Đề tài Xác định và phân tích kết quả kinh doanh Công ty Dược Phẩm An Giang
MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU.1 1. LÝ DO CHỌN ĐỀTÀI:.1 2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU:.2 3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU:.3 4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU:.4 PHẦN NỘI DUNG.5 CHƯƠNG 1: CƠSỞLÝ LUẬN VỀKẾTOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢHOẠT ĐỘNG KINH DOANH:.5 1.1. KẾTOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢHOẠT ĐỘNG KINH DOANH:.5 1.1.1. KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA KẾT QUẢKINH DOANH:.5 1.1.1.1. Khái niệm:.5 1.1.1.2. Ý nghĩa:.6 1.1.2. KHÁI NIỆM, NGUYÊN TẮC VÀ NHIỆM VỤKẾTOÁN LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH:.6 1.1.2.1. Khái niệm kếtoán:.6 1.1.2.2. Nguyên tắc kếtoán:.6 1.1.2.3. Nhiệm vụkếtoán:.7 1.1.3. NỘI DUNG KẾTOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢHOẠT ĐỘNG KINH DOANH:.7 1.1.3.1. Kếtoán xác định kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh:.7 1.1.3.1.1. Kếtoán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:.7 1.1.3.1.2. Kếtoán các khoản làm giảm trừdoanh thu:.10 1.1.3.1.3. Kếtoán doanh thu thuần:.11 1.1.3.1.4. Tập hợp chi phí:.11 1.1.3.2. Kếtoán xác định kết quảhoat động tài chính:.14 1.1.3.2.1. Tài khoản sửdụng:.14 1.1.3.2.2. Nguyên tắc hạch toán:.14 1.1.3.2.3. Sơ đồhạch toán: (Phụlục 10).15 1.1.3.3. Kếtoán xác định kết quảhoạt động khác:.15 1.1.3.3.1. Tài khoản sửdụng:.15 1.1.3.3.2. Nguyên tắc hạch toán:.15 1.1.3.3.3. Sơ đồhạch toán: (Phụlục 11).15 1.1.3.4. Kếtoán xác định kết quảkinh doanh:.15 1.1.3.4.1. Khái niệm:.15 1.1.3.4.2. Nguyên tắc hạch toán:.15 1.1.3.4.3. Sơ đồhạch toán: (Phụlục 12).16 1.2. PHÂN TÍCH KẾT QUẢHOẠT ĐỘNG KINH DOANH:.16 1.2.1. NHỮNG VẤN ĐỀCƠBẢN VỀPHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP:.16 1.2.1.1. Khái niệm lợi nhuận:.16 1.2.1.2. Ý nghĩa lợi nhuận:.16 1.2.1.3. Nhiệm vụcủa phân tích lợi nhuận:.17 1.2.2. MỤC ĐÍCH VÀ NỘI DUNG PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN:.17 1.2.2.1. Mục đích phân tích lợi nhuận:.17 1.2.2.2. Nội dung phân tích:.18 1.2.2.2.1. Phân tích chung tình hình lợi nhuận của toàn doanh nghiệp:.18 1.2.2.2.2.Phân tích tình hình lợi nhuận của từng bộphận:.18 1.2.2.2.3. Phân tích các chỉsốchủyếu:.18 1.2.3. CÁC TÀI LIỆU DÙNG TRONG PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN:.19 1.2.3.1. Bảng cân đối kếtoán:.19 1.2.3.2. Bảng báo cáo kết quảkinh doanh:.19 1.2.4. PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH:.19 1.2.4.1. Phân tích theo chiều ngang:.19 1.2.4.2. Phân tích theo chiều dọc:.20 CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀCÔNG TY.21 2.1. LỊCH SỬHÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN:.21 2.2. MỤC ĐÍCH, PHẠM VI KINH DOANH VÀ NHIỆM VỤCỦA CÔNG TY:.22 2.3. BỘMÁY TỔCHỨC QUẢN LÝ:.23 2.3.1. Cơcấu tổchức:.23 2.3.2. Nhiệm vụvà chức năng của các phòng ban :.23 2.4. THỊTRƯỜNG TIÊU THỤ:.24 2.4.1. Thịtrường tiêu thụhiên tại:.24 2.4.2. Dựbáo thịtrường sắp tới:.25 2.5. THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG TRONG THỜI GIAN TỚI:.26 2.5.1. Thuận lợi:.26 2.5.2. Khó khăn:.26 2.5.3. Phương hướng trong thời gian tới:.27 CHƯƠNG 3: TÌNH HÌNH THỰC TẾTẠI CÔNG TY.28 3.1. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP:.28 3.2. TỔCHỨC BỘMÁY KẾTOÁN VÀ HẠCH TOÁN:.28 3.2.1. Sơ đồtổchức bộmáy kếtoán:.28 3.2.2. Hình thức kếtoán Công ty đang áp dụng: Nhật ký chung.29 3.2.2.1. Sơ đồtổchức bộmáy kếtoán:.29 3.2.2.2. Phương pháp ghi chép:.30 3.2.2.3. Các báo cáo kếtoán sửdụng trong công ty:.31 3.2.3. Các chứng từsổsách liên quan:.31 3.2.3.1. Các chứng từsửdụng:.31 3.2.3.2. Các loại sổsửdụng:.31 3.3. KẾTOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢHOẠT ĐỘNG KINH DOANH:.31 3.3.1. Kếtoán xác định kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh:.31 3.3.1.1. Kếtoán doanh thu:.31 3.3.1.1.1. Phương thức bán hàng: .31 3.3.1.1.2. Hình thức thanh toán:.32 3.3.1.1.3. Kếtoán doanh thu:.32 3.3.1.2. Kếtoán chi phí:.40 3.3.1.2.1. Kếtoán giá vốn hàng bán:.40 3.3.1.2.2. Kếtoán chi phí bán hàng:.45 3.3.1.2.3. Kếtoán chi phí quản lý doanh nghiệp:.46 3.3.2. Kếtoán xác định kết quảhoạt động tài chính:.48 3.3.2.1. Thu nhập hoạt động tài chính:.48 3.3.2.2. Chi phí hoạt động tài chính:.49 3.3.3. Kếtoán xác định kết quảhoạt động khác:.49 3.3.3.1. Thu nhập khác:.49 3.3.3.2. Chi phí khác:.50 3.3.4. Kếtoán xác định kết quảkinh doanh:.51 3.4. PHÂN TÍCH KẾT QUẢHOẠT ĐỘNG KINH DOANH:.54 3.4.1. Phân tích tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp qua 3 năm:.57 3.4.2. Phân tích mức độhoàn thành kếhoạch lợi nhuận của công ty năm 2003:.66 3.4.2.1. Phân tích mức độhoàn thành kếhoạch của hoạt động sản xuất kinh doanh:.66 3.4.2.2. Phân tích mức độhoàn thành kếhoạch hoạt động khác:.67 3.4.3. Phân tích các tỷsố:.68 3.4.3.1. Phân tích tỷsốthanh toán nợngắn hạn:.68 3.4.3.1.1. Phân tích tình hình thanh toán:.68 3.4.3.1.2. Phân tích khảnăng thanh toán:.70 3.4.3.2. Phân tích các tỷsốhoạt động:.71 3.4.3.2.1. Vòng quay hàng tồn kho:.71 3.4.3.2.2. Vòng luân chuyển các khoản phải thu:.72 3.4.3.2.3. Vòng quay vốn:.72 3.4.3.3. Phân tích tình hình đầu tưvà cơcấu vốn kinh doanh:.74 3.4.3.3.1. Tỷsuất nợvà tỷsuất tựtài trợ:.74 3.4.3.3.2. Tỷsuất đầu tưvà tỷtrọng TSLĐtrong tổng tài sản:.74 3.4.3.4. Phân tích khảnăng sinh lời:.75 3.4.3.4.1. Chỉsốlợi nhuận hoạt động:.75 3.4.3.4.2. Chỉsốlợi nhuận ròng trên doanh thu:.76 3.4.3.4.3. Tỷsuất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA):.76 3.4.3.4.4. Tỷsuất lợi nhuận trên vốn chủsởhữu (ROE):.77 PHẦN KẾT LUẬN.82 1. GIẢI PHÁP – KIẾN NGHỊ:.82 1.1.Vềcông tác tổchức kếtoán trong công ty:.82 1.2.Vềhoạt động sản xuất kinh doanh của công ty:.84 2. KẾT LUẬN:.87
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Xác định và phân tích kết quả kinh doanh Công ty Dược Phẩm An Giang, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
sẽ được chuyển đến thủ kho.
(4) Căn cứ vào hóa đơn, thủ kho tiến hành xuất kho, sau đó đưa cho khách
hàng ký tên vào các liên, giao cho khách hàng 1 liên (liên đỏ) làm chứng từ ra
cổng.
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 33
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
(5) Hai liên còn lại sẽ được chuyển đến phòng kế toán, kế toán thanh tóan giữ
1 liên, kế toán tiêu thụ giữ 1 liên. Dựa vào hóa đơn kế toán tiêu thụ sẽ ghi vào sổ
nhật ký để theo dõi tình hình tiêu thụ và kế toán thanh toán sẽ theo dõi tình hình
thanh toán của khách hàng.
9 Tài khoản sử dụng:
Hạch toán về doanh thu kế toán sử dụng TK 511 để hạch
toán và sẽ được theo dõi chi tiết cho từng nội dung doanh thu trên tài TK cấp 2:
TK 5111 “doanh thu hàng hoá”
TK 5112 “doanh thu thành phẩm”
TK 5113 “doanh thu dịch vụ”
Ngoài ra doanh nghiệp còn sử dụng một số tài khoản liên
quan đến quá trình tiêu thụ như:
TK 131 “Phải thu của khách hàng”
TK 111 “tiền mặt”
TK 112 “tiền gửi ngân hàng”
TK 3331 “thuế GTGT đầu ra”
9 Trình tự hạch toán:
Kế toán chi tiết:
Kế toán tiêu thụ sẽ theo dõi chi tiết cho từng khách hàng,
theo từng loại mặt hàng và kế toán thanh toán sẽ theo dõi chi tiết tình hình thanh
toán nợ của khách hàng trên phiếu kế toán cho từng khách hàng.
Kế toán tổng hợp:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ, hoá đơn kế toán sẽ ghi
vào các sổ nhật ký cho từng loại doanh thu. Cuối tháng kế toán tổng hợp dựa vào
sổ nhật ký của từng loại doanh thu để ghi vào sổ cái các TK 5111 "doanh thu
hàng hóa", TK 5112 "doanh thu thành phẩm", TK 5113 "doanh thu dịch vụ" và
tổng hợp trên TK 511 "doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ".
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 34
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
¾ Trường hợp bán hàng doanh nghiệp mua ngoài, kế toán sẽ tiến hành
theo dõi doanh thu trên sổ nhật ký TK 5111 :
SỔ NHẬT KÝ TK 5111
tháng 11/2003
Đvt: đồng
Chứng từ Ghi có TK Ghi nợ TK
Số Ngày
DIỄN GIẢI
5111 3331 131 111
1/11
1/11
3/11
3/11
3/11
3/11
3/11
3/11
3/11
4/11
4/11
5/11
5/11
……
…….
22/11
24/11
26/11
27/11
Hiệu thuốc BV Châu Đốc
Đại lý 241 Thọai Sơn
Quầy thuốc cty Dược1
Đại lý 187 Long Xuyên
Quầy trung tâm tim mạch
Đại lý 169 Châu Thành
Hiệu thuốc An Giang 5
Phòng khám Mỹ Luông
Trạm y tế Tịnh Biên
Bệnh viện Đa Khoa AG
Đại lý 200 Châu Thành
Trạm y tế Mỹ Thới
Đại lý 12 Long Xuyên
...................................
...................................
Đại lý 84 – Châu Đốc
Hiệu thuốc BV Châu Đốc
Đại lý 150 Châu Phú
Nhà thuốc Trí Hiếu
........................
...........................
536.630
59.360
3.330.925
197.158
2.115.638
150.000
14.536.321
3.058.120
8.050.680
10.507.130
605.740
121.323
1.753.339
…….
…….
734.440
2.124.450
899.650
2.702.089
…………
………….
26.832
2.968
166.546
9.858
105.782
7.500
726.816
152.906
402.534
525.357
30.287
6.066
87.617
……….
……….
36.720
106.223
44.983
135.104
………….
………….
563.462
62.328
3.497.471
2.221.420
15.263.137
3.211.026
8.453.412
10.032.487
636.027
1.839.956
…………
………..
2.230.673
944.633
2.837.193
……………
……………
207.015
157.500
127.389
……….
………….
771.120
………….
………….
Cộng 3.369.753.147 187.858.578 3.498.652.785 58.958.940
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 35
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
¾ Trường hợp bán hàng doanh nghiệp tự sản xuất, kế toán sẽ tiến hành
theo dõi doanh thu trên sổ nhật ký TK 5112 :
SỔ NHẬT KÝ TK 5112
tháng 11/2003
Đvt: đồng
Chứng từ Ghi có TK Ghi nợ TK
Số Ngày
DIỄN GIẢI
5112 3331 131 111
1/11
1/11
1/11
3/11
3/11
3/11
4/11
4/11
5/11
5/11
6/11
6/11
..…
…….
23/11
23/11
25/11
27/11
27/11
…….
…….
Cty dược VTYT Daklak
TT y tế TP LX
Hiệu thuốc An Giang 5
Hiệu thuốc Tân Châu
Đại lý 296 An Phú
Đại lý 187 Long Xuyên
Cty dược Tiền Giang
Nhà thuốc Vạn Phứơc
Trạm y tế Tịnh Biên
Quầy thuốc Cty Dược 2
Cty đầu tư Miền Đông
Đại lý 701 Thoại Sơn
…………………..
……………………
Quầy trung tâm tim mạch
Hiệu thuốc An Giang 5
Nhà thuốc Thu Liễu – ĐT
Đại lý 59 - Chợ Mới
Nhà thuốc Tâm- Tri Tôn
………………………..
………………………
4.415.440
632.400
10.675.508
5.733.400
833.416
193.242
3.411.574
680.962
292.060
1.533.270
18.706.690
725.256
..........
...........
1.683.752
3.885.720
1.116.690
838.590
2.445.740
................
..............
220.772
31.620
533.775
286.670
41.671
9.662
170.579
34.048
14.603
76.664
935.335
36.263
..............
..............
84.188
192.286
55.835
41.930
122.287
..............
..............
4.636.212
664.020
11.209.283
6.020.070
875.087
3.582.153
715.010
306.663
1.609.934
19.642.025
761.519
.............
............
1.767.940
4.080.006
1.172.525
2.568.027
................
................
202.904
..............
..............
880.520
............
..............
Cộng 424.056.877 4.122.304 423.910.968 4.268.213
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 36
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
¾ Trường hợp cung cấp dịch vụ cho khách hàng, doanh thu cũng được
theo dõi trên TK 5113
SỔ NHẬT KÝ TK 5113
tháng 11/2003
Đvt: đồng
Chứng từ Ghi có TK Ghi nợ TK
Số Ngày
DIỄN GIẢI
5113 3331 131 111
1/11
1/11
3/11
10/11
10/11
13/11
14/11
17/11
25/11
26/11
27/11
TTYT TP Long Xuyên:cồn
Trường THYT: cồn
TTTM An Giang: cồn
Ban quân y: cồn
TT mắt-RHM AG: cồn
Công ty Agifish: bột mì
Công ty Agifish: Vanilline
TTYT TP Long Xuyên:cồn
Agifish: phí kiểm nghiệm
Agfish: thuê thiết bị
Ban quân y: cồn
248.800
186.600
373.200
62.200
124.400
975.000
490.000
186.600
2.964.000
11.360.000
62.200
12.440
9.330
18.660
3.110
6.220
97.500
49.000
9.330
296.400
1.136.000
3.110
261.240
391.860
130.620
195.930
195.930
65.310
1.072.500
539.000
3.260.400
12.496.000
65.310
Cộng 17.029.000 1.641.100 979.650 17.690.450
¾ Khi khách hàng thanh toán kế toán sẽ theo dõi trên sổ nhật ký TK 131
“phải thu của khách hàng” và trích hoa hồng đối với các trung tâm y tế, bệnh
viện bán đúng giá hưởng hoa hồng.
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 37
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
SỔ NHẬT KÝ TK 131
tháng 11/2003
Đvt: đồng
Chứng từ Ghi nợ TK
Số Ngày
DIỄN GIẢI
Ghi có TK
131 111 112 641
…..
…..
…..
15/11
15/11
16/11
16/11
16/11
17/11
18/11
19/11
…….
…….
……
28/11
29/11
…….
…….
…….
…………………….
…………………..
…………………..
Hiệu thuốc An Giang5
Hiệu thuốc BV CĐ
Hiệu thuốc Tân Châu
Đại lý 296 An Phú
TT y tế TP LX
Cty dược Tiền Giang
Cty dược VTYTDaklak
Bệnh viện Đa Khoa AG
……………………….
……………………….
……………………..
Đại lý 84 – Châu Đốc
Quầy trung tâm tim mạch
……………………….
………………………..
…………………………
...................
....................
...................
11.209.283
563.462
6.020.070
875.087
664.020
3.582.153
4.636.212
10.032.487
.....................
.....................
......................
771.120
1.767.940
...................
...............
..................
....................
...................
....................
11.209.283
552.192
6.020.070
875.087
637.460
....................
....................
.....................
771.120
...................
...................
....................
..................
.................
................
3.582.153
4.636.212
9.831.837
...................
...................
..................
1.697.222
................
................
.................
...............
..............
...............
11.270
26.560
200.650
..............
...............
...............
70.718
...........
...........
...............
Cộng 2.424.056.877 1.814.122.304 583.666.360 26.268.213
¾ Cuối kỳ kế toán tổng hợp dựa vào sổ nhật ký của từng loại doanh thu
để ghi vào sổ cái các TK 5111 "doanh thu hàng hóa", TK 5112 "doanh thu thành
phẩm", TK 5113 "doanh thu dịch vụ" và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết
quả kinh doanh:
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 38
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
Dựa vào sổ cái, ta xác định được doanh thu cả năm của từng loại
doanh thu, từ đó kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả sản xuất kinh
doanh năm 2003 của doanh nghiệp
Trong năm xuất bán hàng doanh nghiệp mua ngoài là:
Nợ TK 111: 823.272.649
Nợ TK 131:34.296.129.816
Có TK 5111: 35.119.402.465
Trong năm xuất bán hàng doanh nghiệp tự sản xuất là:
Nợ TK 111: 145.398.975
Nợ TK 131: 6.831.124.894
Có TK 5112: 6.976.683.869
Trong năm cung cấp dịch vụ là:
Nợ TK 111: 141.104.213
Nợ TK 131: 80.990.633
Có TK 5113: 222.094.846
Cuối năm kết chuyển sang TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 5111: 35.119.402.465
Nợ TK 5112: 6.976.683.869
Nợ TK 5113: 222.094.846
Có TK 911: 42.318.181.180
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 39
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
Sơ đồ 1: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN DOANH THU
5112
5113
131
34.296.129.816
823.272.649
823.272.649
145.398.975
141.104.213
6.831.124.894
145.398.975
34.296.129.816
3331
6.831.124.894
80.990.633
6.976.683.869
80.990.633
141.104.213 222.094.846
35.119.402.465
111911
2.153.116.182
5111
3.3.1.2. Kế toán chi phí:
3.3.1.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán:
Giá vốn hàng bán là một yếu tố vô cùng quan trọng trong quá
trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nếu xác định giá vốn
chính xác sẽ giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp chính xác hơn, giúp cho nhà quản lý đưa ra những chiến lược kinh
doanh tốt hơn.
9 Tài khoản sử dụng: Do đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
nên giá vốn sẽ được theo dõi chi tiết trên từng tài khoản:
TK 6321: “Giá vốn sản xuất”
TK 6322: “Giá vốn mua ngoài”
TK 6323: “Giá vốn vật tư”
9 Nguyên tắc hạch toán:
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 40
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
Giá vốn của sản phẩm do doanh nghiệp tự sản xuất hay mua
ngoài đều được tính bằng phương pháp bình quân gia quyền một lần vào cuối
mỗi tháng.
Trị giá vốn sản phẩm
xuất kho
=
Đơn giá
bình quân
*
Số lượng sản phẩm
xuất kho
Trị giá tồn đầu kỳ + trị giá nhập trong kỳ
Đơn giá bình quân =
Số lượng tồn đầu kỳ + số lượng nhập trong kỳ
9 Chứng từ sử dụng:
Hoá đơn bán hàng hay phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, bảng
báo cáo thành phẩm tiêu thụ, bảng báo cáo nhập- xuất -tồn và các chứng từ khác
có liên quan.
9 Trình tự hạch toán:
Giá vốn sản xuất:
Vào cuối mỗi tháng căn cứ vào hoá đơn bán hàng, phiếu
xuất kho, phiếu nhập kho kế toán tiến hành lập báo cáo thành phẩm tiêu thụ, dựa
vào bảng báo cáo kế toán sẽ tính được giá vốn của thành phẩm xuất kho theo
từng loại sản phẩm. Từ đó kế toán sẽ tính được trị giá vốn thành phẩm xuất bán
trong kỳ trên sổ nhật ký và làm căn cứ để ghi vào sổ cái TK 6321 “Giá vốn sản
xuất”
Nợ TK 6321: “Giá vốn sản xuất”
Có TK 155: “Thành phẩm”
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 41
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 42
Th
àn
h
tiề
n
59
.7
17
.0
53
73
.0
52
.1
69
79
.8
70
.0
63
12
6.
89
8.
02
4
4.
55
0.
80
4
12
6.
30
8
12
.2
57
.0
97
…
…
..
1.
02
3.
76
3.
54
3
Tồ
n
cu
ối
k
ỳ
Số
lư
ợn
g
22
6.
10
0
87
1.
98
0
45
3.
21
0
14
2.
72
9
18
1.
65
0 13
20
3.
60
0
…
..
Th
àn
h
tiề
n
28
.6
29
.5
24
11
.4
83
.7
24
40
.7
47
.4
61
16
.5
78
.5
67
27
0.
54
0
46
.5
91
2.
97
6.
28
8
…
..
31
8.
40
9.
28
5
Tổ
ng
x
uấ
t
Số
lư
ợn
g
10
8.
40
0
13
7.
07
0
23
1.
27
0
88
.0
20
10
.8
00
12
49
.4
40
…
..
Đ
ơn
g
iá
26
4,
11
82
,7
8
17
6,
19
18
8,
35
25
,0
5
9.
71
5,
96
60
,2
0
…
..
Th
àn
h
tiề
n
88
.3
46
.5
77
28
0.
16
0.
64
3
12
0.
61
7.
52
4
24
2.
89
9
15
.2
33
.3
85
…
…
1.
34
2.
17
2.
82
8
Tổ
ng
n
hậ
p
Sồ
lư
ợn
g
33
4.
55
0
3.
39
3.
05
0
68
4.
58
0 25
25
3.
04
0
…
…
.
Th
àn
h
tiề
n
20
.4
44
.3
98
64
.0
84
.8
76
33
.1
79
.1
74
43
.4
76
.5
91
4.
82
1.
34
4
93
.6
00
10
.8
31
.6
95
…
…
.
32
8.
22
2.
08
2
N
hậ
p
hà
ng
h
óa
Số
lư
ợn
g
75
.6
00
69
2.
85
0
17
4.
39
0
23
0.
74
9
19
2.
45
0 10
19
9.
52
0
…
..
Th
àn
h
tiề
n
67
.7
84
.0
79
21
6.
07
5.
76
7
87
.4
38
.3
50
43
.4
76
.5
91
4.
82
1.
34
4
14
9.
29
9
4.
40
1.
69
0
...
..…
..
1.
01
3.
95
0.
74
6
Tồ
n
đầ
u
kỳ
Số
lư
ợn
g
25
8.
40
0
2.
70
0.
20
0
51
0.
19
0
23
0.
74
9
19
2.
45
0 15
53
.5
20
…
…
.
Đ
V T ốn
g
vi
ên
gó
i
gó
i
vi
ên
ch
ai
vi
ên
…
..
Tê
n
hà
ng
ho
á
N
ướ
c
cấ
t
Tu
xc
ap
A
ce
pe
n
So
rb
ito
l
A
C
P
32
5
D
D
A
xi
t
Pa
m
ol
…
…
…
..
C
ộn
g
B
Ả
N
G
B
Á
O
C
Á
O
T
H
À
N
H
P
H
Ẩ
M
T
IÊ
U
T
H
Ụ
T
há
ng
1
1/
20
03
Đ
vt
: đ
ồn
g
S T T 1 2 3 4 5 6 7 . .
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn sản xuất sang TK 911 “xác định
kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911: “xác định kết quả kinh doanh”
Có TK 6321: “Giá vốn sản xuất”
Dựa vào sổ cái ta xác định giá vốn sản xuất cả năm của doanh
nghiệp, từ đó kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cả năm
của doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 5.574.458.670
Có TK 6321: 5.574.458.670
Giá vốn mua ngoài:
Vào cuối mỗi tháng căn cứ vào hoá đơn bán hàng hay phiếu xuất
kho, nhập kho, kế toán sẽ tiến hành lập bảng báo cáo nhập - xuất - tồn kho hàng
hoá, dựa vào bảng báo cáo kế toán sẽ tính được giá vốn của hàng hoá xuất kho
theo từng loại sản phẩm. Từ đó sẽ tính được trị giá vốn hàng hoá xuất bán trên sổ
nhật ký và làm căn cứ ghi vào sổ cái TK 6322 “giá vốn mua ngoài”.
Nợ TK 6322: “Giá vốn mua ngoài”
Có TK 156: “Hàng hoá”
SỔ NHẬT KÝ TK 6322
tháng 11/2003
Đvt: đồng
CHỨNG TỪ Ghi nợ các TK
STT
Số Ngày
DIỄN GIẢI
Ghi có
TK 156 632 641 138
1
2
3
4
5
Hàng TW
Hàng khác
25/11
Xuất bán
Xuất bán
Xuất quảng cáo
Xuất hư hao
Thiếu kiểm kê
531.002.314
2.682.589.557
438.968
1.522.639
2.353.385
531.002.314
2.682.589.557
1.522.639
438.968
2.353.385
TỔNG 3.217.906.863 3.215.114.510 438.968 2.353.385
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 43
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng mua ngoài sang TK 911
“xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911: “xác định kết quả kinh doanh”
Có TK 6322: “Giá vốn mua ngoài”
Dựa vào sổ cái ta xác định giá vốn hàng mua ngoài cả năm của
doanh nghiệp, từ đó kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cả
năm của doanh nghiệp.
Nợ TK 911: 31.808.199.642
Có TK 6322: 31.808.199.642
Giá vốn vật tư: Cũng được theo dõi tương tự như giá vốn hàng mua
ngoài nhưng trên TK 6323 “Giá vốn vật tư”.
Dựa vào sổ cái ta xác định được giá vốn vật tư cả năm của doanh
nghiệp, từ đó kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cả năm
của doanh nghiệp
Nợ TK 911: 95.521.218
Có TK 6323: 95.521.218
Sơ đồ 2: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIÁ VỐN
5.574.458.670
95.521.218
31.808.199.642
911
6323
6322
6321
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 44
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
3.3.1.2.2. Kế toán chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là những chi phí liên quan đến việc bán hàng
như: chi phí vận chuyển, lương nhân viên, hoa hồng, quảng cáo, điện nước, công
tác phí, lãi vay ngân hàng,…
9 Trình tự hạch toán:
Trong kỳ khi nhận được các chứng từ gốc, hoá
đơn,…những chi phí liên quan đến việc bán hàng, kế toán ghi:
SỔ NHẬT KÝ TK 641
Tháng 11/2003
Đvt: đồng
Chứng từ Ghi có các TK
Số Ngày
DIỄN GIẢI
Ghi nợ
TK 641
111 112 141 156 334....
03/11 Tạm ứng 2.000.000 2.000.000
04/11
Mua vật tư
sc 1.745.000 1.745.000
04/11 NH thu phí 240.656 240.656
06/11
Công tác
phí 3.450.800 3.450.800
06/11 Quảng cáo 223.535 223.535
07/11 Tạm ứng 1.500.000 1.500.000
08/11 Vận chuyển 2.345.500 2.345.500
10/11 Tạp chí,báo 240.000 240.000
11/11 Quảng cáo 215.433 215.433
11/11 Tiền điện 17.373.430 17.373.430
12/11 Hoa hồng 2.121.350 2121350
…… ………….. ….………. …………. ……….. ……….. ………. ……….
…… ………….. ……………………… ……….. …………. ……… …………
27/11
Lương
Nviên 46.070.660
46.070.660
29/11 Trã lãi NH 44.763.944 44.763.944
30/11 Điện, nước 19.134.520 19.134.520
Cộng 307.499.402148.708.73865.374.90630.886.412 438.96846.070.660
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 45
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
Vào cuối mỗi tháng kế toán sẽ tổng hợp từng nội dung
chi phí vào thẻ tài khoản, từ đó làm căn cứ để ghi vào sổ cái tài khoản 641 “chi
phí bán hàng” (Phụ lục 13).
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 “xác
định kết quả kinh doanh”:
Nợ TK 911: “xác định kết quả kinh doanh”
Có TK 641: “chi phí bán hàng”
Dựa vào số liệu tổng hợp trên sổ cái ta xác định được chi phí
bán hàng phát sinh cả năm, từ đó kết chuyển sang TK 911 đ ể xác định kết quả
kinh doanh cả năm của doanh nghiệp
Nợ TK 911: 3.267.887.915
Có TK 641: 3.267.887.915
Sơ đồ 3: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG
641 911
3.267.887.915
3.3.1.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí thuộc về chi phí
quản lý hành chính, văn phòng và các chi phí điều hành chung cho toàn doanh
nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ,….
9 Trình tự hạch toán:
Trong kỳ khi nhận được chứng từ, hoá đơn…về những
chi phí liên quan đến quá trình quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 46
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
SỔ NHẬT KÝ TK 642
Tháng 11/2003
Đvt: đồng
Chứng
từ Ghi có các TK
Số Ngày
DIỄN GIẢI
Ghi nợ
TK 642
111 112 141 155 3337….
03/11 Mua vật tư sc 1.745.000 1.745.000
03/11 Biếu, tặng 124.523 124.523
05/11 Hội nghị 860.500 860.500
06/11 Công tác phí 1.520.700 1.520.700
07/11 Quảng cáo 425.678 425.678
07/11 Tạm ứng 1.000.000 1.000.000
08/11 Vệ sinh VP 125.000 125.000
10/11 Gửi EMS 80.000 80.000
11/11 Tiền điện 1.235.450 1.235.450
…… ………….. ….………. …………. ……….. ……….. ………. ………..
…… ………….. ………… …………. ……………….. ……… …………
28/11 Thuế nhà đất 12.058.228 12.058.228
30/11 Điện, nước 3.240.578 3.240.578
Cộng 316.250.078 17.918.904 8.750.676 6.349.600 1.213.485 12.058.228
Vào cuối mỗi tháng kế toán sẽ tổng hợp từng nội dung
chi phí vào thẻ tài khoản, từ đó làm căn cứ để ghi vào sổ cái TK 642 “chi phí
quản lý doanh nghiệp” (Phụ lục 14).
Cuối kỳ kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
sang TK 911 "xác định kết quả kinh doanh"
Dựa vào số liệu tổng hợp trên sổ cái ta xác định được chi
phí quản lý doanh nghiệp cả năm và kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định
kết quả kinh doanh cả năm của doanh nghiệp
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 47
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
Nợ TK 911: 945.362.410
Có TK 642: 945.362.410
Sơ đồ 4: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
642 911
945.362.410
3.3.2. Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính:
Do hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp là hoạt động sản xuất kinh
doanh nên hoạt động tài chính của doanh nghiệp chỉ bao gồm: tiền gửi ngân hàng
và đầu tư chứng khoán dài hạn.
3.3.2.1. Thu nhập hoạt động tài chính:
Thu nhập về hoạt động tài chính của công ty bao gồm: thu lãi
tiền gửi ngân hàng và thu lãi cổ đông.
¾ Tài khoản sử dụng: TK 515 "thu nhập hoạt động tài chính"
¾ Phương pháp hạch toán:
9 Nhận giấy bán có về lãi tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 112: 140.294
Có TK 515: 140.294
9 Đến kỳ chia lãi cổ đông, nhận tiền lãi cổ đông, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 5.100.000
Có TK 515: 5.100.000
9 Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập hoạt động tài chính sang
TK 911 "xác định kết quả kinh doanh"
Dựa vào số liệu tổng hợp trên sổ cái ta xác định được thu nhập hoạt
động tài chính cả năm của doanh nghiệp và kết chuyển sang TK 911 để xác định
kết quả kinh doanh cả năm của doanh nghiệp.
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 48
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
Nợ TK 111: 1.476.012
Nợ TK 112: 26.508.000
Có TK 515: 27.984.012
Nợ TK 515: 27.984.012
Có TK 911: 27.984.012
3.3.2.2. Chi phí hoạt động tài chính:
Do HĐTC của doanh nghiệp rất hạn hẹp nên chi phí hoạt động
tài chính trong năm cũng không phát sinh nhiều, trong năm chỉ phát sinh chi phí
HĐTC về khoản lãi vay ngân hàng, nhưng do phương pháp hạch toán của doanh
nghiệp nên khoản lãi vay đó doanh nghiệp không hạch toán vào chi phí HĐTC
mà được hạch toán vào TK 641 “chi phí quản lý doanh nghiệp” và TK 627 “chi
phí sản xuất chung”.
Sơ đồ 5: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾT QUẢ HĐTC
515911
3.3.3. K
3.3.3
thu tiền vật tư, thu
lý nhượng bán TSC
¾
¾
9 Khi n
kế toán ghi:
SVTH:Nguyễn Hồ P
27.984.012
ế toán xác định kết quả hoạt động k
.1. Thu nhập khác:
Thu nhập khác của doanh nghiệp
tiền sửa chửa, chênh lệch kiểm kê thự
Đ,…
TK sử dụng: TK 711: "thu nhập khá
Phương pháp hạch toán:
hận được hoa hồng do mua hàng hoá
hương Thảo
hác:
bao gồm: thu hoa hồng,
c tế so với sổ cái, thanh
c"
của doanh nghiệp khác,
Trang 49
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
Nợ TK 111: 1.729.186
Có TK 711: 1.729.186
9 Khi phát sinh các khoản thu tiền cho thuê máy móc, thiết bị, thanh
lý TSCĐ, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 117.200
Có TK 711: 117.200
9 Khi phát sinh các khoản chênh lệch thừa kiểm kê thực tế so với sổ
cái, kế toán ghi:
Nợ TK 131: 28.422
Nợ TK 152: 1.417
Có TK 711: 29.880
9 Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập hoạt động khác sang TK
911 "xác định kết quả kinh doanh"
Dựa vào số liệu tổng hợp trên sổ cái ta xác định thu nhập khác cả
năm và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cả năm của
doanh nghiệp:
Nợ TK 711: 23.480.808
Có TK 911: 23.480.808
3.3.3.2. Chi phí khác:
Trong năm chi phí khác của công ty chỉ phát sinh về khoản
chênh lệch thiếu do kiểm kê thực tế với sổ cái.
¾ TK sử dụng: TK 811 “chi phí khác”
¾ Phương pháp hạch toán:
9 Khi phát sinh các khoản chênh lệch thiếu do kiểm kê thực tế so với
sổ cái, kế toán ghi vào bên nợ TK 811.
9 Cuối kỳ kết chuyển các khoản chi phí khác sang TK 911 “xác định
kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911: 325
Có TK 811: 325
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 50
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
Sơ đồ 6: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KHÁC
23.480.808 325
811711 911
3.3.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất
kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt độnh khác.
¾ TK sử dụng: TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”
¾ Phương pháp hạch toán:
Để xác định kết quả kinh doanh năm 2003 ta kết chuyển các khoản
doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng,
chi phí quản lý doanh nghiệp, thu nhập hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài
chính, thu nhập hoạt động khác, chi phí hoạt động khác sang TK 911 để xác định
lãi, lỗ.
9 Kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911:
Nợ TK 511: 42.318.181.180
Có TK 911: 42.318.181.180
9 Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911:
Nợ TK 911: 37.478.179.530
Có TK 632: 37.478.179.530
9 Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý sang TK 911:
Nợ TK 911: 4.213.250.325
Có TK 641: 3.267.887.915
Có TK 642: 945.362.410
9 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động khác sang
TK911
SVTH:Nguyễn Hồ Phương Thảo Trang 51
Xác định và phân tích kết quả kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Vũ Duy
Công ty Dược Phẩm An Giang
Nợ TK 515: 27.984.012
Nợ TK 711: 23.480.808
Có TK 911: 51.464.820
9 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính,
Các file đính kèm theo tài liệu này:
Xác định và phân tích kết quả kinh doanhCông ty Dược Phẩm An Giang.pdf
