Luận văn Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình

i độ cán bộ khi đến kiểm tra có 20,7% ý kiến đánh giá ít phù hợp. Xử lý các vi phạm về thuế có 20,7% ý kiến đánh giá ít phù hợp. Qua ý kiến đánh giá của DN về công tác kiểm tra thuế , Chi cục thuế cần phải có chấn chỉnh xem xét lại công tác kiểm tra thuế hiện nay đã bảo đảm đúng quy trình kiểm tra chưa, hay do DN có mặc cảm với cơ quan thuế về công tác kiểm tra vì kiểm tra thường phát hiện ra các sai phạm và xử lý. ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 66 2.4.4. Đánh giá của cán bộ công chức thuế về công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp 2.4.4.1. Đánh giá của cán bộ công chức thuế về công tác tập huấn - hổ trợ doanh nghiệp Bảng 2.18. Ý kiến đánh giá của CBCC thuế về sự phù hợp của công tác tập huấn hổ trợ doanh nghiệp Câu hỏi Tổng số ý kiến Ý kiến đánh giá Không phù hợp Ít phù hợp Tương đối phù hợp Phù hợp Rất phù hợp SL % SL % SL % SL % SL % Tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp 56 0 0,0 12 21,4 14 25,0 19 33,9 11 19,6 Cung cấp tài liệu, văn bản pháp luật về thuế cho doanh nghiệp 56 0 0,0 2 3,6 33 58,9 20 35,7 1 1,8 Thông tin hổ trợ từ Website ngành thuế 56 0 0,0 16 28,6 20 35,7 14 25,0 6 10,7 Cung cấp phần mềm hổ trợ về kê khai thuế 56 0 0,0 1 1,8 9 16,1 37 66,1 9 16,1 Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử của cán bộ, công chức thuế đối với DN 56 1 1,8 12 21,4 15 26,8 15 26,8 13 23,2 Kỷ năng giải quyết công việc của cán bộ, công chức thuế 56 1 1,8 14 25,0 18 32,1 14 25,0 9 16,1 Trang thiết bị phục vụ, hổ trợ doanh nghiệp 56 0 0,0 2 3,6 36 64,3 18 32,1 0 0,0 (Nguồn: Số liệu điều tra, xử lý và tính toán của tác giả) ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 67 Về công tác tập huấn đối thoại với DN, có 19,6% ý kiến đánh giá rất phù hợp và 33,9% ý kiến đánh giá phù hợp. Công tác cung cấp tài liệu, văn bản pháp luật về thuế cho DN, có 35,7% ý kiến đánh giá phù hợp và 58,9% ý kiến đánh giá ở mức độ tương đối phù hợp, không có ý kiến đánh giá nào là không phù hợp. Thông tin hổ trợ từ website ngành thuế có 10,7% ý kiến rất phù hợp và 25% ý kiến phù hợp, không có ý kiến không phù hợp. Củng như thông tin hổ trợ từ website ngành thuế, công tác cung cấp phần mềm hổ trợ về kê khai thuế có 16,1% ý kiến đánh giá rất phù hợp và 66,1% ý kiến phù hợp. Về tinh thần thái độ phục vụ, văn hoá ứng xử của CBCC thuế đối với DN có 23,2% ý kiến rất phù hợp và 26,8% ý kiến đánh giá phù hợp. Kỹ năng giãi quyết công việc của CBCC thuế có 16,1% ý kiến rất phù hợp, 25% ý kiến phù hợp và 32,1% ý kiến đánh giá ở mức độ tương đối phù hợp, phải chăng trình độ nghiệp vụ chuyên môn của CBCC thuế đủ đáp ứng mọi yêu cầu của doanh nghiệp về chính sách thuế, hay CBCC thuế chưa thực sự cầu thị. Về trang thiết bị phục vụ hổ trợ DN có 32,1% ý kiến phù hợp và 64,3% ý kiến đánh giá ở mức độ tương đối phù hợp. Như vậy các nội dung điều tra khảo sát về nhóm công tác tập huấn hổ trợ của cơ quan thuế đối với DN được CBCC thuế đánh giá cơ bản là phù hợp với nhiệm vụ công tác của mình. 2.4.4.2. Đánh giá của cán bộ công chức thuế về thuế giá trị gia tăng Về thủ tục, thời gian hoàn thuế GTGT cơ bản là hợp lý có 30,4% ý kiến phù hợp và 60,7% ý kiến đánh giá ở mức độ tương đối phù hợp, không có ý kiến nào là không phù hợp. Chính sách thuế GTGT cũng được đánh giá khá tốt có 26,8 ý kiến rất phù hợp, 26,8% ý kiến phù hợp và 25% ý kiến đánh giá tương đối phù hợp. Các quy định về sử dụng hoá đơn GTGT hiện nay là minh bạch khá rỏ ràng đả tạo điều kiện cho CBCC trong việc theo dỏi quản lý hoá đơn có 19,6% ý kiến rất phù hợp, 28,6% ý kiến phù hợp và 26,8% ý kiến đánh giá tương đối phù hợp. Các quy định về thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hiện nay được quy định đầy đủ, chi tiết về thời gian được kê khai khấu trừ, số tiền thuế GTGT được khấu ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 68 trừ đầu vào, tạo điều kiện cho CBCC thuế trong việc quản lý, có 14,3% ý kiến rất phù hợp, 26,8% ý kiến phù hợp và 30,4% ý kiến đánh giá tương đối phù hợp. Bảng 2.19.Ý kiến đánh giá của CBCC thuế về sự phù hợp đối với những quy định về Thuế GTGT Câu hỏi Tổng số ý kiến Ý kiến đánh giá Không phù hợp Ít phù hợp Tương đối phù hợp Phù hợp Rất phù hợp SL % SL % SL % SL % SL % Hồ sơ, thủ tục, thời gian hoàn thuế GTGT 56 0 0,0 3 5,4 34 60,7 17 30,4 2 3,6 Chính sách thuế GTGT 56 0 0,0 12 21,4 14 25,0 15 26,8 15 26,8 Các quy định về sử dụng hóa đơn GTGT 56 0 0,0 14 25,0 15 26,8 16 28,6 11 19,6 Các quy định về thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 56 1 1,8 15 26,8 17 30,4 15 26,8 8 14,3 Thuế suất GTGT 56 0 0,0 1 1,8 32 57,1 18 32,1 5 8,9 Tờ khai thuế GTGT 56 0 0,0 0 0,0 6 10,7 25 44,6 25 44,6 (Nguồn: Số liệu điều tra, xử lý và tính toán của tác giả) Về thuế suất thuế GTGT có 32,1% ý kiến phù hợp và 57,1% ý kiến đánh giá ở mức độ tương đối phù hợp. Thuế suất GTGT hiện nay quy định rỏ ràng chi tiết từng nhóm mặt hàng chịu thuế tương ứng với 3 mức thuế suất 0%, 5% và 10% trước đây có 4 mức thuế suất. Về tờ khai thuế GTGT có 44,6% ý kiến rất phù hợp, 44,6% ý kiến phù hợp và không có ý kiến nào không phù hợp. Tờ khai thuế GTGT hiện nay đã được quy định chi tiết rỏ ràng hơn, đã sửa đổi bổ sung các chỉ tiêu như mã vạch... tạo thuận lợi cho công tác quản lý vì số lượng DN ngày càng tăng, nhưng số lượng CBCC thuế không tăng. ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 69 Đánh giá chung về nhóm những quy định về thuế GTGT qua điều tra khảo sát được CBCC thuế đánh giá cơ bản là phù hợp với tình hình thực tế hiện nay. 2.4.4.3. Đánh giá của cán bộ công chức thuế về thuế thu nhập doanh nghiệp Số liệu ở bảng 2.20 cho ta thấy chính sách thuế TNDN có 19,6% ý kiến rất phù hợp, 23,2 % ý kiến cho rằng phù hợp và 35,7 ý kiến đánh giá ở mức độ tương đối phù hợp. Cũng như chính sách thuế TNDN, quy định các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ có 16,1% ý kiến rất phù hợp và 26,8% ý kiến phù hợp. Chi phí hợp lý, hợp lệ được khấu trừ khi tính thuế thu nhập chịu thuế TNDN đã rỏ ràng minh bạch. Bảng 2.20. Ý kiến đánh giá của CBCC thuế về sự phù hợp đối với những quy định về Thuế TNDN Câu hỏi Tổng số ý kiến Ý kiến đánh giá Không phù hợp Ít phù hợp Tương đối phù hợp Phù hợp Rất phù hợp SL % SL % SL % SL % SL % Chính sách thuế TNDN 56 0 0,0 12 21,4 20 35,7 13 23,2 11 19,6 Quy định về chi phí hợp lý, hợp lệ 56 0 0,0 12 21,4 20 35,7 15 26,8 9 16,1 Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 56 0 0,0 17 30,4 17 30,4 15 26,8 7 12,5 Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 56 0 0,0 2 3,6 34 60,7 18 32,1 2 3,6 Tờ khai quyết toán thuế TNDN 56 0 0,0 3 5,4 39 69,6 13 23,2 1 1,8 Thuế suất thuế TNDN 56 0 0,0 4 7,1 33 58,9 17 30,4 2 3,6 (Nguồn: Số liệu điều tra, xử lý và tính toán của tác giả) Chế độ miễn giảm thuế TNDN có 12,5% ý kiến rất phù hợp, 26,8% ý kiến phù hợp và 30,4% ý kiến tương đối phù hợp. Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý có 32, 1% ý kiến phù hợp và 60,7% ý kiến đánh giá ở mức độ tương đối phù hợp. ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 70 Tờ khai quyết toán thuế TNDN có 23,2% ý kiến đánh giá phù hợp và 69,6% đánh giá ở mức độ tương đối phù hợp. Thuế suất thuế TNDN có 58,9% ý kiến đánh giá ở mức tương đối phù hợp và 30,4% ý kiến phù hợp. Như vậy các nội dung điều tra khảo sát về nhóm những quy định về thuế TNDN được CBCC thuế đánh giá cơ bản là phù hợp. 2.4.4.4. Đánh giá của cán bộ công chức thuế về công tác kiểm tra thuế Về thủ tục thông báo quyết định kiểm tra thuế có 35,7% ý kiến phù hợp và 50% ý kiến đánh giá ở mức độ tương đối phù hợp. Cũng như thủ tục thông báo quyết định kiểm tra, ý kiến về kiểm tra theo đúng nội dung quyết định có 23,2 % ý kiến rất phù hợp và 28,6% ý kiến phù hợp. Đánh giá thái độ cán bộ khi đến kiểm tra và xử lý các vi phạm các quy định về thuế đều có cùng đánh giá giống nhau là 41,1% ý kiến phù hợp và 44,6% ý kiến đánh giá tương đối phù hợp. Bảng 2.21. Ý kiến đánh giá của CBCC thuế về sự phù hợp đối với công tác kiểm tra thuế Câu hỏi Tổng số ý kiến Ý kiến đánh giá Không phù hợp Ít phù hợp Tương đối phù hợp Phù hợp Rất phù hợp SL % SL % SL % SL % SL % Thủ tục thông báo quyết định kiểm tra tại DN 56 0 0,0 2 3,6 28 50,0 20 35,7 6 10,7 Kiểm tra theo đúng nội dung quyết định 56 0 0,0 13 23,2 14 25,0 16 28,6 13 23,2 Xử lý vi phạm các quy định về thuế 56 0 0,0 2 3,6 25 44,6 23 41,1 6 10,7 Đánh giá thái độ cán bộ thuế khi đến kiểm tra tại DN 56 0 0,0 2 3,6 25 44,6 23 41,1 6 10,7 (Nguồn: Số liệu điều tra) ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 71 Qua đánh giá của CBCC thuế về nhóm công tác kiểm tra thuế cơ bản là phù hợp. Có thể do nhận thức, trình độ chuyên môn nghiệp vụ có phần còn hạn chế cho nên không đánh giá đúng thực tế, tự hài lòng với quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình. 2.4.5. Kiểm định sự khác nhau về đánh giá của doanh nghiệp và cán bộ công chức thuế đối với công tác quản lý thu thuế 2.4.5.1. Về công tác tập huấn, hổ trợ DN Bảng 2.22. Kiểm định trị trung bình của hai nhóm khảo sát DN-CBCC thuế về công tác tập huấn hổ trợ DN Công tác tập huấn hổ trợ doanh nghiệp Mean df Sig. (2-tailed) Tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp Doanh nghiệp 2,52 101,653 0,000 Cán bộ thuế 3,52 Cung cấp tài liệu, văn bản pháp luật về thuế cho doanh nghiệp Doanh nghiệp 2,61 146 0,000 Cán bộ thuế 3,36 Thông tin hổ trợ từ Website ngành thuế Doanh nghiệp 2,41 146 0,000 Cán bộ thuế 3,18 Cung cấp phần mềm hổ trợ về kê khai thuế Doanh nghiệp 3,28 121,459 0,000 Cán bộ thuế 3,96 Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử của cán bộ, công chức thuế đối với DN Doanh nghiệp 2,53 146 0,000 Cán bộ thuế 3,48 Kỷ năng giải quyết công việc của cán bộ, công chức thuế Doanh nghiệp 2,58 146 0,000 Cán bộ thuế 3,29 Trang thiết bị phục vụ, hổ trợ doanh nghiệp Doanh nghiệp 2,60 129,208 0,000 Cán bộ thuế 3,29 (Nguồn: Số liệu điều tra, xử lý và tính toán của tác giả) ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 72 Kiểm định ý kiến đánh giá của hai đối tượng điều tra DN và CBCC thuế về nhóm công tác tập huấn hổ trợ DN, kết quả tại bảng 2.22 cho thấy giá trị kiểm định Sig.(2-tailed) đều nhỏ hơn α = 0,05 có nghĩa ý kiến đánh giá về các nội dung này có sự khác biệt giữa DN và CBCC thuế. Kết quả xử lý cho thấy cơ quan thuế đánh giá khá tốt nhóm công tác tập huấn hổ trợ, các giá trị Mean của các đối tượng được điều tra cho kết quả khá cao từ (3,18 đến 3,96). Tuy nhiên còn rất nhiều DN được điều tra đánh giá công tác này chưa phù hợp, các giá trị Mean của các đối tượng được điều tra đạt từ (2,41 đến 3,28). Sự khác nhau này là hoàn toàn có cơ sở, vì nội dung điều tra này phản ánh đến công việc, việc làm của CBCC thuế, do đó nếu điều tra chính bản thân họ thường cho kết quả tốt hơn, do tâm lý (cục bộ ngành), ngược lại đối với DN họ là đối tượng được phục vụ nên họ phản ánh khách quan hơn. 2.4.5.2. Về thuế giá trị gia tăng Số liệu bảng 2.23 cho thấy nội dung điều tra ý kiến đánh giá về hồ sơ thủ tục hoàn thuế GTGT; các quy định về sử dụng hoá đơn GTGT; các quy định về thuế GTGT đầu vào được khấu trừ có giá trị kiểm định Sig.(2-tailed) lần lượt là 0,954; 0,353 và 0,190 đều lớn hơn mức ý nghĩa α = 0,05 như vậy ý kiến đánh giá của DN và CBCC thuế là như nhau, nhìn vào giá trị trung bình Mean của hai đối tượng điều tra về hai nội dung này đều ở mức khá tốt trên 3,02 điểm, điều này cho thấy các quy định này của Bộ tài Chính, Tổng cục thuế khá phù hợp đều được DN và CBCC thuế đồng tình ủng hộ. Nội dung điều tra về nội dung chính sách thuế GTGT; thuế suất thuế GTGT; tờ khai thuế GTGT, đều có giá trị kiểm định Sig.(2-tailed) đều nhỏ hơn α = 0,05 cũng có nghĩa ý kiến đánh giá về những nội dung này giữa DN và CBCC thuế là khác nhau. Ý kiến đánh giá của CBCC cho giá trị Mean lần lượt là 3,48; 3,59; 4,34 điểm, Ý kiến đánh giá của DN cho giá trị Mean lần lượt là 2,73; 3,09; 4,02. Kết quả xử lý cho thấy CBCC thuế đánh giá cho giá trị Mean đều trên 3 điểm là khá tốt, còn một số DN đánh giá tương đối tốt. Điều này phù hợp với thực tế ở chổ khi chính sách thuế thay đổi thì cơ quan thuế tổ chức các lớp tập huấn chuyên sâu về nghiệp vụ cho CBCC thuế, còn như đã phân tích ở phần đánh giá của doanh nghiệp trong ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 73 công tác tập huấn hổ trợ DN về chính sách thuế nhiều lúc còn sơ sài, nghiệp vụ sư phạm còn yếu cho nên quá trình truyền đạt chưa thu hút được người nghe. Bảng 2.23. Kiểm định trị trung bình của hai nhóm khảo sát DN - CBCC thuế về những quy định về Thuế GTGT Nội dung những quy định về Thuế GTGT Mean df Sig. (2-tailed) Hồ sơ, thủ tục, thời gian hoàn thuế GTGT Doanh nghiệp 3,32 146 0,954 Cán bộ thuế 3,32 Chính sách thuế GTGT Doanh nghiệp 2,73 146 0,000Cán bộ thuế 3,59 Các quy định về sử dụng hóa đơn GTGT Doanh nghiệp 3,27 96,566 0,353 Cán bộ thuế 3,43 Các quy định về thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Doanh nghiệp 3,02 146 0,190 Cán bộ thuế 3,25 Thuế suất GTGT Doanh nghiệp 3,09 109,914 0,001 Cán bộ thuế 3,48 Tờ khai thuế GTGT Doanh nghiệp 4,02 146 0,007Cán bộ thuế 4,34 (Nguồn: Số liệu điều tra, xử lý và tính toán của tác giả) 2.4.5.3. Về thuế thu nhập doanh nghiệp Nội dung điều tra ý kiến đánh giá nhóm những quy định về thuế TNDN của hai đối tượng điều tra DN và CBCC thuế, kết quả tại bảng 2.24 cho thấy giá trị kiểm định Sig (2-tailed) đều nhỏ hơn α = 0,05 có nghĩa ý kiến đánh giá về các nội dung này có sự khác biệt giữa DN và CBCC thuế. Kết quả xử lý cho thấy cơ quan thuế đánh giá khá phù hợp nhóm những quy định về thuế TNDN, các giá trị Mean của các đối tượng được điều tra cho kết quả khá cao từ (3,21 đến 3,41). Tuy nhiên còn rất nhiều DN được điều tra đánh giá công tác này chưa phù hợp, các giá trị Mean đều dưới 3 điểm đây là kết quả chưa được tốt, các giá trị Mean của các đối tượng ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 74 điều tra DN đạt từ (2,59 đến 2,85). Cũng như chính sách thuế GTGT các quy định về thuế TNDN trong thời gian qua có rất nhiều thay đổi, CBCC thuế được tập huấn đầy đủ, các văn bản hướng dẫn được cập nhật kịp thời cho nên không gây khó khăn trong công tác theo dỏi quản lý, còn một số DN không cập nhật kịp thời được các thay đổi cho nên công tác hạch toán, kê khai nộp thuế gặp khó khăn, như phân tích ở phần trên lỗi một phần do trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế, nhưng mặt khác một phần do chủ quan của DN như cơ quan thuế tổ chức tập huấn thì mời không đi, hoặc cử người đi không đúng chuyên môn cho nên không tiếp thu được. Bảng 2.24. Kiểm định trị trung bình của hai nhóm khảo sát DN - CBCC về những quy định về Thuế TNDN Nội dung những quy định về Thuế TNDN Mean df Sig. (2-tailed) Chính sách thuế TNDN Doanh nghiệp 2,72 146 0,000 Cán bộ thuế 3,41 Quy định về chi phí hợp lý, hợp lệ Doanh nghiệp 2,66 146 0,000 Cán bộ thuế 3,38 Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp 2,59 146 0,000 Cán bộ thuế 3,21 Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý Doanh nghiệp 2,85 146 0,000 Cán bộ thuế 3,36 Tờ khai quyết toán thuế TNDN Doanh nghiệp 2,77 146 0,000 Cán bộ thuế 3,21 Thuế suất thuế TNDN Doanh nghiệp 2,61 146 0,000 Cán bộ thuế 3,30 (Nguồn: Số liệu điều tra, xử lý và tính toán của tác giả) ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 75 2.4.5.4. Về công tác kiểm tra thuế Số liệu ở bảng 2.25 phản ảnh kết quả kiểm định ý kiến đánh giá của hai đối tượng điều tra DN và CBCC thuế về nhóm công tác kiểm tra thuế, kết quả cho thấy giá trị kiểm định Sig.(2-tailed) đều nhỏ hơn α = 0,05 có nghĩa ý kiến đánh giá về các nội dung này có sự khác biệt giữa DN và CBCC thuế. Kết quả xử lý cho thấy cơ quan thuế đánh giá khá tốt, các giá trị Mean của các đối tượng được điều tra cho kết quả khá cao từ (3,52 đến 3,59). Tuy nhiên còn một số DN được điều tra đánh giá công tác này chưa tốt, các giá trị Mean của các đối tượng được điều tra đạt từ (2,96 đến 3,30). Sự khác nhau này là hoàn toàn có cơ sở, và như đã phân tích ở phần CBCC thuế đánh giá về công tác tập huấn hổ trợ DN, là vì nội dung điều tra này phản ánh đến công việc, việc làm của CBCC thuế, do đó nếu điều tra chính bản thân họ thường cho kết quả thuận (tự thoã mãn), hoặc do tâm lý (cục bộ ngành), ngược lại đối với DN họ là đối tượng bị kiểm tra nên họ phản ánh khách quan hơn. Bảng 2.25. Kiểm định trị trung bình của hai nhóm khảo sát DN – CBCC thuế về công tác kiểm tra thuế Nội dung về công tác kiểm tra thuế Mean df Sig. (2-tailed) Thủ tục thông báo quyết định kiểm tra tại DN Doanh nghiệp 2,91 146 0,000 Cán bộ thuế 3,54 Kiểm tra theo đúng nội dung quyết định Doanh nghiệp 2,59 146 0,000 Cán bộ thuế 3,52 Xử lý vi phạm các quy định về thuế Doanh nghiệp 2,93 97,695 0,000 Cán bộ thuế 3,59 Đánh giá thái độ cán bộ thuế khi đến kiểm tra tại DN Doanh nghiệp 3,03 112,437 0,000 Cán bộ thuế 3,59 (Nguồn: Số liệu điều tra, xử lý và tính toán của tác giả) 2.4.5.5. Những quy định về khai thuế Bảng 2.26 phản ánh kết quả kiểm định ý kiến đánh giá của hai đối tượng điều tra DN và CBCC thuế về khai thuế theo phần mềm tin học hổ trợ khai thuế; cơ ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 76 chế tự khai tự nộp, kết quả xử lý cho thấy giá trị kiểm định Sig.(2-tailed) đều nhỏ hơn α = 0,05 có nghĩa ý kiến đánh giá về các nội dung này có sự khác biệt giữa DN và CBCC thuế. Ý kiến đánh giá của CBCC thuế có giá trị Mean lần lượt là (3,43; 3,54) trên 3 điểm là kết quả khá cao, DN đánh giá có giá trị Mean lần lượt là (2,96; 3,21). Kết quả này phù hợp với thực tế vì thực hiện khai thuế theo phần mềm và cơ chế tự khai, tự nộp thuận lợi cho cơ quan thuế là dễ theo dỏi, kiểm tra tiết kiệm được thời gian và chi phí, bên cạnh đó cũng tạo điều kiện thuận lợi cho DN đối với những DN có bộ máy kế toán đáp ứng được công tác này. Tuy nhiên, còn có một số DN cho rằng khai thuế theo phần mềm và cơ chế tự khai tự nộp không có lợi cho DN mà các công việc này DN làm thay cơ quan thuế. Bảng 2.26. Kiểm định trị trung bình của hai nhóm khảo sát DN – CBCC thuế về những quy định kê khai thuế Nội dung những quy định về kê khai thuế Mean df Sig. (2-tailed) Khai thuế theo phần mềm tin học hổ trợ kê khai thuế Doanh nghiệp 2,96 108,589 0,000 Cán bộ thuế 3,43 Thời điểm nộp các loại tờ khai thuế Doanh nghiệp 3,29 146 0,175 Cán bộ thuế 3,55 Cơ chế tự khai tự nộp thuế Doanh nghiệp 3,21 146 0,016 Cán bộ thuế 3,54 Kê khai mã vạch hai chiều Doanh nghiệp 3,30 146 0,106 Cán bộ thuế 3,52 (Nguồn: Số liệu điều tra, xử lý và tính toán của tác giả) Về thời điểm nộp các loại tờ khai thuế và kê khai mã vạch hai chiều có giá trị kiểm định Sig.(2-tailed) lần lượt là 0,175 và 0,106 đều lớn hơn mức ý nghĩa α = 0,05 như vậy ý kiến đánh giá của DN và CBCC thuế là như nhau, nhìn vào giá trị trung bình Mean của hai đối tượng điều tra về hai nội dung này đều ở mức khá tốt trên 3,29 điểm, điều này cho thấy các quy định này của Bộ tài Chính, Tổng cục thuế đều phù hợp với xu thế hiện nay tạo điều kiện CBCC thuế và DN cùng thực hiện tốt nhiệm vụ của mình. ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 77 2.4.6. Phân tích nhóm nhân tố chủ yếu tác động đến sự phù hợp của công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp Để phân tích các nhóm nhân tố chủ yếu tác động đến sự đánh giá của các doanh nghiệp và CBCC thuế đến mức độ phù hợp của chính sách thuế, chúng tôi sử dụng mô hình hồi quy tương quan theo bước (Step-wise linear regression) để chọn ra những biến có ảnh hưởng đến mức độ phù hợp của công tác quản lý thuế. Mô hình hồi quy tuyến tính bội: Yi = 0 + 1K1i + 2K2i + ... + pKpi + ui Ký hiệu: Yi : Là biến phụ thuộc (đánh giá một cách tổng thể của các đối tượng về sự phù hợp của công tác quản lý thuế) Kpi : Là các biến độc lập K1 :Công tác tập huấn hổ trợ doanh nghiệp K2 :Những quy định về thuế GTGT K3 :Những quy định về thuế TNDN K4 :Công tác kiểm tra thuế K5 :Những quy định về khai thuế j (j= p,0 ): Là các hệ số hồi quy Bảng 2.27. Kết quả mô hình hồi quy tương quan theo bước các nhân tố tác động đến đánh giá của các đối tượng về sự phù hợp của công tác quản lý thuế Mô hình R Square Thay đổi R Square Thay đổi chỉ số thống kê F Bậc tự do 1 Bậc tự do 2 Thay đổi Sig. F Durbin- Watson 1 0,147 0,147 25,142 1 146 0,000 2 0,333 0,186 40,381 1 145 0,000 3 0,425 0,092 22,967 1 144 0,000 4 0,529 0,105 31,907 1 143 0,000 5 0,667 0,137 58,543 1 142 0,000 1,946 (Nguồn: Từ kết quả xử lý số liệu điều tra với SPSS) ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 78 ui : Là một sai số ngẫu nhiên có phân phối chuẩn với trung bình là 0 và phương sai không thay đổi là 2. Sử dụng phân tích hồi quy theo bước, các biến số độc lập lần lượt được đưa vào mô hình. Bảng 2.28. Phân tích hồi quy tương quan theo bước các nhân tố tác động đến đánh giá của các đối tượng về sự phù hợp của công tác quản lý thuế Các bước Mô hình hồi quy theo từng bước Hệ số hồi quy )( j Giá trị t Chỉ số đa cộng tuyến VIF 1 Hệ số chặn 3,162 81,524*** Công tác tập huấn hổ trợ doanh nghiệp 0,195 5,014*** 1,000 2 Hệ số chặn 3,162 91,863*** Công tác tập huấn hổ trợ doanh nghiệp 0,195 5,650*** 1,000 Những quy định về thuế GTGT 0,219 6,355*** 1,000 3 Hệ số chặn 3,162 98,576*** Công tác tập huấn hổ trợ doanh nghiệp 0,195 6,063*** 1,000 Những quy định về thuế GTGT 0,219 6,819*** 1,000 Những quy định về thuế TNDN 0,154 4,792*** 1,000 4 Hệ số chặn 3,162 108,641*** Công tác tập huấn hổ trợ doanh nghiệp 0,195 6,682*** 1,000 Những quy định về thuế GTGT 0,219 7,515*** 1,000 Những quy định về thuế TNDN 0,154 5,282*** 1,000 Công tác kiểm tra thuế 0,165 5,649*** 1,000 5 Hệ số chặn 3,162 128,656*** Công tác tập huấn hổ trợ doanh nghiệp 0,195 7,913*** 1,000 Những quy định về thuế GTGT 0,219 8,900*** 1,000 Những quy định về thuế TNDN 0,154 6,255*** 1,000 Công tác kiểm tra thuế 0,165 6,689*** 1,000 Những quy định về khai thuế 0,189 7,651*** 1,000 Ghi chú: ***: Mức ý nghĩa 1% (Nguồn: Từ kết quả xử lý số liệu điều tra với SPSS) ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 79 Bước 1: Biến số K1 đưa vào mô hình để đánh giá sự tác động của công tác tập huấn hổ trợ doanh nghiệp đến biến đánh giá một cách tổng thể của các đối tượng về sự phù hợp của công tác quản lý thuế. Bước 2: Biến số K2 đánh giá sự tác động của Những quy định về thuế GTGT được đưa vào mô hình. Bước 3: Biến số K3 đánh giá sự tác động của Những quy định về thuế TNDN tiếp tục được đưa vào mô hình. Bước 4: Biến số K4 đánh giá sự tác động của Công tác kiểm tra thuế được đưa vào mô hình. Bước 5: Biến số K5 đánh giá sự tác động của Những quy định về khai thuế được đưa vào mô hình. Kết quả hồi quy được trình bày tại bảng 2.27 và 2.28 trên đây, theo lần lượt từng bước, có thể nhận biết rằng sau khi biến số K1 được đưa vào mô hình tại bước 1, chỉ số R-Squared là 0,147, tức là biến Công tác tập huấn hổ trợ doanh nghiệp giải thích được 14,7% sự thay đổi của biến phụ thuộc Y. Khi biến số K2, K3, K4, K5, lần lượt được đưa vào mô hình tại các bước tiếp theo, thì chỉ số R-Squared tăng lần lượt là: 18,6%, 9,2% , 10,5% và 13,7%. Như vậy, có thể nói các biến độc lập là các biến rất quan trọng trong việc giải thích cho sự thay đổi của biến đánh giá một cách tổng thể của các đối tượng về sự phù hợp của công tác quản lý thuế. - Kiểm định hiện tượng đa cộng tuyến Theo các giá trị trên bảng 2.28, ta thấy các nhân tử phóng đại phương sai đều bằng 1 nghĩa là không xảy ra hiện tượng trong đa cộng tuyến trong mô hình. - Kiểm định hiện tượng tự tương quan Trị số thống kê Durbin – Watson (d) bằng 1,946 thỏa mãn điều kiện: dU= 1,802 < d = 1,946 <4-dU =2,198 do đó mô hình không có tự tương quan bậc 1. - Kiểm định độ phù hợp của mô hình Trị thống kê F được tính từ giá trị R-Square của mô hình bằng 56,847 với mức ý nghĩa Sig. rất nhỏ cho thấy mô hình hồi quy tuyến tính bội của ta phù hợp với tập dữ liệu và có thể sử dụng được. ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 80 - Kiểm định độ tin cậy của các hệ số hồi quy riêng phần Các hệ số hồi quy riêng phần đều có ý nghĩa thống kê với mức ý nghĩa 0,01. Điều này có nghĩa là các nhân tố có mặt trong mô hình ảnh hưởng rất lớn đến đánh giá một cách tổng thể của các đối tượng về mức độ phù hợp của công tác quản lý thuế. Nếu cải tiến những quy định về thuế GTGT phù hợp sao cho các đối tượng đánh giá tăng lên 1 điểm thì đánh giá một cách tổng thể của các đối tượng về mức độ phù hợp của công tác quản lý thuế tăng lên 0,219 điểm. Các nhân tố còn lại được giải thích tương tự. 2.5. NHỮNG VẤN ĐỀ TỒN TẠI TRONG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 2.5.1. Quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế (cấp mã số thuê), kê khai thuế Theo quy định hiện nay việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh do phòng đăng ký kinh doanh thuộc sở kế hoạch đầu tư tỉnh cấp, còn cấp mã số thuế do Cục thuế tỉnh cấp, chưa phân cấp cho Chi cục thuế cấp mã số thuế cho DN, cho nên gây khó khăn trong công tác quản lý các DN mới thành lập. Bên cạnh đó công tác phối kết hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan cấp đăng ký kinh doanh chưa chặt chẻ cho nên dẫn đến việc chưa nắm bắt kịp thời số DN thành lập để đôn đốc đăng ký kê khai thuế. Thực tế hàng năm còn một số lượng lớn DN được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng không đăng ký, kê khai nộp thuế. Theo số liệu ở phầ