Thực trạng công tác kế toán về tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty cầu 3 Thăng Long 26

CCDC = cña NVL , CCDC + cña NVL,CCDC - NVL,CCdc xuÊt trong kú tån kho ®Çu kú nhËp kho trong kú tån kho cuèi kú Chi phí NVL trực tiếp được công ty áp dụng phương pháp phân bổ trực tiếp. Theo phương pháp này, kế toán tổ chức ghi chép ban đầu theo đúng đối tượng công trình, hạng mục công trình từ đó tập hợp các số liệu từ các chứng từ kế toán theo từng đối tượng công trình, hạng mục công trình và ghi vào TK cấp 1,2 theo từng đối tượng tập hợp. Để tập hợp chi phí NVL trực tiếp công ty sử dụng TK 621 – CP NVL trực tiếp và chi tiết cho từng đối tượng. Cụ thể công tác hạch toán CP NVL trực tiếp được tiến hành như sau: Trước hết phòng kế hoạch căn cứ vào dự toán được lập và kế hoạch về tiến độ thi công để lập kế hoạch cung cấp vật tư và giao nhiệm vụ cho các đội công trình ở từng công trình và các phân xưởng sản xuất tại công ty. Dựa vào nhiệm vụ sản xuất thi công, kế hoạch cung cấp vật tư của công ty cho từng công trình và nhu cầu vật tư cho từng giai đoạn cụ thể; NVL, CCDC có thể được cung cấp cho các công trình thông qua xúât tại kho của coong ty, hoặc mua ngoài xuất thẳng cho công trình không qua kho. Trong trường hợp chủ nhiệm công trình (hoặc đội trưởng) nhận vật liệu xuất từ kho thì căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán sẽ tập hợp vào bảng kế xuất kho cho từng loại vật liệu, từng loại đối tượng sử dụng (các công trình hạng mục công trình) vào cuối thàng, cuối quý hoặc cuối năm Trong tháng 3 năm 2002 công ty xuất kho một số vật liệu phục vụ cho xây dựng công trình cầu Bố Hạ-- Bắc Giang theo phiếu xuất kho số 27 như sau §¬n vÞ : c«ng ty cÇu 3 TL PhiÕu xuÊt kho M· sè :02/VT §Þa chØ :H¶i bèi - ®«ng anh – hµ néi ngµy 16 th¸ng 3 n¨m 2002 Ngµy 17/7/2002 Hä tªn ng­êi nhËn hµng : VËn t¶i xe §Þa chØ :................................................ Lý do xuÊt kho : Di chuyÓn cÇu bè h¹ Sè :.............. Ngµy :............... th¸ng........... n¨m............... XuÊt t¹i kho : C«ng ty cÇu 3 TL Tt Tªn , lo¹i quy c¸ch vËt t­ ®¬n vÞ Sè l­îng ChÊt l­îng (%) ®¬n gi¸ kh«ng thuÕ (®) Thµnh tiÒn Ghi chó 1 2 3 4 5 Cét ®iÖn b»ng èng thÐp 114+164+601=8m Lan can thÐp cÇu bè h¹ b»ng èng thÐp89-108t«n 8-14ly Cäc v¸n thÐp lsen 14 D©y ®iÖn cao su ®ång 4*50 thÐp trßn F22 Cét TÊn m m kg 8 10.24 256.5 109 2249 100 100 100 100 100 1.300.000 7.109.375 450.000 115.000 4.050 10.400.000 72.861.000 115.425.100 12.535.000 9.108.450 Céng 2.999.391.554 ThuÕ GTGT Tæng céng Céng thanh to¸n b»ng ch÷ ............................................ Thñ tr­ëng KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho (ký , hä tªn ) ( ký , hä tªn ) ( ký , hä tªn ) (ký ,hä tªn) C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho trong th¸ng kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª xuÊt kho VL . Cuèi kú tËp hîp c¨n cø vµo c¸c b¶ng kª xuÊt kho c¸c lo¹i VL , c«ng cô dông cô ®· lËp hµng th¸ng vµ c¸c ho¸ ®¬n c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan , kÕ Căn cứ vào các phiếu xuất kho trong tháng, kế toán ghi vào bảng kế xuất kho vật liệu. Cuối kỳ tập hợp, căn cứ vào các bảng kê xuất kho các loại vật liệu, CCDC đã lập hàng tháng và các hoá đơn, các sổ kế toán có liên quan, kế toán sẽ lập bảng phân bổ NVL, CCDC. Số liệu trên bảng phân bổ đựoc sử dụng để ghi vào sổ chi tiết TK 621 Sau khi kế toán tập hợp, phân loại chứng từ gốc, định khoản xong, kế toán tiến hành vào bảng phân bổ NVL, CCDC Bảng phân bổ: NVL- CCDC Tháng 3 năm 2002 Công ty cầu 3 thăng long stt Đối tượng Tk152 TK 153 Tổng cộng VLC VLP Cộng Tk 152 1 TK621 4.409.911.389 285.221.149 4.695.132.538 70.020.714 4.765.153.252 Cầu Bố Hạ 2.829.377.356 170.014.198 2.999.319.554 31.068.508 3.030.460.062 Cầu BNNB 1.580.534.033 115.206.951 1.695.740.984 38.952.206 1.734.693.190 3 TK 623 73.985.193 1.216.340 75.201.533 1.216.341 76.417.874 4 TK 627 234.805.747 220.921.005 455.726.752 41.008.000 496.734.752 Cộng 4.718.702.329 507.358.494 5.226.060.823 112.245.055 5.338.305.878 Ngày 31 tháng 3 năm 2002 Kế toán trưởng Người lập biểu Căn cứ vào bảng phân bổ NVL- CCDC kế toán tiến hành vào bảng kê số 4 cho TK 621 BẢNG KÊ SỐ 4 TK 621 - TẬp hợp chi phí NVLTT Tháng 3 năm 2002 Công ty cầu 3 thăng long Stt Đối tượng tập hợp Ghi Nợ TK 621, ghi Có các TK khác Tổng cộng 152 153 331 111 131 141 1 Cầu Đá Bậc 47485847 18535880 65994727 6 Cầu phố mới 389075924 1774000 390849924 Cầu Bố Hạ 2999391554 31068508 203950192 278483046 3512893300 Cầu BNNB 1695740984 38952206 526649807 39383076 2300726944 Cộng 5084208462 71794714 778085846 87440000 2048000 336402002 6270464895 Ngày 31 tháng 3 năm 2002 Người lập biểu Kế toán trưởng Căn cứ vào bảng phân bổ NVL, CCDC kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TK 621 như sau: Sæ chi tiÕt TK 621 – CPNVLTT §èi t­îng tËp hîp: CÇu Bè H¹ - B¾c Giang Th¸ng 3 n¨m 2002 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè N/th¸ng Nî Cã 16/03/02 NVL cho c«ng tr×nh Bè H¹ 152 2.999.391.554 16/03/02 CCDC cho c«ng tr×nh Bè H¹ 153 31.068.508 01 31/03/02 KÕt chuyÓn CPVLTT 154 3.030.460.062 Céng ph¸p sinh 3.030.460.062 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2002 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Sau khi thùc hiÖn xong c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n chi tiÕt kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau: Khi xuÊt kho VLC sö dông TT cho s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi: Nî TK 621: 2.829.377.356 Cã TK 152- VLC:2.829.377.356 Trong tr­êng hîp mua VL xuÊt th¼ng cho c«ng tr×nh kh«ng qua kho, ta c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ trªn dßng c«ng Nî TK 621. KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo b¶ng kª sè 4 cho TK 621 theo ®Þnh kh¶n sau: Nî TK 621: 203.950.192 Cã TK 331: 203.950.192 Còng trong th¸ng 3/ 2002 c¨n cø vµo tiÕn ®é thi c«ng c«ng tr×nh, ban TC c«ng ty cÊp tiÒn t¹m øng cho «ng NguyÔn V¨n TiÕn thuéc ®éi c«ng tr×nh 1 ®Ó mua xi m¨ng víi sè tiÒn lµ: 20 triÖu. ¤ng TiÕn ®· sö dông hÕt sè tiÒn trªn ®Ó mua xi m¨ng víi ho¸ ®¬n ®Çy ®ñ. KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt t¹m øng, c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ cã liªn quan ®Ó ghi vµo chøng tõ ghi sæ cña TK 141 theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 621- CÇu Bè H¹: 278.483.046 Cã TK 141 : 278.483.046 §èi víi c¸c kho¶n chi phÝ vÒ CCDC trong kú, kÕ to¸n ph©n bæ chi phÝ sö dông CCDC theo ph­¬ng ph¸p thÝch hîp tuú thuéc vµo h×nh thøc sö dông cña chóng. C¨n cø vµo c¸c ho¸ d¬n xuÊt CCDC, ho¸ ®¬n chøng tõ kh¸c cã liªn quan, kÕ to¸n tiÕn hµnh tËp h¬pù chi phÝ vÒ CCDC vµo ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng sö dông trªn b¶ng ph©n bæ NVL- CCDC. Cuèi kú c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ kÕ toÊn tiÕn hµnh ghi vµo b¶ng kª sè 4 cho TK 621 vµ c¸c sæ kh¸c cã liªn quan theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 621- CÇu Bè H¹: 31.068.508 Cã TK 153 : 31.068.508 C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh vÒ vËt t­ kh¸c còng tiÕn hµnh t­¬ng tù. Cuèi kú kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ vËt liÖu trùc tݪp sang TK 154 (chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang) ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cho c«ng tr×nh CÇu Bè H¹: Nî Tk 154: 3.512.893.300 Cã TK 621: 3.512.893.300 C¸c sè liÖu trªn chØ lµ trÝch dÉn ë mét c«ng tr×nh CÇu Bè H¹- BG c¸c c«ng tr×nhh kh¸c còng tiÕnhµnh t­¬ng tù Sè liÖu vÒ CPNVL TT cña c«ng tr×nh trªn sÏ ®­îc vµo sæ c¸i TK 621, TK 154. Sæ chi tiÕt TK 621, TK 154. C¸c c«ng tr×nh kh¸c còng tiÕn hµnh t­¬ng tù nh­ trªn. Sau ®©y lµ chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i TK621 Chøng tõ ghi sæ Sè CPHI – 01 §èi t­îng tËp hîp: TÊt c¶ Th¸ng 3 n¨m 2002 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè HiÖu TK Sè tiÒn Sè Ngµy th¸ng Nî Cã 27 16/03/02 VËt t­ cho c«ng tr×nh cÇu Bè H¹ 621 152 2.999.391.554 27 16/03/02 CCDC cho c«ng tr×nh CÇu Bè H¹ 621 153 31.068.508 31/03/02 KÕt chuyÓn CPNVLTT sang TK 154 “CPSXKDD” 154 621 6.270.464.895 6.270.464.895 KÌm theo chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2002 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ C¸i TK 621 SỔ CÁI TK 621 – CPNVLTT Th¸ng 3 n¨m 2002 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè tiÒn Sè Ngµy th¸ng TK §èi øng Nî Cã 16/03/02 NVL xuÊt cho c«ng tr×nh Bè H¹ 152 2.99.391.554 16/03/02 CCDC xuÊt cho c«ng tr×nh Bè H¹ 153 31.068.508 31/03/02 K/C CPNVLTT CÇu Bè H¹ 154 3.512.893.300 31/03/02 K/C CPNVLTT CÇu BNNB 154 2.300.726.944 31/03/02 K/C CPNVLTT CÇu Phè míi 154 390.849.924 31/03/02 K/C CPNVLTT CÇu §¸ B¹c 154 65.994.727 6.720.464.895 6.270.464.895 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2002 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng 3.2. Kế toán tập hợp chi phí NCTT ViÖc h¹ch to¸n ®óng, ®ñ CPNCTT gãp phÇn ®¶m b¶o tÝnh hîp lý, chÝnh x¸c cña gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ ®em l¹i tÝnh c«ng b»ng cho ng­êi lao ®éng nªn ®­îc c«ng ty hÕt søc chó träng. Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cã tæ chøc s¶n xuÊt s¶n phÈm c«ng nghiÖp cho nªn néi dung kho¶n môc CP NCTT trong CPSX cña c«ng ty cã s­h kh¸c biÖt víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c Néi dung CPNCTT bao gåm c¸c kho¶n CP vÒ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kh¶on trÝch theo l­¬ng cho CNTT SX, CN ®iÒu hiÓn m¸y thi c«ng. ë c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh vµ c¸c kho¶n chi phsi vÒ l­¬ng vµ c¸c kho¶n cã tÝch chÊt tiÒn l­¬ng ph¶I tr¶, kh¶on trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ®éi, cã thÓ tËp hîp CP cña tõng c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh trong kú. ViÖc h¹ch to¸n CPNCTT c ý nghÜa quan träng trong viÖc th to¸n, thanh to¸n tÒn l­ong, tiÒn c«ng tho¶ ®¸ng, kÞp thêi cho ng­êi lao ®éng. Lùc l­îng lao ®éng trùc tiÕp trong danh s¸ch cña c«ng ty ®­îc ph©n thµnh ®éi, trong c¸c ®éi l¹i ®­îc chia thµnh c¸c tæ, sè l­îng c«ng nh©n cña c¸c ®éi, tæ s¶n xó©t thay ®æi theo nhiÖm vô cô thÓ ®­îc giao trong tõng thêi kú. Mçi tæ s¶n xÊt do mét tæ tr­ëng phô tr¸ch, tæ tr­ëng chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý lao ®éng trong tæ, chÞu trh nhiÖm tr­íc ®éi tr­ëng vÒ c¸c c«ng viÖc do tæ m×nh ®¶m nhiªm HÖn nay ¬ c«ng ty cÇu 3 TL ®ang p dông 2 h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian vµ theo s¶n phÈm. Hinh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi h¹n: ®­îc ¸p dông cho bé m¸y qu¶n lý vµ ®iu hanh s¶n xuÊt thi c«ng c«ng tr×nh. Hinh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm: ®­îc ¸p dông cho c¸c bé phËn TT thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh theo tõng kh«Ý l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh, c¸c c«ng viÖc cã ®Þnh møc hao phÝ nh©n c«ng vµ ®­îc giao kho¸n c«ng viÖc theo îp ®«ng lµm kho¸n. Ph­¬ng thøc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng c«ng nh©n TT s¶n xuÊt : C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, phßng kÕ to¸n giao kho¸n c¸c khèi l­îng c«ng viÖc cho t­ng ®éi, mçi ®éi l¹i giao kho¸n c¸c khèi l­îng c«ng viÖc cho c¸c t«, tæ tr­ëng cã nhiÖm vô ®«n ®èc lao ®éng trong tæ thùc hiÖn c«ng viÖc ®­îc giao ® tin ®é vµ yªu cÇu kü thuËt. T« tr­ theo dâi tinh h lao ®éng cho tõng c«ng nh©n trong æ Ó lµm c¨n cø cho viÖc thanh to¸n tiÒn cong sau nµy. Khi khèi l­îng c«ng viÖc ®­îc giao hoµn thanh, tæ tr­ëng cïng ®éi tr­ëng, phßng kÕ ho¹ch h¬pù ®ång, phßng kü thuËt tæng hîp, phong tµi vô tiÕn hµnh kiªm tra, nghiÖm thu. Sau ®ã phßng tæ chøc hµnh chÝnh c¨n cø vµo b¸o c¸o khèi l­îng thùc hieenj nghiÖm thu thanh to¸n vµ ®Þnh m­c tiªn c«ng cho tõng khèi l­îng c«ng viÖc ®Ó x¸c ®Þnh sè tiÒn l­¬ng cho c¸c ®éi, tæ s¶n xuÊt ®­îc h­ëng Dùa vµo b¶ng kh«i l­îng thùc hiÖn, nghiÖm thu thanh to¸n vÒ tæng sè tiÒn l­¬ng ®­îc h­ëng, kÕ to¸n ®éi sÏ lËp biÓu ®Ò nghÞ thanh to¸n tiÒn, göi lªn phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó xin thanh to¸n. Sau nµy khi ®· hoµn thµnh c¸c thñ tôc cÇn thiÕt, phßng kÕ to¸n lËp phiÕu chi vµ thanh to¸n tiÒn c«ng cho c¸c tæ s¶n xuÊt Tæ tr­ëng s¶n xuÊt c¨n cø vµo tay ghÒ, cÊp bËc c«ng viÖc thùc hiÖn vµ sè ngµy c«ng cã ®iÒu chØnh theo tay nghÒ, cÊp bËc, c«ng viÖc thùc hiÖn ®Ó ph©n chia thanh to¸n tiÒn c«ng nh©n mét c¸ch tho¶ ®¸ng *Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ ViÖc x¸c ®Þnh c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n cña nhµ n­íc quy ®Þnh cô thÓ: Khoan chi vÒ KPC§, BHXH tinh vµo chi phÝ s¶n xu©t trong kú ®­îc trh theo tû lÖ 2% trªn tiÒn l­¬ng thùc tÕ cña c«ng nh©n TTSX Kho¶n chi vÒ BHXH tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú ®­îc trÝch theo tû lÖ 15% trªn tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n TTSX. Hµng th¸ng, c¨n cø vµo “sæ theo dâi” cña c«ng ty, phßng tæ chøc hµnh chÝnh tiÕn hµnh x¸c ®Þnh c¸c kho¶n BHXH cña tõng c«ng nh©n s¶n xuÊt ph¶I tinh vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú §Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng TT, c«ng ty sö dông TK 622- CPNCTT. Cô thÓ trong th¸ng 3/2002 C«ng ty tiÕn hµnh h¹ch to¸n CPNCTT nh­ sau: Phßng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè tiÒn l­¬ng cña c¸c ®éi ®­îc h­ëng vµ b¸o c¸o sö dông thêi gian lao ®éng cña tõng ®éi, c¸c kho¶n ph¶I tr¶ theo l­¬ng cho CNTTSX ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ sè 1 “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH”cho tõng ®èi t­îng sö dông: C«ng ty cÇu 3 TL B¶ng thanh to¸n l­¬ng §¬n vÞ : cÇu bè h¹ Th¸ng 3 n¨m 2002 Tæ : tæng hîp T T Hä vµ tªn N B L­¬ng t/ gian L­¬ng SP § T C¸c kho¶n P/C l­¬ng Tæng céng l­¬ng C¸c kho¶n khÊu trõ Céng khÊu trõ Céng ®Þnh kú C«ng TiÒn C«ng tiÒn Tr¸ch nhiÖm Ca3 øng kú I Kú II BHXH BHYT KPC§ 1 Tæ v¨n phßng Ên ®Þnh chi kú I : 49.500.000 Ên ®Þnh chi kú II : 47.494.000(bèn b¶y triÖu bèn tr¨m chÝn m­¬i t­ ngµn ®ång ch½n ) Thèng kª ®Þnh møc KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng Phßng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè tiÒn l­¬ng cña c¸c ®éi ®­îc h­ëng vµ b¸o c¸o sö dông thêi gian lao ®éng cña tõng ®éi , c¸c kho¶n ph¶i tr¶ theo l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ sè 1 “ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH “ cho tõng ®oãi t­îng sö dông : B¶ng ph©n bæ sè 1 _ tiÒn l­¬ng vµ BHXH Quý 1 n¨m 2002 stt Ghi CãTK TK334-Ph¶I tr¶ CNV TK338- Ph¶I tr¶ ph¶I nép kh¸c Tæng céng §èi t­îng sd Ghi N¬ TK L­¬ng CP # Céng cã TK334 KPC§ TK3382 BHXH TK3382 BHYT TK3384 Céng cã TK338 I TK334 58374000 11795000 70769000 70769000 II Tk621- CPTT 1320700000 1320700000 26414000 198105000 26414000 250933000 1571633000 3 C©u Bè H¹ 67200000 67200000 1344000 10080000 1344000 12768000 79968000 5 CÇu BNNB 34400000 34400000 688000 5160000 688000 6536000 40936000 6 CÇu Ph« Míi 61500000 61500000 1230000 9225000 123000 11685000 73185000 12 CÇu §¸ B¹c 157200000 157200000 3144000 23580000 3444000 29868000 187068000 III TK62301- CPNCSDM 304400000 304400000 6088000 45660000 6088000 57836000 362236000 1 X­ëng c¬ khÝ 161600000 161600000 3232000 24240000 3232000 30704000 192304000 2 §«i xe m¸y 142800000 142800000 2856000 21420000 2856000 27132000 169932000 IV TK62701 CPNVPX 1286670000 1286670000 2573340 19300050 2573340 24446730 153113730 V TK64201-CP gi¸n tiÕp 315000000 315000000 6300000 47520000 6300000 59850000 374850000 Céng 1940100000 1940100000 38802000 349989000 50597000 439388000 2379488000 Ngµy 17 th¸ng 4 n¨m 2002 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu C¨n cø vµo sè liÖu trªn b¶ng ph©n bæ sè 1, KÕ ton tËp hîp chi phÝ NCTT cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh vµ ghi vµo b¶ng kª sè 4 phÇn ghi Nî TK 622 chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. B¶ng kª sè 4 TK – TËp hîp CPNCTT Th¸ng 3/2002 C«ng ty cÇu 3 th¨ng long Stt §èi t­îng sd Nî TK 622, Cã c¸c TK kh¸c Tæng céng 334 338 111 141 331 1 CÇu Bè H¹ 67200000 12768000 7200000 24900000 75000000 187068000 3 CÇu BNNB 34400000 6536000 40936000 5 CÇu Phè Míi 61500000 11685000 73185000 12 CÇu §¸ B¹c 157200000 29868000 187068000 Céng 1320700000 250933000 7200000 268187548 75000000 305189000 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2002 Ng­êi lËp phiÕu Kª toan tr­ëng Tõ c¸c sè liÖu thu thËp ®­îc kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ chi tiÕt TK 622 nh­ sau: Sæ chi tiÕt TK 621 – CPNVLTT §èi t­îng tËp hîp: CÇu Bè H¹ - B¾c Giang Th¸ng 3 n¨m 2002 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §/ ­ Sè tiÒn Sè N/th¸ng Nî Cã L ­ ¬ng ph ¶i tr ¶ CNTTSX 334 67200000 Tr Ých BHXH, BHYT,KPC § cho CNTTSX 338 12768000 154 187068000 187068000 187068000 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2002 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng C¨n cø vµo chg tõ gèc kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau: TiÒn l­¬ng ph¶I tr¶ cho CNTTSX t¹i c«ng trinh cÇu Bè H¹: Nî TK 622: 67200000 Cã TK 334: 67200000 C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­ong vµ BHXH, TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ trong quý I/2002 cho CNTTSX t¹i cÇu bè h¹ Nî TK 622: 12768000 Cã TK338: 12768000 (CT TK3382: 1344000 TK3383: 10080000 TK3384: 1344000 Khi thuª nh©n c«ng bªn ngoµi tr¶ c«ng lao ®éng theo c«ng nh©n víi møc l­ong ®¬n gi¸ lao ®éng theo c«ng viÖc. C¨n cø vµo “B¶ng thanh to¸n l­¬ng” cña c«ng nh©n thuÕ ngoµi víi sè tiÒn ph¶I thanh to¸n la 7200000. KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n: Nî TK 622: 7200000 Cã TK 111: 7200000 Cuèi kú kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ NCTT t¹i c«ng tr×nh cÇu B« H¹ sang TK 154 “CP SXKDD” ®Ó t gi¸ thµnh san phÈm: Nî TK 154: 187068000 Cã TK 622: 187068000 C¨n cø vµo c¸c chg tõ gèc (b¶ng thanh to¸n l­¬ng, b¶ng chÊm c«ng…) KÕ to¸n tiÕn hµnh vµo ch­ng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Sè CPHI – 02 §èi t­îng tËp hîp : tÊt c¶ Thang 3/2002 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè TiÒn Sè N/Th¸ng KÕt chuyÓn CP NCTT sang TK154 “CPSXKDD” 154 622 305189000 Céng PS 305189000 KÌm theo chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2002 Ng­êi lËp phiªó KÕ to¸n tr­ëng C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ C¸i TK 622 nh­ sau: Sæ C¸i TK 622 – CPNCTT Th¸ng 3 n¨m 2002 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Sè N/Th¸ng Nî Cã L­¬ng ph¶I tr¶ cho CNTTSX 334 67200000 T¹m øng cho CNTTSX 141 24900000 KÕt chuyÓn CPNCTT c«ng trinh Bè H¹ 154 187068000 KÕt chuyÓn CPNCTT c«ng trinhBNNB 154 40936000 KÕt chuyÓn CPNCTT CÇu Phè MoÝ 154 73185000 KÕt chuyÓn CPNCTT CÇu §¸ B¹c 154 187068000 Céng PS 305189000 305189000 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2002 Ng­êi lËp phiªó KÕ to¸n tr­ëng 3.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công Bao gåm c¸c chi phÝ phôc vô cho viÖc sö dông m¸y thi c«ng trùc tiÕp tham gia thi c«ng x©y l¾p ¬ c¸c c«ng tr×nh. Chi phÝ sö dông MTC ¬ c«ng ty ®­îc tËp îp trªn TK623 “chi phÝ sö dông MTC” theo tõng kho¶n môc c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong kú vµ ®­îc më chi tiÕt cho c¸c TK cÊp 2 ®Ó tiÖn qu¶n lý: TK 62301 – Chi phÝ nh©n viªn sö dông MTC TK 62302 – Chi phÝ NVL TK 62303 – Chi phÝ dông cô xuÊt dïng TK 62304 – Chi kÊu khao MTC TK 62307 – Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK 62308 – Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ¥ c«ng ty cÇu 3 TL ®èi víi MTC, C«ng ty ®· tæ chøc riªng nh­ng kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng cho ®éi MTC. V× vËy, toµn bé chi phÝ ¬ ®éi MTC ®­îc h¹ch to¸n nh­ sau: 3.3.1. Chi phí nhân viên sử dụng MTC Chi phÝ nµy gåm c¸c kho¶n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn sö dông m¸y. ViÖc tËp hîp chi phÝ nh©n viªn sö dông my tiÕn hµnh t­¬ng tù nh­ tËp îp CPNCTT Vµo cuèi kú Ëp hîp, c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ sè 1, kÕ to¸n tËp hîp vµ ghi vµo b¶ng kª sè 4 phÇn ghi Nî TK 623, ®èi øng cã TK 334,338. Theo c¸c ®Þnh kho¶n sau: TiÒn l­¬ng ph¶I tr¶ cho nh©n viªn sö dông MTC t¹i CÇu Bè H¹: Nî TK 62301- §éi xe m¸y: 142.800.000 C TK 334: 142.800.000 - C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tiÒn l­¬ng nh©n viªn sö dông m¸y Nî TK 62301 - §éi xe m¸y: 27.132.000 Cã TK 338: 27.132.000 (CTTK 3382: 2.856.000 TK3383: 21.420.000 TK3384: 2.856.000 3.3.2- Chi phí NVL, CCDC Chi phÝ nµy gåm c¸c kho¶n chi phÝ NVL, CCDC phôc vô cho viÖc ®iÒu khiÓn my mãc dïng cho thi c«ng c«ng tr×nh. ViÖc tËp hîp chi phÝ NVL, CCDC phôc vô cho viÖc ®iÒu khiÓn MTC ®­îc tiÕn hµnh t­¬ng tù nh­ tËp hîp chi phÝ NVLTT Vµo cuèi kú tËp hîp, c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ sè 2 kÕ to¸n tæng hîp vµ ghi vµo b¶ng kª sè4 phÇn ghi Nî TK623, ®èi øng Cã TK 153 theo c¸c ®Þnh kho¶n sau: XÊt NVL phôc vô cho ®éi xe my Nî TK 62302: 75.201.533 Cã TK 75.201.533 Xu©t CCDC phôc vô cho ®éi xe m¸y Nî TK 62303: 1.216.341 Cã TK153: 1.216.341 3.3.3. Chi phí khấu hao MTC Víi ®Æc thï cña m×nh, hiÖn nay nghµnh x©y dùng c¬ b¶n cÇn Êt nhiÒu MMTB ®Ó cã thÓ ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng lín cña m×nh vµ phï hîp víi qu¸ tr×nh c«ng nghiÖp hoa, hiÖn ®¹i ho¸ cña ®Êt n­íc. C«ng ty CÇu 3 TL n¾m v÷ng ®­îc t×nh h×nh nµy, nªn ®· trang bÞ rÊt nhiÒu lo¹i MTC nh­: M¸y trén bª t«ng, m¸y ñi, my ®ãng cäc, m¸y hµn, my vËn th¨ng, my khoan… C¸c lo¹i m¸y mãc nµy c«ng ty giao cho ®éi xe m¸y qu¶n lý vµ sö dông. Khi mét c«ng tr×nh cña ®éi cÇn thiÕt sö dông th× ®éi xe m¸y sÏ ®iªï ®éng MMTB ®Õn c«ng tr×nh ®ã. NÕu ¬ ®éi kh«ng cã MTC th× c«ng tr×nh cã thÓ thuª ¬ ngoµi. TÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh cã nhu cÇu sö dông MTC th× chi ph bá ra cho m¸y do ®éi xe m¸y chÞu tr¸ch nhiÖm vµ ®­îc h¹ch to¸n vµo TK62304 – Chi ph khÊu hao MTC dïng cho thi c«ng c«ng tr×nh. §éi xe m¸y trong th¸ng 3 cã hai c«ng tr×nh lµ: c«ng tr×nh CÇu Bè H¹ vµ c«ng tr×nh CÇu BNNB trong ®ã chØ cã c«ng tr×nh cÇu BNNB ®ang ¬ giai ®o¹n gi÷a cña viÖc thi c«ng x©y dùng mét s m¸y moc do ®éi ®ang qu¶n lý. Sè cÇu BNNB trong thg. Chi phÝ khÊu hao nµy ®­îc kÕ to¸n h¹ch to¸n vµo TK 62304 – Chi phÝ KhÊu hao MTC Sè m¸y mãc cßn l¹i gåm: 1 m¸y ñi, 2 m¸y trén bª t«ng, 1 my vËn th¨ng, 1 m¸y hµn sö dông. Sè m¸y mãc nµy ®­îc khÊu hao söa ch÷a lín vµ ®­îc ph©n bæ cho c«ng tr×nh trªn theo chØ tiªu doanh thu tøc lµ c¨n cø trªn gi¸ trÞ dù to¸n cña mçi c«ng tr×nh. HiÖn nay, C«ng ty cÇu 3 TL ®ang sö dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh khÊu hao TSC§. §èi cíi tøng lo¹i TSC§, c«ng ty sÏ ®¨ng k têi gian sö dông víi c¸c côc qu¶n lý vèn c¶u nhµ n­íc. Tõ ®ã kÕ to¸n c«ng ty sÏ x¸c ®Þnh ®­îc tû lÖ kh©u hao hg n¨m vµ møc khÊu hao hµng th¸ng cña c¸c TSC§ ®Ó tÝnh vµo chi phÝ s¶n xó©t thi c«ng ®èi víi c¸c ®èi t­îng sö dông. Møc khÊu hao n¨m Møc khÊu hao th¸ng = 12 B¶ng khÊu hao TSC§ §éi xe m¸y th¸ng 3/2002 Stt Tªn TSC§ Sè l­îng Nguyªn gi¸ Tû lÖ trÝch (%) KHCB KHSCL Tæng céng KHCB KHSCL 1 M¸y ñi 1 95000000 10 6 791667 475000 1266667 2 M¸y trén BT 2 46000000 14 7 536667 268333 805000 3 M¸y VËn h¨ng 1 32000000 9 6 240000 160000 400000 4 May hµn 1 18000000 9 7 135000 105000 240000 Céng 2711667 Tæng céng sè liÖu trªn b¶ng th khÊu hao MTC cña §éi xe m¸y lµ: 2.711.667 ®ång. Sè liÖu nµy ®­îc ph©n bæ cho hai c«ng tr×nh theo gi¸ dù ®o¸n b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ §èi t­îng ph©n bæ: §éi xe m¸y Th¸ng 3 n¨m 2002 STT Tªn c«ng tr×nh Gi¸ dù to¸n Møc KH ®­îc ph©n bæ 1 C«ng tr×nh cÇu Bè H¹ 7.076.350.000 1.898.710 2 C«ng tr×nh BNNB 3.622.357.000 812.957 Céng 2.711.667 Sau khi tiÕn hµnh ph©n bæ khÊu hao MTC cho tõng c«ng trinh cô thÓ, ¬ ®©y la c«ng tr×nh cÇu Bè H¹- B¾c Giang. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 62304: 1.898.710 Cã TK: 1.898.710 Sau ®ã tiÕn hµnh vao sæ C¸i vµ sæ chi tiÕt TK 623. Cuèi kú c¨n cø vµo bg ph©n bæ kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo bang kª sè 4 cho TK623. 3.3.4. Kế toán dịch vụ mua ngoài Chi phÝ vÒ dÞch vô mua ngoµi sÏ ®­îc h¹ch to¸n vµo TK62307 “chi phÝ dÞch vô mua ngoµi”. Cuèi kú c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 4 cho TK623 theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 62307 CÇu Bè H¹: 257.000.000 Cã TK331: 257.000.000 Sau ®ã vµo sæ C¸i vµ sæ chi tiÕt TK623 ®Ó c¨n cø quyÕt to¸n tÝnh gi¸ thµnh x©y l¾p cho ®éi xe may- c«ng tr×nh cÇu Bè H¹- B¾c Giang 3.4.5. Chi phí bằng tiền khác Chi phÝ nµy bao gåm c chi phÝ kh¸c ngoµi c¸c chi phÝ nÕu trªn ph¸t sinh trùc tiÕp trªn c¸c c«ng trinhg cã liªn quan ®Õn viÖc sö dông MTC c«ng tr×nh. Chi phÝph¸t sinh thuéc c«ng tr×nh nµo th× ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®ã, ång thêi s liÖu ph¶n ¸nh trªn sæ kÕ to¸n tæng hîp. Cuèi kú kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè4 cho TK623. Cô thÓ, trong th¸ng 3 tæng sè tiÒn ®· chi cho c«ng tr×nh cÇu Bè H¹ lµ: 33.560.000. KÕ to¸n theo dâi trªn TK62308 vµ ®­îc h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK62308: 33.560.000 Cã TK111: 33.560.000 Cu«Ý kkú, kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ sö dông MTC vµo TK154 – CPSXKDD ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cho c«ng tr×nh cÇu Bè H¹: Nî TK 154: 333.730.446 Cã TK 623: 333.730.446 KÕ to¸n tin hµnh vµo b¶ng kª sè 4 B¶ng kª sè 4 TK623- TËp îp chi phÝ MTC th¸ng 3 n¨m 2002 C«ng ty cÇu 3 th¨ng long Stt §èi t­îng tËp hîp CP Ghi Nî TK 623, ghi Cã c¸c TK kh¸c Tæng céng 334 338 152 153 214 331 111 1 Cçu Bè H¹ 142800000 27132000 31103000 236735 1898710 97000000 33560000 333730446 7 Cçu BNNB 161400000 30704000 812957 63899 193180856 9 C/ Phè Míi 2437566 2437566 Céng 304400000 57836000 75201533 1216341 2711667 521641352 33560000 529348868 Ngµy 31 th¸ng3 n¨m 2002 Ng­êi lËp biªñ KÕ to¸n tr­ëng Chøng tõ ghi sæ Sè CPHI- 03 §èi t­îng tËp hîp: TÊt c¶ Th¸ng 3 n¨m 2002 Chøng tõ TrÝch yªó Sè hieu TK Sè tiÒn Sè N/th¸ng Nî Cã KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông MTC sang TK chi phÝ SXKDD ®Ó tÝnh Z 154 623 529.348.868 Céng 529.348.868 KÌm theo chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2002 Ng­êi lËp phiÕu KÕ to¸n tr­ëng C¨n cø vao chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæchi tiÕt cæ C¸i TK 623 nh­ sau: Sæ chi tiÕt TK623- CPSDMTC §èi t­îng tËp hîp: CÇu Bè H¹- B¾c Giang Th¸ng 3 n¨m 2002 Chøng tõ DiÕn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè N/th¸ng Nî Cã 3/3/02 XuÊt kho VL phôc vô cho sd MTC 152 31103000 5/3/02 XuÊt kho VL phôc vô cho sd MTC 153 236735 12/3/02 331 97000000 21/3/02 111 33560000 25/3/02 334 142800000 30/3/02 338 27132000 30/3/02 214 1898710 31/3/02 154 333730446 333730446 333730446 Ng µy 31 th ¸ng 3 n ¨m 2002 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Sæ c¸i TK623- Chi phÝ sö dông MTC Th¸ng 3 n¨m 2002 Chøng tõ DiÕn gi¶i TK §/¦ Sè TiÒn Sè N/th¸ng Nî Cã 5/3/02 XuÊt kho DC phôc vô cho sö dông MTC 153 236735 KÕt chuyÓn CP s/d MTC CÇu Bè H¹ 154 333730446 KÕt chuyÓn CP s/d CÇu BNNB 154 193180856 KÕt chuyÓn CP s/d MTC PM 154 2437566 C éng pS 529348868 529348868 Ngµy 31 thang3 n¨m 2002 Ng­êi lËp