Đề tài Hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Sứ gồm Thanh Hà - Phú Thọ

và phát triển của Công ty. Công ty Sứ gốm Thanh Hà - Phú Thọ là một doanh nghiệp nhà nước được thành lập theo quyết định số 154/QĐ-UB ngày 28/02/1997 của Uỷ ban nhân dân tỉnh Vĩnh Phú nay là tỉnh Phú Thọ, tiền thân là Xí nghiệp Sứ Thanh Hà. Doanh nghiệp được xây dựng trên diện tích 20.000m2 là trung tâm vùng nguyên liệu sản xuất gốm sứ dân dụng với công suất thiết kế sản xuất 1.000.000m2/năm. Năm 1980 do điều kiện ngân sách của địa phương gặp nhiều khó khăn, mặc dù việc xây dựng cơ bản chưa hoàn thành nhưng doanh nghiệp vẫn đưa vào sản xuất. Trải qua 20 năm xây dựng và trưởng thành từ cơ chế quản lý cũ chuyển sang cơ chế quản lý mới. Đây là một thách thức khắc nghiệt đối với hầu hết các doanh nghiệp như máy móc cũ kỹ lạc hậu, thiếu đồng bộ công nghệ đã quá lỗi thời làm cho sản phẩm chất lượng thấp kém, đời sống công nhân gặp nhiều khó khăn và hậu quả tất yếu là doanh nghiệp đứng trên bờ vực phá sản. Nhưng được sự lãnh đạo chỉ đạo của các cơ quan chức năng sự đổi mới cơ chế quản lý cùng với đội ngũ cán bộ lãnh đạo doanh nghiệp trẻ, khoẻ, nhiệt tình có năng lực đứng đầu là giám đốc công ty năng động nhạy bén, dám nghĩ dám làm sẵn sàng chịu trách nhiệm mạnh dạn chuyển hướng sản xuất kinh doanh. Đánh dấu một thời kỳ phát triển mới của doanh nghiệp vào năm 1988. Để phát huy thế mạnh của vùng nguyên liệu bằng những kinh nghiệp nghề nghiệp, sự hiểu biết về khoa học kỹ thuật doanh nghhiệp bắt đầu nghiên cứu chế thử thành công và quyết định chuyển đổi cơ chế sản phẩm từ nhiệm vụ sản xuất sứ dân dụng sang sản xuất vật liệu chịu lửa, chịu a xít ... Cùng với sự đầu tư thích ứng vào công tác khoa học kỹ thuật, sự đổi mới công nghệ sản xuất, sản phẩm hàng hoá ngày càng được cải tiến mẫu mã, đa dạng về chủng loại, chất lượng nâng cao giá thành hợp lý đã là tác nhân tích cực làm cho sản phẩm của doanh nghiệp đứng vững trên thị trường. Năm 1995 với phương châm không ngừng đổi mới cơ cấu sản phẩm chủ động trong sản xuất kinh doanh đồng thời khai thác nhu cầu mới của thị trường đã hội nhập vào công cuộc đổi mới nền kinh tế tạo những thuận lợi mới trong kinh doanh. Doanh nghiệp được thành lập tại Quyết định số 1685/QĐ-UB ngày 8/9/1995 của UBND tỉnh Phú Thọ lấy tên là "Công ty Sứ Gốm Thanh Hà - Phú Thọ ". Công ty tiến hành khảo sát thăm dò thị trường tính toán tìm kiếm nguồn tài trợ, lập luận chứng kinh tế đầu tư xây dựng một nhà máy mới chuyên sản xuất gạch ốp lát cao cấp. Nhà máy được xây dựng trên diện tích 25.400m2 tại phố Phú Hà - phường Phong Châu - Thị xã Phú Thọ là trung tâm văn hoá kinh tế của tỉnh. Vị trí này rất thuận lợi về mặt giao thông thuỷ, bộ: Cách ga Phú Thọ 300m, nằm sát bờ Sông Hồng gần quốc lộ 2. Ngoài ra, nhà máy nằm ở trung tâm vùng nguyên liệu sản xuất sứ gốm cao cấp, cách mỏ nguyên liệu chính 4km. Đây là những thuận lợi cơ bản để nhà máy tồn tại và phát triển trong tương lai, công suất thiết kế 1.000.000m2/năm. Thiết bị máy móc đồng bộ và bí quyết công nghệ do hãng SACMIITALIA cung cấp. Tổng số vốn đầu tư : 64 tỷ VNĐ - Thiết bị : 54 tỷ VNĐ - Xây dựng cơ bản : 10 tỷ VNĐ Với sự nỗ lực không ngừng của tập thể cán bộ công ty dưới sự hướng dẫn trực tiếp của các chuyên gia ITALIA. Nhà máy đã hoàn thành đúng tiến độ đề ra và đã cho ra những sản phẩm gạch lát nền cao cấp mang nhãn hiệu T-H đạt tiêu chuẩn EN 177 Châu Âu, cung cấp ổn định thị trường cả nước và tiến tới xuất khẩu trong những năm tiếp theo. Từ năm 1988 đến nay hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp luôn có bước tăng trưởng cao, luôn bảo toàn và phát triển được vốn, sản xuất kinh doanh có lãi, thường xuyên lo đủ việc làm cho hơn 200 cán bộ công nhân viên tạo việc làm cho người lao động, nhiều người được đào tạo từ các trường đại học, trên đại học. Công ty rất coi trọng việc thực hiện nghĩa vụ với nhà nước doanh nghiệp là đơn vị duy nhất 10 năm liền (1988 - 1998) hoàn thành xuất sắc toàn diện kế hoạch. Dưới đây là những thành tựu đạt được của công ty qua 2 năm gần đây có thể được biểu hiện ở một số chỉ tiêu kinh tế sau: Chỉ tiêu ĐVT Năm 2001 Năm 2002 1. Giá trị sản xuất công nghiệp 1.000đ 70.310.000 73.268.000 2. Sản phẩm gạch lát nền cao cấp Ceramic 1.000đ 1.152 1.201 3. Tổng doanh thu 1.000đ 55.040.000 56.819.000 4. Thu nhập bình quân 1 công nhân đ/tháng 646.000 738.000 5. Lợi nhuận 1.000đ 1.613.000 1.915.000 2.1.2 Đặc điểm quy trình sản xuất gạch của công ty. Công ty Sứ gốm Thanh Hà hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm của công ty là sản xuất gạch ốp lát cao cấp. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm là một quy trình sản xuất phức tạp kiểu chế biến liên tục bao gồm nhiều công đoạn chế biến khác nhau, giữa các công đoạn có mối tương quan với nhau và cùng tuân thủ các nguyên tắc về kỹ thuật, vật liệu tiêu chuẩn sản phẩm một cách chặt chẽ và quy trình này mang đặc tính kỹ thuật liên hoàn. Nguyên vật liệu chủ yếu đầu vào để sản xuất gạch là: Đất sét, trường thạch, nước, cao lanh ... Nguyên liệu có thể lấy từ kho đưa vào sản xuất hoặc nguyên vật liệu mua ngoài đưa xuống phân xưởng sản xuất. 2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác quản lý. Công ty Sứ gốm Thanh Hà - Phú Thọ là một doanh nghiệp nhà nước thuộc Sở công nghiệp tỉnh Phú Thọ với bộ máy quản lý gồm đội ngũ các cán bộ có năng lực giữ vai trò chủ chốt, điều hành toàn bộ quá trình hoạt động của công ty, một bộ máy quản lý năng động và có hiệu quả. Vì vậy mô hình tổ chức quản lý của công ty khái quát bằng sơ đồ 2.2. Sơ đồ 2.1: sơ đồ quy trình sản xuất của công ty Nguyên liệu thô đất sét Nguyên liệu dẻo cao lanh Bột trường Thạch mịn Tuyển chọn, cân đong Tuyển chọn, phơi sấy Lọc lắng ép Đóng bánh Nung sơ bộ Nghiền mịn Nghiền mịn Cân đong, phối liệu Tạo hình Lò nung Kiểm nghiệm Nhập kho Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của công ty Giám đốc công ty Phó giám đốc sản xuất Phó giám đốc kinh doanh Phòng KCS Phòng kỹ thuật Phòng Kế hoạch LĐ Phòng TC-HC Phòng Tài vụ Phòng Vật tư- vận tải Phòng kinh doanh Phòng Thí nghiệm Phân xường cơ điện Phân xưởng N.Liệu Phân xưởng Tạo hình Phân xưởng Lò nung Kho thành phẩm Vận chuyển Mỗi bộ phận đều có chức năng cụ thể như sau: - Giám đốc công ty: Là người có quyền hành cao nhất, có nhiệm vụ quản lý toàn diện, chịu mọi trách nhiệm với Nhà nước, với tập thể cán bộ công nhân viên của công ty trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh. - Phó giám đốc kinh doanh: Phụ trách tiêu thụ sản phẩm và chuẩn bị vật tư phục vụ sản xuất. - Phó giám đốc sản xuất: Phụ trách trực tiếp sản xuất đảm bảo kế hoạch sản xuất và chất lượng sản phẩm. - Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ cung ứng vật tư cho sản xuất và quản lý quá trình sử dụng vật tư, quản lý thành phẩm sản xuất ra. Ngoài ra hàng tháng, quý, năm phải lập kế hoạch sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm. - Phòng vật tư vận tải: Bộ phận này chịu trách nhiệm nghiên cứu thị trường mua nguyên vật liệu, số lượng, chất lượng, giá cả ... - Phòng tài vụ: Có nhiệm vụ quản lý tài chính của công ty, quản lý mọi nguồn thu, chi hàng tháng, quý, năm, tính toán đầu ra, đầu vào của từng sản phẩm từ đó tính lương thưởng cho cán bộ công nhân viên. Đồng thời tổ chức thống kê ghi chép kiểm tra hoá đơn chứng từ đề xuất tổ chức quản lý, đảm bảo và phát huy vốn nâng cao hiệu quả kinh doanh thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước, trích lập các quỹ trong công ty. - Phòng tổ chức hành chính: Quản lý toàn bộ lao động, trong công ty hàng tháng, quý, năm có kế hoạch đào tào đạo bồi dưỡng, tuyển dụng, đề xuất bố trí các cán bộ công nhân viên chủ chốt. Ngoài ra còn làm công tác chế độ chính sách và làm công tác hành chính của công ty. Phòng kế hoạch lao động: Quản lý các thông tin dữ liệu sản lượng hàng ngày của từng đơn vị sản xuất, lượng tiêu thụ sản phẩm, giá thành vật tư, thiết bị sản phẩm. Phòng kỹ thuật: Tổ chức tính toán các định mức kỹ thuật nghiên cứu đổi mới nâng cao chất lượng sản phẩm và đưa ra các biện kỹ thuật góp phần giảm chi phí sản xuất sản phẩm. Phòng KCS: Là phòng chịu trách nhiệm kiểm tra chất lượng sản phẩm trước khi giao sản phẩm cho khách hàng cũng như đưa sản phẩm vào nhập kho. Như vậy cho thấy bộ máy quản lý của công ty tuân theo chế độ một thủ trưởng chuyên môn hoá ngành nghề từ cơ quan cho đến các phòng ban, quyền hạn quản lý được phân chia rạch ròi không chồng chéo do vậy phát huy được trình độ chuyên môn, tinh thần trách nhiệm và ý thức làm chủ tập thể của từng cán bộ quản lý. Bộ máy quản lý được tổ chức khá gọn nhẹ, phù hợp với cơ cấu tổ chức kinh doanh của Công ty. 2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy công tác kế toán Công ty Sứ gồm Thanh Hà. 2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán. Trong cơ cấu tổ chức của các doanh nghiệp không bao giờ thiếu bộ máy kế toán, vì đây là bộ phận có liên quan trực tiếp đến sự tồn tại của doanh nghiệp. Kế toán là công cụ phục vụ quản lý kinh tế gắn liền với hoạt động quản lý. Thông qua việc đo lường, tính toán ghi chép, phân loại tổng hợp các nghiệp vụ một cách đầy đủ kịp thời, chính xác về tình hình vận động của tài sản, vốn công ty trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Công ty Sứ gốm Thanh Hà - Phú Thọ kế toán luôn là bộ phận đắc lực của giám đốc nó cung cấp về tình hình tài chính của Công ty, qua các cán bộ kế toán giúp giám đốc nắm được tình hình hoạt động của công ty để quyết định quản lý phối hợp cho công ty mình. Phòng kế toán của công ty có 6 người bao gồm. - Một kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài vụ. - Và 5 nhân viên kế toán. Trong quá trình hạch toán của công ty, mỗi nhân viên kế toán chịu trách nhiệm một phần kế toán cụ thể. Hiện nay công ty đang sử dụng hình thức tổ chức kế toán "Nhật ký chứng từ". Sơ đồ 2.3: sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Kế toán trưởng Kế toán tiêu thụ thành phẩm Kế toán thanh toán nội bộ và kế toán NH-LĐTL Kế toán TSCĐ công nợ Kế toán thành phẩm Kế toán tổng hợp NVL, thanh toán tiền mặt Trong đó mỗi kế toán có quyền hạn và trách nhiệm nhất định. - Kế toán trưởng: Điều hành toàn bộ công tác kế toán tại công ty chỉ đạo phối hợp thống nhất trong phòng tài chính kế toán, giúp giám đốc trong các lĩnh vực quản lý kinh tế toàn bộ công ty như vốn... lập kế hoạch tài chính. - Kế toán tổng hợp kiêm nguyên vật liệu, thanh toán tiền mặt: Có nhiệm vụ tổng hợp chi phí phát sinh và tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo tài chính tháng, quý, năm đối với nhà nước và theo dõi giá trị nguyên vật liệu nhập, xuất để lập chứng từ nhập xuất và tiến hành lập bảng phân bổ NVL và làm nhiệm vụ viết phiếu thu chi kế toán thanh toán nội bộ, lao động tiền lương và kế toán ngân hàng. Có nhiệm vụ theo dõi các khoản thanh toán nội bộ giữa các đơn vị thành viên, theo dõi lượng tiền ở ngân hàng khi chuyển trả khách hàng cũng như tiền khách hàng trả qua ngân hàng, làm kế toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế. - Kế toán TSCĐ - công nợ: Có trách nhiệm theo dõi sự tăng giảm để tính khấu hao tháng, quý, năm sau đó lập bảng tính khấu hao. - Kế toán tiêu thụ thành phẩm: Có trách nhiệm tập hợp phiếu bán hàng, hàng ngày xác định công nợ của các đối tượng mua hàng. - Kế toán thành phẩm: Có nhiệm vụ ghi hoá đơn nhập - xuất thành phẩm hàng ngày. 2.1.4.2. Hình thức kế toán áp dụng. Do đặc điểm sản xuất của công ty, khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều trong kỳ hạch toán. Do vậy để phản ánh kịp thời đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tạo điều kiện thuận lợi cho việc chi chép cũng như phù hợp với yêu cầu quản lý, công ty đã áp dụng hình thức "Nhật ký chứng từ ". (Sơ đồ 2.4) 2.1.4.3. Sổ sách kế toán. Trong quá trình tiêu thụ kế toán của Công ty sử dụng các sổ sau: - Sổ chi tiết bán hàng: Phản ánh tình hình tiêu thụ từng loại mặt hàng sản phẩm, kế toán lập như sau: Sơ đồ 2.4: sơ đồ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ và số kế toán chi tiết Sổ cái Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra. sổ chi tiết bán hàng Số CT Ngày Diễn giảI Xuất bán Doanh thu (Chưa có VAT) Thuế GTGT Tổng cộng Tổng cộng: - Bảng kê chi tiết bán hàng: Dùng để thanh toán giữa doanh nghiệp với khách hàng, đối với khách hàng có quan hệ thường xuyên với doanh nghiệp thì mở riêng mỗi người một sổ. Đối với những người không có quan hệ thường xuyên mở chung trên một tờ sổ. Mỗi hoá đơn chứng từ ghi trên một dòng được theo dõi từ khi phát sinh đến khi thanh toán. Sổ này giúp theo dõi chi tiết các khoản nợ của khách hàng từ đó có biện pháp giải quyết tránh bị chiếm dụng vốn. - Bảng kê số 11: Sổ này dùng phản ánh tình hình thanh toán giữa doanh nghiệp với người mua không theo dõi chi tiết từng hoá đơn. Bảng kê này tạo điều kiện cho doanh nghiệp thấy tổng quát hơn tình hình công nợ đối với từng khách hàng. Đồng thời giúp cho việc so sánh đối chiếu số liệu với sổ sách kế toán có liên quan. - Nhật ký chứng từ số 8: Dùng để phản ánh tổng hợp tình hình tiêu thụ thu nhập kết quả và thanh toán của doanh nghiệp. Cụ thể nó phản ánh giá thành thực tế của sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ, chi phí ngoài sản xuất, doanh thu tiêu thụ trong kỳ. Nhật ký chứng từ số 8 cho thấy tình hình sản xuất tiêu thụ của doanh nghiệp có hiệu quả hay không. Nó cung cấp số liệu tổng hợp để lập báo cáo kế toán về sản xuất tiêu thụ kết quả kinh doanh. Số liệu NKCT số 8 dùng để ghi vào sổ cái. 2.2. thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty. Tiêu thụ sản phẩm là giai đoạn tiếp theo của quá trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm có ý nghĩa quan trọng đối với sự phát triển của bất cứ một doanh nghiệp nào. Có thể nói tiêu thụ hay không tiêu thụ được sản phẩm sẽ quyết định đến sự tồn tại hay không tồn tại của doanh nghiệp. Công ty Sứ gốm Thanh Hà nhận thức được tầm quan trọng của tiêu thụ đã có các chính sách hết sức linh hoạt, hợp lý. Hiện nay công ty chỉ áp dụng duy nhất một phương thức bán hàng trực tiếp. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. 2.2.1. Với khách hàng. Trong quá trình tiêu thụ của Công ty có quan hệ với nhiều khách hàng. Vì việc phân loại khách hàng để có phương thức thanh toán tiền hàng là cần thiết. Đối với khách hàng thường xuyên có tín nhiệm với công ty thì có thể cho họ nợ lại để thanh toán sau theo hợp đồng mua bán, thống nhất về số lượng chất lượng, giá cả, hình thức thanh toán ... Đối với khách hàng không thường xuyên hoặc không có tín nhiệm, trước khi lấy hàng phải thanh toán đầy đủ tiền hàng theo hoá đơn. 2.2.2. Về giá cả. Để khuyến khích thu hút khách hàng, công ty có một số chính sách giá hết sức linh hoạt, giá bán được tính dựa trên giá cả thị trường, đồng thời được dựa trên mối quan hệ giữa khách hàng với Công ty, công ty có khuyến mãi với khách hàng thường xuyên mua hàng của công ty và mua với số lượng lớn. 2.2.3. Về phương thức giao hàng. Hiện nay, hầu hết khách hàng đến công ty mua hàng cùng phương tiện vận chuyển của họ, việc giao hàng ngay tại kho thành phẩm của Công ty. Trường hợp khách hàng có yêu cầu vận chuyển thì công ty đáp ứng kịp thời. 2.2.4. Về phương thức thanh toán. Công ty sử dụng đa phương thức thanh toán, phụ thuộc vào khả năng thanh toán của khách hàng: Tiền mặt, séc chuyển khoản. Việc thanh toán có thể là thanh toán ngay hoặc thanh toán sau công ty luôn tạo điều kiện cho khách hàng trong khâu thanh toán đồng thời đảm bảo không gây thiệt hại cho doanh nghiệp. Thanh toán trả chậm tại công ty hiện nay chiếm tỷ trọng lớn nhưng để quản lý các khoản phải thu trong hợp đồng kinh tế bao giờ cũng ghi rõ thời hạn thanh toán. 2.2.5. Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm. Để phản ánh tình hình tiêu thụ thành phẩm kế toán tiêu thụ sử dụng các tài khoản sau: TK 51121: Doanh thu bán thành phẩm ốp lát TK 155: Thành phẩm TK 632: Giá vốn hàng bán TK 131: Phải thu của khách hàng TK 532: Giảm giá hàng bán TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. Và các tài khoản khác có liên quan: TK 641, TK 642 2.3. Kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm. 2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng. Doanh thu bán hàng là số tiền đã thu được hoặc phải thu tính theo giá bán của số sản phẩm hàng hoá dịch vụ đã được XĐ là tiêu thụ. Công ty áp dụng hình thức GTGT theo phương pháp khấu trừ do vậy doanh thu bán hàng không bao giờ gồm cả thuế GTGT. Để phản ánh doanh thu bán hàng công ty sử dụng những tài khoản sau: TK 511 "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ". TK 131 "Phải thu của khách hàng". TK này sử dụng đối với việc bán hàng mà khách hàng thanh toán sau. - Sử dụng một số tài khoản liên quan như TK 111, 112, 113 ... (trường hợp bán thu tiền ngay). Chứng từ chủ yếu của Công ty Sứ Gốm Thanh Hà sử dụng trong bán hàng là hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT (xem mẫu biểu 1). Hoá đơn GTGT là loại hoá đơn được sử dụng đối với các DN thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hoá, dịch vụ. Hoá đơn do Bộ tài chính phát hành, khi lập doanh nghiệp phải ghi đầy đủ các yếu tố quy định như giá bán (chưa thuế GTGT) Thuế GTGT tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT. ỗi hoá đơn có thể ghi cho nhiều loại thành phẩm. Trong thực tế công ty tiêu thụ 2 loại gạch: Gạch ốp lát, gạch a xít chịu lửa. Kế toán thanh toán thực hiện theo dõi tình hình bán hàng riêng cho hai hình thức bán thu tiền ngay và bán chịu. Song việc hạch toán tổng hợp giá thành thực tế xuất kho vào cuối quý ghi cho từng loại sản phẩm không phân chia việc thu tiền ngay và bán chịu. Hoá đơn GTGT của công ty do Phòng tài chính lập và được ghi làm 3 liên. Liên 1: Lưu tại gốc (Màu tím) Liên 2: Giao cho khách hàng (Màu đỏ) Liên 3: Làm căn cứ để thủ kho xuất hàng (Màu xanh). * Mẫu biểu 1. Hoá đơn (GTGT) Liên 3: Dùng để thanh toán Mẫu 01-GTGT-322 BC/99-B N0: 77341 Ngày 06/02/2004 Đơn vị bán hàng: Công ty Sứ gốm Thanh Hà Địa chỉ: Điện thoại: Họ tên người mua: Nguyễn Văn Kiên Đơn vị: Cửa hàng Địa chỉ: Yên Bái Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán Số TT Tên thành phẩm, hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Gạch ốp lát m2 320 38.500 12.320.000 Cộng tiền hàng Thuế xuất 10% Tiền thuế GTGT Tổng số tiền thanh toán 12.320.000 1.232.000 13.552.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu, năm trăm năm mươi hai ngàn đồng chẵn Người mua hàng kế toán trưởng thủ trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Từ các hoá đơn GTGT kế toán tổng hợp vào sổ chi tiết bán hàng và bảng kê chi tiết bán hàng để theo dõi tình hình tiêu thụ thành phẩm của Công ty, theo dõi doanh thu đạt được khi tiêu thụ của thành phẩm theo dõi tình hình thanh toán của người mua. Bảng kê chi tiết bán hàng được mở chi tiết cho từng khách hàng (mẫu biểu 2, 3). Công ty áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp (giao bán đại lý bán buôn qua kho) vì vậy khi xuất hàng hoá đem bán doanh thu được ghi nhận. Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán định khoản. - TH thanh toán ngay: Nợ TK 111, 112 Có TK 511 Có TK 3331 - TH khách hàng chấp nhận thanh toán hoặc trả chậm. Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331 VD: + Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 77341 ngày 6/2/2004 kế toán định khoản: Nợ TK 131 13.552.000 Có TK 511 (51121) 12.320.000 Có TK 3331 1.232.000 Định khoản trên được phản ánh vào sổ chi tiết bán hàng (mẫu biểu 02) và bảng kê thi tiết bán hàng (mẫu biểu 03) cho anh Nguyễn Văn Kiên. Tương ứng với các cột ở sổ chi tiết bán hàng. Doanh thu: 12.320.000 Thuế GTGT: 1.232.000 Tổng số tiền thanh toán 13.552.000 + Hoá đơn GTGT số 002862 ngày 19/3/2004 chị Nguyễn Anh Thương mua gạch của Công ty và thanh toán tiền ngay. Kế toán lập phiếu thu chuyển, thủ quỹ thu tiền, thủ quỹ vào sổ qũy thu chi tiền mặt và chuyển giao chứng từ cho kế toán thanh toán. Kế toán định khoản. Nợ TK 111 5.511.000 Có TK 511 5.010.000 Có TK 3331 501.000 Đồng thời kế toán phản ánh sổ chi tiết bán hàng và bảng chi tiết bán hàng. + Ngày 28/3/2004 Công ty nhận được giấy báo có số 253 từ NH gửi tới do anh Nguyễn Văn Kiên gửi tới trả tiền mua hàng. Kế toán định khoản Nợ TK 112 20.000.000 Có TK 131 20.000.000 Đồng thời được phản ánh vào sổ theo dõi thanh toán (Mẫu biểu 4). Mẫu biểu 2 Sổ chi tiết bán hàng Mở sổ ngày 01 tháng 3 năm 2004 Số CT Ngày Diễn giảI Xuất bán Doanh thu (Chưa có VAT) Thuế GTGT Tổng cộng 002746 1 Nguyễn Văn Dân – Hưng Yên 1.154 45.325.000 4.532.500 49.857.500 002760 3 Cao Chu Oanh – Việt Trì 390 13.300.000 1.330.000 14.630.000 002781 5 Trần Đức Thắng – Công nhân 12 474.000 47.400 521.400 002791 6 Trần Thái Bình - Đông Anh 1.057 41.161.500 4.116.100 45.277.600 002844 15 Bùi Công Hoàn – Hạ Hoà 14 460.200 46.000 506.200 002855 18 Nguyễn Văn Kiên – Yên BáI 610 25.075.000 2.507.500 27.582.500 002862 19 Nguyễn Anh Phương – BV Yên Lập 130 5.010.000 501.000 5.511.000 Tổng cộng: 74.238 2.904.606.100 290.459.200 3.195.065.300 Người ghi sổ kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu biểu 3 Công ty sứ gốm thanh hà Bảng kê chi tiết bán hàng quý I/2004 Đại lý: Nguyễn Văn Kiên – Yên Bái N T Số chứng từ Nội dung Ghi nợ TK131, có TK liên quan Cộng nợ Ghi có TK 131-Nợ TK liên quan Cộng có Số dư TH TN SL 51121 3331 TK131 111 112 6411 TK131 Nợ Có Dư đầu quý 137.254.300 - 5 2 77309 Mua hàng 1.155 44.406.000 4.440.600 48.846.600 186.100.900 - 6 2 77334 Mua hàng 1.244 47.565.000 4.756.500 52.321.500 238.422.400 - 6 2 77341 Mua hàng 320 12.320.000 1.232.000 13.552.000 251.974.400 - 26 2 2731 Mua hàng 392 14.761.400 1.476.100 16.237.500 268.211.900 - 5 2 130 Trả tiền - 50.000.000 50.000.000 218.211.900 - 6 2 139 Trả tiền - 50.000.000 50.000.000 168.211.900 - 18 3 2855 Mua hàng 610 25.075.000 2.507.500 27.582.500 195.794.400 - 28 3 253 Trả tiền - 20.000.000 20.000.000 175.794.400 - Khuyến mại 4.000.000 4.000.000 171.794.400 - Khuyến mại 2.500.000 2.500.000 169.294.400 - Cộng quý I 3.721 144.127.400 14.412.700 158.540.100 120.000.000 - 6.500.000 126.500.000 169.294.400 - Người ghi sổ kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu biểu 4 Sổ chi tiết thanh toán với người mua TK 131 “Phải thu của KH” Đối tượng anh Nguyễn Văn Kiên - Yên Bái Quý I/2004 Loại tiền VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số PS Số dư Nợ Có Nợ Có TH TN Dư đầu kỳ 137.254.300 5/2 77309 A. Kiên mua hàng của C.ty 511.333 48.846.600 186.100.900 5/2 130 A. Kiên trả tiền 112 50.000.000 136.100.900 6/2 77334 A. Kiên mua hàng của C. ty 511.333 52.321.500 188.422.400 6/2 77341 A. Kiên mua hàng của C. ty 511.333 13.552.000 201.974.400 6/2 139 A. Kiên trả tiền 112 50.000.000 151.974.400 26/2 2731 Mua hàng 511.333 16.237.500 168.211.900 18/3 2855 Mua hàng 511.333 27.582.500 195.794.400 28/3 253 Trả tiền 112 20.000.000 175.794.400 Trả tiền khuyến mại 4.000.000 171.794.400 Trả tiền khuyến mại 2.500.000 169.294.400 Cộng quý I 158.540.100 126.500.000 169.294.400 Ngày 30 tháng 4 năm 2004 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) Mẫu biểu 5 Sổ cái TK 511 “Doanh thu bán thành phẩm ốp lát” Quý I / 2004 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Dư đầu kỳ 30/3 77271 24/1 Doanh thu bán hàng cho Trần Thái Bình - Đông Anh 131 46.038.500 31/3 77394 18/2 Doanh thu bán hàng cho Lê Thị Mai – Tuyên Quang 131 29.810.000 31/3 2731 26/2 Doanh thu bán hàng cho Nguyễn Văn Kiên – Yên Bái 131 14.761.400 31/3 2855 18/3 Doanh thu bán hàng cho Nguyễn Văn Kiên – Yên Bái 131 25.075.000 31/3 Kết chuyển giảm giá hàng bán 532 720.203.600 31/3 Kết chuyển doanh thu để XĐKQTT 911 10.194.573.000 Tổng: 10.914.777.400 10.914.777.400 Người ghi sổ kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu biểu 6 Sổ cái TK 131 “Phải thu của khách hàng” Quý I / 2004 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Dư đầu quý 13.263.626.021 31/3 77271 24/1 Trần Thái Bình mua hàng 511.3331 50.642.300 31/3 77394 18/2 Lê Thị Mai mua hàng 511.3331 32.791.000 31/3 2731 26/2 Nguyễn Văn Kiên mua hàng 511.3331 16.237.500 31/3 Giảm giá hàng bán cho Phùng Thị Đoan 532 406.316.400 31/3 Số thuế giảm trừ cho khách hàng Phùng Thị Đoan 40.631.600 Tổng phát sinh 11.899.642.300 12.197.485.900 31/3 Dư cuối kỳ 12.965.782.421 Người ghi sổ kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu biểu 7 Công ty sứ gốm thanh hà Sổ tài khoản 511 Doanh thu bán thành phẩm ốp lát Dư đầu kỳ nợ Dư đầu kỳ có TK Bên nợ ghi Cả năm TK Bên có ghi Cả năm Quý I Quý II Quý III Quý IV Quý I Quý II Quý III Quý IV 911 10.194.573.800 10.194.573.800 111 102.851.400 102.851.400 532 720.203.600 720.203.600 131 10.811.926.000 10.811.926.000 Cộng: 10.914.777.400 10.914.777.400 Cộng: 10.914.777.400 10.914.777.400 Người ghi sổ kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu biểu 8 Công ty sứ gốm thanh hà Sổ tài khoản 131 Phải thu của khách hàng Dư đầu kỳ Nợ: 13.263.626.021 Dư đầu kỳ Có TK Bên nợ ghi Cộng cả năm TK Bên có ghi Cộng cả năm Quý I Quý II Quý III Quý IV Quý I Quý II Quý III Quý IV