Luận văn Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Quảng Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế

huế Quảng Điền về thực trạng kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNDN của các doanh nghiệp 2.4.5.1. Phân tích mô tả (xem bảng 2.20) ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 65 Bảng 2.20. Kết quả đánh giá của CBCC thuế đối với doanh nghiệp trong quá trình kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN STT Nội dung câu hỏi Tổng số ý kiến Ý kiến đánh giá Dưới 20% Từ 21- 40% Từ 41- 60% Từ 61- 80% Trên 80% SL % SL % SL % SL % SL % 1 Tỷ lệ doanh nghiệp thực hiện đăng ký thuế 35 3 8,6 32 91,4 2 Tỷ lệ sai sót trong kê khai thuế 35 20 57,1 7 20 6 17,1 2 5,7 3 Tỷ lệ DN nộp chậm tờ khai thuế 35 14 40 21 60 4 Tỷ lệ DN không nộp tờ khai thuế 35 30 86 5 14 5 Tỷ lệ DN khai doanh thu thấp hơn doanh thu thực tế 35 12 34 16 46 7 20 6 Tỷ lệ DN khai chi phí cao hơn chi phí thực tế 35 11 31 15 43 9 26 7 Tỷ lệ DN tính vào chi phí các khoản chi không liên quan đến hoạt động SXKD 35 9 26 16 46 10 28,6 8 Tỷ lệ DN có chứng từ chi phí không có hóa đơn theo quy định của pháp luật 35 9 25,8 13 37,1 13 37,1 9 Tỷ lệ DN hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ không đúng quy định 35 9 25,8 21 59,9 5 14,3 10 Tỷ lệ DN gian lận trong hoàn thuế GTGT 35 28 80 6 17,1 1 2,9 11 Tỷ lệ DN nộp chậm tiền thuế 35 12 34 23 66 12 Tỷ lệ DN phản ứng không hợp tác khi cơ quan thuế kiểm tra 35 4 11,4 20 57,1 11 31,4 (Nguồn: Xử lý số liệu về khảo sát CBCC thuế theo phiếu điều tra năm 2009) 65 ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 66 Tác giả đã phát ra 35 phiếu điều tra cho toàn bộ CBCC thuế tại Chi cục thuế Quảng Điền, đã thu thập về 35 phiếu trả lời. Qua xử lý thông tin bằng phần mền SPSS cho kết quả như sau: - Đánh giá về công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế Kết quả khảo sát ở bảng 2.20 cho thấy, có 91,4% CBCC trả lời trên 80% doanh nghiệp thực hiện đăng ký thuế sau khi thành lập doanh nghiệp, điều này nói lên sự phối hợp chặt chẽ giữa Cục thuế tỉnh và Sở kế hoạch và đầu tư trong việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế cho các doanh nghiệp. Những năm về trước, sau khi được Sở kế hoạch và đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, các doanh nghiệp tự liên hệ với Cục thuế tỉnh thực hiện đăng ký, cấp mã số thuế, do đó xảy ra trình trạng doanh nghiệp có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng chưa có giấy chứng nhận đăng ký thuế. Kể từ đầu năm 2008, công tác cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế được thực hiện đồng thời. Doanh nghiệp có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đồng nghĩa là có giấy chứng nhận đăng ký thuế, hai loại giấy này được hợp nhất thành một giấy, một mặt của giấy là chứng nhận đăng ký kinh doanh, mặt còn lại là chứng nhận đăng ký thuế. - Đánh giá tỷ lệ doanh nghiệp có sai sót trong công tác kê khai thuế Có 57,1% ý kiến trả lời tỷ lệ doanh nghiệp có sai sót từ 21-40%; 20% trả lời tỷ lệ doanh nghiệp có sai sót là 41-60%; 17,1% ý kiến tỷ lệ doanh nghiệp có sai sót 61-80% trong kê khai thuế, qua đây nói lên trình độ chuyên môn nghiệp vụ của người trực tiếp thực hiện công tác kê khai thuế cho các doanh nghiệp còn yếu, hoặc doanh nghiệp cố tình kê khai sai để làm giảm số thuế phải nộp. Một thực trạng hiện nay các doanh nghiệp ngoài quốc doanh chưa quan tâm đến công tác kế toán, đa số các doanh nghiệp không có kế toán tại đơn vị mà chỉ thuê kế toán theo vụ việc để thực hiện làm thủ tục về thuế, người làm công tác kế toán doanh nghiệp chưa qua các lớp đào tạo cơ bản, một số kế toán chỉ học qua các lớp đào tạo ngắn hạn là được các doanh nghiệp thuê làm công tác kế toán thuế. - Đánh giá về tỷ lệ doanh nghiệp nộp chậm và không nộp hồ sơ khai thuế Có 60% ý kiến cho rằng tỷ lệ từ 21-40%; 40% ý kiến có dưới 20% doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ khai thuế. Về tỷ lệ doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế có ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 67 86% ý kiến dưới 20% DN; 14% ý kiến có từ 21-40% doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế. Một số doanh nghiệp có quy mô hoạt động nhỏ, kinh doanh kém hiệu quả, không phát sinh doanh thu thường hay không quan tâm đến công tác nộp hồ sơ khai thuế nên họ nộp chậm, hoặc không nộp hồ sơ khai thuế. - Đánh giá về mức độ các hành vi không tuân thủ pháp luật thuế + Tỷ lệ doanh nghiệp kê khai doanh thu thấp hơn doanh thu thực tế kinh doanh Theo kết quả khảo sát có 34% ý kiến từ 41-60% doanh nghiệp; 46% ý kiến từ 61-80% doanh nghiệp; 20% ý kiến trên 80% doanh nghiệp kê khai doanh thu thấp hơn doanh thu thực tế kinh doanh. Nguyên nhân của trình trạng này, do doanh nghiệp bán hàng hóa, dịch vụ cho người tiêu dùng và hộ kinh doanh cá thể, những đối tượng này không có nhu cầu lấy hóa đơn, nên doanh nghiệp không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, vì vậy doanh nghiệp không phản ánh đầy đủ doanh thu hoạt động SXKD, trình trạng này xảy ra phổ biến đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Cơ quan thuế phải cần có biện pháp để ngăn chặn kịp thời hiện tượng không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ nhằm chống thất thu ngân sách. + Tỷ lệ doanh nghiệp kê khai chi phí cao hơn chi phí thực tế kinh doanh Khảo sát cho thấy có 31% ý kiến trả lời từ 41-60% doanh nghiệp; 43% ý kiến trả lời từ 61-80% doanh nghiệp; 26% ý kiến trên 80% doanh nghiệp kê khai chi phí cao hơn chi phí thực tế kinh doanh. Một số doanh nghiệp vận dụng để đưa vào chi phí để trừ vào thu nhập chịu thuế các khoản chi thực tế không phát sinh, hoặc phát sinh nhưng không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, như: mua sắm tài sản, chi tiêu dùng hàng ngày phục vụ sinh hoạt của gia đình Chủ doanh nghiệp. + Tỷ lệ doanh nghiệp có các khoản chi không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật Theo khảo sát có 25,8% ý kiến cho rằng từ 41-60%; 37,1% ý kiến từ 61- 80%; 37,1% ý kiến trên 80% doanh nghiệp có các khoản chi phí không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 68 + Tỷ lệ doanh nghiệp hạch toán trích khấu hao TSCĐ không đúng chế độ hiện hành Khảo sát có 25,8% ý kiến cho rằng từ 41-60%; 59,9% ý kiến từ 61-80%; 14,3% ý kiến trên 80% doanh nghiệp hạc toán trích khấu hao TSCĐ không đúng quy định. Thực trạng doanh nghiệp đưa vào trích khấu hao TSCĐ không đúng chế độ quy định hiện hành của Bộ Tài chính như: Chi phí khấu hao đối với TSCĐ không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp; Chi khấu hao đối với TSCĐ không sử dụng cho hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ; Khấu hao đối với TSCĐ đã khấu hao hết giá trịđể đưa vào giảm trừ thu nhập chịu thuế làm giảm thuế TNDN phải nộp. + Tỷ lệ doanh nghiệp gian lận trong hoàn thuế GTGT Theo kết quả khảo sát có 80% ý kiến dưới 20%; 17,1% ý kiến từ 21-40%; 2,9% ý kiến từ 41-60% doanh nghiệp gian lận trong hoàn thuế GTGT. Nguyên nhân có tỷ lệ doanh nghiệp ít gian lận trong hoàn thuế GTGT: Các doanh nghiệp trên địa bàn huyện hầu hết có quy mô nhỏ, không có doanh nghiệp hoạt động kinh doanh xuất khẩu. Trung bình mỗi năm giai đoạn 2007-2009 Chi cục chỉ tiếp nhận 1-2 hồ sơ hoàn thuế GTGT, đó là các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, đề nghị hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho xây dựng cơ sở hạ tầng bằng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức(ODA). + Tỷ lệ doanh nghiệp chậm nộp tiền thuế Kết quả khảo sát có 34% ý kiến từ 41-60%; 66% ý kiến từ 61-80% doanh nghiệp chậm nộp tiền thuế. Nguyên nhân trình trạng có tỷ lệ lớn doanh nghiệp chậm nộp tiền thuế: Do một số doanh nghiệp khó khăn trong vấn đề tài chính. Đặc biệt là doanh nghiệp hoạt động kinh doanh ngành xây dựng, nhận hợp đồng thi công các công trình bằng nguồn vốn NSNN, công trình đã hoàn thành, nghiệm thu đưa vào sử dụng nhưng doanh nghiệp chưa được Chủ đầu tư thanh toán vốn kịp thời. Mặc khác do cơ quan thuế chưa áp dụng mạnh, triệt để biện pháp thu nợ và cưỡng chế thuế, ngay cả hình ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 69 thức phạt hành vi người nộp thuế chậm nộp tiền thuế cũng chưa công bằng và nhất quát; mức phạt nộp chậm theo quy định 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp còn thấp hơn lãi suất tiền của ngân hàng, mức phạt nộp chậm chưa đủ răn đe người nộp thuế chậm nộp tiền thuế. - Đánh giá về công tác kiểm tra thuế + Quy định về thời hạn kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp Khảo sát cho thấy có 65,7% ý kiến trả lời thời hạn kiểm tra là vừa phải; 34,3% ý liến thời hạn kiểm tra là ngắn. Bảng 2.21. Kết quả khảo sát về quy định thời gian kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid Vua phai 23 65.7 65.7 65.7 Ngan 12 34.3 34.3 100.0 Total 35 100.0 100.0 (Nguồn: Xử lý số liệu về khảo sát CBCC thuế theo phiếu điều tra năm 2009) Theo quy định thời hạn kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp không quá 5 ngày làm làm việc, kể từ ngày công bố quyết định kiểm tra. Đối với doanh nghiệp có quy mô nhỏ, khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều, trước khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT, cán bộ kiểm tra thuế đã phân tích kỹ hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, qua đó lựa chọn một số nội dung cần được kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp (không phải kiểm tra toàn diện). Như vậy, số đông CBCC cho rằng thời hạn kiểm tra theo quy định là vừa phải. + Khó khăn thường gặp khi tiến hành kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp Kết quả điều tra cũng cho thấy có 80% ý kiến cho rằng là trình độ nghiệp vụ của cán bộ kiểm tra; 20% ý kiến cho rằng là thái độ phản ứng của doanh nghiệp. Thống kê năm 2009, cho thấy Chi cục thuế Quảng Điền chỉ có 12 CBCC tốt nghiệp đại học, 23 CBCC có trình độ Trung cấp, Cao đẳng. Đội kiểm tra thuế được giao nhiệm vụ kiểm tra thường xuyên hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế và tiến ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 70 hành kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp khi có quyết định kiểm tra thuế, bộ phận phận này được biên chế 6 CBCC, trong đó chỉ có một cán bộ có trình độ đại học. Như vậy, sự đánh giá của CBCC về khó khăn thường gặp khi kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp là trình độ cán bộ kiểm tra là hoàn toàn đúng với thực tế. Chi cục thuế cần quan tâm và có biện pháp nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho CBCC chi cục, đồng thời sắp xếp, bố trí cán bộ có trình độ đại học để thực hiện công tác kiểm tra thuế. Bảng 2.22. Kết quả khảo sát về nội dung khó khăn thường gặp trong quá trình kiểm tra thuế Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid Trinh do can bo kiem tra 28 80.0 80.0 80.0 Thai do phan ung cua doanh nghiep 7 20.0 20.0 100.0 Total 35 100.0 100.0 (Nguồn: Xử lý số liệu về khảo sát CBCC thuế theo phiếu điều tra năm 2009) + Tỷ lệ doanh nghiệp phản ứng, không hợp tác khi cơ quan thuế kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp Kết quả khảo sát có 11,4% ý kiến dưới 20%; 57,1% ý kiến từ 21-40%; 31,4% ý kiến từ 41-60% doanh nghiệp phản ứng, không hợp tác khi cơ quan thuế kiểm tra. Tỷ lệ doanh nghiệp không hợp tác với cơ quan thuế trong việc kiểm tra thuế tại trụ sở NNT vẫn còn lớn. Điều này phản ánh tính tự giác chấp hành pháp luật thuế của một số doanh nghiệp còn thấp, văn hóa, ứng xử doanh nghiệp yếu, kém. Chi cục thuế cần có biện pháp tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật thuế cho NNT. + Đánh giá về ngành nghề kinh doanh xẩy ra gian lận thuế nhiều nhất Điều tra CBCC về ngành nghề kinh doanh thường gian lận thuế nhiều nhất thì có 57,1% trong tổng số CBCC cho rằng là ngành xây dựng, vận tải; 25,7% cho rằng là ngành thương mại; 17,1% ý kiến là ngành ăn uống. ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 71 Đối với ngành kinh doanh thương mại thường có giá vốn hàng bán chiếm tỷ lệ lớn trong tổng doanh thu, do đó giá trị gia tăng cũng như lãi gộp rất thấp, vì thế tỷ lệ huy động thuế đối với ngành này thấp hơn so với các ngành kinh doanh khác. Theo quy định của Nghị định số 123/2008/NĐ-CP, tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính trên doanh thu làm căn cứ xác giá trị gia tăng được quy định như sau: Ngành thương mại là 10%; ngành xây dựng là 50%; ngành sản xuất, dich vụ là 30%. Đối với ngành sản xây dựng, vận tải thấy giá thành sản xuất sản phẩm bao gồm nhiều khoản mục chi phí, trong đó chi phí nguyện vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng đáng kể. Theo quy định hiện hành, mức tiêu hao nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất do doanh nghiệp tự xây dựng từ đầu năm và thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 3 tháng kể từ khi bắt đầu vào sản xuất. Như vậy, quy định để cho doanh nghiệp tự chủ xây dựng mức tiêu hao nguyên vật liệu, không có một định mức của Nhà nước để khống chế, do đó doanh nghiệp xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu theo chiều hướng cơ lợi cho doanh nghiệp. Vì vậy, theo điều tra ngành kinh doanh xây dựng, vận tải gian lận thuế nhiều nhất hoàn toàn có cơ sở. Chi cục thuế cần có biện pháp hữu hiệu nhằm quản lý tốt chi phí đầu vào, tăng cường công tác quản lý thuế đối với ngành nghề kinh doanh này. Bảng 2.23. Kết quả khảo sát ngành nghề gian lận nhiều nhất trong kê khai thuế Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid An uong 6 17.1 17.1 17.1 Thuong mai 9 25.7 25.7 42.9 Xay dung, van tai 20 57.1 57.1 100.0 Total 35 100.0 100.0 (Nguồn: Xử lý số liệu về khảo sát CBCC thuế theo phiếu điều tra năm 2009) ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 72 2.4.5.2. Kiểm định tham số trung bình Trong phần này tác giả tiến hành phân tích và so sánh ý kiến đánh giá giữa CBCC có trình độ đại học và CBCC có trình độ trung cấp/cao đẳng về một số nội dung điều tra. Việc thu thập ý kiến đánh giá từ hai nhóm đối tượng cho chúng ta thực hiện kiểm định sự khác biệt tham số trung bình để biết được một cách chắc chắn rằng sự đánh giá, nhận xét của hai nhóm điều tra về một vấn đề nghiên cứu là giống nhau hay có sự khác biệt. Cách kiểm định: Đưa ra cặp giả thiết Ho: Hai giá trị trung bình về nội dung đánh giá của CBCC có trình độ đại học và CBCC có trình độ trung cấp/cao đẳng là bằng nhau. H1: Hai giá trị trung bình về nội dung đánh giá của CBCC có trình độ đại học và CBCC có trình độ trung cấp/cao đẳng là khác nhau. Kết luận: - Nếu sig(2-tailed) < α = 0,05 thì bác Ho có nghĩa là hai giá trị trung bình là khác nhau. - Nếu sig(2-tailed) > α = 0,05 chưa có cơ sở bác bỏ Ho hay giá trị trung bình là bằng nhau. Cách lấy giá trị t ở bảng kết quả: + Nếu kết quả thấy sig của F < 0,05 thì phương sai giữa hai mẫu không bằng nhau, ta sẽ dùng kiểm định t ở dòng thứ 2. + Ngược lại nếu sig của F > 0,05 thì phương sai của hai mẫu bằng nhau, ta sẽ dùng kiểm định t ở dòng thứ nhất. So sánh, phân tích một số nội dung khảo sát: - Tỷ lệ doanh nghiệp kê khai doanh thu thấp hơn doanh thu thực tế kinh doanh Qua bảng 2.25 có sig(2-tailed) = 0,000 < 0,05 có nghĩa là có sự khác biệt về sự đánh giá tỷ lệ doanh nghiệp kê khai doanh thu tính thuế thấp hơn doanh thu thực tế kinh doanh giữa CBCC có trình độ đại học và CBCC có trình độ trung cấp/cao đẳng. Giá trị trung bình sự đánh giá của CBCC có trình độ đại học là 4.42; CBCC có trình độ trung cấp/cao đẳng là 3.57; trung bình chung là 3.86. ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 73 Người có trình độ đại học cho rằng tỷ lệ doanh nghiệp kê khai doanh thu tính thuế thấp hơn doanh thu thực tế cao hơn người có trình độ trung cấp/cao đẳng. Như vậy, trình độ chuyên môn càng cao cao người ta thấy tỷ lệ doanh nghiệp trốn doanh thu càng lớn. - Tỷ lệ DN kê khai chi phí cao hơn chi phí thực tế Giá trị trung bình về sự đánh giá của CBCC có trình độ trung cấp/cao đẳng là 3.74; giá trị trung bình CBCC có trình độ đại học 4.33; giá trị trung bình chung 3.94. Số liệu ở bảng có sig(2-tailed) = 0,027 < 0,05 có nghĩa là có sự khác biệt về sự đánh giá tỷ lệ doanh nghiệp kê khai chi phí cao hơn chi phí thực tế giữa những người có trình độ đại học và trình độ trung cấp/cao đẳng. - Tỷ lệ DN tính vào chi phí các khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Giá trị trung bình về sự đánh giá của CBCC có trình độ trung cấp/cao đẳng là 3.7; giá trị trung bình CBCC có trình độ đại học 4.67; giá trị trung bình chung 4.03. Ta có sig(2-tailed) = 0,000 < 0,05 có nghĩa là có sự khác biệt về sự đánh giá tỷ lệ doanh nghiệp tính vào chi phí các khoản chi không liên quan đến hoạt động kinh doanh giữa CBCC có trình độ đại học và CBCC có trình độ trung cấp/cao đẳng. - Tỷ lệ DN có chứng từ chi phí không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật Giá trị trung bình về sự đánh giá của CBCC có trình độ trung cấp/cao đẳng là 4.0; giá trị trung bình CBCC có trình độ đại học 4.33; giá trị trung bình chung 4.11. Số liệu ở bảng có sig(2-tailed) = 0,245 > 0,05 có nghĩa là không có sự khác biệt về sự đánh giá của CBCC có trình độ đại học và CBCC có trình độ trung cấp/cao đẳng về tỷ lệ doanh nghiệp có các khoản chi không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 74 Bảng 2.24. Bảng tính các đại lượng thống kê mô tả của các biến N Minimum Maximum Mean Std. Deviation Ty le DN khai doanh thu thap hon doanh thu thuc te 35 3 5 3.86 .733 Ty le DN ke khai chi phi cao hon chi phi thuc te 35 3 5 3.94 .765 Ty le DN tinh vao chi phi cac khoan chi khong lien quan hoat dong kinh doanh 35 3 5 4.03 .747 Ty le DN co chung tu chi phi khong co hoa don theo quy dinh cua phap luat 35 3 5 4.11 .796 Ty le DN hach toan chi phi khau hao TSCD khong dung quy dinh 35 3 5 3.89 .631 Thoi gian kiem tra thue tai doanh nghiep 35 3 4 3.34 .482 (Nguồn: Xử lý số liệu về khảo sát CBCC thuế theo phiếu điều tra năm 2009) Thời gian kiểm tra thuế: Values:1=Dưới 20% tỷ lệ doanh nghiệp Valuaes: 1= Quá dài 2=Từ 21-40% tỷ lệ doanh nghiệp 2=Dài 3=Từ 41-60% tỷ lệ doanh nghiệp 3=Vừa phải 4= Từ 61-80% tỷ lệ doanh nghiệp 4=Ngắn 5 = Trên 80% tỷ lệ doanh nghiệp 5= Rất ngắn74 ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 75 Bảng 2.25. Kiểm định trung bình giữa 2 nhóm khảo sát CBCC có trình độ đại học-CBCC rình độ trung cấp/cao đẳng T-Test Group Statistics Trinh do N Mean Std. Deviation Std. Error Mean Ty le DN khai doanh thu thap hon doanh thu thuc te Trung cap /CD 23 3.57 .590 .123 Dai hoc 12 4.42 .669 .193 Ty le DN ke khai chi phi cao hon chi phi thuc te Trung cap /CD 23 3.74 .752 .157 Dai hoc 12 4.33 .651 .188 Ty le DN tinh vao chi phi cac khoan chi khong lien quan hoat dong kinh doanh Trung cap /CD 23 3.70 .635 .132 Dai hoc 12 4.67 .492 .142 Ty le DN co chung tu chi phi khong co hoa don theo quy dinh cua phap luat Trung cap /CD 23 4.00 .853 .178 Dai hoc 12 4.33 .651 .188 Ty le DN hach toan chi phi khau hao TSCD khong dung quy dinh Trung cap /CD 23 3.70 .559 .117 Dai hoc 12 4.25 .622 .179 Thoi gian kiem tra thue tai doanh nghiep Trung cap /CD 23 3.48 .511 .106 Dai hoc 12 3.08 .289 .083 75 ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 76 Independent Samples Test Levene's Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means F Sig. t df Sig. (2- tailed) Mean Difference Std. Error Difference 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper Ty le DN khai doanh thu thap hon doanh thu thuc te Equal variances assumed .269 .607 -3.874 33 .000 -.85 .220 -1.299 -.404 Equal variances not assumed -3.721 20.090 .001 -.85 .229 -1.329 -.374 Ty le DN ke khai chi phi cao hon chi phi thuc te Equal variances assumed .507 .481 -2.318 33 .027 -.59 .256 -1.116 -.073 Equal variances not assumed -2.427 25.457 .023 -.59 .245 -1.098 -.090 Ty le DN tinh vao chi phi cac khoan chi khong lien quan hoat dong kinh doanh Equal variances assumed 1.107 .300 -4.612 33 .000 -.97 .211 -1.399 -.543 Equal variances not assumed -4.999 27.877 .000 -.97 .194 -1.369 -.573 76 ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 77 Ty le DN co chung tu chi phi khong co hoa don theo quy dinh cua phap luat Equal variances assumed .876 .356 -1.183 33 .245 -.33 .282 -.907 .240 Equal variances not assumed -1.288 28.198 .208 -.33 .259 -.863 .197 Ty le DN hach toan chi phi khau hao TSCD khong dung quy dinh Equal variances assumed .025 .876 -2.682 33 .011 -.55 .207 -.975 -.134 Equal variances not assumed -2.591 20.417 .017 -.55 .214 -1.000 -.109 Thoi gian kiem tra thue tai doanh nghiep Equal variances assumed 48.196 .000 2.469 33 .019 .39 .160 .070 .720 Equal variances not assumed 2.920 32.683 .006 .39 .135 .120 .670 (Nguồn: Xử lý số liệu về khảo sát CBCC thuế theo phiếu điều tra năm 2009) 77 ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 78 - Tỷ lệ DN hạch toán toán chi phi khấu hao TSCĐ không đúng chế độ quy định Giá trị trung bình về sự đánh giá của CBCC có trình độ trung cấp/cao đẳng là 3.7; giá trị trung bình CBCC có trình độ đại học 4.25; giá trị trung bình chung 3.89. Ta cũng có sig(2-tailed) = 0,011 < 0,05 có nghĩa là có sự khác biệt về sự đánh giá tỷ lệ doanh nghiệp hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ không đúng chế độ giữa CBCC có trình độ đại học và CBCC có trình độ trung cấp/cao đẳng. - Thời gian kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp Giá trị trung bình về sự đánh giá của CBCC có trình độ trung cấp/cao đẳng là 4.48; giá trị trung bình CBCC có trình độ đại học 3.08; giá trị trung bình chung 3.34. Số liệu ở bảng có sig(2-tailed) =0,006 < 0,05 có nghĩa là có sự khác biệt về sự đánh giá thời gian hạn kiểm tra của một cuộc tại trụ sở doanh nghiệp giữa CBCC có trình độ đại học và CBCC có trình độ trung cấp/cao đẳng. Người có trình độ đại học đánh giá về thời hạn kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp là vừa phải, còn người có trình độ trung cấp/cao đẳng cho là thời hạn kiểm tra theo quy định là ngắn tức là cần nhiều thời gian hơn cho một cuộc kiểm tra tại doanh nghiệp. Điều này hoàn toàn phù hợp với thực tế. Tóm lại: CBCC có trình độ đại học đánh giá một số nội dung về tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp có tính chuyên sâu hơn so với người có trình độ trung cấp/cao đẳng. Mặt khác 60% CBCC có trình độ đại học, được phân công vào công việc quản lý chức năng tại văn phòng Chi cục. Còn đối với CBCC có trình độ trung cấp/cao đẳng có 80% là cán bộ của các đội thuế địa bàn có nhiệm vụ quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại các xã, thị trấn do vậy những người này hiểu biết còn hạn chế về trình trạng gian lận, trốn thuế của doanh nghiệp. 2.4.6. Đánh giá của doanh nghiệp đối với Chi cục thuế Quảng Điền trong quá trình quản lý thu thuế GTGT và thuế TNDN các doanh nghiệp 2.4.6.1. Phân tích mô tả - Đánh giá về công tác kê khai thuế GTGT, thuế TNDN + Các kênh, thời điểm doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 79 Theo quy định của điều 32 Luật quản lý thuế, đối với hồ sơ khai thuế GTGT nộp chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế, hồ sơ khai thuế TNDN thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý là chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế và chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp [40]. Theo khảo sát có 96,1% lựa chọn kênh nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, các kênh nộp khác có tỷ lệ không đáng kể. Thời điểm nộp hồ sơ khai thuế, có 11,8% doanh nghiệp nộp từ ngày 01 đến ngày 10 tháng sau tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế; 41,2% nộp từ ngày 11 đến ngày 15; 47,1% doanh nghiệp nộp từ ngày 16 đến ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Như vậy, qua khảo sát toàn bộ các doanh nghiệp đều nộp hồ sơ khai thuế sớm hơn hoặc đúng thời hạn quy định của Luật quản lý thuế. + Đánh giá việc quy định thời hạn, nơi tiếp nhận nộp hồ sơ khai thuế GTGT, thuế TNDN Quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT, thuế TNDN hầu hết các doanh nghiệp được khảo sát lựa chọn phương án trả lời là phù hợp và rất phù hợp. Việc quy định cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ thuế tại bộ phận một cửa chi cục, có 7,8% ý kiến rất hài lòng; 78,4% ý kiến hài lòng; 9,8% trả lời không ý kiến; chỉ có 3,9% ý kiến không hài lòng. + Đánh giá về thời gian làm thủ tục thuế của doanh nghiệp Chi phí thời gian phục vụ cho công tác làm thủ tục thuế, qua khảo sát có 51% ý kiến cho rằng là vừa phải; 37,3% ý kiến cho rằng là nhiều; 11,8% ý kiến cho là ít. Đối với doanh nghiệp, thủ tục thuế hiện nay vẫn là vấn đề bức xúc lớn của NNT, đòi hỏi cơ quan thuế cần rà soát các thủ tục hành chính thuế hiện hành, bãi bỏ các thủ tục không cần thiết nhằm giảm bớt thời gian làm thủ tục thuế cho doanh nghiệp. ĐA ̣I H ỌC KI NH TÊ ́ HU Ế 80 Bảng 2.26. Kết quả đánh giá của doanh nghiệp đối với Chi cục thuế Quảng Điền trong quá trình kê khai thuế GTGT, thuế TNDN STT Nội dung câu hỏi Valid Frequency Percent Validt CumulativePercen Percent 1 Các kênh nộp hồ sơ khai thuế Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế 49 96,1 96,1 96,1 Nộp qua đường bưu chính 1 2 2 98 Nộp qua các kênh khác 1 2 2 100 2 Thời điểm nộp hồ sơ khai thuế Từ 1-10 tháng sau 6 96,1 11,8 11,8 11-20 tháng sau 21 2 41,2 52,9 21-30 tháng sau 24 2 47,1 100 3 Quy đinh thời gian nộp hồ sơ khai thuế Rất phù hợp 11 21,6 21,6 21,6 Phù hợp 41 78,4 78,4 100 4 Quy định nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế tại bộ phận 1 cửa Rất hài lòng 4 7,8 7,8 7,8 Hài lòng 40 78,4 78,4 86,3 Không ý kiến 5 9,8 9,8 96,1 Không hài lòng 2 3,