Luận văn Tăng cường công tác kiểm tra kiểm soát thuế đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Cục Thuế Quảng Bình quản lý

việc cụ thể. Kết quả kiểm tra kiểm soát tờ khai thuế đựợc thể hiện ở bảng số liệu sau: ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 52 Bảng 2.5 Kết quả kiểm soát hồ sơ khai thuế DN NQD tại bộ phận XLTK qua các năm 2007-2009 Năm 2007 2008 2009 Loại hồ sơ khai thuế Tiếp nhận Phát hiện sai sót Tỷ lệ sai (%) Tiếp nhận Phát hiện sai sót Tỷ lệ sai Tiếp nhận Phát hiện sai sót Tỷ lệ sai Tờ khai thuế Môn bài 51 7 13,7 163 22 13,5 268 31 11,6 Tờ khai thuế GTGT 5.862 85 1,5 9.780 215 2,2 14.225 272 1,9 Tờ khai thuế TNDN quý 201 15 7,5 902 6 0,7 1.911 9 0,5 Tờ khai thuế tài nguyên 35 5 14,3 240 14 5,8 569 18 3,2 Tờ khai Q.toán thuế TNDN 163 19 11,7 370 42 11,4 597 57 9,5 6.312 131 2,1 11.455 299 2,6 17.570 387 2,2 (Nguồn: Phòng XLTK&KTT- Cục thuế Quảng Bình) Từ bảng số liệu 2.5 , chúng ta thấy rằng tổng số tờ khai phát hiện sai sót đều có xu hướng tăng nhưng tỷ lệ sai sót phát hiện năm 2009 cao hơn so với các năm khác, cụ thể: Tổng số tờ khai phát hiện sai sót năm 2007: 131 hồ sơ chiếm tỷ lệ 2,1%; năm 2008: 299 hồ sơ chiếm tỷ lệ 2,6%; năm 2009: 57 hồ sơ chiếm tỷ lệ 2,2%. Nguyên nhân chính làm tăng tỷ lệ sai sót này chủ yếu là do từ năm 2008 chính sách thuế GTGT và TNDN có sự thay đổi nên việc cập nhật thông tin của một số DN NQD thiếu kịp thời dẫn đến sai sót. Bên cạnh việc kiểm tra kiểm soát tờ khai thuế, việc quản lý các DNNQD thông qua công tác cấp đăng ký thuế do bộ phận XLTK thực hiện đóng vai trò quan trọng trong công tác kiểm soát thuế. Quản lý được số lượng DN là việc đầu tiên để tiến hành triển khai công tác thu thuế, có quản lý được DN thì các công việc tiếp theo để ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 53 triển khai công tác thu thuế mới tiến hành được tốt, thông qua công tác này giúp cho cơ quan thuế nắm bắt được số lượng DN đăng ký, kê khai nộp thuế, nắm bắt được tình hình kinh doanh của các DN, các chỉ tiêu kinh tế - tài chính cơ bản của DN, từ đó có thể quản lý thu thuế một cách có hiệu quả nhất là trong quản lý thuế. Bảng 2.6. Tình hình DN NQD khai thuế so với đăng ký thuế giai đoạn 2007-2009 Loại hình DN 2007 2008 2009 Cấp MST Khai thuế Khai thuế /cấp MST (%) Cấp MST Khai thuế Khai thuế /cấp MST (%) Cấp MST Khai thuế Khai thuế /cấp MST (%) 1. Công ty TNHH 165 156 94,5 185 174 94,1 232 221 95,3 2. C ty cổ phần 16 16 100,0 55 54 98,2 42 41 97,6 3. DN Tư Nhân 22 17 77,3 18 14 77,8 36 29 80,6 4. DN NQD khác 1 1 100,0 6 5 83,3 4 4 100,0 Cộng 204 190 93.1 264 247 93.6 314 295 93.9 (Nguồn: Phòng XLTK&KTT- Cục thuế Quảng Bình) Số liệu bảng 2.6 trên cho chúng ta thấy rằng số DN NQD cấp mã số thuế mới cũng như tỷ lệ DN chấp hành kê khai thuế so với số DN được cấp mã số thuế đều có xu hướng tăng lên qua các năm: Năm 2007, số DN NQD được cấp mã số mới là 204 DN, tỷ lệ DN kê khai thuế so với số DN được quản lý cấp mã số thuế là 93,1%; Năm 2008, số DN NQD được cấp mã số mới là 264 DN, tỷ lệ DN kê khai thuế so với số DN được quản lý cấp mã số thuế là 93,6%; Năm 2009, số DN NQD được cấp mã số mới là 314 DN, tỷ lệ DN kê khai thuế so với số DN được quản lý cấp mã số thuế là 93,9%. Đây là dấu hiệu tích cực trong công tác kiểm soát thuế thông qua công tác đăng ký kê khai thuế. Tuy nhiên, đối với loại hình công ty TNHH có số DN phát sinh mới lớn nhưng tỷ lệ quản lý kê khai thuế chưa cao, số DN thuộc loại hình này chưa thực hiện kê khai ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 54 thuế sau khi được cấp MST còn lớn ( Năm 2007: 09 DN, năm 2008: 09 DN, năm 2009: 11 DN ) do đó cơ quan thuế cần phải tập trung vào đối tượng này để tăng cường hơn nữa công tác kiểm tra kiểm soát thuế. c/ Kết quả kiểm tra kiểm soát thuế của bộ phận Kiểm tra thuế Bộ phận kiểm tra thuế (Phòng Kiểm tra thuế) gồm 11 người, trong đó 1 trưởng phòng, 3 phó trưởng phòng, 7 nhân viên, có nhiệm vụ kiểm tra giám sát ĐTNT trên cơ sở khai thác thông tin, phân tích tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của đối tượng; Khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của người nộp thuế, thu thập thông tin, phân tích, đánh giá, so sánh với các dữ liệu thông tin của cơ quan thuế; kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế; phát hiện những nghi vấn, bất thường trong kê khai thuế, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời. Quá trình kiểm tra, giám sát được thực hiện theo thứ tự: Kiểm tra tại bàn → phát hiện những nghi vấn → yêu cầu doanh nghiệp giải trình → kiểm tra tại trụ sở DN (trường hợp DN không giải trình hoặc giải trình không được chấp nhận) → chuyển hồ sơ cho phòng thanh tra (nếu thấy cần thiết phải tiến hành thanh tra). Trưởng phòng kiểm tra thuế chịu trách nhiệm trước Cục trưởng về việc thực hiện dự toán thu của Văn phòng cục, về việc giám sát, kiểm tra ĐTNT. Trưởng phòng kiểm tra được Cục trưởng uỷ quyền ký các văn bản liên quan đến việc yêu cầu giải trình số liệu, chấp nhận giải trình của DN và đề xuất kiểm tra tại DN hay chuyển hồ sơ đề nghị thanh tra thuế. Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra giám sát, phòng kiểm tra còn là bộ phận chịu trách nhiệm chính trong việc thực hiện dự toán thu hàng năm của Văn phòng cục - đây được coi là nhiệm vụ hàng đầu của phòng kiểm tra thuế. Mỗi cán bộ trong phòng được phân công theo dõi, giám sát, kiểm tra một số ĐTNT nhất định và được lập thành từng nhóm khi tiến hành kiểm tra tại cơ sở ĐTNT. Kết quả kiểm tra kiểm soát thuế tại trụ sở cơ quan thuế (kiểm tra tại bàn) trong 3 năm 2007-2007 được thể hiện ở bảng số liệu sau: ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 55 Bảng 2.7 Kết quả kiểm soát hồ sơ khai thuế DN NQD do bộ phận Kiểm tra thuế thực hiện tại bàn qua các năm 2007-2009 Năm 2007 2008 2009 Loại hồ sơ khai thuế Tiếp nhận Phát hiện sai Tỷ lệ sai Tiếp nhận Phát hiện sai Tỷ lệ sai Tiếp nhận Phát hiện sai Tỷ lệ sai Tờ khai thuế Môn bài 51 2 3,9 163 7 4,3 268 5 1,9 Tờ khai thuế GTGT 5.862 135 2,3 9.780 387 4,0 14.225 525 3,7 Tờ khai thuế TNDN quý 201 5 2,5 902 10 1,1 1.911 9 0,5 Tờ khai thuế tài nguyên 35 6 17,1 240 5 2,1 569 11 1,9 Tờ khai Q.toán thuế TNDN 163 53 32,5 370 46 12,4 597 54 9,0 Cộng: 6.312 201 3,2 11.455 455 4,0 17.570 604 3,4 (Nguồn: Phòng Kiểm tra thuế- Cục thuế Quảng Bình) Bảng 2.7 Cho thấy rằng tỷ lệ phát hiện sai qua kiểm tra hồ sơ khai thuế tại bàn ở bộ phận Kiểm tra thuế là tương đối lớn so với các bộ phận chức năng trước: Năm 2007 phát hiện 201 trường hợp sai, chiếm tỷ lệ 3,2% tổng số hồ sơ khai thuế được kiểm soát; năm 2008 phát hiện 455 trường hợp sai chiếm tỷ lệ 4,0% tổng số hồ sơ khai thuế được kiểm soát; năm 2009 phát hiện 604 trường hợp sai chiếm tỷ lệ 3,4% tổng số hồ sơ khai thuế được kiểm soát. Điều này hoàn toàn khách quan bởi kiểm tra kiểm soát hồ sơ khai thuế là chức năng nhiệm vụ chính của Phòng kiểm tra nhằm phát hiện, ngăn chặn và giảm thiểu rủi ro trong kê khai thuế cũng như đảm bảo việc khai thác tốt các nguồn thu để hoàn thành nhiệm vụ dự toán thu của Cơ quan thuế. ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 56 Bảng 2.8 Tổng hợp kết quả kiểm tra thuế đối với các DN NQD tại trụ sở cơ quan thuế và tại trụ sở DN qua các năm 2007-2009 Đơn vị tính: nghìn đồng Kỳ kê khai Tổng số DN NQD Số DN có sai sót phải giải trình, điều chỉnh qua kiểm tra hồ sơ Số DN có sai sót đã giải trình, điều chỉnh được Số DN phải tiến hành kiểm tra tại trụ sở DN Kết quả kiểm tra tại trụ sở DN Số DN Tỷ lệ (%) Số DN Tỷ lệ(%) Số DN Tỷ lệ (%) Truy thu&phạt Bình quân/DN So số b/q với năm trước 2007 209 82 39,2 51 24,4 31 14,8 518.759 16.734,2 71,5 2008 268 75 28,0 49 18,3 26 9,7 1.045.000 40.192,3 240,2 2009 314 68 21,7 24 7,6 44 14,0 2.541.787 57.767,9 143,7 (Nguồn: Phòng Kiểm tra thuế- Cục thuế Quảng Bình) Số liệu tổng hợp kết quả kiểm tra thuế tại bảng 2.8 cho thấy số lượng DN phát hiện sai qua kiểm tra các năm có xu hướng giảm cả về số tuyệt đối và số tương đối (Tỷ lệ sai sót phát hiện năm 2007: 39,2%; năm 2008: 28,0%; năm 2009: 21,7%); tuy nhiên số lượng DN giải trình điều chỉnh các sai sót trên hồ sơ khai thuế được cơ quan thuế chấp nhận cũng lại có xu hướng giảm và số DN NQD phải tiến hành kiểm tra tại trụ sở DN có xu hướng tăng (năm 2007: 31 DN, năm 2008: 26 DN, năm 2009: 44 DN) và số thuế truy thu và phạt bình quân trên 1 DN được kiểm tra tại trụ sở tăng mạnh qua các năm (năm 2007: 16,7 triệu đồng; năm 2008: 40,2 triệu đồng, năm 2009: 57,7 triệu đồng) điều này phần nào chứng tỏ việc kiểm tra sàng lọc lỗi vi phạm đã được chú trọng, chất lượng công tác kiểm tra đã được nâng cao dần qua các năm. Năm 2008, số thu bình quân trên một DN khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở DN tăng tương đối lớn (240,2%), nguyên nhân chủ yếu là do công tác kiểm tra đã được Cơ quan thuế tổ chức sắp xếp lại sau khi Luật quản lý thuế có hiệu ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 57 lực (01/07/2007) do đó hiệu quả công tác này đã có chuyển biến tích cực, chất lượng công tác kiểm tra phần nào đã được cải thiện và nâng cao. d/ Kết quả kiểm tra kiểm soát thuế của bộ phận Thanh tra thuế Bảng 2.9. Tình hình Thanh tra chấp hành pháp luật thuế giai đoạn 2007-2009 Đơn vị tính: Triệu đồng CHỈ TIÊU Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 So sánh qua các năm (%) 2008&2007 2009&2008 2009&2007 1.Số DN phải thanh tra theo kế hoạch 21 32 39 152,4 121,9 185,7 2. Số DN đã tiến hành thanh tra 21 31 39 147,6 125,8 185,7 3. Tỷ lệ hoàn thành về số lượng đơn vị thanh tra(2/1) 100% 97% 100% 4. Số tiền thuế phát hiện qua thanh tra 2.107,22 2.846,58 4.356,24 135,1 153,0 206,7 5. Số tiền thuế đã kết luận truy thu (đã bù trừ nộp thừa) 2.021,58 2.382,51 3.486,91 117,9 146,4 172,5 6. Số tiền phạt vi phạm qua thanh tra 352,86 1.022,34 954,78 289,7 93,4 270,6 7. Số tiền thuế truy thu và phạt qua thanh tra 2.374,44 3.404,85 4.441,69 143,4 130,5 187,1 8. Số tiền Truy thu và phạt đã nộp vào ngân sách 2.374,44 2.758,73 3.951,85 116,2 143,2 166,4 9. Tỷ lệ số tiền nộp ngân sách trên số tiền phải thu(8/7) 100% 81% 89% 10. Số tiền thuế phải thu bình quân trên 1 DN thanh tra(7/2) 113,07 109,83 113,89 97,1 103,7 100,7 (Nguồn: Phòng Thanh tra thuế- Cục thuế Quảng Bình) ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 58 Bộ phận Thanh tra thuế (phòng Thanh tra thuế) gồm 8 người, trong đó có 1 trưởng phòng, 2 phó trưởng phòng, 5 nhân viên, có nhiệm vụ thanh tra ĐTNT trên cơ sở phân tích số liệu, lập kế hoạch thanh tra hàng năm, tiếp nhận hồ sơ chuyến đến từ phòng Kiểm tra thuế và các Chi cục Thuế. Trưởng phòng thanh tra chịu trách nhiệm trước Cục trưởng về việc lựa chọn đối tượng thanh tra, thực hiện kế hoạch thanh tra và kết quả thanh tra. Trưởng phòng thanh tra thuế được Cục trưởng uỷ quyền ký một số văn bản liên quan đến đối tượng thanh tra như yêu cầu cung cấp thông tin, thông báo công bố quyết định thanh tra, biên bản thanh tra...Các cán bộ trong phòng được phân công thực hiện nhiệm vụ thanh tra theo từng nhóm, đoàn thanh tra. Qua phân tích tình hình chấp hành pháp luật thuế hàng năm, Cục thuế Quảng Bình xác định các doanh nghiệp NQD cần phải tăng cường kiểm tra kiểm soát, trong đó việc sàng lọc lựa chọn đối tượng thanh tra hàng năm là hết sức quan trọng bởi vì ở lĩnh vực này quyền lợi của các DN thường gắn trực tiếp đối với chủ DN, các DN lại hoàn toàn chủ động trong việc kê khai nộp thuế (theo cơ chế tự khai - tự nộp) do đó rủi ro quản lý thuế sẽ cao hơn các DN khác. Công tác thanh tra chấp hành pháp luật thuế hàng năm được xây dựng kế hoạch, trình lãnh đạo Cục thuế phê duyệt. Số liệu ở bảng 2.9 cho thấy, năm 2007 và 2009 Phòng Thanh tra thuế đã hoàn thành kế hoạch thanh tra thuế, năm 2008 chỉ đạt 97%, còn 01 đơn vị đã xây dựng kế hoạch thanh tra nhưng do lực lượng cán bộ thạm gia thanh tra trong năm có biến động, có nhiều cán bộ đi học, mặt khác có nhiều DN xin hoãn kế hoạch thanh tra do nhiều lý do nên tính chủ động trong thực hiện công việc bị hạn chế. Tuy nhiên, qua kết quả thanh tra thuế cho thấy số tiền phát hiện, xử lý truy thu và phạt tăng dần qua các năm (Năm 2007 phát hiện 2.107,22 triệu đồng, truy thu và phạt 2.374,44 triệu đồng; Năm 2008 phát hiện 2.846,58 triệu đồng, truy thu và phạt 3.404,85 triệu đồng; Năm 2009 phát hiện 4.356,24 triệu đồng, truy thu và phạt 4.441,69 triệu đồng). So sánh qua các năm thì số tiền thuế phát hiện qua thanh tra đều có xu hướng tăng mạnh qua các năm (Năm 2008 so với 2007 tăng 35,1%, năm 2009 so với năm 2008 tăng 53%, năm 2009 so với năm 2007 tăng 106,7%), với số tiền xử lý thuế thu bình ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 59 quân trên 1 DN tương đối cao so với quy mô các DN này trên địa bàn tỉnh: Năm 2007: 113,07 triệu đồng, năm 2008: 109,83 triệu đồng, năm 2009: 113,89 triệu đồng, điều này chứng tỏ chất lượng công tác Thanh tra thuế phần nào đã được cải thiện từng bước qua các năm. Bên cạnh đó, qua kết quả Thanh tra cụ thể từng vụ việc cho thấy các lỗi vi phạm mà DN NQD thường bị xử lý qua thanh tra là do các hành vi như: kê khai thiếu và bỏ sót doanh thu, không kê khai doanh thu, kê khai sai thuế suất, xác định miễm giảm sai, sử dụng hoá đơn chứng từ kê khai khấu trừ thuế không đúng qui định, bị loại trừ thuế GTGT hàng hoá mua vào không phục vụ kinh doanh hoặc do điều kiện thanh toán qua ngân hàng không đảm bảo... Tình hình trên cho thấy dấu hiệu vi phạm trốn thuế, gian lận thuế có xu hướng gia tăng và ngày càng đa dạng, phức tạp do đó cần phải tăng cường công tác kiểm tra kiểm soát thuế đối với các DN nhất là các DN NQD. e/ Kết quả kiểm tra kiểm soát thuế của bộ phận Quản lý nợ&cưỡng chế nợ thuế Bộ phận quản lý nợ (phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế) gồm 6 người, trong đó có 1 trưởng phòng, 1 phó trưởng phòng, 4 nhân viên có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý. Trưởng phòng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng về việc quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế. Trưởng phòng được Cục trưởng uỷ quyền ký một số văn bản liên quan đến lĩnh vực quản lý nợ thuế như thông báo tiền phạt, thông báo đôn đốc nợ thuế Mỗi cán bộ trong phòng được phân công theo dõi quản lý nợ thuế và tiền phạt đối với một số ĐTNT nhất định. Bảng 2.10 Tình hình nợ thuế của DN giai đoạn 2007-2009 ĐVT: Tỷ đồng Chỉ tiêu Năm Tổng Số thu Tổng Số nợ Nợ có khả năng thu Tổng số nợ/tổng số thu (%) Nợ có khả năng thu/Tổng nợ (%) 2007 169.1 14.4 7.6 8.5 52.8 2008 197.8 15.1 10.5 7.6 69.5 2009 239.0 15.7 11.5 6.6 73.2 ( Nguồn: Phòng QLN&CCNT Cục thuế) ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 60 Nhìn vào số liệu về nợ thuế của các DN qua các năm tại bảng 2.10, ta thấy rằng tổng số nợ thuế trên tổng số thu có chiều hướng giảm: Năm 2007 là 8,5%; năm 2008 là 7,6%; năm 2009 là 6,6%, đó là tín hiệu tốt trong việc kiểm soát nợ đọng thuế. Tuy nhiên, số thuế nợ đọng vẫn ở mức cao, đặc biệt tỷ lệ nợ có khả năng thu so với tổng nợ có chiều hướng tăng qua các năm: Năm 2007 là 52,8%; năm 2008 là 69,5%; năm 2009 là 73,2%, trong khi đó theo quy định của Bộ Tài chính và Tổng cục thuế thì mức nợ không được vượt quá 5% trên tổng số thu trong cân đối nộp vào NSNN. Đây là điểm cần phải lưu ý trong công tác kiểm tra kiểm soát nợ thuế, phải tìm ra nguyên nhân từ đó đề ra biện pháp nhằm tăng cường quản lý, góp phần tăng thu ngân sách trong điều kiện tỉnh Quảng Bình với nguồn thu còn hạn hẹp, số thu ngân sách còn thấp. Quá trình nghiên cứu, tìm hiểu về thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Cục thuế Quảng Bình, theo tác giả thì có một số nguyên nhân cơ bản sau: Về mặt chính sách, theo quy định của Luật quản lý thuế hiện nay nếu DN nghiệp chậm nộp tiền thuế thì chỉ bị phạt nộp chậm, không xử phạt vi phạm hành chính và mức phạt nộp chậm rất thấp chỉ có 0,05%/ ngày nộp chậm, nếu DN nợ thuế trên 90 ngày cơ quan thuế mới được làm các thủ tục theo quy định của pháp luật để cưỡng chế trong khi đó thủ tục để cưỡng chế được 1 DN vi phạm rất phức tạp và do thời gian quy định nợ trên 90 ngày mới cưỡng chế được. Vì vậy, khi đến thời gian cưỡng chế được có DN đã tẩu tán tài sản cho nên rất khó thực hiện. Do đó về mặt chính sách chưa đủ mức răn đe cho nên DN cố tình chậm nộp để chiếm dụng tiền thuế. Về phía DN bên cạnh việc các doanh nghiệp đang gặp khó khăn trong SXKD do chịu ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, công nợ thu hồi chậm do đối tác chậm thanh toán thì vẫn còn một số doanh nghiệp thiếu ý thức trong việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, cố tình dây dưa, chiếm dụng tiền thuế. Về phía cơ quan thuế chưa thực hiện hết chức năng và thẩm quyền được giao trong công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế. Chưa thực sự tìm mọi biện pháp để thu hồi những khoản nợ thuế có khả năng thu, chưa chủ động thực hiện quyết liệt việc triển khai các biện pháp để đôn đốc các DN nộp số thuế nợ đọng vào Ngân sách. ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 61 2.5. ĐÁNH GIÁ CỦA CBCC THUẾ VÀ CỦA DN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA KIỂM SOÁT THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DN NQD TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 2.5.1. Tổng quan về mẫu điều tra Để nghiên cứu về thực trạng tình hình kiểm tra kiểm soát thuế đối với các DN NQD do Cục Thuế Quảng Bình quản lý, tác giả đã thiết kế bảng hỏi và tiến hành điều tra hai nhóm đối tượng có liên quan: Cán bộ công chức thuế(CBCC thuế) và các DN NQD do Cục Thuế Quảng Bình quản lý. Xử lý kết quả điều tra, trong số 200 phiếu điều điều tra có 70 phiếu điều tra CBCC thuế và 130 phiếu điều tra các DN, ta có bảng cơ cấu tổng thể mẫu điều tra như sau (bảng 2.11): Bảng 2.11 Cơ cấu tổng thể mẫu điều tra Đối tượng điều tra Số quan sát Tỷ lệ (%) 1. CBCC thuế 70 35,0% 2. Doanh nghiệp 100 65,0% Tổng cộng 200 100% (Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra) 2.5.1.1. Thông tin chung về CBCC thuế được điều tra - Về giới tính: Trong tổng số 70 CBCC thuế được điều tra Có 22 CBCC thuế là nữ chiếm tỷ lệ 31,4% và 48 CBCC thuế là nam chiếm tỷ lệ 68,6% (xem phụ lục 2) - Về độ tuổi: Trong tổng số 70 CBCC thuế được điều tra, có 8 người dưới 30 tuổi, chiếm tỷ lệ 11,4%; có 38 người độ tuổi từ 30 đến 45, chiếm tỷ lệ 54,3% và trên 45 tuổi có 24 người chiếm tỷ lệ 34,3%; - Về trình độ chuyên môn: Trình độ trung cấp có 1 người chiếm tỷ lệ 1,4%; Cao đẳng có 3 người chiếm tỷ lệ 4,3%; Đại học 60 người chiếm tỷ lệ 85,7% và trên đại học có 5 người chiếm tỷ lệ 7,1% trên tổng số 70 CBCC thuế được điều tra; - Về bộ phận làm việc theo chức năng: Trong tổng số 70 CBCC thuế được điều tra có 9 người ở bộ phận Tuyên truyền hỗ trợ - chiếm tỷ lệ 12,9%; có 11 người ở bộ phận Xử lý tờ khai & kế toán thuế - chiếm tỷ lệ 15,7%; có 39 người ở bộ phận bộ phận ĐA ̣I H Ọ KI NH TÊ ́ HU Ế 62 Thanh tra kiểm tra thuế - chiếm tỷ lệ 55,7%; bộ phận Quản lý thu nợ thuế có 5 người - chiếm tỷ lệ 7,1% và bộ phận khác có 6 người - chiếm tỷ lệ 8,6%; - Về vị trí công tác: CBCC thuế là lãnh đạo có 15 người, chiếm tỷ lệ 21,4%; CBCC thuế là nhân viên có 55 người, chiếm tỷ lệ 78,6% trong tổng số 70 CBCC thuế được điều tra. 2.5.1.2. Thông tin chung về doanh nghiệp được điều tra - Về loại hình DN: Trong tổng số 130 DN được điều tra, có 81 công ty TNHH - chiếm tỷ lệ 62,3%; có 29 DNTN - chiếm tỷ lệ 22,3%; có 15 công ty Cổ phần - chiếm tỷ lệ 11,5%; DN NQD khác 05 đơn vi - chiếm tỷ lệ 3,8% (xem phụ lục 3) - Về ngành nghề kinh doanh: Ngành sản xuất có 15 DN chiếm tỷ lệ 11,5%; ngành xây dựng có 45 DN chiếm tỷ lệ 34,6%; ngành thương mại có 63 DN chiếm tỷ lệ 48,5%, ngành khác 7 DN chiếm tỷ lệ 7% trong tổng số 130 DN được điều tra. - Về quy mô vốn: Trong 130 DN được điều tra, có 31 DN có số vốn KD dưới 5 tỷ đồng chiếm tỷ lệ 23,8%; có 60 DN có số vốn KD từ 5 đến dưới 10 tỷ đồng chiếm tỷ lệ 46,2% và có 39 DN có số vốn KD trên 10 tỷ đồng chiếm tỷ lệ 30,0%. - Về sử dụng phần mềm kế toán: Trong tổng số 130 DN được điều tra, có 109 DN có sử dụng phần mềm kế toán - chiếm tỷ lệ 83,8% và 21 DN không sử dụng phần mềm kế toán - chiếm tỷ lệ 16,2%. - Về cách thức nộp hồ sơ khai thuế: Trong tổng số 130 DN được điều tra, có 85 DN thường nộp tờ khai trực tiếp tại cơ quan thuế - chiếm tỷ lệ 65,4%; 41 DN thường nộp tờ khai thuế qua đường Bưu điện - chiếm tỷ lệ 31,5%; và 4 DN thường nộp tờ khai qua kênh khác - chiếm tỷ lệ 3,1%. - Về thời điểm nộp hồ sơ khai thuế theo tháng: Trong tổng số 130 DN được điều tra, có 10 DN thường nộp tờ khai thuế tháng từ ngày 01 đến ngày 10 của tháng sau - chiếm tỷ lệ 7,7%; Có 33 DN thường nộp tờ khai thuế tháng từ ngày 11 đến ngày 15 của tháng sau - chiếm tỷ lệ 25,4%; Có 84 DN thường nộp tờ khai thuế tháng từ ngày 16 đến ngày 20 của tháng sau - chiếm tỷ lệ 64,6%; Có 3 DN thường nộp tờ khai thuế tháng chậm thời hạn quy định (sau ngày 20 tháng sau) - chiếm tỷ lệ 2,3%; ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 63 - Về thời điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quý: Trong tổng số 130 DN được điều tra, có 6 DN thường nộp tờ khai thuế Quý từ ngày 01 đến ngày 10 của tháng đầu quý sau - chiếm tỷ lệ 4,6%; Có 17 DN thường nộp tờ khai thuế Quý từ ngày 11 đến ngày 20 của tháng đầu quý sau - chiếm tỷ lệ 13,1%; Có 103 DN thường nộp tờ khai thuế Quý từ ngày 21 đến ngày 30 của tháng đầu quý sau - chiếm tỷ lệ 79,2%; Có 4 DN thường nộp tờ khai thuế theo quý chậm thời hạn quy định (sau ngày 30 của tháng đầu quý sau) - chiếm tỷ lệ 3,1%; - Về thời điểm nộp hồ sơ Quyết toán thuế năm: Trong tổng số 130 DN được điều tra, có 3 DN thường nộp Quyết toán thuế trong tháng 1 năm sau - chiếm tỷ lệ 2,3%; có 11 DN thường nộp Quyết toán thuế trong tháng 2 năm sau - chiếm tỷ lệ 8,5%; có 109 DN thường nộp Quyết toán thuế trong tháng 3 năm sau - chiếm tỷ lệ 83,8%; Có 7 DN thường nộp tờ khai Quyết toán thuế năm chậm thời hạn quy định (sau 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm) - chiếm tỷ lệ 5,4%; 2.5.2. Kiểm định độ tin cậy của các biến số phân tích với hệ số Cronbach’s Alpha Hệ số  của Cronbach là một phép kiểm định thống kê về mức độ chặt chẽ mà các mục hỏi trong thang do tương quan với nhau. Hệ số  của Cronbach sẽ cho biết các đo lường có liên kết với nhau hay không. Theo quy ước thì một tập hợp các mục hỏi dùng để đo lường được đánh giá là tốt phải có hệ số α ≥ 0,8. Nhiều nhà nghiên cứu đồng ý rằng khi Cronbach’s Alpha từ 0,8 trở lên đến gần 1 thì thang đo lường là tốt, từ 0,7 đến gần 0,8 là sử dụng được. Cũng có nhà nghiên cứu đề nghị rằng Cronbach’s Alpha từ 0,6 trở lên là có thể sử dụng được trong trường hợp khái niệm đang nghiên cứu là mới hoặc mới đối với người trả lời trong bối cảnh nghiên cứu. Ở đây, khi đánh giá hệ số Cronbach’s Alpha, biến nào có hệ số tương quan biến tổng (Item - total correlation) nhỏ hơn 0,3 sẽ bị loại và tiêu chuẩn để lựa chọn thang đo là hệ số Cronbach’s Alpha của thành phần lớn hơn 0,6. Tiến hành kiểm định bằng phần mềm SPSS, ta có kết quả phân tích độ tin cậy của các biến số phân tích đánh giá của CBCC thuế và của DN về công tác kiểm tra kiểm soát thuế đối với các DN NQD, số liệu kiểm định được được trình bày ở Bảng 2.11: ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 64 Bảng 2.12: Kiểm định độ tin cậy đối với các biến điều tra Các biến phân tích Mean Std Dev Correl -ation Item Cronbatch Alpha 1. Thủ tục Đăng ký KD, đăng ký thuế 3,2150 0,8499 0,4224 0,8823 2. Cơ sở vật chất, thiết bị phục vụ hỗ trợ DN trong thực hiện nghĩa vụ thuế 3,1100 1,0114 0,3981 0,8833 3. Tinh thần, thái độ, văn hóa ứng xử của CBCC khi giải đáp thắc mắc DN 3,3000 0,9975 0,4630 0,8815 4. Tính cần thiết của phần mền hỗ trợ KKthuế 3,6000 0,8267 0,4525 0,8816 5. Mức độ thuận tiện trong kê khai khi DN áp dụng phần mềm hỗ trợ kê khai 3,7000 0,8447 0,4938 0,8807 6. Mức độ thuận tiện trong kiểm tra kiểm soát thuế khi DN k.khai thuế theo mã vạch 2 chiều 3,0950 0,5897 0,3866 0,8831 7. Kiểm tra kiểm soát tờ khai thuế của các DN 2,8650 0,7937 0,4787 0,8810 8. Cơ chế tự khai tự nộp thuế 3,6900 0,8107 0,4954 0,8807 9. Công tác kiểm tra kiểm soát nợ thuế 2,8650 0,8308 0,5153 0,8802 10. Rà soát phân loại nợ thuế 2,7400 0,8462 0,4458 0,8817 11. Đôn đốc nợ đọng thuế 2,9550 0,8583 0,4281 0,8821 12. Xử phạt chậm nộp tiền thuế 2,9400 0,8719 0,4294 0,8821 13. Công tác tập huấn, đối thoại với DN 2,8800 1,1008 0,3862 0,8840 14. Hổ trợ thông qua hộp thư Email các DN 2,6600 0,9947 0,3772 0,8837 15. Hổ trợ từ Website của ngành thuế 3,3200 1,0786 0,3717 0,8843 16. Sự khác biệt trong quá trình thanh, kiểm tra trước và sau khi Luật QLT có hiệu lực. 3,3100 0,5793 0,4564 0,8820 17. Thái độ, văn hóa ứng xử của CBCC thuế khi tiến hành thanh, kiểm tra thuế tại với DN 3,1800 0,6078 0,4457 0,8821 18. Chính sách thuế GTGT 3,2450 0,6458 0,4976 0,8811 19. Công tác hoàn thuế GTGT 3,2700 0,7550 0,4358 0,8820 ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 65 Các biến phân tích Mean Std Dev Correl -ation Item Cronbatch Alpha 20. Quy định về điều kiện thanh toán qua ngân hàng để được khấu trừ thuế đầu vào 3,2250 0,8591 0,4434 0,8818 21. Quy định về thuế suất thuế GTGT 3,1400 0,7092 0,5208 0,8804 22. Các quy định về sử dụng hóa đơn GTGT 3,4350 0,5895 0,5530 0,8805 23. Chính sách thuế TNDN 2,9000 0,5846 0,3472 0,8837 24. Quy định về thuế suất thuế TNDN 3,0200 0,5928 0,3499 0,8836 25. Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN 3,0400 0,7077 0,3045 0,8845 26. Kê khai quyết toán thuế TNDN 3,1400 0,6422 0,3897 0,8829 27. Chấp hành trình tự, thủ tục