Theo lý luận thì mọi khoản thiệt hại trong sản xuất cần phải được theo dõi một cách chặt chẽ theo nguyên tắc: Những khoản thiệt hại trong định mức thì được tính vào giá thành sản phẩm, còn những khoản thiệt hại ngoài định mức thì không được phép tính vào giá thành sản phẩm mà coi chúng là chi phí thời kỳ hoặc quy trách nhiệm bồi thường với những người gây ra.
Theo em Công ty nên hạch toán riêng chi phí sản phẩm hỏng, trong đó phải quy định rõ mức độ hỏng cho phép. Để xây dựng được mức độ hỏng cho phép thì phải tuỳ thuộc vào tính chất công việc mà đưa ra mức độ hỏng. Dựa vào tính chất công việc đơn giản hay phức tạp mà phòng kỹ thuật đưa ra mức độ hỏng cho phép. Đối với chi phí về sản phẩm hỏng trong định mức thì được tính vào tổng giá thành sản phẩm trong kỳ. Cách hạch toán này được thực hiện theo đúng chế độ kế toán hiện hành của Bộ tài chính. Đối với sản phẩm hỏng ngoài định mức, cần xem xét nguyên nhân rõ ràng để có biện pháp xử lý thích hợp và quy trách nhiệm bồi thường. Với những sản phẩm hỏng, kế toán phải xác định giá trị sản phẩm hỏng, giá trị phế liệu thu hồi và xác định nguyên nhân gây hỏng để có biện pháp xử lý kịp thời và có hiệu quả.
57 trang |
Chia sẻ: huong.duong | Lượt xem: 1104 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty May 10, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
0
62711
31279059
31279059
9990805
9990805
21288254
21288254
62712
41713382
41713382
20515781
20515781
21197601
21197601
62713
156917684
156917684
141599927
141599927
15317757
15317757
…
…
…
…
…
…
…
TK641
…
Tổng
1. 4. 2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Có thể nói, lao động là một trong 3 yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất, vì vậy chi phí về lao động là yếu tố cơ bản cấu thành nên giá trị của sản phẩm. Tại Công ty May 10, hoạt động sản xuất chủ yếu là gia công hàng xuất khẩu nên khoản mục chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí sản xuất
Chi phí nhân công trực tiếp của Công ty bao gồm các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản có tính chất tiền lương, các khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất và các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ.
Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 622: “ Chi phí nhân công trực tiếp ”. Để tập hợp tiền lương, phụ cấp của công nhân trực tiếp sản xuất.
-TK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp xí nghiệp May 1.
-TK 62212: Chi phí nhân công trực tiếp xí nghiệp May 2.
-TK 62213: Chi phí nhân công trực tiếp xí nghiệp May Veston II.
-TK 62215: Chi phí nhân công trực tiếp xí nghiệp May 5.
-TK 622116: Chi phí nhân công trực tiếp xí nghiệp May Veston I.
-TK 62217: Chi phí nhân công trực tiếp xí nghiệp May Vị Hoàng.
-TK 62219: Chi phí nhân công trực tiếp xí nghiệp May Đông Hưng.
-TK 62220: Chi phí nhân công trực tiếp xí nghiệp May Hưng Hà.
-TK 62221: Chi phí nhân công trực tiếp xí nghiệp May Thái Hà.
-TK 62222: Chi phí nhân công trực tiếp xí nghiệp May Hà Quang.
-TK 62223: Chi phí nhân công trực tiếp phân xưởng Dệt nhãn.
-TK 62224: Chi phí nhân công trực tiếp phân xưởng Giặt.
-TK 62226: Chi phí nhân công trực tiếp phân xưởng Bao Bì.
-TK 62227: Chi phí nhân công trực tiếp phân xưởng Thêu in.
-TK 62228: Chi phí nhân công trực tiếp tổ thành phẩm đóng gói.
-TK 62229: Chi phí nhân công trực tiếp xuất May Bỉm Sơn.
-TK 62230: Chi phí nhân công trực tiếp xuất phân xưởng giặt Hưng Hà.
Chứng từ sử dụng.
Danh sách chi tiết lương từng xí nghiệp do phòng tổ chức chuyển sang.
Chứng từ thanh toán lương gồm: Phiếu chi, bảng tổng hợp thanh toán lương, giấy báo Nợ ngân hàng.
Bảng thanh toán tiền thưởng.
Các chứng từ xử lý thiệt hại, đền bù.
Sổ sách sử dụng.
Sổ chi tiết: Bảng kê phát sinh TK 622, bảng kê chi tiết phát sinh và các TK đối ứng.
Sổ tổng hợp: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, Sổ cái TK 622.
Tại Công ty May 10 không chỉ tổ chức sản xuất mà còn thuê ngoài gia công. Vì vậy, khoản mục chi phí nhân công trực tiếp được cụ thể hoá thành 2 khoản mục sau:
- Chi phí nhân công trực tiếp: là tiền lương và các khoản trích theo lương cho công nhân trực tiếp sản xuất tại Công ty và các xí nghiệp địa phương
- Chi phí thuê ngoài gia công: Là số tiền lương mà Công ty phải trả cho các đơn vị nhận gia công theo số sản phẩm hoàn thành nhập kho và đơn giá gia công đã được ký kết trên hợp đồng.
Cụ thể việc hạch toán hai khoản mục này được thể hiện như sau:
* Khoản chi phí nhân công trực tiếp
Hiện nay, Công ty May 10 đang thực hiện khoán quĩ lương trên toàn Công ty, định mức tiền lương được duyệt là 53% trên tổng doanh thu, trong đó 78% dành cho khối sản xuất và 22% dành cho khối quản lý phục vụ. Công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm đối với công nhân trực tiếp sản xuất và hình thức trả lương theo thời gian cho lao động gián tiếp.
Với mỗi mã hàng khi mới đưa vào sản xuất, Phòng Kỹ thuật sẽ tiến hành sản xuất thử và ấn định số giây chuẩn cho từng chi tiết sản phẩm, từng bước công việc. Hàng tháng, căn cứ vào khối lượng lao động của từng công nhân vào bảng chấm công và gửi lên bộ phận tiền lương của Phòng Tổ chức hành chính.
Tại phòng Tổ chức hành chính, bộ phận tiền lương sẽ tính toán và xác định số tiền thực tế phải trả cho công nhân sản xuất và lập bảng thanh toán lương cho từng Xí nghiệp rồi gửi sang Phòng Tài chính kế toán.
Tiền lương sản phẩm
=
Đơn giá tiền lương
+
Số lượng sản phẩm, chi tiết sản xuất ra
Cụ thể: Tiền lương thực tế của công nhân trực tiếp sản xuất được nhận bao gồm 2 khoản. Đó là tiền lương sản phẩm và tiền lương bản thân (hay tiền lương cơ bản). Tiền lương sản phẩm được tính như sau:
Đơn giá tiền lương
=
Số giây chế tạo
x
Đơn giá tiền lương cho 1 giây
Trong đó:
Công ty May 10 hiện nay đang áp dụng đơn giá tiền công cho 1 giây chuẩn là 1 đồng.
Tiền lương cơ bản là các khoản như: phép, BHXH, chế độ lao động, ngày lễ Tết, thêm giờ,... Tiền lương này được xác định trên cơ sở tiền lương cơ bản do Nhà nước qui định (290.000đ) và hệ số bản thân được xác định cho từng cấp bậc trình độ chuyên môn khác nhau.
Ví dụ: Thợ may bậc 2 có hệ số bản thân là 1,58. Vậy, tiền lương cơ bản của người thợ may bậc 2 được tính như sau:
Tiền lương CB = Mức lương cơ bản theo qui định x hệ số bản thân
= 290.000(đ) x 1,58
= 458.200(đ)
Tại phòng kế toán, sau khi nhận được danh sách chi lương, bảng thanh toán tiền lương, kế toán sẽ tiến hành ghi vào bảng kê phát sinh tài khoản, bảng chi tiết phát sinh và các tài khoản đối ứng. Sau đó sẽ lập bảng phân bổ lương theo sản phẩm nhập kho và bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
Tiền lương của cán bộ công nhân viên của Công ty được thanh toán làm hai kỳ. Đối với các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ cho công nhân sản xuất: theo chế độ hiện hành, đây là khoản trích trên tiền lương cơ bản và thực tế của công nhân sản xuất và phải được xác định là khoản mục chi phí cơ bản, được hạch toán riêng. Căn cứ vào số tiền lương của công nhân sản xuất đã tập hợp cho từng đối tượng, kế toán căn cứ vào tỉ lệ trích nộp theo qui định để xác định các khoản phải trích nộp. Cụ thể: Các khoản trích theo lương được tính vào chi phí sản xuất trong kỳ bao gồm: BHXH là 15% và BHYT là 2% trích theo lương cơ bản và KPCĐ là 2% theo lương thực tế.
Trên cơ sở bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng báo cáo nhập kho của kế toán tiêu thụ thành phẩm, kế toán tiền lương sẽ tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương theo sản phẩm nhập kho.
Số tiền lương của công nhân sản xuất và BHXH, BHYT, KPCĐ sẽ được phân bổ theo từng mã sản phẩm theo công thức sau:
Lương giá thành = Tổng tiền lương sản phẩm + BHYT, BHXH, KPCĐ
Trong đó:
Tổng số tiền lương sp = (số lượng sp x đơn giá x tỉ giá thực tế ) x 0,748x 0,53
BHXH, BHYT, KPCĐ phân bổ cho từng mã sản phẩm
=
Tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ tại xí nghiệp i
Tổng tiền lương tại
xí nghiệp i
x
Lương sản
phẩm của từng mã hàng tại xí nghiệp i
Giải thích: Hệ số 0,53 là định mức tiền lương được duyệt (53%) trên tổng doanh thu, trong đó có 74,8% là dành cho công nhân trực tiếp sản xuất.
*Ví dụ1 : Với sản phẩm SM Sven của Xí nghiệp May 2 tại tháng 1 năm 2005:
- Tổng tiền lương sản phẩm là:
14.193 x 0,74(USD) x 15.706 x 0,748 x 0,53 = 65.395.668(đồng)
- Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH ta có:
Tổng BHXH, BHYT, KPCĐ của Xí nghiệp 2 = 60.060.204
Tổng tiền lương tại Xí nghiệp May 2 = 429.164.800
BHXH, BHYT, KPCĐ phân bổ cho SM Sven
=
60.060.204
492.802.885
x
65.395.668
=
7.422.408(đ)
Vậy, lương tính vào giá thành của sản phẩm SM Sven là:
65.395.668 + 7.422.408 = 72.818.076 (đồng)
* Ví dụ 2: Với sản phẩm SM Man do 4 Xí nghiệp may 1, 2, 3, 4 cùng sản xuất thì lương giá thành cho sản phẩm SM Man tại tháng 1/2005 được tính như sau:
- Trước hết, tính lương giá thành cho từng Xí nghiệp tương tự như ví dụ trên, vậy:
+ Lương giá thành xí nghiệp may 1 = 78.492.757(đ)
+ Lương giá thành xí nghiệp may 2 = 92.027.528(đ)
+ Lương giá thành xí nghiệp may 3 = 68.759.974(đ)
+ Lương giá thành xí nghiệp may 4 = 156.351.887(đ)
- Từ đó, lương giá thành của sản phẩm SM Man tháng 1/2005 là:
78.492.757 + 92.027.528 + 68.759.974 + 156.351.887 = 395.632.146 (đ)
ở Công ty May 10 không có sự trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất nên không có bút toán trích trước.
Cuối kỳ kế toán kết chuyển số chi phí nhân công trực tiếp sang TK 154.
Từ các sổ chi tiết, kế toán vào sổ cái tài khoản 622 của tháng 1/2005.
Hạch toán chi tiết
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu xuất kho kế toán tiến hành vào bảng kê phát sinh TK 622 (sổ chi tiết TK 622), cuối tháng căn cứ vào bảng kê phát sinh TK 622 kế toán vào bảng kê chi tiết phát sinh và các TK đối ứng TK 622.
Bảng kê chi tiết phát sinh và các TK đối ứng
TK 622
Tháng 1- 2005.
Tài khoản đối ứng
Phát sinh Nợ
Phát sinh Có
3341
4.839.450.020
3343
312.657.000
3382
97.850.997
3383
536.566.972
3384
71.542.263
154
5.858.067.232
Cộng
5.858.067.232
5.858.067.232
Hạch toán tổng hợp
Hàng ngày, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy sau đó tiến hành lập nhật ký chung, cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu trên nhật ký chung và lập sổ cái TK 622 của tháng để theo dõi. Tuy nhiên, sổ cái của Công ty May 10 một năm được in một lần cho nên sổ cái của tháng chỉ dùng để theo dõi.
Sổ cái TK 622
Từ 1-1-2005 đến 31-1-2005
Dư Nợ:
Dư Có:
Tài khoản Có
Số tiền
3341
4.839.450.020
3343
312.657.000
3382
97.850.997
3383
536.566.972
3384
71.542.263
Phát sinh Nợ
Phát sinh Có
Dư Nợ:
Dư Có:
Bảng Phân bổ tiền lương
Tháng 1 - 2005
TT
Đối tượng sử dụng
Tiền lương
Tiền thưởng
Tiền phụ cấp
Cộng có 3341
Ăn ca
3343
KPCĐ
3382
BHXH
3383
BHYT
3384
1
TK6221:CPNVLTT
2.816.657.000
681.363.900
282.140.100
3.780.161.000
265.505.000
75.603.220
422.498.550
56.333.140
XN May1
262.778.100
74.985.700
41.270.800
479.034.600
40.494.000
9.580.692
39.416.715
5.255..262
XN May 2
323.851.700
87.440500
37.872.600
529.164.800
39.471.000
10.583.296
43.656.096
5.820.812
XN May 3
277.026.500
81.256.000
36.801.900
495.084.400
32.061.000
9.901.688
41.553.975
5.540.530
XN May 4
567.322.000
110.768.500
46.920.700
725.011.200
65.641.500
14.500.224
59.813.422
7.975.123
3
TK 6271: CPNVPX
249.997.149
105.469.500
18.524.000
320.890.800
9.960.000
7.479.813
37.499.572
4.999.943
XN May 1
23.965.400
8.102.900
720.000
32.788.300
1.233.000
655.766
2.705.032
360.671
XN May 2
16.992.600
5.705.200
540.000
23.237.800
1.149.000
464.756
982.500
131.000
XN May 3
16.558.400
7.378.400
1.460.000
25.396.800
1.119.000
507.936
1.029.000
137.200
XN May 4
30.706.700
11.360.000
1.040.000
43.106.700
1.950.000
862.134
3.556.302
474.173
4
TK 641: CPNVBH
27.524.800
11.600.500
1.188.000
40.313.300
2.211.000
806.266
1.686.750
224.900
....
.....
....
....
....
...
.....
....
....
5
TK 6421: CPNVQL
482.934.200
162.622.420
52.528.300
698.084.920
34.981.000
13.961.698
21.563.049
4.685.219
...
.....
.....
....
....
....
..
.,.....
......
11
Cộng phát sinh
3.577.113.149
961.056.320
354.380.400
4.839.450.020
312.657.000
97.850.997
536.566.972
71.542.263
Khoản mục chi phí thuê ngoài gia công.
Chi phí thuê ngoài gia công là số tiền Công ty phải trả cho các đơn vị nhận gia công theo hợp đồng đã ký. Khoản chi phí này được tổng hợp trực tiếp từ các hợp đồng gia công, hợp đồng này đã ghi rõ đơn giá gia công của từng sản phẩm. Căn cứ vào khối lượng sản phẩm gia công hoàn thành nhập kho trong tháng kế toán tính được chi phí gia công sản phẩm đó theo công thức sau:
Chi phí thuê ngoài
Gia công sản phẩm i
=
Đơn giá gia công sản phẩm i
x
Khối lượng sản phẩm i nhập kho
Ví dụ: Theo hợp đồng ký kết với Công ty May Thăng Long
Số lượng sản phẩm nhập kho tháng 3-2003 là: 32.536 (áo).
Đơn giá gia công một áo sơ mi LiFung là: 8960 (đ/áo).
Vậy chi phí thuê ngoài gia công sản phẩm LiFung là:
32.536 x 8960 = 291.522.560 (đ)
Cuối tháng, căn cứ vào sổ theo dõi chi phí thuê ngoài gia công đối với từng đơn vị nhận gia công, kế toán lập “Bảng tổng hợp chi phí thuê ngoài gia công” theo dõi từng sản phẩm.
Bảng tổng hợp chi phí
thuê ngoài gia công Công ty May phù đổng
Tháng 1-2005
STT
Tên sản phẩm
Số lượng
Nhập kho
Đơn giá
(đ/áo)
Thành tiền
1
SM LiFung
32.536
8960
291.522.560
2
SM Sunk
3.897
8.520
33.049.080
3
SM Chemo
15.125
7.890
119.336.250
…
…
…
…
…
Tổng cộng
1.564.423.560
Căn cứ vào “Bảng tổng hợp chi phí thuê ngoài gia công” kế toán tập hợp chi phí thuê ngoài gia công tiến hành vào thẳng tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm.
1.4.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
Khoản mục chi phí sản xuất chung được tính trong giá thành sản phẩm là những chi phí phục vụ cho sản xuất nhưng mang tính chất chung cho toàn phân xưởng, xí nghiệp. Đó là những chi phí cần thiết cho quá trình sản xuất sản phẩm sau chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp.
Tại Công ty May 10, chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng;
- Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ cho phân xưởng;
- Chi phí khấu hao tài sản cố định;
- Chi phí dịch vụ mua ngoài;
- Chi phí sản xuất chung khác.
Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp chi phí sản xuất chung Công ty sử dụng TK 627 “ Chi phí sản xuất chung’’ và chi tiết thành 9 tài khoản cấp 2:
- TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng;
- TK 6272: Chi phí phụ tùng thay thế;
- TK 6273: Chi phí công cụ dụng cụ;
- TK 6274: Chi phí khấu hao tài sản cố định;
- TK 6275: Chi phí sửa chữa tài sản;
- TK 6276: Chi phí bảo hộ lao động;
- TK 6277: Chi phí điện nước;
- TK 6278: Chi phí văn phòng phẩm;
- TK 6279: Chi phí sản xuất chung khác.
Trong các tài khoản cấp 2 này lại được chi tiết thành các tài khoản cấp 3 để theo dõi chi tiết cho từng xí nghiệp, phân xưởng.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số các tài khoản đối ứng như: 334 (3341), 338, 152, 153, 214 (2141), 111, 112...
Tất cả các khoản mục chi phí này được tập hợp cho toàn xí nghiệp sau đó được phân bổ cho từng mã sản phẩm theo tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất.
Sổ sách và chứng từ sử dụng.
Sổ sách sử dụng.
Hạch toán chi tiết: Bảng kê phát sinh TK 627, Bảng kê chi tiết phát sinh và các TK đối ứng.
Hạch toán tổng hợp: Nhật ký chung, sổ cái TK 627.
Chứng từ sử dụng.
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
Trình tự tập hợp:
* Chi phí nhân viên phân xưởng
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm: lương nhân viên quản lý xí nghiệp, nhân viên phục vụ ở xí nghiệp, các khoản trích theo lương của nhân viên xí nghiệp và các khoản phải trả khác.
Do nhân viên phân xưởng là lực lượng lao động gián tiếp nên khoản tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng được áp dụng hình thức trả lương theo thời gian.
Việc tính lương và các khoản trích theo lương của nhân viên xí nghiệp được thực hiện trên cơ sở chức vụ chuyên môn, cấp bậc của mỗi người, thời gian làm việc thực tế, đơn giá tiền lương, tỉ lệ trích nộp theo qui định. Hàng tháng trên cơ sở các chứng từ về lao động, tiền lương có liên quan, kế toán phân loại tổng hợp tiền lương phải trả thực tế cho nhân viên xí nghiệp.
* Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ
Tại Công ty May 10, chi phí vật liệu được tập hợp vào TK 6272, còn đối với chi phí công cụ dụng cụ thì kế toán sử dụng TK 6273 và TK 153 để phản ánh giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng cho phân xưởng.
* Chi phí khấu hao TSCĐ
Để làm tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường, Công ty đã không ngừng phát triển tổ chức sản xuất thông qua việc áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, các trang thiết bị máy móc, dây chuyền sản xuất hiện đại...Trong quá trình sử dụng, dưới tác động của môi trường tự nhiên, điều kiện làm việc cũng như tiến bộ kỹ thuật, TSCĐ bị hao mòn, vì vậy các doanh nghiệp cần phải tiến hành trích khấu hao. Việc tính khấu hao có thể tiến hành theo nhiều phương pháp khác nhau. Trên thực tế, để tính khấu hao TSCĐ, Công ty May 10 sử dụng phương pháp khấu hao bình quân (phương pháp khấu hao theo thời gian).
Cách tính khấu hao TSCĐ tại Công ty là:
Mức khấu hao bình quân = Nguyên giá TSCĐ bq x Tỉ lệ khấu hao TSCĐ
Mức khấu hao phải trích bình quân tháng
=
Mức khấu hao bình quân năm
12
Tỉ lệ khấu hao TSCĐ ở Công ty được chia làm 3 loại:
- Đối với thiết bị may : 12%/năm.
- Đối với thiết bị máy móc, nhà xưởng : 5%/ năm.
- Đối với thiết bị văn phòng : 20%/năm.
Công việc này do kế toán TSCĐ thực hiện và phản ánh số liệu trên bảng phân bổ khấu hao.
Bởi vậy hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo công thức:
Số KH phải trích tháng này
=
Số KH đã trích tháng trước
+
Số KH của những TSCĐ tăng trong tháng
-
Số KH của những TSCĐ giảm đi trong tháng
Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định
STT
Chỉ tiêu
Tỷ lệ KH
Toàn công ty
(%)
Nơi sử dụng
TK 627 Chi phí sản xuất chung
TK 641
CP
BH
TK 642
CP
QLDN
Nguyên giá
Số khấu hao
62740
PXCĐ
62741
XN 1
62742
XN 2
...
VNN cấp
Vốn tự bổ xung
I. Số khấu hao đã trích tháng trước
342.159.486
282.571.648
81.458.172
30.624.150
45.346.180
..
II. Số khấu hao TSCĐ tăng trong tháng
223.265.817
198.015.919
35.681.659
13.951.500
15.268.757
1
Máy móc thiết bị may
2.212.193.862
- Xĩ nghiệp 1
12
772.989.500
5.724.584
2.005.311
7.729.895
- Xí nghiệp2
12
645.289.714
5.146.725
1.306.172
6.272.897
......
.....
........
.....
.......
.......
......
..
.......
....
2
Thiết bị văn phòng
20
1.562.782.989
18.452.872
7.593.511
26.046.383
........
.......
......
......
......
......
......
..
......
....
III. Số khấu hao giảm trong tháng
262.816.316
164.303.976
22.814.469
37.814.469
23.875.808
Máy móc thiết bị sản xuất
5
4.827.792.800
13.420.100
6.695.440
743.000
2.452.142
3.120.000
.....
.....
.....
......
....
......
.....
.
....
....
IV. Số khâú hao tháng này
302.608.987
316.283.591
91.684.450
21.761.181
36.739.129
....
* Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất kinh doanh ở Công ty bao gồm chi phí dịch vụ cho sản xuất của các xí nghiệp, bộ phận sản xuất, chi phí về tiền điện , nước, mua các trang bị an toàn lao động...Khoản chi phí này được chia thành những phần cụ thể để tiện theo dõi và được tập hợp qua các TK 6275, 6276, 6277.
* Chi phí sản xuất chung khác
Các khoản chi phí khác bao gồm các khoản chi phí phục vụ cho yêu cầu sản xuất chung của toàn xí nghiệp như: Chi phí mua dụng cụ văn phòng phẩm, tiền thuê vận chuyển đồ đạc văn phòng... và các chi phí bằng tiền khác ngoài các chi phí đã kể trên. Khoản chi phí này được kế toán tập hợp vào TK 6278, 6279.
Cuối tháng, căn cứ vào các bảng phân bổ NVL - CCDC, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng phân bổ khấu hao và các chứng từ khác có liên quan, kế toán lập bảng "Tổng hợp chi phí sản xuất chung" cho từng xí nghiệp theo yếu tố chi phí ".
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
Xí nghiệp may 2
Yếu tố
Số tiền
Chi phí nhân viên phân xưởng
25.956.650
Chi phí phụ tùng thay thế
18.524.216
Chi phí CCDC
6.488.200
Chi phí khấu hao TSCĐ
36.739.192
Chi phí sửa chữa tài sản
28.493.341
Chi phí bảo hộ lao động
17.241.600
Chi phí điện nước
67.817.900
Chi phí văn phòng phẩm
6.952.431
Chi phí sản xuất chung khác
16.056.132
Cộng
224.269.662
Chi phí sản xuất chung được phân bổ gián tiếp theo tiền lương công nhân sản xuất trong tháng. Từ bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho toàn Công ty, kế toán sẽ phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng mã sản phẩm theo công thức:
Chi phí SXC phân bổ cho sản phẩm i
=
Tổng chi phí sản xuất chung
Tổng tiền lương CNSX trong tháng
x
Tiền lương của sản phẩm i
*Ví dụ: Đối với sản phẩm SM Sven của Xí nghiệp 2 sản xuất, ta có:
- Tổng chi phí sản xuất chung trong tháng 2/2004 là : 2.131.924.342
- Tổng tiền lương phải trả trong tháng 2/2004 là : 3.780.161.000
- Tiền lương của sản phẩm SM Sven trong tháng là 72.818.076 (đ)
Vậy, chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm này là:
2.131.924.342
3.780.161.000
x
Số lượng NVL nhập trong kỳ
72.818.076
=
=
Số lượng NVL nhập trong kỳ
41.067.730 (đồng)
=
+
Số liệu này thể hiện trên bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho mã sản phẩm.
Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho mã sản Phẩm
Tháng 1 năm 2005
Tên sản phẩm
Lương của sản phẩm
Chi phí sản xuất chung
SM Man
395.632.146
223.127.481
SM Chemo
342.221.361
205.045.350
SM Sven
72.818.076
41.067.730
........
......
........
Căn cứ vào các "Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung" cho từng xí nghiệp, kế toán tiến hành lập "Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung toàn công ty".
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
Toàn công ty
Tháng 1-2005
Ghi nợ TK
TK 6271
TK 6272
TK 6274
TK 6278
Tổng cộng
Nơi sử dụng
Xí nghiệp 1
24.289.300
16.611.367
39.410.261
62.142.500
142.453.428
Xí nghiệp 2
24.022.100
20.702.459
20.679.612
42.879.900
108.284.071
Xí nghiệp 3
18.926.300
60.435.766
29.143.810
59.754.300
168.284.071
Xí nghiệp 4
25.145.600
32.147.458
20.627.528
75.124.600
153.045.186
Xí nghiệp 5
31.457.800
9.842.576
54.447.541
54.420.000
150.167.917
Các xí nghiệp
Địa phương
82.251.400
79.456.124
102.452.820
213.452.124
477.612.468
PX cơ điện
15.423.500
8.741.125
18.125.687
35.425.124
PX dệt nhãn…
13.452.400
7.542.247
12.456.124
28.451.689
KPCĐ
6.384.618
6.384.618
BHXH
42.564.120
42.564.120
BHYT
4.256.412
4.256.412
Tổng cộng
288.173.550
297.343.383
571.6650.237
1.339.441.142
Hạch toán chi tiết
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tiến hành vào bảng kê phát sinh TK 627 (sổ chi tiết TK 627), cuối tháng căn cứ vào bảng kê phát sinh TK 627 kế toán vào bảng kê chi tiết phát sinh và các TK đối ứng 627 (Bảng tổng hợp chi tiết).
Bảng kê chi tiết phát sinh và các TK đối ứng TK 627
Tháng 1-2005
Tài khoản đối ứng
Phát sinh Nợ
Phát sinh Có
1111
59.754.300
1121
62.125.480
15212
13.847.285
5.123.555
15221
987.452
230.478
1524
12.435.124
4.321.156
1527
423.152
1528
45.142.321
18.985.259
153
120.354.314
35.467.189
2141
362.793.610
331
354.062.900
3341
288.173.550
3343
10.231.000
3382
6.384.618
3383
42.564.120
3384
4.256.412
154
1.319.408.001
PS Nợ
1.383.535.638
1.383.535.638
PS Có
1.383.535.638
1.383.535.638
Đối với hạch toán tổng hợp
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy, sau đó tiến hành lập nhật ký chung. Cuối tháng, kế toán tiến hành tổng hợp nhật ký chung và lập sổ cái TK 627 của tháng.
Sổ cái TK 627
Tháng 1- 2005
Tài khoản Có
Tháng 1
1111
59.754.300
1121
62.125.480
15212
13.847.285
15221
987.452
1524
12.435.124
1527
423.152
1528
45.142.321
153
120.354.314
2141
362.793.610
331
354.062.900
3341
288.173.550
3343
10.231.000
3382
6.384.618
3383
42.564.120
3384
4.256.412
Cộng PS Nợ
1.383.535.638
Cộng PS Có
1.383.535.638
1.4.4. Báo cáo chi phí sản xuất toàn Công ty
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung sau khi tập hợp và xác định số thực sử dụng cho sản xuất trong tháng được kết chuyển, phân bổ cho đối tượng chịu chi phí để tính giá thành sản phẩm hoàn thành. Kế toán sử dụng tài khoản 154(1) để tập hợp chi phí sản xuất chính toàn công ty.
Căn cứ vào các bảng phân bổ, bảng chi tiết phát sinh và các tài khoản đối ứng của các bộ phận khác, kế toán sẽ tiến hành tập hợp chi phí toàn công ty. Điều này được thể hiện qua bảng kê chi tiết phát sinh và các tài khoản đối ứng của tài khoản 154(1).
Bảng kê chi tiết phát sinh và các TK đối ứng
Tài khoản: 154(1)
Từ ngày 01/01/2005 đến ngày 31/01/2005
Nợ đầu kỳ: 2.989.762.000 Có đầu kỳ:
TKĐƯ
Phát sinh nợ
Phát sinh có
1551
12.737.958.500
1552
3.201.177.592
331
1.171.165.040
621
8.146.174.901
622
5.858.067.252
627
2.131.924.342
6271
380.830.128
6272
156.240.090
6273
85.682.100
6274
417.985.886
6275
254.289.500
6276
170.687.968
6277
458.763.000
6278
75.597.670
6279
181.848.000
Tổng cộng
17.287.811.601
Nợ cuối kỳ: 4.338.437.508
1.5. Đánh giá sản phẩm dở dang
Sản phẩm dở dang là những sản phẩm chưa kết thúc giai đoạn chế biến, còn đang nằm trong quá trình sản xuất.
Công ty May 10 là đơn vị gia công hàng may mặc thuộc loại hình sản xuất lớn, hàng loạt, quy trình công nghệ kiểu liên tục được phân thành nhiều giai đoạn khác nhau. Vì vậy, khối lượng sản phẩm dở dang tương đối nhiều và phát sinh ở hầu khắp các công đoạn. Tuy nhiên, do đặc tính riêng của sản phẩm may, kết thúc giai đoạn cuối thời gian ngắn, khối lượng sản phẩm dở dang ít nên Công ty tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ ở khâu cắt và khâu may.
Phương pháp đánh giá sản phẩm dở của Công ty May 10 là phương pháp đánh giá sản phẩm làm dở theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Việc đánh giá sản phẩm dở có những đặc điểm rất đặc biệt ảnh hưởng đến phương pháp tính toán cụ thể là:
Sản xuất gia công xuất khẩu theo từng hợp đồng nhỏ nên thời gian cho chu kỳ sản xuất rất ngắn để đảm bảo thời gian giao hàng cho khách, cho nên khối lượng sản phẩm dở không nhiều.
Sản phẩm gia công xuất khẩu được hạch toán phần giá trị nguyên vật liệu của khách hàng, phần giá trị chi phí vận chuyển bốc dỡ nguyên vật liệu phân bổ cho nguyên vật liệu xuất dùng trong tháng thì được phân bổ hết cho thành phẩm nhập kho. Phần giá trị vật liệu phụ được mua trong nước thì được tập hợp trực tiếp cho từng loại sản phẩm, cho nên đối với một số loại sản phẩm có một phần giá trị vật liệu phụ thì giá trị sản phẩm làm dở có phần chi phí v
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- K0085.doc