Đề tài Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

hi phí bán hàng không có số dư cuối kỳ TK sử dụng : TK 641 : Chi phí bán hàng để tập hợp và kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong hoạt động bán sản phẩm hàng hóa dịch vụ . TK641 có 7 tài khoản liên quan + TK 6411 : Chi phí nhân viên + TK 6412 : Chi phí vật liệu bao bì + TK 6413 : Chi phí dụng cụ đồ dùng + TK 6414 : Chi phí KH TSCĐ + TK 6415 : Chi phí bảo hành + TK 6416 : Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6417 : Chi phí bằng tiền khác 1.2. Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu 1.2.1.Chi phí nhân viên bán hàng phát sinh, ghi: Nợ TK 641 _ Chi phí bán hàng Có TK 334 _ Phải trả công nhân viên Có TK 338 ( 3382 ,3383,3384) 1.2.2. Trị giá thực tế NL,VL, phục vụ cho hoạt động bán hàngkế toán ghi Nợ TK 641 _ Chi phí bán hàng (6412) Nợ TK 133 _ Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có ) Có TK 152 _ Nguyên liệu, vật liệu Có TK 111,112,331 _ ( nếu mua ngoài) 1.2.3.Trị giá thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 641 _ Chi phí bán hàng (6413) Có TK 153 _ Công cụ dụng cụ Có TK 1421 _ Phân bổ đồ dùng ,dụng cụ giá trị lớn Có TK 242 _ ( nếu CCDC có thời hạn sử dụng trên 1 năm TC) 1.2.4. Trích khấu hao TSCĐ sử dụng tại bộ phận bán hàng Nợ TK 641 _ Chi phí bán hàng (6414) Có TK 214 _ Hao mòn TSCĐ 1.2.5. Chi phí bảo hàng sản phẩm Nợ TK 641 _ Chi phí bán hàng (6415) Có TK 111,112,336,335, 1.2.6. Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động bán hàng, ghi: Nợ TK 641 _ Chi phí bán hàng (6417) Nợ TK 133 _ Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có ) Có TK 331,111,112 1.2.7. Chi phí sửa chữa TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng: * Trường hợp sử dụng phương pháp trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ _ Tính trước chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh, ghi: Nợ TK 641 _ Chi phí bán hàng Có TK 335 _ Chi phí trả trước _ Chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh, ghi : Nợ TK 335 _ Chi phí phải trả Có TK 111,112,331,1241, * Trường hợp không tính trước chi phí sửa chữa TSCĐ . _ Chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh ghi Nợ TK 142 _ Chi phí trả trước Có TK 331,241,111,112,152 _ Định kỳ tính vào CPBH từng phần chi phí đã phát sinh ghi: Nợ TK 641 _ Chi phí bán hàng Có TK 142 _ Chi phí trả trước Có TK 242 _ Chi phí trả trứơc dài hạn 1.2.8. Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng phát sinh, ghi: Nợ TK 111,112,134,138 Có TK 641_ Chi phí bán hàng 1.2.9. Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh , ghi: Nợ TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 _ Chi phí bán hàng. Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng ( Sơ đồ 7) TK 334 TK 338 TK 152 TK 153,142,242 TK 214 TK 331 TK 111,112 TK 641 TK 911 Lương phải trả cho CNV Xác định kết quả kinh doanh BHXH, BHYT, KPCĐ Trị giá thực tế NVL phục vụ cho hoạt động bán hàng Trị giá thực tế CCDC phục vụ cho QLDN Trích KHTSCĐ tại bộ phận bán hàng TK 133 CP dịch vụ mua ngoài Chi phí dịch vụ mua ngoài 2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1. Khái niệm và nội dung: _ Khái niệm: Chi phí QLDN là chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm : chi phí quản lý hành chính , chi phí tổ chức và quản lý sản xuất phát sinh trong phạm vi toàn doanh nghiệp. _ Nội dung: Kế toán sử dụng tài khoản 642 chi phí quản lý doanh nghiệp, sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ kế toán . _ Nội dung và kết cấu. + TK 642 : Chi phí QLDN Bên Nợ: _ Các chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có : _ Các khoản ghi giảm chi phí QLDN _ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh hoặc chờ kết chuyển . TK 642 Chi phí QLDN cuối kỳ không có số dư. TK 642 có 8 tài khoản cấp 2 +TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý + TK 6422 : Chi phí vật liệu + TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424 : Chi phí KH TSCĐ + TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí + TK 6426 : Chi phí dự phòng + TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác. 2.2.Tài khoản kế toán sử dụng TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí QLDN trong kỳ kế toán . 2.3. Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu 2.3.1.Chi phí nhân viênQLDN phát sinh ghi: Nợ TK 642 _ Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334,338 2.3.2. Trị giá thực tế NL,VL,phục vụ hoạt động QLDN , kế toán ghi: Nợ TK 642 _ chi phí QLDN (6422) Nợ TK 133 _ Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 152 _ Nguyên liệu, vật liệu Có TK 111,112,331 2.3.3. Trị giá thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động QLDN ,kế toán ghi: Nợ TK 642 _ Chi phí QLDN (6423) Có TK 153 _ Công cụ dụng cụ Có TK1421 _ ( Phân bổ CCDC có giá trị lớn ) 2.3.4. Trích KH TSCĐ sử dụng tại Nợ TK 642 _ Chi phí QLDN (6424) Có TK 214 _ Hao mòn TSCĐ 2.3.5.Thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp nhà nước, kế toán ghi: Nợ TK 642 _ Chi phí QLDN (6425) Có TK 333 _ Thuế và các khoản phả nộp nhà nước 2.3.6. Lệ phí giao thông, qua cầu phà, kế toán ghi: Nợ TK 642 _ Chi phí QLDN (6425) Nợ TK 133 _ Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112 2.3.7.Dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 642 _ Chi phí QLDN (6426) Có TK 139 _ Dự phòng các khoản phải thu khó đòi 2.3.8. Chi phí dịch vụ mua ngoài kế toán ghi: Nợ TK 642 _ Chi phí QLDN (6427) Nợ TK 133 _ Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có ) Có TK 112,331 2.3.9. Chi phí hội nghị tiếp khách kế toán ghi: Nợ TK 642 (6428) Chi phí QLDN  Nợ TK 133 _ Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có ) Có TK 111,112,331 2.3.10. Các khoản ghi giảm chi phí QLDN, kế toán ghi: Nợ TK 152,111,112 Có TK 642 _ Chi phí quản lý doanh ngiệp 2.3.11. Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN, kế toán ghi: Nợ TK 911_ Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 1422 _ Chi phí chờ kết chuyển Nợ TK 242 _ Chi phí chờ kết chuyển dài hạn Có TK 642 _ Chi phí QLDN 2.3.12. Sang kỳ sau khi có doanh thu tương ứng người ta sẽ kết chuyển chi phí QLDN chờ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kỳ sau Nợ TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 142 (1422) _ Chi phí trả trước Có TK 242 _ chi phí trả trước dài hạn * Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí QLDN (Sơ đồ 8) TK 334 TK 338 TK 152 TK 214 TK 331 TK 111,112 TK 642 TK 911 Lương phải trả cho CNV Xác định kết quả kinh doanh BHXH, BHYT, KPCĐ Trị giá thực tế NVL phục vụ cho QLDN Trị giá thực tế CCDC phục vụ cho QLDN Trích khấu hao TSCĐ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Dịch vụ chi phí mua ngoài TK 142,242 Kết chuyển chi phí QLDN TK 153,142,242 3. Kế toán xác định kết quả bấn hàng 3.1.Khái niệm và nội dung: _ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh được sử dụng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán . _ Nội dung và kết cấu + TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Bên Nợ: _ Trị giá vốn của hàng hóa đã bán và dịch vụ đã cung cấp _ Chi phí tài chính _ Chi phí bán hàng và QLDN _ Chi phí khác _ Số lợi nhuận trước thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ. Bên Có : _ Doanh thu thuần hoạt động bán hàng và dịch vụ đã cung cấp trong kỳ _ Thu nhập hoạt động tài chính _ Thu nhập khác _ Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ. TK 911: Xác định kết quả kinh doanh không có số dư cuối kỳ. 3.2. Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu 3.2.1. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 511 _ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 _ Doanh thu nội bộ Có TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh. 3.2.2 . Kết chuyển trị giá gốc hàng hóa dịch vụ bán ra Nợ TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 _ Giá vốn hàng bán 3.2.3. Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kinh doanh hoặc xác định kết quả . Nợ TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641_ Chi phí bán hàng Có TK 1422 _ Chi phí chờ kết chuyển 3.2.4. Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh hoặc xác định kết quả Nợ TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 _ Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 1422 _ Chi phí chờ kết chuyển 3.2.5. Kết chuyển chi phí tài chính đã tập hợp trong kỳ kế toán để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh Có TK635 _ Chi phí hoạt động tài chính 3.2.6. Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 515 _ Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh 3.2.7. Kết chuyển thu nhập thuần từ các hoạt động khác Nợ TK 711 _ Thu nhập khác Có TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh 3.2.8. Kết chuyển các khoản chi khác để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811 _ Chi phí khác 3.2.9. Kết chuyển kết quả các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp + Kết chuyển lợi nhuận Nợ TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 _ Lợi nhuận chưa phân phối (4212) + Kết chuyển lỗ : Nợ TK 421 _ Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh TK 632 TK635 TK 811 TK 641 TK 142 TK 642 TK 632 TK 511, 512 Kết chuyển trị giá vốn thực tế hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ cho bên ngoài Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng nội bộ TK 512 TK 515 Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động tài chính TK 711 Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động khác TK 421 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lợi nhuận Kết chuyển chi phí bảo khác Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí bảo hiểm Kết chuyển CPBH * Sơ đồ kế toán tổng hợp xác định kết quả ( sơ đồ 9) Chương II Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại hữu nghị huy nam I. đặc điểm chung của công ty và bộ máy tổ chức kế toán của công ty. 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương mại hữu nghị Huy Nam. Công ty TNHH Thương mại hữu nghị Huy Nam được thành lập theo quyết định số 0102015000 ngày 01- 02- 2004 của Sở Kế hoạch & Đầu tư UBND thành phố Hà Nội. Công ty TNHH Thương mại hữu nghị Huy Nam được thành lập theo đúng qui định luật pháp về các thủ tục như : Vốn góp, có hội đồng thành viên…. và có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, thực hiện hạch toán độc lập, có tài khoản tại Ngân hàng. - Trụ sở công ty được đóng tại số nhà 26/11 Trịnh Hoà Đức . Điện thoại 04.8686409 - Số tài khoản : 2808439 tại NH Thương mại Cổ phần á Châu chi nhánh tại Hà Nội - Mã số thuế : 0101259707. Công ty tập trung việc kinh doanh chủ yếu vào các mặt hàng sau: Mua bán, sửa chữa các thiết bị điện tử viễn thông. Mua bán, trao đổi, sửa chữa điện thoại di động, hữu tuyến. Mua bán, trao đổi, sản xuất các bảng thông tin điện tử. Công ty TNHH Thương mại hữu nghị Huy Nam có đội ngũ nhân viên có nghiệp vụ tốt, là doanh nghiệp kinh doanh điện tử viễn thông đã trải qua nhiều năm kinh nghiệm. Công ty là nhà cung cấp và phân phối các bảng thông tin điện tử, chiếm một thị phần hàng điện tử viễn thông trên thị trường trong nước. 2. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý kinh doanh của công ty. Mục tiêu kinh doanh : đáp ứng đầy đủ, kịp thời cả về số lượng, chất lượng cho mọi nhu cầu về các thiết bị điện tử viễn thông, đồng thời góp phần ổn định thị trường. Nội dung kinh doanh : Tổ chức mua và bán các mặt hàng : + Các linh kiện, thiết bị điện tử . + Linh kiện điều khiển tự động. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức hoạt động kinh doanh: để hoàn thành tốt công tác kinh doanh, bộ máy quản lý của công ty được tổ chức khoa học, chặt chẽ, gọn nhẹ theo hình thức trực tuyến tham mưu. Trong đó đứng đầu là Giám đốc và hai phòng ban chức năng giúp cho lãnh đạo Công ty có thể nắm bắt kịp thời tình hình thực tế kinh doanh, từ đó đề ra các quyết định kinh doanh một cách đúng đắn, chính xác. Sơ đồ bộ máy quản lý kinh doanh ở công ty P. Giám Đốc Phòng TCKT P. Kỹ Thuật P. Kinh Doanh Chức năng của bộ máy công ty: Ban giám đốc là người chỉ đạo và chịu trách nhiệm chung mọi HĐKD người quản lý công ty. Phòng tài chính kế toán: có chức năng mở sổ kế toán, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng, tổng hợp thanh quyết toán theo kỳ, đảm bảo nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, giám sát vốn hiện có, tạm ứng vốn cho các cơ sở, theo dõi quản lý tài sản cố định, thực hiện đầy đủ các chế độ kế toán tài chính, lập các báo cáo tài chính theo qui định. Phòng kỹ thuật: có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng các phụ kiện thay thế như: khung, vỏ, nền bảng...và tổ chức các dịch vụ bảo dưỡng sửa chữa lắp bảng cho từng khách hàng. Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tiêu thụ sản phẩm các loại bảng thông tin điện tử. Về nhân sự của công ty, từ khi thành lập công ty chỉ có 16 nhân viên, do sự phát triển và mở rộng quy mô kinh doanh cho nên số nhân sự cũng tăng. Tính đến thời điểm năm 2005 đã có 48 nhân viên, lương bình quân là 1.500.000, lương được trả theo hai phần: Phần cứng và phần mềm, tức là ngoài tiền lương cơ bản các nhân viên còn được hỗ trợ tiền xăng xe, tiền hoa hồng bán hàng. 3. Đặc điểm bộ máy tổ chức kế toán. 3.1 Chức năng. Kiểm tra, giám sát mọi hành động tổ chức của công ty. Tham mưu cho giám đốc các biện pháp về quản ký tài chính, giá cả, sử dụng vốn có hiệu quả cao nhất, chấp hành các qui định hiện hành về tài chính, kế toán, thống kê do người ban hành. 3.2. Nhiệm vụ - Cung cấp số liệu kế toán trung thực,nhanh chóng, chính xác. - Kiểm tra chứng từ kế toán,ghi sổ kế toán, lưu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán đảm bảo phản ánh một cách đầy đủ, chính xác, trung thực, kịp thời tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn. - Tính toán chi phí, doanh thu để lập báo cáo kết quả hội đồng kinh doanh của doanh nghiệp, các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước. - Quản lý các kho hàng hoá của công ty, theo dõi và báo cáo người nhập, xuất, tồn. 3.3. Sơ đồ bộ máy kế toán công ty. Trưởng phòng Kế toán Thủ quĩ Bộ phận doanh thu thuần Kế toán thanh toán Kế toán công nợ Kế toán Doanh thu & Kế toán tổng hợp Kế toán Kho Kế toán Doanh thu & Kế toán tổng hợp Chức năng của bộ máy kế toán : Nhiệm vụ của kế toán trưởng Giám sát và kiểm tra việc thu tài chính của công ty theo đúng chế độ tài chính của nhà nước và qui định của công ty. Tổ chức bộ máy tài chính kế toán, phân cấp chỉ đạo các công việc trong kế toán. Lập kế hoạch tài chính (hàng năm, trung hạn, dài hạn), tổ chức việc thực hiện kế hoạch tài chính đồng thời theo dõi quá trình thực hiện. Phân tích hoạt động kinh tế của công ty, đề ra các biện pháp sử dụng hợp lý nguồn vốn, tăng nhanh vòng quay lợi nhuận, hạch toán kinh tế nhằm thống nhất quản lý tài chính của công ty. Ngoài ra kế toán trưởng còn kiểm tra tình hình thanh toán chi tiêu cho từng khách hàng, thuế GTGT, lập báo cáo về tài khoản q phải trả người bán, báo cáo về thuế Kế toán doanh thu & Kế toán tổng hợp: Theo dõi doanh thu bán hàng vật tư của công ty, kiểm tra, đối chiếu tình hình Xuất – Nhập – Tồn của hàng hoá vật tư. Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ kiểm soát toàn bộ hoạt động thu chi qua quĩ của công ty và các khoản phải trả cho công nhân viên, các khoản chi phí phát sinh. Doanh nghiệp liên quan đến thu mua, tiêu thụ hàng hoá cùng các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp. Kế toán công nợ: có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu của khách hàng công nợ của phòng kỹ thuật và phòng kinh doanh của công ty. Kế toán kho: Theo dõi chi tiết và hàng hoá về tình hình biến động của hàng hoá doanh nghiệp. Thủ quĩ: Có nhiệm vụ thu chi trả tiền mặt, theo dõi tiền gửi ngân hàng, mở sổ theo dõi chi tiết cho từng hợp đồng từ khi nhập hàng hóa cho đến khi thanh toán hết, theo dõi chênh lệch tài khoản RGNH và quản lý lương. Trình tự ghi chép tài khoản bán hàng và xác định kết quả kinh doanh bán hàng trên sổ của công ty hình thức chứng từ ghi sổ. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng đối chiếu số phát sinh Bảng chi tiết số phát sinh Bảng cân đối kế toán và chứng từ khác (2a) (4) (3a) (2b) Sổ đăng ký CTGS (1) (3b) (5) (6) (6) (7) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu II. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại hữu nghị huy nam. 1. Đặc điểm về hàng hoá bán ở đơn vị: 1.1. Đặc điểm về sản phẩm: Đặc điểm sản phẩm của công ty là bảng cước bưu điện điện tử, bảng lãi suất tiết kiệm bưu điện điện tử, bảng thông tin bưu điện điện tử và các loại thiết bị điện tử viễn thông cùng với các vật tư, phụ kiện thay thế cho bảng thông tin điện tử như: nền bảng, khung, vỏ, các linh kiện chính( Led, IC, mạch in ... ) là những thiết bị điện tử mang tính phục vụ cao. 1.2. Các phương thức bán hàng: - Công ty TNHH Thương mại hữu nghị Huy Nam có chức năng chính là lưu thông hàng hoá vì vậy nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá là nghiệp vụ chủ yếu đem lại lợi nhuận cho công ty nên công ty rất coi trọng việc tiêu thụ hàng hoá đến tận tay người tiêu dùng với chi phí thấp nhất và lợi nhuận cao nhất. Hiện nay, phương thức tiêu thụ chủ yếu của công ty là cung cấp bảng thông tin điện tử cho khách hàng, bán lẻ các loại vật tư, phụ kiện thay thế và dịch vụ sửa chữa bảo trì bảng, việc này dựa trên những hợp đồng ký kết với khách hàng do phòng kinh doanh và phòng kỹ thuật của công ty thực hiện. - Với đặc điểm kinh doanh như vậy, cho nên phòng kế toán của công ty đã tổ chức hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá theo hướng: + Nếu là các hợp đồng bán bảng: bảng cước Bưu điện điện tử, bảng thông tin Bưu điện điện tử... với bạn hàng có giá trị lớn hoặc các đơn đặt hàng thì căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã kí kết giữa hai bên kế toán viết phiếu xuất kho và hoá đơn tài chính chuyển cho nhân viên văn phòng kinh doanh hoặc khách hàng, đồng thời chuyển cho kế toán công nợ để vào sổ theo dõi chi tiết cho từng hoá đơn tài chính, phiếu xuất và tên khách hàng. + Nếu là hợp đồng bán vật tư, phụ kiện thay thế thì căn cứ vào report của kỹ thuật viên, kế toán viết phiếu xuất kho và hoá đơn tài chính giao cho kỹ thuật viên đồng thời vào sổ theo dõi công nợ chi tiết từng hoá đơn tài chính. Các số liệu và phiếu xuất, hoá đơn tài chính được cập nhật vào máy, vào sổ theo dõi để hàng ngày kế toán có thể theo dõi được tình hình doanh thu bán hàng, công nợ phải thu đổi cho từng khách hàng, theo dõi được tình hình xuất- nhập- tồn trong kho. Đồng thời, phòng kế toán của công ty cuối tháng tiến hành thu thập tài liệu để xác định thuế GTGT phải nộp hoặc được khấu trừ của toàn công ty và tiến hành nộp thuế. Tình hình thực hiện nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty TNHH Thương mại hữu nghị Huy Nam có thể minh hoạ qua sơ đồ sau: +Tại phòng kỹ thuật: Phiếu công tác của phòng kỹ thuật Phiếu xuất HĐTC Giao cho kỹ thuật viên Giao cho khách hàng Kỹ thuật viên KT công nợ phòng kỹ thuật Sổ ngân hàng Kế toán thanh toán ký vào phiếu công tác của phòng kỹ thuật Kỹ thuật viên ký nộp vào bảng thu tiền Phòng kế toán báo cáo theo dõi công nợ của KH theo HĐTC kịp báo cáo HĐTC phát sinh doanh thu phòng kỹ thuật Lưu giữ phiếu công tác kiểm tra đối chiếu số liệu với phòng kế toán PKT PKT Liên 2 Séc chuyển khoản oả Nộp tiền đồng CB công nợ thời phòng kỹ thuật + Tại phòng kinh doanh: Hợp đồng Đơn đặt hàng Giấy đề nghị xuất Phiếu xuất kho Hợp đồng tài chính Giao cho khách hàng hoặc cán bộ kinh doanh tới kho xuất hàng Khách hàng nộp tiền Kế toán công nợ phòng KD nộp tiền + 01 phiếu chi của KH Nhân viên KD nộp tiền mặt + 01 phiếu chi của KH Sổ ngân hàng Nộp tiền và ký nộp vào phiếu thu giao cho kế toán thanh toán - Lập báo cáo theo dõi chi tiết công nợ phòng KD theo từng khách hàng và HĐTC cùng phiếu xuất - Các báo cáo liên quan - Thu nợ Hợp đồng tài chính phát sinh trong kinh doanh Kế toán công nợ Nộp tiền vào quĩ vào quĩ 1.3. Các phương thức thanh toán tiền hàng: - Thanh toán trực tiếp ( thanh toán bằng tiền mặt ) - Thanh toán không dùng tiền mặt. + Thanh toán chấp nhận: chuyển tiền qua ngân hàng + Thanh toán bằng séc. 1.4. Phương pháp tính giá vốn hàng bán: Công ty áp dụng phương pháp giá bình quân gia quyền cuối kỳ để tính giá vốn cho lượng hàng hoá trong kho. Khi áp dụng phương pháp này, kế toán phải tính được giá mua bình quân của từng loại hàng hoá luân chuyển trong kì theo công thức: Đơn giá Trị giá mua hàng Trị giá bình quân = hoá tồn đầu kỳ hàng nhập trong kỳ . gia quyền SL hàng tồn đầu kỳ + SL hàng nhập trong kỳ Muốn xác định trị giá vốn của hàng tồn kho cuối kỳ, kế toán áp dụng theo công thức sau: Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ =Σni = 1 ( số lượng hàng hoá tồn kho cuối kỳ + giá mua bình quân ) 1.5. Sổ kế toán của công ty: Trong hoạt động tiêu thụ hàng hoá, hệ thống sổ chi tiết được sử dụng trong công ty là các sổ: Sổ chi tiết bán hàng Sổ chi tiết thanh toán với người mua Sổ chi tiết vật tư hàng hoá. 1.6. Tài khoản sử dụng của công ty: - TK 156: Trong đó: TK 1561: Gía mua của hàng hoá TK 1562: Chi phí thu mua hàng hoá - TK 1311: Phải thu của khách hàng tháng trước - TK 1312: Phải thu của khách hàng tháng này Trong đó: TK 1312: Phải thu của khách hàng tháng này của phòng kinh doanh TK 13122: Phải thu của khách hàng tháng này của phòng kế toán. TK 5111: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Trong đó: TK 51111: Doanh thu bán hàng của phòng kinh doanh TK 51112: Doanh thu bán hàng của phòng kỹ thuật TK 531: Hàng bán bị trả lại TK 632: Gía vốn hàng bán TK 642: Chi phí quản lý và chi phí bán hàng TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 331: Phải trả cho người bán Và một số TK khác liên quan đến hoạt động bán hàng. 2. Kế toán chi tiết bán hàng ở công ty: Từ ngày 1/ 1/ 1999 thuế GTGT được áp dụng lần đầu tiên tại nước ta. Theo hướng dẫn của Bộ tài chính kể từ 1/ 1/ 1999 công ty đã áp dụng hệ thống sổ sách mới vào công tác hạch toán tại đơn vị mình và áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Vì vậy, cơ sở ghi chép ban đầu gồm các chứng từ sau: Biểu số 1 Đvị: CTy TNHH Thương mại hữu nghị Huy Nam Địa chỉ: 26/11Trịnh Hoài Đức-HN MS: 01-VT/BB QĐ số 1141 – TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/1/1995 của Bộ Tài Chính Phiếu nhập kho Ngày 1 tháng 1 năm 1005 Số : 39 Nợ : ........ Có : ........ Họ tên người giao hàng: Chị Lan Nhận tại: Công ty Minh Đạt STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn gía Thành tiền Yêu cầu Nhập 1 2 3 4 Bảng cước Bưu điện điện tử Bảng lãi suất tiết kiệm BĐ điện tử Bảng thông tin BĐ điện tử Bảng thông tin NH điện tử Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc 25 20 10 20 25 20 10 20 5.600.000 3.200.000 30.250.000 19.600.000 140.000.000 64.000.000 302.500.000 392.000.000 Tổng cộng 898.500.000 Ngày 1 tháng 1 năm 2005. Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) + Phiếu đề nghị xuất hàng: là tờ do phòng kinh doanh lập dựa trên đơn đặt hàng hay hợp đồng kinh tế của khách hàng, để đề nghị lập hoá đơn và phiếu xuất hàng. Biểu số 2 Phiếu đề nghị xuất hàng hoá, vật tư Ngày 5 tháng 1 năm 2005. Số phiếu 53 Khách hàng : Tổng Cty Bưu chính viễn thông VN Địa chỉ : Số 9 Đào Duy Anh Lý do : Xuất bán cho khách hàng Tại kho : Công ty TNHH Thương mại hữu nghị Huy Nam STT Tên hàng hoá, vật tư ĐVT Số lượng Giá bán Thành tiền 1 Bảng cước Bưu điện điện tử Chiếc 02 9.600.000 19.200.000 Cộng 19.200.000 Duyệt xuất KT viên thực hiện Người đề nghị (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) Biểu số 3 Hoá đơn GTGT Liên 1 Ngày 5 tháng 1 năm 2005 Mẫu số 01GTKT-3LL GA / 2005B 0021101 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Thương mại hữu nghị Huy Nam Địa chỉ : 26/11 Trịnh Hoài Đức MST : 0101259707 Họ tên người mua : Anh Nguyễn Văn Hà Tên đơn vị : Tổng Công ty Bưu chính viễn thông VN Địa chỉ : Số 9 Đào Duy Anh Số TK : Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số : 010552034 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Bảng cước Bưu điện điện tử Chiếc 02 9.600.000 19.200.000 Cộng tiền hàng 19.200.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% tiền thuế GTGT 1.920.000 Tổng tiền thanh toán 21.120.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mốt triệu một trăm hai mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Kí, ghi họ tên) (Kí, ghi họ tên) (Kí, đóng dấu, ghi họ tên) Liên 2: giao cho khách hàng Liên 3: dùng để thanh toán Bên cạnh đó kế toán kho hàng ngày căn cứ vào phiếu xuất, nhập kho để ghi sổ ( thẻ ) hạch toán chi tiết sổ ( thẻ ) này phản ánh cả số lượng và giá trị. Cuối tháng tổng cộng số xuất, nhập và tính số tồn cho mỗi vật tư, hàng hoá trên sổ ( thẻ ) hạch toán chi tiết. Sau đó mang số liệu trên mỗi sổ ( thẻ ) này để đối chiếu với thẻ của thủ kho. Còn ở kho thì thủ kho chỉ theo dõi thẻ kho theo số lượng hàng Nhập- Xuất- Tồn dựa trên phiếu xuất, phiếu nhập tính tổng số nhập, xuất, tồn cho mỗi vật tư, hàng hoá. Sau đó số liệu của mỗi thẻ kho này đối chiếu với sổ ( thẻ ) hạch toán chi tiết của kế toán. Biểu số 4 thẻ kho MS: 06-VT/BB Tên hàng hoá vật tư : Bảng cước Bưu điện điện tử Đơn vị tính : C