Đề tài Tổ chức hạch toán tào sản cố định tại công ty công nghệ phẩm Hà Tây

Sơ đồ 1-2: Hạch toán giảm TSCĐ hữu hình. (1) (2) (3) (4) (5) TK 211 TK 222, 228 TK 214 TK 811 TK 214 TK 411 TK 153 TK 412, 214 Ghi chú: (1): Giảm do góp vốn liên doanh (2): Nhượng bán thanh lý TSCĐ (3): Trả lại TSCĐ cho các bên liên doanh, cổ đông. (4): TSCĐ chuyển thành công cụ dụng cụ (5): TSCĐ giảm khi tính giá lại. IV. Hạch toán khấu hao TSCĐ hữu hình. 1. Tài khoản sử dụng: TSCĐ khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, đại bộ phận bị mất dần tính hữu ích của nó hay nói cách khác là bị hao mòn dần. Giá trị hao mòn này được chuyển vào giá trị sản phẩm mới sáng tạo ra theo mức độ hao mòn này của chúng dưới hình thức trích khấu hao TSCĐ tính vào giá thành của sản phẩm. Việc trích khấu hao TSCĐ là nhằm thu hồi vốn đầu tư trong một thời gian nhất định để tái sản xuất, TSCĐ khi bị hư hỏng phải thanh lý loại bỏ khỏi quá trình sản xuất. Để hạch toán khấu hao TSCĐ hữu hình kế toán dùng đến tài khoản: * Tài khoản sử dụng: - TK 214 - Hao mòn TSCĐ: Phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ và những khoản tăng giảm giá trị hao mòn khác của TSCĐ. - TK 009 - Nguồn vốn khấu hao cơ bản (TK ngoài bảng): Là TK ghi đơn dùng để phản ánh quá trình hình thành và sử dụng nguồn vốn khấu hao ở doanh nghiệp. * Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: - Phương pháp khấu hao tuyến tính (bình quân): Mức khấu hao Giá trị phải khấu hao trung bình năm = ------------------------------ TSCĐ được tính Số năm sử dụng Mức trích khấu hao Mức trích khấu hao năm tháng của TSCĐ = ------------------------------------ 12 Giá trị Thu nhập _ Chi phí Phải khấu hao thanh lý ước tính thanh lý ước tính Theo quyết định số 1602 TC/QĐ/CSTC chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ quy định: + Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của TSCĐ thay đổi doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao trung bình của TSCĐ bằng cách lấy giá trị còn lại trên sổ kế toán chia cho thời gian sử dụng xác định lại hoặc thời gian sử dụng còn lại (được xác định lại là chênh lệch giữa thời gian sử dụng đã đăng ký trừ thời gian đã sử dụng) của TSCĐ. + Mức khấu hao cho năm cuối cùng của thời gian sử dụng TSCĐ được xác định là hiệu số giữa nguyên giá TSCĐ và số khấu hao luỹ kế đã thực hiện của TSCĐ đó. - Phương pháp khấu hao nhanh: Để nhanh chóng thu hồi vốn đầu tư, nhanh chóng đổi mới trang thiết bị, tạo năng lực sản xuất, kế toán đã dùng phương pháp này. Theo phương pháp này gồm có 2 phương pháp: + Phương pháp khấu hao theo sản lượng. + Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần. Tuỳ từng doanh nghiệp sẽ áp dụng phương pháp phù hợp hơn với quá trình sản xuất kinh doanh của mình. 2. Phương pháp hạch toán. Sơ đồ 2-1: Hạch toán khấu hao TSCĐ. (1) (2) (3) (4) (5) TK 211, 212, 213 TK 214 TK 627, 641, 642 TK 228, 811 TK 009 TK 2412, 2143 Ghi chú: (1): Giá trị hao mòn giảm do nhượng bán, thanh lý góp vốn liên doanh bằng TSCĐ. (2): Trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. (3): Trích khấu hao TSCĐ phục vụ XDCB và sửa chữa lớn. (4): Nguồn vốn khấu hao cơ bản tăng. (5): Nguồn vốn khấu hao cơ bản giảm. Để đơn giản cho việc tính toán khấu hao và hạch toán chế độ tài chính quy định. - TSCĐ tăng trong tháng này tháng sau mới tính khấu hao. - TSCĐ giảm trong tháng này tháng sau mới thôi giảm khấu hao. Mức khấu hao tháng này = Mức khấu hao + Mức khấu hao - Mức khấu hao tháng trước tăng giảm Mức khấu hao tăng (giảm): Mức khấu hao của những TSCĐ tăng (giảm) trong tháng trước. IV.Hạch toán sửa chữa TSCĐ hữu hình. TSCĐ được sử dụng lâu dài và được cấu thành bởi nhiều bộ phận chi tiết khác nhau. Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, các bộ phận chi tiết cấu thành TSCĐ bị hao mòn, hư hỏng không đều nhau. Do vậy để khôi phục khả năng hoạt động của TSCĐ đảm bảo an toàn trong sản xuất kinh doanh, cần thiết phải tiến hành sửa chữa, thay thế những bộ phận chi tiết của tài sản bị hao mòn hư hỏng có ảnh hưởng đến hoạt động của TSCĐ. Các chi phí sửa chữa gồm: Khoản phải trả cho đơn vị thầu sửa chữa, chi phí tiền lương công nhân sửa chữa, chi phí vật liệu sử dụng cho đơn vị thầu sửa chữa. các khoản chi phí này được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận sử dụng nó. Trình tự hạch toán: a. Hạch toán sửa chữa thường xuyên (3) (2) (1) TK 111, 112, 152, 153 TK 627, 641, 642 TK 334, 338 TK 331 Ghi chú: (1): Chi phí tự sửa chữa. (2): Chi phí lương, bảo hiểm cho công nhân sửa chữa. (3): Thuê ngoài sửa chữa. b.Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch TK 111, 112, 152 TK 2413 TK 335 TK 627, 641, 642 (4a) (4b) (3) (1) (2b) (2a) TK 331 Ghi chú: (1) : Thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn. (2) : Chi phí thực tế sửa chữa lớn phát sinh. (3) : Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hoàn thành. (4a): Trích thừa (ghi giảm chi phí). (4b):Trích thiếu (ghi thêm). c. Hạch toán sửa chữa lớn ngoài kế hoạch: (1a) TK 111, 112, 152, 334 TK 2413 TK 142 TK 627, 641, 642 (2) (3) TK 331 (1b) Ghi chú: (1a): Tập hợp chi phí sửa chữa lớn tự làm. (1b): Chi phí sửa chữa lớn thuê ngoài phải trả người nhận thầu. (2) : Khi công việc hoàn thành kết chuyển chi phí. (3) : Phân bổ chi phí vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Phần II thực trạng Tổ chức Hạch toán tài sản cố định tại Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây — * – ¯ — * – I. Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh của Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây có ảnh hưởng đến hạch toán TCSĐ. 1. Lịch sử hình thành và phát triển. Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây là một doanh nghiệp nhà nước, trực thuộc Sở Thương mại Hà Tây. Có trụ sở chính đóng trên địa bàn phường Văn Mỗ thị xã Hà Đông Hà Tây. Nhiệm vụ chính của Công ty là mua hàng hoá của các ngành sản xuất trong nước và địa phương nhằm mục đích phục vụ nhân dân trong tỉnh và các tỉnh khác. Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây có tiền thân là Công ty bách hoá vải sợi Hà Đông được thành lập theo quyết định 490 năm 1959 của UBND Tỉnh Hà Đông cũ. Năm 1965 theo chỉ của Đảng và Nhà nước đã sát nhập hai tỉnh Hà Đông và Hà Tây. Công ty bách hoá vải sợi Hà Đông là đơn vị sát nhập được và đổi tên thành Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây. Thực hiện chỉ thị 388 của chính phủ về việc sắp xếp lại các doanh nghiệp nhà nước, Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây được thành lại theo quyết định số 208/QĐ-UB ngày 30/3/1993 của UBND Tỉnh Hà Tây. Với số vốn kinh doanh pháp định lúc thành lập là: 1.900.000.000đ - Trong đó: Vốn cố định là: 1.100.000.000đ Vốn lưu động: 800.000.000đ Trong khối nội thương của Tỉnh Hà Tây. Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây là một công ty lớn vì vậy chức năng và nhiệm vụ của công ty là một trong những công ty giữ vai trò chủ đạo và quan trọng của ngành thương nghiệp Hà Tây. Trong những năm qua Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây đã trưởng thành và phát triển điều đó có thể xem đó là một trong các chỉ tiêu mà Công ty đã đạt được. Các chỉ tiêu đó được thể hiện qua các bảng sau: (ĐVT: 1.000 đồng) Năm Chỉ tiêu 2001 2002 2003 Tổng doanh thu 19. 462. 484 20. 647. 744 25. 995. 583 Lợi nhuận trước thuế 40.000 42.000 45. 000 Lợi nhuận sau thuế 26. 867 28. 560 30. 600 Thuế thu nhập doanh nghiệp 13. 133 13. 440 14. 400 Tổng nộp ngân sách 242. 787 246. 184 253. 675 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh. * Đặc điểm tổ chức quản lý. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý sản xuất của Công ty được bố trí theo mô hình trực tuyến. Theo mô hình này Giám đốc Công ty là người chịu trách nhiệm cao nhất trong Công ty về mọi hoạt động của Doanh nghiệp, về bảo toàn phát triển vốn được giao và thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty như sau: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty Phó Giám đốc Giám đốc Phó Giám đốc Phòng tổ chức hành chính Phòng nghiệp vụ kinh doanh Phòng kế toán nghiệp vụ Cửa hàng công nghệ phẩm số 1 Cửa hàng công nghệ phẩm Phúc Thọ Cửa hàng công nghệ phẩm ứng Hoà Cửa hàng công nghệ phẩm số 2 Cửa hàng văn phòng * Chức năng và nhiệm vụ của công ty. */ Ban giám đốc công ty: Ban giám đốc công ty bao gồm giám đốc công ty, các phó giám đốc,v à các trưởng phòng. Ban giám đốc công ty là cấp lãnh đạo cao nhất trong công ty, ban giám đốc có quyền thay mặt công ty quyết định những vấn đề liên quan đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cũng như phải vạch ra được các chiến lược phát triển cho công ty, và có quyền bổ nhiệm bãi nhiệm từ chức vụ phó giám đốc trở xuống. Và nhiệm vụ quan trọng hơn cả là ban giám đốc điều hành và quản lý toàn bộ hoạt động của công ty là bộ phận đại diện cho quyền và nghĩa vụ của toàn bộ công ty, trực tiếp hướng dẫn và chỉ đạo các phòng chức năng thực hiện nhiệm vụ. */ Giám đốc công ty: Phụ trách trực tiếp phòng kế toán, phòng tổ chức hành chính. trực tiếp điều hành sản xuất cũng như kinh doanh chung. */ Các Phó giám đốc: Trực tiếp điều hành phòng kinh doanh và phòng kế toán, thực hiện một số chức năng giúp việc cho giám đốc tuỳ theo yêu cầu cụ thể. */ Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu giúp viêch cho giám đốc trong việc vận dụng và thi hành các chính sách, chủ chương của nhà nước. Thực hiện những chính sách về cán bộ, lao động tổ chức bộ máy quản lý nhân sự. Đảm bảo triển khai nhiệm vụ của công ty, đồng thời thực hiện các nhiệm vụ hành chính của công ty. */ Phòng kế toán tài vụ: Có trách nhiệm tham mưu cho ban giám đốc trong lĩnh vực tài chính doanh nghiệp, chịu trách nhiệm điều hành tài chính kế toán trong công ty, có trách nhiệm ghi chép, tính toán phản ánh kịp thời chính sác tình hình biến động luân chuyển của vốn và tài sản của công ty trong kỳ báo cáo, đồng thời trên cơ sở số liệu báo cáo, phân tích các hoạt động kinh tế của công ty. */ Phòng nghiệp vụ kinh doanh: Có trách nhiệm xây dựng chiến lược dài hạn và ngắn hạn cho công ty và trình nên giám đốc phê chuẩn. Các vấn đề quan trọng đó là phải xây dựng kế hoạch thị trường, ngành nghề và mặt hàng kinh doanh đáp ứng được thị trường người tiêu dùng. II. đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây. 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Công ty công nghệ phẩm Hà tây là một doanh nghiệp nhà nước hạch toán độc lập và có tư cách pháp nhân. Công ty chịu trách nhiệm vật chất về mọi hoạt động kinh doanh của mình. Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây là một đơn vị kinh doanh thương mại có quy mô lớn trong và ngoài tỉnh , các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, do vậy kế toán công ty áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên để phản ánh kịp thời và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. * Tổ chức bộ máy kế toán của công ty gồm : - Kế toán trưởng : Có nhiệm vụ tổ chức, kiểm tra công tác hạch toán kế toán ở đơn vị , chỉ đạo hạch toán ở các khâu, các bộ phận kế toán. Thiết kế phương án tự chủ về tài chính, đảm bảo khai thác và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn vốn của công ty, tìm ra biện pháp quay vòng vốn, giúp giám đốc điều chỉnh thâm hụt trong tài chính của doanh nghiệp. - Phòng Kế toán tổng hợp: Phòng này cùng với kế toán trưởng chỉ đạo việc hạch toán ở bộ phận kế toán. Tập trung các phần hành kế toán riêng của từng đơn vị phụ thuộc, ngoài ra phòng kế toán tổng hợp còn có nhiệm vụ lập và theo dõi các sổ cái TK 211, TK212, TK 213,214...... - Kế toán ở các tổ có nhiệm vụ thu thập và ghi chép những nghiệp vụ và tập hợp lại gửi lên phòng kế toán để ghi chép và phản ánh, các đơn vị này chỉ kế toán dưới hình thức báo sổ, các tổ kế toán này không được trực tiếp nộp ngân sách. Như vậy quan hệ kế toán là quan hệ một chiều, tổ kế toán đơn vị trực thuộc chịu trách nhiệm hạch toán với tổ và đơn vị mình và chịu sự chỉ đạo của kế toán trưởng công ty. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán được thể hiện qua sơ đồ sau: Kế toán trưởng Phòng kế toán tổng hợp Kế toán Tổ công nghệ phẩm Phúc Thọ Kế toán Tổ công nghệ phẩm ứng Hoà Kế toán Tổ công nghệ phẩm số 2 Kế toán Tổ công nghệ phẩm số 1 2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký chứng từ” tại Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây. Công ty áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký chứng từ" Các đơn vị trực thuộc Công ty, căn cứ váo chứng từ ban đầu (* chứng từ gốc) tổ kế toán công nhận hàng ngày bằng các loại sổ chi tiết, bảng kê tài khoản, căn cứ bảng kê lên nhật ký chứng từ, Từ nhật ký chứng từ số 1 đến nhật ký chứng từ số 10, lưu thông tin về công ty các bảng kê tài khoản về nhật ký chứng từ. Phòng kế toán có nhiệm vụ tổng hợp các bảng kê, nhật ký chứng từ toàn công ty vào Sổ cái và hàng quý lên báo cáo tài chính, gửi các ngành chức năng liên quan cụ thể của tỉnh. Sơ đồ tổ chức ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ Chứng từ gốc (1) (4) (3) (2) (1) (1) (1) (1) Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Bảng kê Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết (3) (3) (5) (8) (7) (6) (5) (5) Sổ cái (8) (8) Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Kiểm tra đối chiếu: Chú thích: (1): Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hợp lý, hợp pháp kế toán ghi vào nhật ký chứng từ liên quan. Những chứng từ nào không ghi thăng vào nhật ký chứng từ thì ghi qua bảng kê, những chứng từ nào liên quan đến tiền mặt thì thủ quỹ ghi vào sổ quỹ tiền mặt sau đo chuyển lên cho kế toán ghi vào nhật ký chứng từ và bảng kê có liên quan. Những chứng từ nào liên quan đến các khoản chi phí cần phải phân bổ thì phải tập hợp và phân bổ trên bảng phân bổ. (2): Những chứng từ nào cần hạch toán chi tiết đồng thời được ghi vào các sổ chi tiết liên quan. (3): Cuối tháng lấy số liệu ở bảng phân bổ để ghi vào nhật ký chứng từ và ghi vào bảng kê có liên quan. Lấy số liệu từ các bảng kê để ghi vào nhật ký chứng từ và ngược lại. (4): Cuối tháng căn cứ vào sổ thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết. (5): Đối chiếu số liệu trên các bảng kê, nhật ký chứng từ và giữa bvnảg kê với nhật ký chứng từ. (6): Căn cứ vào số liệu trên nhật ký chứng từ để vào sổ cái. (7): Đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết. (8): Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính. * Ưu điểm: Đối với hình thức này giảm bớt được khối lượng công việc ghi chép, công việc ghi chép dàn đều trong tháng, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phân công công tác kế toán. * Nhược điểm: Do kết hợp nhiều mặt lên mẫu sổ phức tạp đòi hỏi cán bộ kế toán phải có trình độ chuyên môn, thuận tiện cho việc cơ giới hoá trong công tác kế toán. * Phạm vi áp dụng: Hình thức này áp dụng cho các Doanh nghiệp có quy mô lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình độ tay nghề của cán bộ kế toán vững vàng, việc trang bị các phương tiện kỹ thuật tính toán ở mức độ nhất định. * Hệ thống sổ sách: - Sổ kế toán tổng hợp: + Nhật ký chứng từ: gồm 10 nhật ký chứng từ (từ 1-10). + Bảng kê: Gồm 10 bảng kê (từ 1-11 trong đó không có bảng kê số 7). + Bảng phân bổ. + Sổ cái: Là sổ tổng hợp mở cho cả năm dùng để phản ánh số phát sinh bên nợ, bên có, số dư của các tài khoản. Mỗi tờ được mở cho một tài khoản và được mở cho cả năm. - Sổ kế toán chi tiết: + Sổ chi tiết dùng chung cho các TK: 521, 531, 532, 632, 515, 635, 811,711, 911, 128, 129, 139, 161, 159, 128. + Sổ theo dõi thanh toán dùng cho các TK: 131, 136, 138, 141, 144, 222, 224, 333, 336, 344. + Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán dùng cho các TK: 121, 222. + Sổ chi tiết tiêu thụ dùng cho các TK 511, 512. III. Hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây. Khi có sự biến động về TSCĐ ở Công ty, phòng kế toán tổ chức tiến hành công tác kế toán chi tiết về TSCĐ. Cụ thể như sau: 1. Thủ tục tăng TSCĐ: Khi TSCĐ của Công ty tăng lên từ các nguồn khác nhau, kế toán tiến hành chi tiết theo các bước sau: - Lập hoá đơn thuế GTGT và các chứng từ khác. - Lập biên bản bàn giao TSCĐ. - Đăng ký khấu hao hàng năm. - Ghi thẻ TSCĐ. Ngoài ra, phòng kế toán còn mở sổ TSCĐ ở nơi sử dụng TSCĐ. 2. Thủ tục giảm TSCĐ. - Biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ. - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. IV. Hạch toán tổng hợp tình hình biến động TSCĐ hữu hình tại Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây. 1. Hạch toán tăng TSCĐ. Việc thay đổi, bổ xung, đầu tư thay thế mới máy móc thiết bị, mở rộng quy mô sản xuất là yếu tố cần thiết và thường xuyên. Trình tự hạch toán kế toán tăng TSCĐ được tiến hành như sau: Công ty mua một máy vi tính phục vụ cho công tác chuyên môn theo hoá đơn thuế GTGT số 047561. Công ty đã thanh toán đủ bằng tiền mặt va lập biên bản giao nhận TSCĐ số 1 ngày 22/5/2003. Trích: Biểu số 01 Hoá đơn (GTGT) (Liên 2: Giao cho khách hàng) Ngày 22 tháng 5 năm 2003 No: 047561 Đơn vị bán hàng: Công ty Máy tính F&C. Địa chỉ: Hàng Bài, Hà Nội. Số TK: Điện thoại: Mã Số: Họ tên người mua: Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây. Địa chỉ: Đường Trần Phú, Hà Đông, Hà Tây. Số TK: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã Số: STT Tên dịch vụ hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C (1) (2) (3) 1 Máy vi tính Cái 1 18.705.000 18.705.000 Cộng 18.705.000 Thuế GTGT 10% 1.870.500 Tổng cộng 20.575.500 (Hai mươi triệu năm trăm bảy mươi năm ngàn năm trăm đồng chẵn) Người viết hoá đơn Người mua (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau khi người bán giao hoá đơn GTGT cùng tài sản, kế toán cùng ban giao nhận tài sản lập biên bản giao nhận TSCĐ như sau: Công ty công nghệ phẩm Hà Tây Biểu số 02 Biên bản giao nhận TSCĐ Ngày 22 tháng 5 năm 2003 Số: 01 Căn cứ vào hoá đơn GTGT số: 047561 ngày 22/5/2003. Ban giao nhận tài sản gồm có: 1. Đại diện bên giao: 2. Đại diện bên nhận: - ông Nguyễn Trọng Huynh - Nhân viên bán hàng. - Ông - Bà Địa điểm giao nhận tại Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây. Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: TT Tên, TSCĐ Số hiệu Nước sản xuất Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Nguyên giá TSCĐ Hao mòn TSCĐ Giá mua Cước chay thử Cước vận chuyển Nguyên giá Tỷ lệ hao mòn đã trích Số hao mòn đã trích Dấu hiệu kỹ thuật A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Máy vi tính Indonexia 2003 2003 20.575.500 (cả thuế GTGT 10%) 18.705.000 Cộng 20.575.500 18.705.000 Người nhận Người giao Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) - Căn cứ vào hoá đơn mua TSCĐ và Biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán lập Biên bản bàn giao TSCĐ cho phòng hành chính sử dụng. Kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 211: 18.750.000. Nợ TK 133: 1.875.000. Có TK 111: 20.625.000. Phòng kế toán giữ lại các bản sao tại liệu, hoá đơn làm căn cứ tổ chức hạch toán tổng hợp và chi tiết TSCĐ được lập 1 bản để lại phòng kế toán. Sau khi lập xong kế toán vào nhật ký chứng từ số 1, thẻ TSCĐ và Sổ chi tiết TSCĐ như sau: Công ty công nghệ phẩm Hà Tây Biểu số 03 Nhật ký chứng từ số 1 Ghi có TK 111 - Tiền mặt Tháng 5 năm 2003 TT Ngày Ghi Có TK 111, ghi Nợ các TK 112 113 … 211 213 … Cộng có TK 111 1 2 3 4 … 18 19 … 28 22/5 1.875.000 18.750.000 20.625.000 Cộng 1.875.000 18.750.000 20.625.000 Đã ghi sổ cái ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Công ty công nghệ phẩm Hà Tây Biểu số 04 Thẻ tài sản cố định Số 01 tháng 5 Ngày 22 tháng 5 năm 2003 Căn cứ vào biên bản giao nhân TSCĐ số 01 ngày 22 tháng 5 năm 2003. Tên, ký hiệu quy cách TSCĐ: Máy vi tính. Số hiệu TSCĐ: Nước sản xuất: Indonexia. Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty. Năm đưa vào sử dụng: Tháng 6/2003. Đình chỉ sử dụng: Ngày tháng năm Lý do đình chỉ: Chứng từ Nguyên giá Giá trị hao mòn Số Ngày Ngày tháng năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 22/5/2003 Máy vi tính 18.750.000 Cộng 18.750.000 Người lập thẻ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Công ty công nghệ phẩm Hà Tây Biểu số 05 Sổ chi tiết TSCĐ Năm 2003 TT Loại và tên TSCĐ Danh điểm TSCĐ Nước sản xuất Năm đưa vào sử dụng Nguyên giá TSCĐ Số đã hao mòn Tỷ lệ khấu hao Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Số đã trích Chứng từ Năm Năm Năm Năm Số hiệu NT Lý do giảm 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 Máy vi tính Indonexia 2003 18.705.000 Cộng 18.705.000 Ngày 25 tháng 5 năm 2003 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2. Hạch toán giảm TSCĐ hữu hình. Trong tháng 5/2003 Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây đã tiến hành thanh lý, nhượng bán TSCĐ là một xe mô tô Honda 50 mang biển kiểm soát: 33 - 142 F3 theo Quyết định số 3/QĐ-GĐ ngày 10/5/2003 của Giám đốc Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây về việc thanh lý nhượng bán TSCĐ. Theo Quyết định 59/CP ngày 3/10/1996 của chính phủ và Nghị định số 27/1999/NĐ-CP ngày 20/4/1999 của chính phủ về sửa đổi, bổ xung quy chế quản lý tài chính, Công ty đã tiến hành thanh lý nhượng bán TSCĐ như sau: Báo cáo cục quản lý vốn TSCĐ Nhà nước tại các Doanh nghiệp Hà Tây và Sở tài chính vật giá, được Sở tài chính và Cục quản lý vốn đồng ý như sau: - Đối với xe mô tô làm thanh lý với phương pháp bán đấu giá với giá tối thiểu là 5.000.000 đồng. Xe Honda 50 nguyên giá: 14.450.000 đồng. Hao mòn: : 9.450.000 đồng. Giá trị còn lại: : 5.000.000 đồng. Công ty đã tiến hành bán đấu giá xe mô tô Honda 50 theo đúng thủ tục ban bán đấu giá công khai. Công ty đã bán được người trả giá cao nhất với giá 6.500.000 đồng. Công ty viết phiếu hoá đơn bán hàng như sau: Công ty công nghệ phẩm Hà Tây Biểu số 06 Hoá đơn bán hàng (Liên 2: Giao cho khách hàng) Tên người mua hàng: Nguyễn Văn Chung Địa chỉ: Lê lợi, Hà Đông, Hà Tây. TT Tên sản phẩm ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú 1 Xe mô tô Honda 50 Chiếc 1 6.500.000 6.500.000 Cộng 6.500.000 Ngày 15 tháng 5 năm 2003 Người mua Người bán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Sau đó, kế toán lập biên bản thanh lý TSCĐ như sau: Công ty công nghệ phẩm Hà Tây Biểu số 07 Biên bản thanh lý TSCĐ Ngày 15 tháng 5 năm 2003 Căn cứ Quyết định số 3/QĐ-GĐ ngày 10/5/2003 của Giám đốc Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây về việc thanh lý nhượng bán TSCĐ. I. Ban thanh lý gồm TSCĐ gồm: Ông Tạ Ngọc Nam. Đại diện: Ban giám đốc - Trưởng ban. Ông Nguyễn Duy Hoàn. Đại diện: Kế toán - Uỷ viên. Ông Nguyễn văn Thuận. Đại diện: Phòng hành chính - Uỷ viên. II. Tiến hành thanh lý TSCĐ. Tên, mã hiệu, quy cách TSCĐ: Xe mô tô Honda 50. Nước sản xuất: Nhật. Năm đưa vào sử dụng: 1998. Nguyên giá TSCĐ: 14.450.000 đồng. Giá trị hao mòn đã tính đến hết thời điểm thanh lý: 9.450.000 đồng. Giá trị còn lại TSCĐ: 5.000.000 đồng. III. Kết luận của ban thanh lý TSCĐ. Thanh lý nhượng bán theo phương pháp bán đấu giá TSCĐ. Ngày15 tháng 5 năm 2003 Trưởng ban thanh lý (ký, họ tên) IV. Kết quả thanh lý. Chi phí thanh lý: 500.000 đồng. Giá trị thu hồi: 6.500.000 đồng. Đã ghi giảm (sổ) thẻ TSCĐ ngày 15 tháng 5 năm 2003. Ngày 15 tháng 5 năm 2003 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) Sau đó kế toán tiến hành hạch toán như sau: 1. Nợ TK 111: 6.500.000. Có TK 711: 6.500.000. 2. Nợ TK 214: 9.450.000. Nợ TK 811: 5.000.000. Có TK 211: 14.450.000. 3. Chi phí nhượng bán: Nợ TK 811: 500.000. Có TK 111: 500.000. 4. Kết chuyển: + Nợ TK 711: 6.500.000. Có TK 911: 6.500.000. + Nợ TK 911: 5.500.000. Có TK 811: 5.500.000. + Lãi: Nợ TK 911: 1.000.000. Có TK 421: 1.000.000. Sau đó kế toán lập nhật ký chứng từ số 9 như sau: Công ty công nghệ phẩm Hà Tây Biểu số 08 Nhật ký chứng từ số 9 Ghi có TK 211 - TSCĐ hữu hình Tháng 5 năm 2003 TT Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 211, ghi Nợ các TK Số NT 214 811 … Cộng có TK 211 1 Nhượng bán xe Mô tô Honda 9.450.000 5.000.000 14.450.000 Cộng 9.450.000 5.000.000 14.450.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty công nghệ phẩm Hà Tây Biểu số 09 Sổ chi tiết TSCĐ Năm 2003 TT Loại và tên TSCĐ Danh điểm TSCĐ Nước sản xuất Năm đưa vào sử dụng Nguyên giá TSCĐ Số đã hao mòn Tỷ lệ khấu hao % Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Số đã trích Chứng từ Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Số hiệu NT Lý do giảm 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 Xe Hon da 50 Nhật 1998 14.450.000 9.450.000 25 2.362.500 2.362.500 2.362.500 2.362.500 03 15/5 Nhượng bán Cộng 14.450.000 9.450.000 2.362.500 2.362.500 2.362.500 2.362.500 Ngày 15 tháng 5 năm 2003 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) V. kế toán khấu hao TSCĐ tại Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây. Từ ngày 1/1/1997 Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây áp dụng quản lý, sử dụng khấu hao TSCĐ theo Quyết định số 59/CP ngày 3/10/1996 thay thế Quyết định số 507-TC/ĐTCB ngày 22/7/1986 và Quyết định 57/TTg ngày 21/10/1995 của thủ tướng chính phủ, Nghị định số 27/1999/NĐ-CP ngày 20/4/1999 của Chính phủ về sửa đổi, bổ xung quy chế quản lý tài chính và hạch toán kinh doanh với Doanh nghiệp Nhà nước. TSCĐ của Công ty được trích khấu hao theo hình thức khấu hao bình quân. Căn cứ vào bảng kê chi tiết TSCĐ đầu kỳ kế toán tiến hành trích khấu hao: Mức trích KH trung bình = Nguyên giá của TSCĐ x tỷ lệ trích KH Mức trích KH trung bình Mức trích KH trung bình năm Hàng tháng của TSCĐĐ 12 tháng Thời gian sử dụng của TSCĐ được xác định qua tiêu chuẩn tuổi thọ kỹ thuậ