xác nhận và được lưu giữ ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng. - Ngoài ra còn dùng các sổ hạch toán chi tiết như: Sổ chi tiết TSCĐHH, bảng tổng hợp chi tiết TSCĐHH. Sổ chi tiết TSCĐHH: mỗi một sổ hay một số trang sổ được mở theo dõi một loại TSCĐHH. Sổ chi tiết này là căn cứ để lập bảng tổng hợp chi tiết và phải cung cấp được các thông tin cho người quản lý về tên, đặc điểm, tỷ lệ khấu hao một năm, số khấu hao TSCĐHH tính đến thời điểm ghi giảm TSCĐHH, lý do ghi giảm TSCĐHH. Song song với việc hạch toán chi tiết, kế toán tiến hành tổng hợp TSCĐHH để đảm bảo tính chặt chẽ, chính xác trong hoạt động quản lý TSCĐHH và tính thống nhất trong hạch toán. Mua TSCĐHH để phục vụ sản xuất kinh doanh, biên bản được lập chi tiết như sau: TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM CÔNG TY QLĐS HÀ HẢI Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Biên bản giao nhận TSCĐ Ngày 15/12/2008 Số: 14 Nợ: TK 211 Có: TK 112 Căn cứ hợp đồng kinh tế số 11, ngày 16/05/2007 về việc bàn giao TSCĐ hữu hình: Máy khoan ray Bên nhận TSCĐ gồm: Ông: Nguyễn Văn Thìn. Chức vụ: Giám đốc Cty quản lý đường sắt Hà Hải Ông: Bùi Văn Tiến. Chức vụ: Trưởng phòng Vật tư- Thiết bị Bên giao TSCĐ gồm: Ông: Đặng Mạnh Sức. Chức vụ: Giám đốc Công ty XNK cung ứng vật tư thiết bị đường sắt. Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty quản lý đường sắt Hà Hải Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: Tên TSCĐ: Máy khoan ray. Số hiệu TSCĐ: KR-05 Nước sản xuất: Pháp Năm sản xuất: 2004 Số lượng: 01 cái. Chất lượng: Hoạt động tốt Gía trị TSCĐ: 63.900.000 đồng. Giám đốc bên nhận Kế toán trưởng bên nhận Người nhận Người giao (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) Biên bản này được lập thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản. Khi bộ phận sử dụng gửi lên cho bộ phận kế toán Biên bản giao nhận TSCĐ thì bộ phận kế toán căn cứ vào chứng từ để lập Thẻ tài sản cố định. HÓA ĐƠN (GTGT) Liên 2 (Giao khách hàng) Ngày 17 tháng 12 năm 2008 Đơn vị bán hàng : Công ty XNK cung ứng vật tư thiết bị đường sắt Địa chỉ: 132 Lê Duẩn – Hà Nội Số tài khoản: 0123654951 Điện thoại: 043.8224943 Mã số thuế: 0789513570 ______________________________________________________________ Họ tên người mua: Bùi Văn Tiến Đơn vị : Công ty quản lý đường sắt Hà Hải Mã khách hàng: HH Địa chỉ: Phường Gia Thụy, Long Biên – Hà Nội Số tài khoản: 150161495 Hình thức thanh toán : Bằng TGNH Mã số thuế: 0100769656 STT Tên hàng hoá,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Máy khoan ray Cái 1 63.900.000 63.900.000 Cộng tiền hàng 63.900.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 6.390.000 Tổng cộng thanh toán: 70.290.000 Số tiền bằng chữ: Bẩy mươi triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng chẵn. Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu) Công ty mua TSCĐHH về chưa sử dụng ngay mà phải qua lắp đặt, trước khi vào sổ kế toán, bộ phận sử dụng phải tập hợp chứng từ cho các khoản chi phí đầu tư: Thuế trước bạ, chi phí chạy thử… Căn cứ vào các chứng từ liên quan, bộ phận kế toán lập Biên bản quyết toán. Giảm TSCĐHH do thanh lý, nhượng bán - Khi công ty muốn thanh lý TSCĐHH đã cũ và hoạt động kém hiệu quả, công ty phải lập Tờ trình xin thanh lý TSCĐ gửi lên Tổng công ty. Sau khi Tờ trình được duyệt, công ty thành lập hội đồng thanh lý (gồm đại diện phòng kỹ thuật và đại diện phòng kế toán). Hội đồng thanh lý chịu trách nhiệm xem xét đánh giá thực trạng chất lượng, giá trị còn lại của TSCĐHH đó, xác định giá trị thu hồi, xác định chi phí thanh lý (chi phí vật tư, nhân công tháo dỡ). - Các chứng từ liên quan đến thanh lý: (Là căn cứ để kế toán ghi giảm TSCĐ) + Tờ trình xin thanh lý + Biên bản xác định hiện trạng + Quyết định cho phép thanh lý + Biên bản thanh lý TSCĐ TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM CÔNG TY QLĐS HÀ HẢI Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Hà Nội, ngày 21 tháng 12 năm 2008 Tờ trình xin thanh lý TSCĐ Kính gửi: Giám đốc công ty Quản lý đường sắt Hà Hải Tên tôi là: Bùi Văn Tiến. Chức vụ: Trưởng phòng Vật tư- Thiết bị Hiện nay, Máy vặn xiết bu lông ở Phòng Vật tư – Thiết bị đã quá cũ nát và hoạt động không có hiệu quả (Có kèm theo biên bản xác định hiện trạng của máy). Tôi viết tờ trình này xin thanh lý Tài sản cố định sau: STT Tên TSCĐ Mã số Năm sử dụng Đơn vị quản lý 1 Máy vặn xiết bu lông BL03 2003 Phòng VT - TB Đề nghị giám đốc công ty cho phép thanh lý TSCĐ trên. Trưởng phòng Vật tư- Thiết bị (Ký tên) Được sự đồng ý của giám đốc công ty, công ty lập hội đồng thanh lý TSCĐ TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM CÔNG TY QLĐS HÀ HẢI Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Biên bản thanh lý TSCĐ Ngày 23/12/2008 Số: 00036 Nợ: TK 214, TK 811 Có: TK 211 Căn cứ QĐ số 07, ngày 21/12/2008 của giám đốc cty về việc thanh lý TSCĐ. I. Ban thanh lý TSCĐ gồm: - Ông: Nguyễn Thị Ngải. Chức vụ: Kế toán trưởng. Trưởng ban thanh lý - Ông: Bùi VănTiến. Chức vụ: Trưởng phòng Vật tư – Thiết bị - Bà: Lê Thị Hằng. Chức vụ: Kế toán TSCĐ II: Tiến hành thanh lý TSCĐ: - Tên TSCĐ: Máy vặn xiết bu lông. Số hiệu TSCĐ: BL03. Nước sản xuất: Pháp. Năm đưa vào sử dụng: 2001 . Số thẻ TSCĐ: 112 Nguyên giá: 155.109.120 đồng Gía trị còn lại của TSCĐ: 0 đồng Gía trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 155.109.120 đồng III. Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ: Máy vặn xiết bu lông quá cũ nát và hoạt động không hiệu quả, quyết định thanh lý TSCĐ trên. Ngày 23 tháng 12 năm 2008 Trưởng ban thanh lý (Ký, họ tên) IV. Kết quả thanh lý TSCĐ: - Chi phí thanh lý TSCĐ: 1.003.000 đồng. Gía trị thu hồi: 1.848.000 đồng - Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 23/12/2008 Ngày 25 tháng 12 năm 2008 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên) TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM CÔNG TY QLĐS HÀ HẢI Mẫu số S23 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 16 Ngày 27 tháng 12 năm 2008 Căn cứ Biên bản thanh lý TSCĐ số 36 ngày 23 tháng 12 năm 2008 Tên TSCĐ: Máy vặn xiết bu lông Số hiệu TSCĐ: BL03 Nước sản xuất: Pháp Năm sản xuất: 1998 Bộ phận quản lý: Phòng Thiết bị- Vật tư Năm đưa vào sử dụng: 2001 Công suất (diện tích thiết kế): Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày 25 tháng 3 năm 2008 Lý do đình chỉ: TSCĐ hoạt động không còn hiệu quả SH c.từ Nguyên giá tài sản cố định Gía trị hao mòn tài sản cố định N/T/N Diễn giải Nguyên giá Năm Gía trị HM Cộng dồn KH23 5/6/01 155.109.120 2001 19.388.640 19.388.640 KH24 5/7/02 155.109.120 2002 19.388.640 38.777.208 KH25 5/8/03 155.109.120 2003 19.388.640 58.165.920 KH26 5/9/04 155.109.120 2004 19.388.640 77.554.560 KH27 5/10/05 155.109.120 2005 19.388.640 96.943.200 KH28 5/11/06 155.109.120 2006 19.388.640 116.331.840 KH29 5/12/07 155.109.120 2007 19.388.640 135.720.480 KH30 5/1/08 155.109.120 2008 19.388.640 155.109.120 Ngày 27 tháng 12 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu) HÓA ĐƠN (GTGT) Liên 1 (Lưu) Ngày 23 tháng 12 năm 2008 Đơn vị bán hàng : Công ty quản lý đường sắt Hà Hải Địa chỉ: Phường Gia Thụy, Long Biên – Hà Nội Số tài khoản: 150161495 Điện thoại: 043.8730146 Mã số thuế: 0100769656 ______________________________________________________________ Họ tên người mua: Nguyễn Thanh Bình Đơn vị : Công ty tái sử dụng KL Mã khách hàng: KL Địa chỉ: Hà Nội Số tài khoản: 150161495 Hình thức thanh toán : Bằng Tiền mặt Mã số thuế: 0101239659 STT Tên hàng hoá,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Máy vặn xiết bu lông Cái 1 1.680.000 1.680.000 Cộng tiền hàng 1.680.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 168.000 Tổng cộng thanh toán: 1.848.000 Số tiền bằng chữ: Một triệu tám trăm bốn mươi tám nghìn đồng. Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu) TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM CÔNG TY QLĐS HÀ HẢI Mẫu số: 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU THU Ngày 23 tháng 12 năm 2008 Quyển số: 00121 Số: 0012145 Nợ: TK 111 Có: TK 711, 3331 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thanh Bình Địa chỉ: Công ty tái sử dụng KL Lý do nộp: Mua máy vặn xiết bu lông Số tiền: 1.848.000 đồng Viết bằng chữ: Một triệu tám trăm bốn mươi tám nghìn đồng Kèm theo 2 chứng từ gốc Ngày 23 tháng 12 năm 2008 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM CÔNG TY QLĐS HÀ HẢI Mẫu số: 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ LẠI TSCĐ Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Số: 0065 Nợ: TK 223,214 Có: TK 711,211 Căn cứ Quyết định số: 05 ngày 21 tháng 12 năm 2008 của Hội đồng đánh giá TSCĐ về việc đánh giá lại TSCĐ. Ông: Nguyễn Văn Thìn Chức vụ: Giám đốc Đại diện chủ tịch hội đồng Bà: Nguyễn Thị Ngải Chức vụ: Kế toán trưởng Đại diện ủy viên Ông: Nguyễn Văn Tâm Chức vụ: Trưởng phòng KT Đại diện ủy viên Đã thực hiện đánh giá lại giá trị các TSCĐ sau đây: Tên TSCĐ SH Số thẻ Gía trị đang ghi sổ GTCL theo đánh giá lại Chênh lệch NG Hao mòn GTCL Tăng Giảm Máy khoan ray KR 07 58.780000 42.780.000 16.000.000 25.000.000 9.000.000 Kết luận: Hội đồng đánh giá tiến hành định giá tài sản góp vốn liên doanh và thống nhất giá trị còn lại của tài sản cố định là 25.000.000 đồng. Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Chủ tịch hội đồng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM CÔNG TY QLĐS HÀ HẢI Mẫu số 05-TSCĐ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC BIÊN BẢN KIỂM KÊ TSCĐ Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Thời điểm kiểm kê: 8 giờ ngày 31 tháng 12 năm 2008 Ban kiểm kê gồm: Ông: Đặng Đình Bình Chức vụ: Trưởng phòng VT Đại diện: Trưởng ban Bà: Nguyễn Thị Ngải Chức vụ: Kế toán trưởng Đại diện: Uỷ viên Ông: Nguyễn Trí Hùng Chức vụ: Thủ kho Đại diện: Uỷ viên Đã kiểm kê TSCĐ, kết quả như sau: Số TT Tên TSCĐ Mã số Nơi sdụng Theo sổ kế toán Theo kiểm kê Chênh lệch Ghi chú SL NG GTCL SL NG GTCL SL NG GTCL 1 Máy chèn đường CĐ P.VTTB 2 92.412.0000 28.878.750 1 46.206.000 28.786.624 1 46.206.000 92.126 Cộng x x x 92.412.000 28.878.750 x 46.206.000 28.786.624 x 46.206.000 92.126 x Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc Kế toán trưởng Trưởng Ban kiểm kê (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối năm, công ty ra quyết định kiểm kê tài sản. - Thành lập hội đồng kiểm kê của công ty gồm Ban giám đốc, Kế toán trưởng... - Hội đồng kiểm kê lập kế hoạch kiểm kê tài sản báo cáo lên cấp có thẩm quyền. - Gửi công văn báo cáo kế hoạch kiểm kê tài sản lên cấp có thẩm quyền. - Tiến hành kiểm kê chi tiết theo như kế hoạch kiểm kê. - Tiến hành lập báo cáo kiểm kê chi tiết: In bảng số liệu TSCĐ theo sổ sách sau đó đối chiếu với thực tế. Căn cứ vào các chứng từ giao nhận TSCĐHH, kế toán công ty mở Sổ đăng ký TSCĐ và Sổ chi tiết TSCĐ. Nội dung chính của sổ phản ánh chi tiết các nghiệp vụ TSCĐHH phát sinh. Số hiệu trên sổ cung cấp các chỉ tiêu chi tiết về tình hình tài sản và là căn cứ để lập báo cáo. TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM Sổ đăng ký TSCĐHH CÔNG TY QLĐS HÀ HẢI Tháng 12 năm 2008 TT Tên TSCĐHH Nước sx Năm sd Tgian sd Nguyên giá Mức KH 1 năm 1 Máy móc thiết bị 2.050.376.591 124.893.063 Máy chèn đường TQ 2003 8 46.206.000 5.775.750 Máy phun cát VN 2005 8 25.000.000 3.125.000 Máy phát hàn Nhật 2005 8 97.770.600 12.221.325 Máy khoan ray Pháp 2006 8 58.780.000 7.347.500 Máy mài ray Pháp 2004 8 79.642.000 9.955.250 ………………… ……… ……… 2 Phương tiện vận tải 2.464.099.969 261.177.221 Xe cẩu ISUDU Nhật 2002 8 558.443.070 69.805.384 Xe TOYOTA VN 2003 8 374.682.184 46.835.273 ……………… ……… ……… 3 Dụng cụ quản lý 918.527.349 97.678.814 Máy vi tinh ĐL 1998 5 20.600.000 0 Máy photocopy 2007 5 34.980.000 6.996.000 ……… ……… ……… 4 TSCĐHH khác 36.966.000 0 Đầu, màn, loa Nhật 1997 5 36.966.000 0 Cộng 5.469.969.909 483.749.098 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM Sổ chi tiết TSCĐHH CÔNG TY QLĐS HÀ HẢI Tháng 12 năm 2008 TT Chứng từ Tên TSCĐHH Nước sx Nơi sử dụng Nguyên giá Số KH 1 năm Nguồn hình thành SH NT 1 PN 12 3/12 Máy chèn đường TQ P.VT-TB 46.206.000 5.775.750 BS 2 PN 23 8/12 Máy phun cát VN P.VT-TB 25.000.000 3.125.000 BS 3 PN 31 14/12 Máy phát hàn Nhật P.VT-TB 92.770.600 11.596.325 BS 4 PN 45 19/12 Máy khoan ray Pháp P.VT-TB 58.780.000 7.347.500 NS 5 PN 56 23/12 Máy mài ray Pháp P.VT-TB 79.642.000 9.955.250 NS 6 PN 60 25/12 Xe TOYOTA VN P.HC 345.824.180 43.228.023 NS 7 PN 61 27/12 Máy vi tính ĐL P. KH 11.885.714 2.377.143 NS 8 PN 62 29/12 Búa tán RiVê TQ P VT-TB 10.000.000 1.250.000 NS Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM CÔNG TY QLĐS HÀ HẢI Mẫu số S04b4 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm: 2008 Ghi tăng TSCĐHH Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Tên TSCĐ Nước sx T/N sử dụng Số hiệu Nguyên giá Khấu hao KH đã tính đến khi ghi giảm TSCĐ Chứng từ Lý do giảm SH NT TL% Mức KH SH N/T/N PN12 3/12 Máy chèn đường TQ 5/03 CĐ 46.206.000 12.5 5.775.750 28.878.750 PN23 8/12 Máy phun cát VN 9/05 PC 25.000.000 12.5 3.125.000 9.375.000 PN31 14/12 Máy phát hàn Nhật 5/05 PH 97.770.600 12.5 12.221.325 36.663.975 PT9 15/12 Máy phô tô Nhật 6/07 PT 34.980.000 20.0 6.996.000 10.494.000 BB35 19/12 Máy khoan ray Pháp 12/99 KR 58.780.000 12.5 7.347.500 42.510.350 PN45 19/12 NB HĐ16 23/12 Máy điều hòa Nhật 9/06 ĐH 44.150.000 20.0 8.830.000 21.523.125 PC6 23/12 TL ……………… … … … ………….. … ………… …………… … … … Cộng x x x 5.469.969.909 483.749.098 3.622.960.334 x x x Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: 01/01/2008 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) BẢNG TỔNG HỢP TĂNG GIẢM TSCĐHH Tháng 12 năm 2008 Ghi tăng tài sản cố định hữu hình Ghi giảm tài sản cố định hữu hình Chứng từ Tên TSCĐHH ĐV SL Đơn giá Số tiền Chứng từ Tên TSCĐHH Lý do Số tiền SH NT SH NT A B C D 1 2 3=2*1 E G H I 5 PN 12 3/12 Máy chèn đường Cái 1 46.206.000 46.206.000 HĐ46 3/12 Búa tán RiVê Thanh lý 10.000.000 PN 23 8/12 Máy phun cát Cái 3 25.000.000 25.000.000 HĐ49 8/12 Máy phun cát N.bán 25.000.000 PN 31 14/12 Máy phát hàn Cái 1 92.770.600 92.770.600 PT9 15/12 Máy phôtocopy NB 34.980.840 PN 45 19/12 Máy khoan ray Cái 1 58.780.000 58.780.000 PC6 23/12 Máy điều hòa TL 44.150.000 PN 56 23/12 Máy mài ray Cái 1 79.642.000 79.642.000 PN 60 25/12 Xe TOYOTA Bộ 2 345.824.180 345.824.000 PN 61 27/12 Máy vi tính 11.885.714 PN 62 29/12 Búa tán RiVê Bộ 1 10.000.000 10.000.000 Cộng 670.108.494 670.108.494 114.130.840 2.3 Hạch toán tổng hợp TSCĐ hữu hình - Trích NKCT số 9, bảng kê 4, 5, 6 và NKCT số 7, trích bảng phân bổ khấu hao TSCĐ hữu hình. + Bảng kê 4, 5, 6 Cơ sở để ghi vào Bảng kê số 4, 5, 6 là các Bảng phân bổ số 1, 2, 3, các Bảng kê và NKCT liên quan để ghi vào các cột và dòng phù hợp. Số liệu tổng hợp của Bảng kê sau khi khóa sổ cuối tháng được dùng để ghi vào NKCT số 7. + NKCT số 7: Căn cứ vào dòng cộng Nợ của các TK 154, 621, 622, 627 trên các Bảng kê số 4 để xác định số tổng cộng Nợ của từng TK ghi vào các cột và dòng phù hợp của phần này. Lấy số liệu từ Bảng kê số 5 phần ghi bên Nợ của các TK 241, 641, 642 để ghi vào các dòng liên quan. Lấy số liệu từ Bảng kê số 6, phần ghi bên Nợ của các TK 142, 242, 335 để ghi vào các dòng Nợ TK của phần này. Căn cứ vào các Bảng phân bổ, các Nhật ký- Chứng từ và các chứng từ có liên quan để ghi vào các dòng phù hợp trên mục B phần I của NKCT số 7. Số liệu tổng cộng của Phần I được sử dụng để ghi vào Sổ Cái. + NKCT số 9: Cơ sở để ghi NKCT số 9 là các Biên bản bàn giao, nhượng bán, thanh lý TSCĐHH và các chứng từ có liên quan đến giảm TSCĐHH. Cuối tháng khóa sổ NKCT số 9, xác định số phát sinh bên Có của TK 211 đối ứng Nợ của các TK liên quan, lấy số tổng cộng của NKCT số 9 để ghi Sổ Cái. + Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ hữu hình: Cơ sở lập là dòng khấu hao đã tính tháng trước lấy từ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng trước. Các dòng số khấu hao TSCĐ tăng, giảm tháng này được phản ánh chi tiết cho từng TSCĐ có liên quan đến số tăng giảm khấu hao TSCĐ theo chế độ quy định hiện hành về khấu hao TSCĐ. Số KH phải tính tháng này = Số KH tính tháng trước + Số KH tăng trong tháng – Số KH giảm trong tháng. Số khấu hao phải trích tháng này trên Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ được sử dụng để ghi vào các Bảng kê, Nhật ký – Chứng từ và sổ kế toán có liên quan (cột ghi Có TK 214), đồng thời được sử dụng để tính giá thành thực tế sản phẩm, dịch vụ hoàn thành. - Trích sổ cái TK 211, TK 214 Số phát sinh Có của mỗi tài khoản được phản ánh trên Sổ Cái theo tổng số lấy từ NKCT ghi Có tài khoản đó, số phát sinh Nợ được phản ánh chi tiết theo từng tài khoản đối ứng Có lấy từ các NKCT liên quan. Sổ Cái chỉ ghi một lần vào ngày cuối tháng sau khi đã khóa sổ và kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các NKCT. TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM CÔNG TY QLĐS HÀ HẢI Mẫu số S04b4 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC BẢNG KÊ SỐ 4 Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng Dùng cho các TK: 154, 621, 622, 623, 627 Tháng 12 năm 2008 SốTT Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ 214 Các TK phản ánh ở các NKCT khác Cộng CPtt trong tháng NKCT số 1 NKCT số 5 NKCT số 7 1 TK 154 526.639.960 526.639.960