Chuyên đề Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai

Mai STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 01 Vải lót Tapeta m 700 700 10.000 7.000.000 02 Vận chuyển vải lót 200.000 Cộng tiền vật tư 7.200.000 Nhập ngày 30/4/2003 Kế toán vật tư (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) 4.2. Đánh giá NVL xuất kho Tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai đánh giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Công thức tính giá thực tế NVL, CCDC xuất kho = = x VD: Dựa vào sổ chi tiết có tình hình nhập xuất tồn vải lót Tapeta trong tháng 04/2003 như sau: - Tồn đầu tháng: 3000m, đơn giá 10.000đ/m Ngày 7/4 nhập: 1000m, đơn giá 7.000đ/m Ngày 15/4 xuất 500m, đơn giá 7.000đ/m Ngày 20/4 nhập 1.500m, đơn giá 10.000đ/m Ngày 29/4 xuất 2.000m, đơn giá 10.000đ/m Ta tính đơn giá xuất kho bình quân của vải là: Đơn giá xuất kho = = = 9.500 đ/m Giá xuất kho vải chính màu vàng ngày 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000 Từ đó ta lập phiếu xuất kho cho ngày 15/4 như sau: Đơn vị: Công ty may Phương Mai Phiếu xuất kho Số 1201 Ngày 30/4/2003 Nợ TK621 Có TK 152 Họ tên người nhận: Nguyễn Thu Lan - Tổ cắt Lý do xuất kho: May hàng Tiệp Xuất tại kho: Công ty may xuất khẩu Phương Mai STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 01 Vải lót Tapeta m 500 500 9800 4.750.000 Cộng tiền vật tư 500 500 4.750.000 Xuất ngày 15/4/2003 Kế toán vật tư (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) Ngày 16/4/2003 thủ kho xuất 100 chiếc kéo may. Đơn giá: 10.000đ/chiếc cho may 1 Giá xuất kho = 100c x 10.000đ = 1.000.000đ Phiếu xuất kho Ngày 16/4/2003 Số 1202 Nợ TK627 Có TK 153 Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Thu Lan - May 1 Lý do xuất kho: May hàng Tiệp Xuất tại kho: Công ty may xuất khẩu Phương Mai STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 01 Vải lót Tapeta m 100 100 10.000 1.000.000 Cộng tiền vật tư 100 100 1.100.000 Xuất ngày 16/4/2003 Kế toán vật tư (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) II. Công tác kế toán VL, CCDC 1. Kế toán chi tiết NVL, CCDC Tại công ty may xuất khẩu Phương Mai do đặc điểm của nguyên vật liệu nên công ty đã hạch toán vật liệu theo phương pháp thẻ song song. Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song. Phiếu nhập kho Bảng tổng hợp N - X - T kho NVL, CCDC Sổ chi tiết NVL, CCDC Thẻ kho Phiếu xuất kho Ghi hàng ngày Q hệ đối chiếu Ghi cuối tháng a. ở kho: Thẻ kho sử dụng thẻ kho để phá tình hình N - X - T từng ngày của từng NVL. Đồng thời phân loại thành phiếu nhập, phiếu xuất riêng. Theo định kỳ thủ kho phải gửi thẻ kho cho phòng kế toán NVL tồn NVL tồn = NVL tồn kho + NVL nhập - NVL xuất VD. Lập thẻ kho ngày 25 / 4/ 2003 cho vải màu rêu. Tồn đầu tháng: 800m Nhập trong tháng: 400m Xuất trong tháng: 900m ị Tồn cuối tháng: 800 + 400 - 900 = 300m Căn cứ vào phiếu x kho số 1201 ngày 15/4/2003 thủ kho lập thẻ kho cho NVL vải chính màu vàng như sau. Đơn vị: Công ty May xuất khẩu Phương Mai Tại kho: Đơn vị Thẻ kho Ngày 15/4/2003 Tên nhãn hiệu vật tư: Vải lót Tapeta ĐVT: Mét Ngày N - X Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký nhận của kế toán N X N X T SDĐT 3000 7/4 02 Nhập vải lót 1000 4000 14/4 04 Xuất 500 3.500 ……… ……… Cộng SPS 1000 5000 3500 Thủ trưởng đơn vị Ký, họ tên Thủ, kho Ký, họ tên Đơn vị: Cty may xuất khẩu Phương Mai Tại kho: đơn vị thẻ kho Ngày 16/04/2002 Tên nhãn hiệu vật tư: kéo may ĐVT: Chiếc Ngày N - X Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký nhận kế toán N X N X T SD ĐT 0 6/4 01 Nhập kéo may 1.000 1000 12/4 02 …………. 500 1500 16/4 02 Xuất kéo may 100 1400 Cộng SPS 1500 100 1400 b. Tại phòng kế toán: Kế toán cih tiết NVL, CCDC căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho để vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ. Mỗi loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán ghi riêng vào từng tờ theo biểu mẫu sau. VD. Căn cứ vào sổ chi tiết cho vải lót Tapeta. Phần nhập - Can cứ vào phiếu xuất kho số 1201 ngày 15/4 kế toán vào sổ chi tiết cho vải chính màu váy phần xuất kho. 2. Phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 2.1. TK sử dụng. Công ty sử dụng các TK kế toán để kiểm tra và giám sát các đối tượng kế toán vật liệu ở dạng tổng quát. Chủ yếu là các TK: - Tk 152. NL, VL TK 153 "CCDC" TK 151 "Hàng mua đang đi đường. kết cấu TK này được trình bày ở trang 9 2.2. Phương pháp hạch toán. Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ. Nên khi mua hàng về nhập kho kế toán căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán và phiếu nhập kho đã phản ánh gái mua nguyên vật liệu đó kế toán ghi. Nợ Tk 152: Nguyên liệu, vật liệu Nợ Tk 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331: Phải trả cho người bán. a. Phần Nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Căn cứ vào sổ chi tiết có VD1. Tình hình nhập nguyên vật liệu trong tháng 4 như sau: + Phiếu nhập 1003 ngày 6/4/2002 nhập 500 m vải số tiền tạm ứng là 40.500.000đ + Phiếu nhập 1005 ngày 10/4/02 nhập 400m vải lót số tiền tạm ứng: 4.800.000đ. + Phiếu nhập 1006 ngày 15/4/2002 nhập 30 cuộn chỉ số trên tạm ứng là 300.000đ. Số tiền tạm ứng là 300.000đ. + Phiếu nhập 1010 ngày 30/4/2002 nhập 700m vải bạt, số tạm ứng = 7.000.000 ị Tổng số nguyên vật liệu nhập trong tháng 4 = 40.500.000 + 4.800.00 + 7.000.000 + 3000.000 = 52.600.000 VD2: Có tình hình nhập công cụ dụng cụ trong tháng 4 như sau trả = tiền tạm ứng. + Phiếu nhập 1002 ngày 3/4 nhập 150 cái kéo may số tiền là 1.500.000đ + Phiếu nhập 10044 là ngày 7/4 nhập 2.000 chiếc kim khâu số tiền là 400.000đ chưa thanh toán. + Phiếu nhập 1007 ngày 16/4 nhập 1.000 kéo bấm chỉ số tiền là 5.000.000đ. + Phiếu nhập 1009 ngày 30/4 nhập 800 thước đo vải, số tiền là 8.000.000đ. ị Tổng số công cụ dụng cụ nhập trong tháng 4 = 1.500.000đ + 5.000.000 + 8.000.000 = 14.500.000đ. Chứng từ ghi sổ số 1 (TK 152) Ngày 30/4/2003 Diễn giải TK Số tiền Nợ Có Nợ Có NVL nhập chưa thanh toán 152 133 331 1.500.000 150.000 1.650.000 Cộng x x 1.650.000 1.650.000 Chứng từ ghi sổ số 2 Diễn giải TK Số tiền Nợ Có Nợ Có NVL nhập trong tháng 4/2003 trả = tiền tạm ứng 152 133 141 52.600.000 5.260.000 57.860.000 Cộng x x 57.860.000 sổ chi tiết thanh toán với người bán Chứng từ diễn giải TK Đ ứng Số tiền S N Nợ Có SDĐT o 7/4 Nhập kim khâu 153 400.000 Thuế GTGT 133 40.000 Cộng SPS x 440.000 chứng từ ghi sổ số 1 (TK 153) Ngày 30/4/2003 Diễn giải TK Số tiền Nợ Có Nợ Có CCDC nhập trong tháng 4 trả bằng tạm ứng 153 133 331 400.000 40.000 440.000 Cộng x x 440.000 440.000 chứng từ ghi sổ số 2 (TK 153) Diễn giải TK Số tiền Nợ Có Nợ Có CCDC nhập trong tháng 4 trả bằng tạm ứng 153 133 141 14.500.000 1.450.00 15.950.000 Cộng x x 15.950.000 15.950.000 Sau đó kế toán phản ánh vào sổ cái các Tk đó. Cùng với việc phản ánh theo dõi giá trị thu mua NVL kế toán vật liệu cần theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán với người bán kế toán sử dụng sổ ci tiết tài khoản 331. b. Phần xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ * TH nếu x kho NVL dùng cho sản xuất kế toán không hạch toán thuế GTGT vì khi nhập đã tách riêng phần thuế GTGT. VD. Tại kho của đơn vị trong tháng 4 đã xuất kho: Phân xưởng 1 là 1000m vải vàng thành tiền = 10.000.000. Phân xưởng 2 là 4.000m vải bạt thành tiền 40.100.000 và 3000m vải lót thành tiền là: 10.000.000. Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu trên kế toán lập chứng từ ghi sổ. Tổng số nguyên vật liệu xuất trong tháng 4/2003 = 10000000 + 40.100.00 + 10.000.000 = 60.100.000 VD2. Trong tháng 4 kho của đơn vị xuất cho phân xưởng. + Phân xưởng 1 là 50 kéo may thành tiền: 500.000đ + Phân xưởng 2 là 100 kéo may thành tiền 1.000.000đ Và 400 thước đo vải số tiền là 4.000.000 ị Tổng số CCDC xuất trong tháng là: 500.000 + 1.00.000 + 4.000.000 = 5.500.000đ chứng từ gi sổ số 3 (TK 153) Diễn giải TK Số tiền Nợ Có Nợ Có Xuất CCDC cho phân xưởng sản xuất tháng 4/03 627 153 5.500.000 cộng x x 5.500.000 5.500.000 VD. Trong tháng 4/2003 công ty bán 100 kéo bấm chỉ ra ngoài. Doanh thu hàng bán = 500.000đ chứng từ ghi sổ số 4 (tk 153) Diễn giải TK Số tiền Nợ Có Nợ Có Xuất NVL để bán 632 153 5.500.000 cộng x x 500.00 500.000 Chứng từ ghi sổ số 3 (tk 152) Tháng 4/2003 Diễn giải TK Số tiền Nợ Có Nợ Có Xuất NVL cho sản xuất Tháng 4/2003 TK 621 152 60.100000 60.100000 cộng x x 60.100000 60.100000 Khi xuất NVL để bán ra ngoài. Phần giá trị thực tế xuất kho của nguyên vật liệu xuất bán được hạch toán vào Tk 632 kế toán định khoản Nợ TK 632: GVHB CóTK 152: NL, VL Khi có chấp nhận thanh toán của khách hàng, kế toán điều khoản. Nợ Tk 131: Phải thu của khách hàng Có TK 511: Doanh thu hàng bán Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ VD. Trong tháng 4/2003, công ty bán 35m vải kẻ carô ra ngoài. Doanh thu hàng bán = 375.000đ. chứng từ ghi sổ số 4 Tháng 4/2003 Diễn giải TK Số tiền Nợ Có Nợ Có Xuất NVL cho sản xuất Tháng 4/2003 TK 632 152 375.000 375.000 cộng x x 375.000 375.000 chứng từ ghi sổ số 5 Tháng 4/2003 Diễn giải TK Số tiền Nợ Có Nợ Có Xuất NVL để bán Tháng 4/2003 (Thuế GTGT) TK 131 152 133 412.500 375.000 375.000 cộng x x 412.500 412.500 Cuối tháng kế toán tập hợp số liệu trên các chứng từ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và đối chiếu với bảng CĐSPS. STT Diễn giải TK Số tiền Nợ Có Nợ Có 1 Nhập NVL nhưng chưa thanh toán 152 133 331 1.500.000 150.000 1.650.000 2. Nhập NVL trong tháng 4/2003 152 133 141 52600.000 5260.000 57.860.000 3 Xuất NVL cho sản xuất 621 152 60100000 60100000 4 Xuất NVL để bán 632 152 375.000 375.000 5. Xuất NVL để bán (Phản ánh doanh thu thuế GTGT) 131 511 133 375000 37500 Cộng x x 120.397.500 120.397.500 sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ccdc Tháng 4/2003 STT Diễn giải TK Số tiền Nợ Có Nợ Có 1 Nhập CCDC, (kéo) chưa thanh toán thuế 152 133 331 400.000 40.000 440.000 2. Nhập CCDC trong tháng 4/03 = tiền tạm ứng 153 133 141 14.500.000 1450000 1590.000 3 Xuất kéo để may 627 153 5.500.000 5.500.000 4 Xuất kéo để bán 632 153 500.000 500.000 Cộng x x 6.900.000 6.900.000 Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái TK 152 sổ cái TK 152 Tháng 4/2003 Chứng từ Diễn giải TKĐ ứng Số tiền S N Nợ Có SDĐT 9600.000 01 Nhập NVL chưa thanh toán 331 1500.000 02 Nhập NVL tháng 04/2003 141 52.600.000 03 Xuất NVL để sản xuất 621 60.100.000 04 Xuất NVL để bán 632 375.000 Cộng SPS x 54100000 60.475.000 SDCK 3.225.000 Sổ cái tk 153 Tháng 4/2003 Chứng từ Diễn giải TKĐ ứng Số tiền S N Nợ Có SDĐT o 01 Nhập CCDC chưa thanh toán 331 400.000 02 Nhập CCDC trong tháng = tạm ứng 141 14.500.000 03 Xuất CCDC để sản xuất 627 5.500.000 04 Xuất CCDC để bán 632 500.000 Cộng SPS x 14.900.000 6.000.000 SDCK 8.900.000 chương ii. nhận xét, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của đơn vị thực tập I. Nhận xét chung về đơn vị thực tập công tác kế toán NVL, CCDC của đơn vị thực tập. Trong suất những năm thành lập công ty đã trải qua nhiều thử thách nhưng công ty không ngừng cải thiện, củng cố bộ máy hoạt động. Để được như ngày nay là do công ty cố nắm bắt được tình hình tổ chức, sắp xếp được bộ máy quản lý gọn nhẹ, lựa chọn đội ngũ cán bộ có tinh thần trách nhiệm, trình độ nghiệp vụ vững vàng. II. Về công tác tổ chức kế toán đã nắm bắt được những thay đổi của bộ tài chính nên đã áp dụng hình thức mới làm cho công việc thuận tiện, phù hợp. Quy mô sản xuất không lớn nên công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán. Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ rất phù hợp với điều kiện của công ty để dễ kiểm tra, đối chiếu trên vi tính. Tuy nhiên bên cạnh những ưu điểm công ty còn lại một số tồn tại. Do công ty mới thành lập nên hệ thống kho tàng bảo quảng vật liệu chưa đảm bảo trong khi nguyên vật liệu của công ty là vải, mex… Khi hạch toán theo dõi nguyên vật liệu trên chứng từ sổ sách không theo dõi đối với từng loại nguyên vật liệu mà lại theo dõi một cách tổng hợp nên đã gây khó khăn với vấn đề nắm tình hình từng loại nguyên vật liệu. Bảng tổng hợp N - X - T NVL của công ty không theo đúng quy định. Theo quy định cuối mỗi tháng công ty phải lập nhưng công ty lại lập bảng này vào cuối năm. Công ty cũng không tiến hành lập bảng khoảng no vật tư, nó rất quan trọng đối với các doanh nghiệp, NVL sẽ được đảm bảo về cả mặt số lượng và chất lượng. Với góc độ là một sinh viên thực tập em xị có một số các kiến nghị về tình hình tổ chức kế toán NVL tại công ty. III. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL. 1. Về chứng từ kế toán: Để quản lý tốt NVL mua về thường hàng mua về trước khi nhập kho cần lập biên bản kiểm nghiệm vật tư để đảm bảo số lượng, quy cách phẩm chất NVL. Biên bản kiểm nghiệm được lập thành 2 bản. 01 bản giao cho bộ phận cung ứng vật tư 01 bản giao cho phòng kế toán. Đơn vị: Công ty may Phương Mai Biên bản kiểm nghiệm vật tư Ngày 30/4/2003. Số ….. Căn cứ…… số……. ngày…….. tháng…… năm…… của bản kiểm nghiệm gồm. Ông (bà) Nguyễn Văn A Trưởng ban Ông (bà) Nguyễn Thị B Uỷ viên. Đã kiểm nghiệm các loại TT Tên nhãn hiệu quy cách MS Phương thức kiểm nghiệm ĐVT Số lượng theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú SL đúng quy cách SL không đúng quy cách 1 Vải lót Tapeta Toàn diện m 700 0 2. Công ty may xuất khẩu khi hạch toán lại không theo dõi với từng loại NVL như: NVL chính, NVL phụ, vật liệu khác… nên sẽ đáp ứng cho việc theo dõi từng loại nguyên vật liệu. Công ty nên theo dõi trên bảng kê chi tiết từng loại sản phẩm. VD. Có thể lập bảng kê chi tiết cho nguyên vật liệu chính. Bảng kê chi tiết Tk 152 Từ 6/4-30/4 Số hiệu Nội dung Tổng số tiền Có TK 141 Nợ các TK khác S N TK 152 133 01 6/4 Nhập vải vàng 5.280.000 4.800.000 480.000 5.280.000 02 16/4 Nhập vải bạt 44.550.000 40.500.000 4.050.000 44.550.000 03 30/4 Nhập vải lót Tapeta 7.700.000 7.000.000 700.000 7.700.000 Tổng cộng 57.530.000 52.300.000 5.230.000 57.530.000 3. Công ty nên lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ. Trong kỳ vật liệu xuất dùng ít hơn so với kế hoạch đề ra, như vậy cuối kỳ vật liệu xuất cho các phân xưởng chưa được sử dụng các phân xưởng cần phải lập phiếu báo vật tư gửi cho phòng kế toán để theo dõi lượng vật tư còn lại cuối tháng ở các phân xưởng đồng thời làm căn cứ để tính giá thành sản phẩm và định mức mức sử dụng vật liệu. Số lượng vật liệu còn lại cuối tháng chia làm hai loại và nộp lại koh kho để dùng vào việc khác. - Nếu vật tư còn sử dụng tiếp thì bộ phận sử dụng lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ thành 2 liên + 01 liên giao cho phòng cung tiêu + 01 liên giao cho phòng kế toán. Phụ trách bộ phận sử dụng ký tên Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ được lập như sau: phiếu báo vật tư nguyên còn lại cuối tháng Tháng….. năm….. Bộ phận sử dụng STT Tên nhãn hiệu quy cách vật tư MS ĐVT Số lượng Lý do SD 1 Vải lót 1521.01 m 500 2 Vải vàng 1521.02 m 1.000 3 Mếch 1521.03 Chiếc 500 4 Cộng x x … 4. Ngoài ra, công ty đã lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ không theo mẫu chuẩn do Bộ TC ban hành. Trong mẫu sổ chuẩn không có cột diễn giải, cột TK và cột số tiền không chia ra bên nợ, bên có. Nhưng trong khi đó công ty lại lâlpj theho mẫu trên nên rất phức tạp. Theo em, công ty nên lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo mẫu chuẩn của Bộ TC thuận tiện cho việc ghi chép. Mẫu đúng của Boọ TC như sau: sổ đăng ksy chứng từ ghi sổ Chứng từ Số tiền Chứng từ Số tiền Số Ngày Số Ngày Cộng Phân tích tình hình hoạt động tài chính của doanh nghiệp i. mục đích ý nghĩa của hoạt động tài chính. 1. Hoạt động tài chính của doanh nghiệp. - Hoạt động tài chính là một trong những hoạt động cơ bản của doanh nghiệp mối quan hệ mật thiết với hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm quyết địnhh các mối quan hệ kinh tế phát sịnh trong sản xuất kinh doanh được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ. - Nói cách khác tài chính doanh nghiệp là nhứng quan hệ tiền tệ gắn liền trong việc tổ chức huy động phương pháp sử dụng và quản lý quá trình kinh doanh. 2. ý nghĩa của quá trình phân tích quản lý tài chính - Qua quá trình kiểm tra đối chiếu, so sánh số liệu năm nay và năm trước (hoặc các năm liền trước) nhằm mục đích đánh giá tiềm năng hiệu quả kinh doanh cũng như rủi ro và triển vọng của doanh nghiệp trong lai. - Bởi vậy phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp là mối quan tâm của các tổ chức kinh tế + Đối với chủ sở hữu quan tâm đến khả năng sinh lời của một đồng vốn, cơ cấu tài chính trước khi quy định đầu tư vào doanh nghiệp. + đối với chủ nợ quan tâm đến khả năng thanh toán nợ, lãi vay, khả năng sinh lời trước khi qui định cho vay. + Các nhà quản lý quan tâm đến tỷ số hoạt động (vòng quay của vốn kỳ tiến trung bình) khả năng đạt được kết quả trong tương lai. - Mục đích quan trọng nhất của tình hình tài chính là nhằm giúp cho các tổ chức kinh tế ra quyết đinh lưạ chọn tổ chức phương án kinh doanh tối ưu và đánh giá chính xác thực trạng của doanh nghiệp. Thông qua đó nhằm xác định mặt tích cực, mặt hạn chế của tình hình tài chính, nguyên nhân chủ yếu đã ảnh hưởng đến các mặt đó thông qua đó đề xuất các biện pháp kịp thời để cải tiến hoạt động tài chính tạo tiền đề để phát triển kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. II. Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp . - Tài liệu gồm : Hệ thống báo cáo tài chính trong đó chủ yếu dựa vào bản cân đối kế toán và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh sau mỗi biên độ kế toán. 1. Phân tích bảng cân đối kế toán. (B01- DN) - Khái niệm BCĐKINH Tế là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát toàn bộ tài chính của doanh nghiệp theo 2 cách đánh giá tài sản và nguồn hàng thành tài sản tại thời điểm lập báo cáo (thường là cuối niên độ kế toán). bảng CĐ kế toán chia làm 2 phần : + Phần tài sản. + Phần nguồn vôn. 1.1. Phần tài sản - Phản ánh giá trị của toàn bộ tài sản hiện có tại thời điểm lập báo cáo kế toán tài chính thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp . + Về kế toán: số liệu tại phần tài sản phản ánh quy mô và kết chuyển các loại vốn, tài sản có thể đánh giá khái quát quy mô tài sản, tính chất hoạt động và trình độ sử dụng vôn. + Về pháp lý: Số liệu phần tài sản thể hiện số vốn thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp. 1.2. Phần nguồn vốn - Phản ánh nguồn vốn hoàn thành các loại tài sản có của doanh nghiệp. + Về kinh tế: số liệu thể hiện cơ cáu các nguông vốn được đầu tư và huy động vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thông qua đó có thể đánh giá 1 cách khái quát khẳ năng và mức độ chủ động về tài chinhhs của doanh nghiệp. + Về pháp lý: số liệu thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với người cho vay và các khoản nợ phải trả, phải nộp. Phương pháp phân tích Nhìn vào bảng phân tích CĐKINH Tế của May xuất khẩu Minh Khai ta có thể đánh giá khái quát tình hình tài chinhs của công ty như sau: Nhìn chung tổng tài sản của công ty trong kỳ đã giảm 21.241.725.881 đ với tỷ lệ giảm tương ứng là 12%, như vậy tài sản của công ty giảm so với năm trước. 1.1. Phân tích theo chiều ngang (chênh lệch): nhằm phản ánh sự biến động tăng giảm của từng chỉ tiêu trên BCĐ kế toán giữa các kỳ so sánh. * Phần tài sản. Tài sản lao động và đầu tư ngắn hạn giảm 19.813.855.141 với tỷ lệ tương ứng là 13%. Nguyên nhân chủ yếu là do giảm vốn bằng tiền với số tiền là 733.541.341 đ tương ứng với rỷ lệ là 11%. Nói chung vôn bằng tiền của công ty có xu hướng giảm như vậy là tốt vì công ty không dự trữ TM và TGNH quá lớn mà đưa ra phục vụ sản xuất kinh doanh. Tiếp đến là các khoản phải thu giảm số tiền là 22.468.617.717đ tương ứng với tỷ lệ giảm là 28%. Nguyên nhân giảm chủ yếu do phải thu nội bộ giảm mạnh tới 0,00%. Qua đây có thể thấy rằng công tác đôn đốc thu hồi công nợ của doanh nghiệp đạt hiệu quả cao. Bên cạnh sự biến động của tiền và các khoản phải thu đã ảnh hưởng đến TSLĐ và ĐTNH thì việc tăng hàng tồn kho số tiền là 2.430.258.641 so với đầu kỳ tương ứng với tỷ lệ tăng là 6%, đặc biệt là khoản NL, VL tồn kho tăng 2.407.567.247 đ tương ứng tỷ lệ tăng 192%, khoản CF XDCBDD cũng tăng số tiền là 560.683.695đ, tỷ lệ tăng 0,9%. Khoản chi phí này tăng lên là do trong kỳ mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh. Song song với việc tăng hàng tồn kho, TSLĐ khác cũng tăng 958.552.287 tỷ lệ tăng 3% nguyên nhân tăng do khoản tạm ứng tăng 1.972.549.421đ tỷ lệ tăng 8%. Xét về TSCĐ và đầu tư dài hạn Cuối kỳ TSCĐ và đầu tư dài hạn giảm 1.427.870.740đ tỷ lệ giảm 5%. Trong đó giảm chủ yếu là giảm về TSCĐ với số tiền giảm là 1.988.554.399đ tương ứng tỷ lệ giảm 8%. Có thể nhận thấy rằng trong kỳ công ty đã thanh toán, nhượng bán một số TSCĐ cũ không còn đủ điều kiện để phục vụ sản xuất kinh doanh. * Phần nguồn vốn So với đầu năm tổng nguồn vốn cuối kỳ giảm 21.241.725.881đ tỷ lệ giảm 12% trong đó Nợ phải trả giảm 14% tương ứng là 22.444.153.952đ Đặc biệt là nợ ngắn hạn cuối kỳ giảm 20.634.083.854 đ tương ứng tỷ lệ giảm 15% và các khoản nợ khác cũng giảm 38% tương ứng số tiền 1.831.971.754đ. Nhưng trong phần nợ phải trả thì nợ dài hạn cũng đã tăng nhưng không đáng kể số tiền là 21.901.656 tương ứng tỷ lệ tăng 0,2%. Nguyên nhân là trong kỳ công ty đã tăng khoản vay dài hạn 21.901.653đ ứng với tỷ lệ 0,2%. - Nguồn vốn chủ sở hữu cuối kỳ tăng 1.202.428.071đ ứng với tỷ lệ 9% chủ yếu là tăng nguồn vốn quỹ 1.355.296.477đ tỷ lệ tăng 9%, trong đó quỹ dự phòng tài chính tăng nhiều nhất 142.207.049đ tỷ lệ tăng 77%. Điều này chứng tỏ rằng việc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh của công ty đạt hiệu quả. 1.2. Phân tích theo chiều dọc (so sánh tỷ trọng) * Phân tích theo chiều ngang cho ta thấy sự biến động của các khoản mục nhưng chưa cung cấp cho ta thấy mối quan hệ giữa các khoản mục trong tổng tài sản hay trong tổng nguồn vốn. Để thấy được mối quan hệ này ta cần tiến hành phân tích theo chiều dọc, nghĩa là tất cả các khoản mục đều được đem so với tổng tài sản, hoặc tổng nguồn vốn để xác định tỷ lệ kết cấu của từng khoản mục trong tổng số. Nhìn vào bảng phân tích bảng cân đối kế toán ta thấy * Phần tài sản TSLĐ và ĐTNH có xu hướng giảm từ 86% xuống 84,7% vào lúc cuối năm (giảm 1,30%). Các khoản mục của TSLĐ và ĐTNH trong kết cấu tài sản đều giảm so với đầu năm, còn các khoản mục TSLĐ khác tăng 15,7% lên 18,79% vào cuối năm (tăng 3,09%) và chi sự nghiệp tăng 0,01% vào cuối năm. TSCĐ và ĐTDH có xu hướng tăng từ 14% đ 15% (tăng 1%) riêng TSCĐ tăng nhiều nhất từ 13% đ 14,1% (tăng 1,1%). Ngoài ra các khoản chi phí XDCBDD tăng từ 0,9% đ10% (0,1%) * Phần nguồn vốn nợ phải trả có xu hướng giảm từ 91% đ 89% (giảm 2%). Nguyên nhân do nợ ngắn hạn giảm từ 82% đ 80% (2%) và khoản nợ khác giảm nhẹ từ 2% đ 1,9% (0,1%). Nguồn vốn chủ sở hữu tăng từ 9% đ 11% (2%) chứng tỏ khả năng tự chủ về tài chính của công ty là tốt. Việc tăng NVCSH chủ yếu là do nguồn vốn quỹ tăng từ 7% đ 10% (tăng 3%) trong đó tăng nhiều nhất là nguồn vốn kinh doanh tăng 2% và quỹ dự phòng tài chính tăng 0,11% đ 0,23% (0,12%). 2. Phân tích tình hình đầu tư của doanh nghiệp Tình hình đầu tư của doanh nghiệp thể hiện khả năng kinh doanh lâu dài của doanh nghiệp thông qua tình hình đầu tư dài hạn. Đầu tư dài hạn thông qua hình thức xây dựng mua sắm TSCĐ, góp vốn liên doanh đầu tư chứng khoán ngắn hạn… = nguồn vốn tự có, vốn vay hoặc vốn huy động các chỉ tiêu đánh giá gồm. 2.1. Tỷ suất đầu tư về TSCĐ hữu hình và đầu tư dài hạn Tỷ suất đầu tư = x 100% Tỷ suất này phản ánh tỷ trọng của TSCĐ HH và đầu tư dài hạn chiếm trong tổng số TS của doanh nghiệp. = x 100% = 14% Tỷ suất đầu tư năm đạt 14% trong đó TSCĐ đạt 13%, đầu tư tài chính dài hạn đạt 0,1%, CF XDCB DD đạt 0,9%. = x 100% = 15,3% Trong đó TSCĐ đạt 14,1%, đầu tư tài chính dài hạn đạt 0,3%, CF XDCBDD đạt 0,9%. Ta thấy tỷ suất đầu tư cuối năm cao hơn đầu năm (15,3-14%) = 1,3% chứng tỏ công ty vào mua sắm máy móc, cơ sở vật chất kỹ thuật ở thời điểm cuối năm. 2.2. Tỷ suất tài trợ TSCĐHH và đầu tư dài hạn. Tỷ suất tài trợ về TSCĐ cho ta thấy số vốn tự có của công ty dùng để trang bị TSCĐ là bao nhiêu. Nếu công ty có khả năng tài chính vững vàng thì tỷ suất này thường > 1. Tỷ suất tài trợ = x 100% Tỷ suất này phản ánh phần vốn của công ty chiếm bao nhiêu trong tổng số TSCĐHH và đầu tư dài hạn. = x 100% = 58% = x 100% = 67% Ta thấy tỷ suất tài trợ cuối kỳ cao hơn so với đầu năm chứng tỏ khả năng tự tài trợ về TSCĐ của công ty là tương đối khá và tài chính của công ty là vững vàng. 2.3. Tỷ suất tự tài trợ tổng quát Tỷ suất tự tài trợ = x 100% Chỉ tiêu này cho ta biết trong tổng tài sản hiện có của doanh nghiệp thì phần đóng góp của doanh nghiệp chiếm bao nhiêu %. Tỷ suất tự tài trợ của công ty là: = x 100% = 9% = x 100% = 11% So với đầu năm cuối năm công ty đã tăng 2% tuy