Đề tài Hoàn thiện hạch toán chi tiết thành phẩm tại Chi nhánh Công ty TNHH dược phẩmt Fitopharma

đang sử dụng phổ biến ở nước ta vì những tiện ích của nó. Các sổ sách luôn được cập nhật hoá theo số lượng nguyên vật liệu có trong tay. Phòng kế toán sử dụng các sổ chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi nguyên vật liệu nhập xuất kho để ta có thể biết được số lượng và giá trị nguyên vật liệu vào mọi lúc. Chính vì vậy, phương pháp này phản ánh một cách chính xác giá trị nguyên vật liệu sau mỗi lần nhập, xuất, đảm bảo cho việc phân bổ nguyên vật liệu xuất dùng cho các đối tượng được thực hiện chính xác. Tuy nhiên, quá trình hạch toán của phương pháp này khá phức tạp, tốn nhiều công sức và ghi chép nhiều sổ sách kế toán. 2.1. Tài khoản sử dụng để hạch toán Hạch toán tổng hợp thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên sử dụng chủ yếu các tài khoản sau: Tài khoản 155: “Thành phẩm” dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại thành phẩm trong doanh nghiệp. Kết cấu tài khoản 155 như sau: Bên Nợ: Phản ánh giá thành phẩm nhập kho Bên Có : Phản ánh giá sản xuất thành phẩm xuất kho Dư cuối kỳ: Phản ánh giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ. Tài khoản 157: “Hàng gửi bán” dùng để phản ánh trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa đã gửi cho khách hàng, nhờ đại lý, ký gửi nhưng chưa được chấp nhận thanh toán. Kết cấu của tài khoản 157 như sau: Bên Nợ: Trị giá thành phẩm gửi bán nhờ bán đạilý, ký gửi Bên Có: -Trị giá thành đã chuyển quyền sở hữu, đã được thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. - Trị giá thành phẩm đã gửi đi chưa bán bị trả lại Số dư cuối kỳ: Giá trị thành phẩm gửi đi chưa bán Tài khoản 632: “Giá vốn hàng bán” phản ánh giá trị vốn của thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, xuất bán trong kỳ. Kết cấu tài khoản này như sau: Bên Nợ: - Kết chuyển giá thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ. Giá thực tế thành phẩm nhập kho trong kỳ Bên Có: - Kết chuyển giá thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ. Kết chuyển giá thực tế thành phẩm tồn kho trong kỳ Tài khoản này không có số dư Ngoài ra, kế toán tiêu thụ thành phẩm còn sử dụng một số tài khoản khác: TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 131: Phải thu khách hàng TK 333: Thuế GTGT phải nộp ……….. 2.2. Phươg pháp hạch toán Khi nhập kho thành phẩm do doanh nghiệp sản xuất hoặc thuê ngoài gia công đã hoàn thành, căn cứ vào giá thành thực tế kế toán ghi: Nợ TK 155: Thành phẩm Có TK 154: Chi phí SX kinh doanh dở dang Khi xuất kho thành phảm để giao bán cho khách hàng hoặc xuất thành phẩm để trả lương CNV, đổi lấy vật tư, trị giá thực tế thành phẩm xuất kho được ghi định khoản như sau: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 155: Thành phẩm Trị giá thực tế thành phẩm xuất gửi bán hoặc xuất cho các cơ sở nhận đại lý, ký gửi, kế toán ghi: Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán Có TK 155: Thành phẩm Trong trường hợp kiểm kê phát hiện thiếu, thừa thành phẩm, kế toán phải tìm hiểu nguyên nhân và điều chỉnh lại số liệu trên sổ kế toán. Nừu chưa xác đinh rõ nguyên nhân phải chờ xử lý: Nếu thừa kế toán ghi: Nợ TK 155: Thành phẩm Có TK 338: Phải trả phải nộp khác Nếu thiếu kế toán ghi: Nợ TK 138: Phải thu khác Có TK 155: Thành phẩm Khi nào có quyết định của cấp có thẩm quyền, kế toán sẽ ghi vào từng tài khoản cụ thể. Trong trường hợp thành phẩm sản xuất xong không nhập kho mà giao bán hoặc gửi bán ngay, kế toán ghi: Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Đối với thành phẩm đã gửi đi bán, nay mới xác định là tiêu thụ, kế toán ghi trị giá vốn của hàng bán: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 157: Hàng gửi đi bán Cuối kỳ, kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả tiêu thụ, kế toán ghi: Nợ KT 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán Hạch toán tổng hợp thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ 3.1. Khái niệm về phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp hạch toán tổng hợp, không theo dõi một cách thường xuyên về tình hình biến động của nguyên vật liệu trên các tài khoản phản ánh từng loại nguyên vật liệu mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lượng tồn kho thực tế và lượng xuất dùng cho sản xuất và mục đích khác. Công thức xác định giá trị nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ: Phương pháp này tuy đơn giản, không tốn nhiều công sức trong việc ghi chép sổ sách nhưng chỉ sử dụng ở một số các doanh nghiệp sản xuất có quy mô nhỏ chỉ tiến hành một loại hoạt động hoặc ở các doanh nghiệp thương mại kinh doanh các mặt hàng có giá trị thấp, nhiều mặt hàng. Phương pháp này có độ chính xác không cao, không phản ánh được rõ giá trị của nguyên vật liệu xuất dùng (hoặc xuất bán) cho từng đối tượng, nhu cầu khác nhau. Ngoài ra, phương pháp này không cho phép theo dõi chính xác nhập-xuất-tồn của những nguyên vật liệu tồn kho, không biết được mất mát, hao hụt nguyên vật liệu, công tác quản lý hàng tồn kho không đạt hiệu quả cao. 3.2.Tài khoản sử dụng để hạch toán Hạch toán tổng hợp thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ sử dụng các tài khoản sau: TK 155: “Thành phẩm”: Nội dung và kết cấu như trên TK 157: “Hàng gửi bán”: Nội dung và kết cấu như trên TK 631: “Giá thành sản xuất” Bên Nợ: Phản ánh giá trị thành phẩm dở dang đầu kỳ và các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ. Bên Có: Kết chuyển chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ vào tài khoản 154 TK 632: “Giá vốn hàng bán”. Nội dung như trên Ngoài ra, hạch toán thành phẩm còn liên quan đến một số tài khoản khác: TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 131: Phải thu khách hàng TK 338: Phải trả khác ……. Phương pháp hạch toán TK 138 TK 338 TK 631 TK 632 TK 911 TK 155, 157 TK 155, 157 Giá thành thực tế của thành Kết chuyển thành phẩm phẩm nhập kho trong kỳ hiện thiếu trong kiểm kê tồn kho đầu kỳ tồn kho cuối kỳ TP đã bán trong kỳ Thành phẩm thiều hụt phát Kết chuyển thành phẩm hiện trong kiểm kê Thành phẩm thừa phát Kết chuyển giá vốn Giá vốn hàng bán Sơ đồ hạch toán tổng hợp thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ Hạch toán chi tiết thành phẩm Kế toán chi tiết thành phẩm là việc ghi chép số liệu chứng từ, luân chuyển chứng từ giữa kho và phòng kế toán. Tùy theo đặc điểm sản xuất và công tác kế toán ở doanh nghhiệp mà kế toán chi tiết tiến hành theo một trong những phương pháp sau: 4.1. Phương pháp ghi thẻ song song Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn thành phẩm theo từng thứ, từng loại thành phẩm theo chỉ tiêu số lượng. Thẻ kho do phòng kế toán lập, sau khi đã đối chiếu kiểm tra chuyển xuống phòng thủ kho. Vào cuối ngày, thủ kho chốt sổ tính toán số lượng hàng theo từng chủng loại chuyển lên phòng kế toán. Phòng kế toán: kế toán sử dụng thẻ kho hay sổ chi tiết để kiểm tra, tiến hành phân loại, tính tiền của từng mặt hàng. Định kỳ kiểm tra đối chiếu chứng từ giữa thẻ kho và sổ kế toán chi tiết. Mặt khác kế toán phải tổng hợp toàn bộ số liệu nhập xuất tồn theo từng nhóm, mục và lên bảng tổng hợp nhạp xuất tồn kho cuối tháng. Kế toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp thẻ song song dược thể hiện qua sơ đồ sau: Thẻ kho Chứng từ xuất Thẻ, sổ kế toán chi tiết thành phẩm Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn thành phẩm Chứng từ nhập Ghi chú : Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng Phương pháp này thích hợp cho các doanh nghiệp có chủng loại thành phẩm ít, sự biến động không thường xuyên, trình độ nghiệp vụ ké toán không cao. 4.2. Phương pháp đối chiếu luân chuyển: Tại kho: việc ghi chép ở kho của thu kho cũng được tiến hành trên thẻ kho để phản ánh quá trình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày của từng thứ, từng loại thành phẩm và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lượng như phương pháp thẻ song song. Tại phòng kế toán: kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép phản ánh tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho thành hàng phẩm theo từng thứ, từng loại thành phẩm theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị. Khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho kế toán tiến hành kiểm tra, phân loại chứng từ, cuối tháng tổng hợp số liệu từ các chứng từ gốc. Kế toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp luân chuyển được khái quát qua sơ đồ sau: Ghi chú : Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ nhập Bảng kê Nhập Bảng kê Xuất Sổ đối chiếu Luân chuyển Sổ kế toán Tổng hợp Thích hợp với các doanh nghiệp có quy mô sản xuất nhỏ chủng loại sản phẩm ít, tình hình nhập, xuất kho không thường xuyên. 4.3. Phương pháp sổ số dư: Tại kho: thủ kho cũng dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất tồn kho thành phẩm về mặt số lượng. Cuối tháng ghi số tồn kho đã tính trên thẻ kho về số lượng vào sổ số dư cột đối ứng. Tại phòng kế toán: Định kỳ kế toán xuống kho để kiểm tra việc ghi chép thẻ kho đồng thời nhận chứng từ, phân loại chứng từ nhập, xuất theo từng nhóm thành phẩm tính ra số tiền để ghi vào bảng kê lũy kế nhập hoặc xuất. Cuối tháng căn cứ vào bảng kê lũy kế nhập hoặc xuất để cộng số tiền của từng nhóm thành phẩm, ghi vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm. Căn cứ vào số dư về số lượng trên sổ số dư do thủ kho gửi lên và đơn giá hạch toán của từng nhóm thành phẩm tương ứng để tính tiền và ghi vào cột số dư bằng tiền. Kế toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp sổ số dư được khái quát theo sơ dồ sau: Sổ kế toán Tổng hợp Bảng tổng hợp Nhập - xuất - tồn Thành phẩm Bảng lũy kế Kê xuất Bảng kê xuất Sổ số dư Bảng lũy kế Kê nhập Bảng kê nhập Chứng từ xuất Chứng từ nhập thẻ kho Ghi chú : Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng Phương pháp này thích hợp với các doanh nghiệp có chủng loại sản phẩm nhiều, việc nhập, xuất diễn ra thường xuyên. Phần 2 Thực trạng hạch toán chi tiết thành phẩm tại chi nhánh công ty TNHH dược phẩm Fitopharma. I. Giới thiệu khái quát về công ty TNHH dược phẩm Fitopharma Quá trình hình thành và phát triển Nền y học cổ truyền phương đông có thể đã hình thành từ trên 5.000 năm trước. Con người đã bắt đầu tích lũy những kiến thức về các loại thảo dược trong thiên nhiên thông qua việc sử dụng trong dân gian. Và trải qua nhiều thế kỷ đã chứng thực trên lâm sàng và tính hiệu quả, an toàn của thuốc có nguồn gốc từ dược liệu thiên nhiên trong việc phòng ngừa và chữa bệnh. Ngày nay cùng với sự phát triển kinh tế toàn cầu cùng với những công nghệ tiên tiến, khoa học kỹ thuật hiện đại, đời sống kinh tế xã hội ngày càng phát triển thì con người ngày cáng có xu hướng sử dụng các sản phẩm có nguồn gốc từ thiên nhiên nhiều hơn nữa. Đặc biệt tại các nước phát triển bởi chính những giá trị đích thực của nó. Công ty TNHH dược phẩm - đại diện tiêu biểu cho nền y học cổ truyền hiện đại tại Việt Nam, chuyên sản xuất thuốc đông dược dựa trên nền tảng bài thuốc cổ phương đã được tồn tại qua nhiều thế kỷ, với sự trợ giúp của nhiều chuyên gia trong ngành y dược và các viện nghiên cứu trong và ngoài nước. Các sản phẩm của Fitopharma đã được xuất khẩu sang các nước Châu Âu hơn 10 năm qua, với nhiều sản phẩm được đánh giá lâm sàng tại các bệnh viện trong và ngoài nước. Ngày 20/10/1995, Công ty TNHH dược phẩm Fitopharma được thành lập, đặt trụ sở tại 26Bis/ấp Trung – Vĩnh Phú – Thuận An – Bình Dương. Do nhu cầu sử dụng thuốc Đông y ngày càng phát triển, vào ngày 19/11/2000, ban lãnh đạo Công ty quyết định thành lập một chi nhánh Công ty TNHH dược phẩm Fitopharma tại thành phố Hà Nội theo quyết định số 011201057 của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội, đặt trụ sở tại 64 An Dương – Tây Hồ – Hà Nội. Mọi hoạt động từ sản xuất đến kinh doanh đều do ban lãnh đạo Hà Nội quyết định có sự đồng ý của ban giám đốc Bình Dương. Phạm vi hoạt động : Buôn bán các loại thuốc Đông dược được Bộ Y tế cho phép lưu hành Sản xuất thuốc Đông dược Nền tảng Công ty là kết hợp giữa lý luận truyền thống của y học phương đông với công nghệ hiện đại trong việc nghiên cứu và bào chế các sản phẩm của mình. 2. Quy trình sản xuất của Chi nhánh Công ty TNHH dược phẩm Fitopharma. Để sản xuất ra một sản phẩm phù hợp với tiêu chuẩn của bộ y tế, đòi hỏi sản phẩm phải được lựa chọn cẩn thận từ nguyên liệu đến quá trình chế biến. Quá trình đó được ban lãnh đạo Chi nhánh Công ty TNHH dược phẩm Fitopharma tiến hành như sau: - Lựa chọn cẩn thận các dược liệu chính gốc: Việc lựa chọn các dược liệu truyền thống (vùng thổ nhưỡng, khí hậu, mùa vụ thu hoạch…) có phù hợp hay không sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng thuốc. - Chiết suất đa thành phần đảm bảo đầy đủ các thành phầnhoạt tính của thuốc: Trong một công thức bào chế thuốc có rất nhiều thành phần dược liệu khác nhau, việc áp dụng một công nghệ chiết suất đa thành phần sẽ đảm bảo được nhiều dược tính cho thuốc thành phẩm . - Chiết suất các loại dược liệu có nhiều tinh dầu dễ bay hơi để đảm bảo giữ nguyên được tính vị và hoạt chất của chế phẩm. - Máy móc thiết bị tiên tiến, cô đặc cao dược liệu ở nhiệt độ thấp, sấy, phun sương nhằm giảm bớt sự phân huỷ của hoạt chất khi cô cao dược liệu ở thời gian dài, tạo hạt dạng khô, hàm lượng dược chất trong một đơn vị nhỏ nhất của sản phẩm tăng lên có thể kiểm soát được, hạn chế tá dược độn và thu nhỏ lượng thuốc dùng, thuận tiện cho người sử dụng. Đóng gói trọng lượng bằng máy tự động, độ chuẩn xác cao Fitopharma liên tục cải tiến và nâng cao chất lượng sản phẩm, hoàn thiện từ nghiên cứu đến sản xuất, từ nội dung đến hình thức, từ nguyên liệu đến thành phẩm. Fitopharma coi chất lượng không chỉ là kiểm tra loạibỏ sản phẩm hỏng mà kiểm soát trong suốt quá trình sản xuất nhằm đảm bảo chất lượng. Đó là cơ sở của công việc hàng ngày, là sự sống còn và là tương lai của doanh nghiệp. Tất cả các sản phẩm của chúng tôi đều được sản xuất với một tìnhyêu vô bờ bến, với niềm tin tưởng rằng nó sẽ giúp bạn – những khách hàng của chúng tôi, giữ gìn và tăng cường sức khoẻ. 3. Bộ máy quản lý của chi nhánh Công ty TNHH dược phẩm Fitopharma Công tác quản lý là một khâu quan trọng để duy trì và phát triển hoạt động của bất kể công ty nào, đối với Chi nhánh Công ty TNHH Dược phẩm Fitopharma bộ máy hoạt động được tổ chức gọn nhẹ, thống nhất từ trên xuống dưới theo cơ chế tập trung. Đứng đầu là giám đốc: người trực tiếp điều hành và chịu trách nhiệm trước mọi hoạt động của Công ty Tiếp đến là các trưởng phòng: nhân sự, marketting, thẩm định kỹ thuật , kế toán chịu sự điều hành và chỉ đạo của giám đốc trong hoạt động tìm nguồn nhân lực và thị trường kinh doanh, kiểm tra sản phẩm và tính toán sổ sách. Tiếp theo là các phòng ban, bộ phận thực hiện từng công việc riêng theo sự phân công và giám sát của giám đốc. Có thể khái quát sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty như sau: Giám đốc Công ty Phòng nhân sự Phòng Marketing Phòng kỹ thuật và thẩm định Kho - Phân xưởng Phòng kế toán Bộ phận bán hàng Bộ phận văn phòng 4. Đặc điểm bộ máy kế toán và hạch toán kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH dược phẩm Fitopharma Bộ máy kế toán của Chi nhánh công ty hình thành và phát triển cùng với sự ra đời của chi nhánh công ty.Chi nhánh Công ty TNHH dược phẩm Fitopharma tổ chức kế toán theo hình thức độc lập. Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng kế toán. kế toán trưởng Kế toán bán hàng & công nợ Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước Công ty về các số liệu tài chính hàng tháng, quý, năm. Giám sát chặt chẽ bộ phận kế toán đảm bảo tính chính xác. Phụ giúp kế toán trưởng là kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp sẽ báo cáo lên kế toán trưởng mọi phát sinh trong ngày. Kế toán bán hàng và công nợ có trách nhiệm theo dõi các khoản nợ đến hạn thanh toán, hàng hoá nhập xuất tồn kho, các khoản công nợ tạm ứng. Thủ quỹ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản thu chi trong ngày, tháng, năm, tồn quỹ. 4.1. Đặc điểm hạch toán kế toán 4.1.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Chi nhánh Công ty TNHH dược phẩm Fitopharma Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ và kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Hệ thống sổ kế toán sử dụng bao gồm: Sổ đăng ký chứng từ, sổ cái, các sổ chi tiết. Có thể khái quát trình tự ghi sổ của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ theo sơ đồ sau: Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Sổ kế toán chi tiết Chứng từ gốc Ghi chú : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu 4.1.2. Tài khoản và hệ thống chứng từ Chi nhánh sử dụng Tài khoản Dựa vào đặc điểm kinh doanh cụ thể, Chi nhánh sử dụng các tài khoản TK 111, TK 112, TK 131, TK 154, TK 155, TK 632, TK 338, TK 511, TK 642, TK 911. Chứng từ Chi nhánh sử dụng Mọi biến động của thành phẩm đều được phản ánh, ghi chép vào chứng từ ban đầu đầy đủ, theo đúng nội dung đã quy định. Những chứng từ này là cơ sở pháp lý để tiến hành hạch toán nhập xuất tồn kho thành phẩm, là cơ sở cho việc kiểm tra tính chính xác của sổ sách kế toán. Tại Chi nhánh sử dụng các chứng từ: phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, thẻ kho, kiên bản kiểm kê, phiếu kiểm tra chất lượng, phiếu giao nhận hàng,... II. Hạch toán chi tiết thành phẩm tại Chi nhánh Công ty TNHH dược phẩm Fitopharma 1. Đặc điểm thành phẩm của Chi nhánh Công ty TNHH dược phẩm Fitopharma Sản phẩm của Chi nhánh chủ yếu là thuốc Đông y gồm nhiều loại. Tuỳ vào thời tiết, mùa trong năm mà Chi nhánh sản xuất. Vào thời gian này sản phẩm của Chi nhánh là thuốc viên và thuốc nước. Sản phẩm của Chi nhánh đều là thành phẩm vì chúng được hình thành ở bước công nghệ sau cùng của quá trình sản xuất. Thành phẩm của công ty khá đa dạng và phong phú về chủng loại, mẫu mã, mỗi loại thuốc lại có rất nhiều tên khác nhau. Để đảm bảo an toàn và tránh nhầm lẫn trong việc cung cấp cho khách hàng, thành phẩm được công ty quản lý rất chặt chẽ thông qua thủ kho, bảo vệ, phòng kỹ thuật kiểm nghiệm và bộ phận kế toán quản lý thành phẩm. 2. Đánh giá thành phẩm 2.1. Giá thực tế nhập kho Thành phẩm nhập kho được xác định theo giá sản xuất thực tế và được tính riêng cho từng loại sản phẩm. Số liệu này được bộ phận kế toán phụ trách về thành phẩm tính toán và cung cấp trên bảng tính giá thành thành phẩm thực hiện Trích bảng tính giá thành thực hiện Tháng 01/2004 Tên sản phẩm S.lg Đ.vị NVL chính CP NC TT CPSX ồ Chi phí Giá đơn vị An thần bổ tâm – F 2.000 Hộp 33.340.560 5.651.230 3.120.500 42.112.290 21.056 Fitogra – F 2 000 Hộp 70.502.789 9.845.210 5.697.890 86.045.889 43.022 Linh chi – F 2. 000 Hộp 40.890.120 6.510.230 3..260.145 50.660.495 25.330 VD: Ngày 20/01/2004 nhập kho thành phẩm thuốcviên Fitogra – F số lượng 1000 hộp, cuối tháng kho có bảng tính giá thành xác định giá đơn vị nhập kho là 43.022đ vậy giá thực tế nhập kho của thuốc viên Fitogra – F là 1000 x 43.022 = 43.022.000 (đ) 2.2. Giá thực tế xuất kho Giá thực tế xuất kho thành phẩm được tính theo phương pháp tính giá nhập trước xuất trước, do đặc điểm của thuốc là có hạn dùng nên những thuốc nào nhập vào trước kế toán phải cho xuất trước để tránh trường hợp thuốc hết hạn dùng gây ảnh hưởng tới sức khoẻ của con người 2.3. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ Lập chứng từ đầy đủ kịp thời chính là khâu hạch toán ban đầu và là cơ sở pháp lý để tiến hành hạch toán nhập xuất kho thành phẩm. Thành phẩm của các phân xưởng đều được sử dụng các chứng từ sau: Đối với thành phẩm nhập kho dùng phiếu nhập kho Phiếu nhập kho phản ánh số lượng, chủng loại thuốc nhập kho thực tế. Đơnvị: Cty TNHH DP Fitopharma Địachỉ: .................... Phiếu nhập kho Ngày 30 tháng 01 năm 2004 Nợ: 155 Có: 154 Mẫu số: 01-VT QĐ: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 01-11-1995 của BTC Số: ................... Họ tên người giao hàng: Dược Hồ Long Theo:....... số ......... ngày 30 tháng 01 năm 2004 của ……………………………………………………..…............... Nhập tại kho: ………,,,,, Thành phẩm Thái Bình Số thứ tự Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá ) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 An thần bổ tâm – F ATBT – F Hộp 2 000 21.056 42.112.000 2 Fitogra – F F Hộp 250 43.022 10.755.500 Cộng 2250 52.867.500 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị b. Đối với thành phẩm xuất kho dùng phiếu xuất kho Phiếu xuất kho phản ánh số thuốc xuất nội bộ Công ty, chỉ được sử dụng khi xuất thuốc, được lập làm 3 liên: Đơn vị: Cty TNHH Dp Fitopharma Địachỉ: ..................... Phiếu xuất kho Ngày 02 tháng 02năm 2004 Nợ: 632 Có: 155 Mẫu số: 02-VT QĐ: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 01-11-1995 của BTC Số: ................... Họ tên người giao hàng: Vũ Hồng Long Địa chỉ (bộ phận): …...PT cung tiêu……………… Lý do xuất kho: Giới thiệu sản phẩm Xuất tại kho: Thành phẩm Thái Bình Số thứ tự Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá ) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 An thần bổ tâm – F ATBT – F Hộpi 600 21.056 12.633.600 2 Sáng mắt – F SM – F Hộp 100 23.500 2.350.000 3 Phong tê thấp 80 PTT 80 chai 500 6.500 3.250.000 Cộng 1200 18.233.600 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị c. Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ phản ánh số lượng thuốc kho để gửi bán theo cả hai chỉ tiêu: giá bán và số lượng (giá chưa thuế GTGT), phiếu này được dùng khi xuất thuốc gửi bán tại các cửa hàng thuộc công ty và điều chuyển thuốc tù kho này sang kho khác, do bộ phận cung tiêu lập thành 3 liên: Đơn vị: Cty TNHH DP Fitopharma Địa chỉ: ........................ Phiếu xuất kho kiêm Vận chuyển nội bộ Ngày 08 tháng 01 năm 2004 Nợ: 155 TL Có: 155 NĐ Mẫu số: 03-VT QĐ: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 01-11-1995 của BTC Số: ................... Họ tên người nhận hàng: ……. Đỗ Xuân Nghĩa…………………………………………………. Phương tiện vân chuyển: ...............................................................................................……….. … Xuất tại kho: …Thành phẩm Nam Định…………………………………………………………. Nhập tại kho: … Thành phẩm Thủ Lệ……………………………………………………………. Số thứ tự Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá ) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 An thần bổ tâm - F ATBT – F Hộp 1 000 21.056 21.056.000 2 Fitogra – F F Hộp 1 000 43.022 43.022.000 3 Kim tiền thảo - F KTT - F Hộp 2 000 20.500 41.000.000 Cộng 4000 105.078.000 Tổng cộng tiền:…………………………………………………………………………………. Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị d. Hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT) Công ty TNHH Thuận Thành thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do đó khi bán các thành phẩm cho khách hàng, cá nhân, các đại lý công ty phải dùng hoá đơn giá trị gia tăng do bộ tài chính phát hành gồm 3 liên: Hoá đơn giá trị gia tăng khi lập phải ghi rõ giá bán, giá chưa thuế GTGT, các khoản phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán (đã có thuế GTGT) phải ghi rõ số hoá đơn và phải có đầy đủ các chữ ký. e. Thẻ kho Tại kho: thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép, phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất tồn theo chỉ tiêu số lượng, thẻ kho mở hàng ngày và chi tiết theo từng loại thành phẩm. Căn cứ vào thẻ kho là các chứng từ nhập, xuất gồm: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT ... và dựa vào đây thủ kho có thẻ quản lý thành phẩm về mặt hiện vật. Cuối tháng thủ kho kiểm kê, đối chiếu thẻ kho với sổ kế toán chi tiết thành phẩm do kế toán thành phẩm và tiêu thu lập. Cụ thể thẻ kho được lập Đơn vị: Cty TNHH DP Fitopharma Địa chỉ: ........................ Thẻ kho Ngày tháng năm 2004 Tờ số: .................................. Mẫu số: 06-VT QĐ: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 01-11-1995 của BTC Số: ................... Tên nhãn, quy cách vật tư: An thần bổ tâm – F Đơn vị tính: hộp Mã số: ATBT - F Ngày tháng năm Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số lượng Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất 01/01/04 Tồn kho đầu tháng 01/2004 800 05/01/04 3475 02/01/04 Xuất bán theo HĐ số 3475 200 07/02/04 3482 07/01/04 Xuất bán theo HĐ số 3482 500 ....... ............................. 20/07/04 NH 1007 20/01/04 3000 ......................... Tồn kho cuối tháng 3100 Tại phòng kế toán: kế toán tiến hành theo dõi thành phẩm cả về mặt hiện vật và giá trị. Hàng ngày kế toán phụ trách thành phẩm tập hợp chứng từ (phiếu nhập, phiếu xuất) và kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ và lập chứng từ ghi sổ song song với việc ghi sổ kế toán chi tiết thành phẩm sau đó nhập vào máy theo trật tự thời gian các nghiệp vụ các nghiệp vụ trên vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái thành phẩm. Chứng từ ghi sổ: là chứng từ do nhân viên kế toán lập trên cơ sở các chứng từ gốc. Khi lập chứng từ ghi sổ phải ghi số thứ tự chứng từ ghi sổ theo thứ tự kỳ kế toán và mỗi chứng tù ghi sổ chỉ ghi một định khoản kế toán - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: căn cứ vào các chứng từ ghi sổ được lập trên cơ sở các chứng từ gốc kế toán vào các chứng từ gốc theo trình tự thời gian các ngh