Chuyên đề Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và thanh toán với Ngân sách Nhà nước tại Công ty TNHH In Thương Mại và Xây dựng Nhật Quang

mặt. Nếu có chênh lệch phải xác đinh nguyên nhân và kiến nghị biện pháp giải quyết. Cần tổ chức công tác kiểm kê định kỳ và kiểm kê đột xuất tiền mặt tồn quỹ. Đối với tiền gửi Ngân hàng, định kỳ đối chiếu số dư trên sổ sách của doanh nghiệp với số dư tại Ngân hàng để kịp thời xử lý chênh lệch. II. Kế toán tiền mặt tại quỹ tại công ty TNHH IN THƯƠNG MạI Và XÂY DựNG NHậT QUANG 1. Tổ chức quản lý và luân chuyển chứng từ Tại quỹ tiền mặt của công ty chỉ quản lý tiền mặt đồng Việt Nam giao cho thủ quỹ giữ, thủ quỹ sẽ là người quản lý quỹ tiền mặt và chịu trách nhiệm mọi pháp lý, thủ quỹ chỉ được xuất, nhập quỹ tiền mặt khi được lệnh thu chi của giám đốc uỷ quyền cho kế toán trưởng công ty. Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có phiếu thu, chi, và có đủ chữ ký của người giao, người nhận, người cho phép (kế toán trưởng) sau khi đã thu, chi tiền thủ quỹ đóng dấu “ đã thu tiền”. Cuối ngày căn cứ vào thu, chi để ghi vào sổ quỹ, sau đó chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp để vào sổ kế toán bằng tiền. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền quỹ thực tế, và đối chiếu với sổ chi tiết tiền mặt đối chiếu. Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến quỹ tiền mặt của công ty là : rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ, tạm ứng, chi trả lương cho nhân viên, chi mua các thiết bị văn phòng, chi các dịch vụ khác như mua xăng, thanh toán tiền điện nước….phục vụ cho hoạt đông kinh doanh của công ty. Các chứng từ thường được sử dụng là phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng và giấy đề nghị thanh toán tạm ứng.. Sau khi thủ quỹ nhận các chứng từ về phiếu thu và phiếu chi sẽ nhập tiền vào quỹ hoặc xuất quỹ và ghi vào sổ theo dõi riêng đối với quỹ tiền mặt. Hàng ngày Thủ quỹ sẽ chuyển các chứng từ thu và chi tới kế toán tiền mặt để vào sổ chi tiết tiền mặt, Nhật ký thu tiền, chi tiền, sổ quỹ tiền mặt và sổ Nhật ký chung và từ nhật ký chung kế toán lấy số liệu vào sổ cái TK 111. Cuối tháng, căn cứ vào Nhật ký thu, chi tiền kế toán tiền mặt lên sổ cái TK 111. Hàng ngày thủ quỹ đối chiếu giữa sổ quỹ và sổ chi tiết tiền mặt với số tiền thực tế của quỹ. Nếu phát hiện có chênh lệch thì phải báo ngay với kế toán tiền mặt và kế toán trưởng để tìm ra nguyên nhân, có biên pháp sử lý kịp thời. Hàng tuần, cuối mỗi tháng kế toán trưởng sẽ tiến hành kiểm kê quỹ đối chiếu số tiền thực tế của quỹ với sổ sách có liên quan đến quỹ tiền mặt đồng thời lập biên bản kiểm quỹ. Sơ đồ 4 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền mặt Phiếu thu, phiếu chi NK Thu, Chi tiền Nhật ký chung Sổ quỹ tiền mặt Sổ cái TK 111 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo Tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 2. Quy trình kế toán tiền mặt tại quỹ của công ty Như đã trình bày ở trên, hình thức sổ kế toán ở công ty là hình thức sổ Nhật ký chung, hàng ngày kế toán dựa vào các chứng từ gốc phát sinh từ các nghiệp vụ kinh tế để tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, và các sổ có liên quan. Từ các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi,giấy báo nợ, giấy báo có kế toán vào sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian và theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (sơ đồ số 4) Ví dụ1: Khi nhận được phiếu chi kế toán sẽ vào sổ nhận ký chung Đơn vị……. Mẫu sổ: 02 -TT Địa chỉ……. Ban hành theo QĐsố 48//2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số…… Số: 07-T8 Phiếu Chi Ngày 20 tháng 08 năm 2009 Họ và tên người nhận tiền: Vũ Thị Huệ Địa chỉ : Phòng Hành Chính Lý do chi tiền: Dịch vụ phòng nghỉ- ăn uống Số tiền: 864.940 đồng viết bằng chữ ( Tám trăm sáu mươi bốn nghìn chín trăm bốn mươi đồng) Kèm theo………………………..chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập phiếu (ký, họ tên) ( ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) (Tám trăm sáu mươi bốn nghìn chín trăm bốn mươi đồng) Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công TY TNHH IN THƯƠNG MạI Và XÂY DựNG NHậT QUANG Địa chỉ : Số 4B, Lý Nam Đế, Hàng Mã, Hoàn Kiếm, Hà Nội MST : 0101604914 NHật ký chung Tháng 08 năm 2009 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Số tiền Số Ngày Cấp 1 Cấp 2 Chi tiết Nợ Có  01/08 AA/99 T0854223  09/05 Vé máy bay (Hà Nội - Sài Gòn - Hà Nôi) 642 6422 64228 1,445,000  01/08 AA/99 T0854223  09/05 Phí vé máy bay(Hà Nội - Sài Gòn - Hà Nội) 642 6422 64225 30,000  01/08 AA/99 T0854223  09/05 Vé máy bay (Hà Nội - Sài Gòn - Hà Nôi) 111 1111 1,475,000 ………..  01/08 BA/2008T 0415095  22/07 Mua xăng 642 6422 64222 588,636  01/08 BA/2008T 0415095  22/07 Phí xăng dầu 642 6422 64225 17,500  01/08 BA/2008T 0415095  22/07 Mua xăng 133 1331 58,864  01/08 BA/2008T 0415095  22/07 Mua xăng 111 1111 665,000 …………  05/08 EU/2008B 0076803  05/08 Thu phí tư vấn doanh nghiệp 111 1111 1,500,000  05/08 EU/2008B 0076803  05/08 Thu phí tư vấn doanh nghiệp 511 5113 1,363,636  05/08 EU/2008B 0076803  05/08 Thu phí tư vấn doanh nghiệp 333 3331 136,364 …………  12/08 BH/2008T 0067293 12/08 Cước viễn thông T07/2008 642 6422 64227 374,113  12/08 BH/2008T 0067293 12/08 Cước viễn thông T07/2008 133 1331 9,916  12/08 BH/2008T 0067293 12/08 Cước viễn thông T07/2008 111 1111 384,029 ………… 13/08 AV/2008B 0015480 13/08 Dịch vụ phòng nghỉ - ăn uống 642 6422 64228 4,374,656 13/08 AV/2008B 0015480 13/08 Dịch vụ phòng nghỉ - ăn uống 133 1331 437,466 13/08 AV/2008B 0015480 13/08 Dịch vụ phòng nghỉ - ăn uống 111 1111 4,812,122 ………… 27/08 DV/2008B 0019242 27/08 Mực máy in - dịch vụ cài đặt máy vi tính 642 6422 370,908 27/08 DV/2008B 0019242 27/08 Mực máy in - dịch vụ cài đặt máy vi tính 133 1331 37,091 27/08 DV/2008B 0019242 27/08 Mực máy in - dịch vụ cài đặt máy vi tính 111 1111 407,999  30/08 BTTL07/2008  30/08 Tiền lương phải trả người lao động T8 642 6422 64221 24,400,000  30/08 BTTL07/2008  30/08 Tiền lương phải trả người lao động T8 334 24,400,000  30/08 PC10/T7  30/08 Thanh toán lương cho người lao động T8 334 24,400,000  30/08 PC10/T7  30/08 Thanh toán lương cho người lao động T8 111 1111 24,400,000  30/08 BPBKH08  30/08 Trích khấu hao TSCĐ 642 6422 64224 7,658,341  30/08 BPBKH08  30/08 Trích khấu hao TSCĐ 214 2141 7,658,341  30/08  30/08 Thuế GTGT được khấu trừ 333 3331 227,273  30/08  30/08 Thuế GTGT được khấu trừ 133 1331 227,273 Cộng tháng 8 65,929,764 65,929,764 Sổ này có 02 trang, đánh số từ trang 1 đến trang 2 Ngày mở sổ : 01/08/2009 Ngày 30 tháng 08 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Sau khi tiến hành vào sổ Nhật ký chung, kế toán tiến hành vào Sổ cái TK Công TY TNHH IN THƯƠNG MạI Và XÂY DựNG NHậT QUANG P104 số 4B Lý Nam Đế, Hàng Mó, Hoàn Kiếm, Hà Nội MST: 0101604914 SỔ CÁI T8/Năm 2009 Tờn Tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: TK 111 Đơn vị tớnh: VNĐ Ngày thỏng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Trang sổ STT dũng Nợ Cú Số dư kỳ trước chuyển sang 703,554,563 01/08 AA/99 T0854223 09/05 Vộ mỏy bay (Hà Nội - Sài Gũn -Hà Nội) 1,475,000 01/08 CG/2008B 0092567 18/07 Làm biển quảng cỏo 1,980,000 01/08 BA/2008T 0415095 22/07 Mua xăng 665,000 01/08 A040 08060707 30/07 Vộ mỏy bay ( Sài Gũn - Hà Nội) 2,260,000 05/08 EU/2008B 0076803 05/08 Thu phớ tư vấn doanh nghiệp 1,500,000 06/08 EU/2008B 0076804 06/08 Thu phớ tư vấn doanh nghiệp 1,000,000 07/08 BA/2008T 0428408 07/08 Mua xăng 1,158,000 12/08 BH/2008T 0067293 12/08 Cước viễn thụng T07/2008 384,029 12/08 AA/2007T 834795 12/08 Cước viễn thụng 218,716 12/08 BA/2008T 0484996 12/08 Mua xăng 1,254,500 13/08 AV/2008B 0015480 13/08 Dịch vụ Phũng nghỉ - ăn uống 4,812,122 20/08 CD/2008T 514039 20/08 Cước viễn thụng T07/2008 864,940 22/08 BA/2008T 0539647 22/08 Mua xăng 1,260,000 27/08 DV/2008B 0019242 27/08 Mực mỏy in - dịch vụ cài mỏy vi tớnh 407,999 30/08 PC10/T8 30/08 Thanh toán lương ch người lao động T07 16,900,000 CễNG TY TNHH IN Thương Mại và Xõy Dựng Nhật Quang P104 số 4B Lý Nam Đế, Hàng Mó, Hoàn Kiếm, Hà Nội MST: 0101604914 Sổ quỹ tiền mặt Từ ngày 01/08/09 đến ngày 30/08/09 Ngày, thỏng ghi sổ Ngày, thỏng chứng từ Số hiệu chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh Số tồn Ghi chỳ Thu Chi Nợ Cú A B C D E F 1 2 3 G Số tồn đầu kỳ 703,554,563 01/08 01-T8 Vộ mỏy bay (Hà Nội - Sài Gũn -Hà Nội), Làm biển quảng cỏo, xăng 6,380,000 170,264,970 05/08 01-T8 Thu phớ tư vấn doanh nghiệp 1,500,000 171,764,970 06/08 02-T8 Thu phớ tư vấn doanh nghiệp 1,000,000 172,764,970 07/08 02-T8 Mua xăng 1,158,000 171,606,970 12/08 03-T8 Cước viễn thụng T07/2008 384,029 171,222,941 12/08 04-T8 Cước viễn thụng T07/2008 218,716 171,004,224 12/08 05-T8 Mua xăng 1,254,500 169,749,725 13/08 06-T8 Dịch vụ Phũng nghỉ - ăn uống 4,812,122 164,937,603 20/08 07-T8 Cước viễn thụng T07/2008 864,940 164,072,663 22/08 08-T8 Mua xăng 1,260,000 162,812,663 27/08 09-T8 Mực mỏy in - dịch vụ cài mỏy vi tớnh 407,999 162,404,664 30/08 10-T8 Thanh toỏn lương cho người lao động T07 16,900,000 145,504,664 III. Kế toán tiền gửi ngân hàng của Công ty TNHH IN THƯƠNG MạI Và XÂY DựNG NHậT QUANG 1. Tổ chức quản lý và luân chuyển chứng từ - Căn cứ để hạch toán trên TK 112 là ” Tiền Gửi Ngân Hàng” là các giấy báo có và báo nợ hoặc bản sao kê của Ngân Hàng kèm theo các chứng từ gốc như ( uỷ nhiệm thu,chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi.) - Khi nhận được chứng từ gốc của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải đối chiếu, kiểm tra chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu trên chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng chưa xác định nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên Giấy báo nợ, báo có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “ Phải thu khác”( Nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “ Phải trả, phải nộp khác”( Nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng). Sang tháng sau, kế toán tiếp tục kiểm tra, đối chiếu , xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ. Sơ đồ 5 : Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi Ngân hàng Giấy báo nợ, báo có Sổ tiền gửi Ngân hàng Nhật ký chung Sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng Sổ cái TK 112 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú : Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Trình tự ghi sổ : Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán vào sổ Tiền gửi Ngân hàng, sổ chi tiết TGNH và Nhật ký chung. Từ Nhật ký chung, kế toán lấy số liệu để lên sổ cái TK 112. Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên sổ TGNH để lên sổ cái TK 112. Số liệu ở sổ này và bảng tổng hợp chi tiết có mối quan hệ đối chiếu vơi nhau. Từ sổ cái, kế toán lên bảng cân đối phát sinh và từ đó lập báo cáo tài chính. 2. Các chứng từ, sổ sách về tiền gửi Ngân hàng + Giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi + Sổ cái TK 112, sổ tiền gửi Ngân Hàng. 3. Quy trình kế toán tiền gửi Ngân hàng của Công ty TNHH In Thương Mại và xây dựng Nhật Quang. Măc dù công ty đã xây dựng cho mình một nguyên tắc quản lý và luân chuyển chứng từ rất cụ thể nhưng do đặc thù và do các tổ chức cá nhân tham gia dịch vụ đã thanh toán phí dịch vụ tư vấn bằng toàn bằng tiền mặt, mặt khác lợi nhuận từ cung cấp dịch vụ mang lại không lớn nên Công ty thường không giao dịch qua Ngân hàng nên không theo dõi. Trong tài khoản tiền gửi Ngân hàng chỉ có tiền lãi đặt cọc hàng tháng. IV. Kế toán thanh toán với Ngân sách Nhà nước 1. Nội dung kế toán với Ngân sách Nhà nước tại Công ty TNHH In Thương Mại và xây dựng Nhật Quang. * Trong quá trình hoạt động kinh doanh nhà nước đã tạo cơ hội cho các doanh nghiệp được hoạt động thuận lợi thì các doanh nghiệp cũng phải thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nước bằng cách đóng các khoản thuế. Tuỳ thuộc vào loại hình hoạt động của doanh nghiệp mà các doanh nghiệp sẽ phải đóng các loại thuế khác nhau. Các loại thuế mà doanh nghiệp thường phải nộp đó là: - Thuế giá trị gia tăng phải nộp sau khi được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ. - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế môn bài * Để theo dõi tình hình thanh toán với các khoản nộp ngân sách Nhà Nước kế toán sử dụng TK 333 “ thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước. Mọi khoản thuế, phí, lệ phí theo quy định được tính bằng đồng Việt Nam. Trường hợp doanh nghiệp tính thuế bằng ngoại tệ phải được quy đổi theo tỷ giá đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế để ghi sổ. Bên nợ: - Các khoản đã nộp ngân sách Nhà Nước - Các khoản trợ cấp, trợ giá được ngân sách duyệt - Các nghiệp vụ làm giảm số phải nộp ngân sách Nhà Nước Bên có: - Các khoản phải nộp ngân sách Nhà Nước - Các khoản trợ cấp, trợ giá đã nhận Dư có : Các khoản còn phải nộp ngân sách Nhà Nước Dư nợ: Số nộp thừa cho ngân sách hoặc các khoản trợ cấp trợ giá ngân sách duyệt nhưng chưa nhận. TK 333 được chi tiết thành các tiểu khoản: - TK 3331: Thuế giá trị gia tăng + TK 33311: Thuế giá trị gia tăng đầu ra - TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 3338: Thuế môn bài * Ngoài ra kế toán còn sử dụng TK 133 thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ, TK này được sử dụng đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Bên nợ: Phản ánh số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ Bên có : Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ trong kỳ, các nghiệp vụ khác làm giảm thuế giá trị gia tăng đầu vào Dư nợ: phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu vào còn được khấu trừ hay được hoàn lại nhưng chưa nhận. - TK 133 có 2 tiểu khoản - 1331: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ hàng hoá dịch vụ - 1332: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của tài sản cố định 2. Kế toán thuế GTGT a)Phương pháp tính thuế và thuế suất áp dụng tại công ty Công ty TNHH In Thương Mại và xây dựng Nhật Quang là một doang nghiệp sản xuất và kinh doanh nhiều mặt hàng khác nhau. Nhà cung cấp cho công ty là: Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu, Viễc thông Hà Nội, Hãng hàng không quốc gia Việt Nam, Tổng công ty viễn thông quân đội, Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Tiên Tiến, Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ phát sinh khi doanh nghiệp mua của hàng hoá, dịch vụ dùng vào để kinh doanh dịch vụ chịu thuế đầu ra. Do đó thuế GTGT được khấu trừ phản ánh cùng với nghiệp vụ mua của hàng hoá, dịch vụ , TSCĐ…khi nhận được bộ chứng từ của các nghiệp vụ đó kế toán phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong đó có thuế GTGT được khấu trừ.. * Về phương pháp tính thuế: - Phương pháp khấu trừ thuế Thuế GTGT phải nộp được xác định bởi công thức: Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ chịu thuế bán ra trong kỳ - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ Trong đó: Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ chịu thuế bán ra trong kỳ = Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra trong kỳ x Thuế suất thuế GTGT tương ứng Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ (bao gồm cả TSCĐ) dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài. Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định cụ thể như sau: + Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khấu trừ toàn bộ. + Thuế đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Hàng hoá dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, thời gian tối đa là 03 tháng kể từ thời điểm kê khai của tháng phát sinh. Riêng đối với tài sản cố định, nếu số thuế đầu vào được khấu trừ lớn thì được khấu trừ dần hoặc được hoàn thuế theo quy định của chính phủ. + Trường hợp cơ sở kinh doanh mua vật tư, hàng hoá không có hoá đơn chứng từ hoặc có hoá đơn chứng từ nhưng không phải hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn GTGT nhưng không ghi riêng số thuế GTGT ngoài giá bán thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. + Hoá đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật thì cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào + Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào được dùng chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì: + Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế đầu vào của vật tư, hàng hoá dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ, nếu không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ % giữa doanh số của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra. Hầu hết các dịch vụ bán ra của công ty đều chịu thuế GTGT thuế suất 10%. Dựa vào các hoá đơn, chứng từ mua vào, bán ra của đơn vị để phản ánh vào bảng kê mua vào, bán ra. Hoá đơn, chứng từ mà công ty sử dụng cho việc áp dụng thuế GTGT bao gồm : * Hoá đơn, chứng từ mà công ty sử dụng cho việc áp dụng thuế GTGT bao gồm : - Tờ khai thuế giá trị gia tăng ( Mẫu số:01/GTGT) - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra (Mẫu số: 01-1/GTGT) - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (Mẫu số: 02-1/GTGT) - Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn Tài khoản kế toán sử dụng Kế toán của công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo đúng chế độ hiện hành theo quyết định số 48/2006/QQĐ-BTC được sử dụng tại công ty . - Tài khoản 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ ” - Tài khoản 3331 “ Thuế GTGT đầu ra ” Kê khai nộp thuế GTGT Hàng tháng sau khi xác định số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp, kế toán xác định số thuế cần phải nộp, số thuế đã nộp thừa vào ngân sách, trên cơ sở đó kế toán lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu quy định.Căn cứ lập tờ khai thuế bao gồm: - Bảng kê chứng từ hàng hoá bán ra - Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào - Sổ cái TK 133 - Sổ cái TK 3331 Sau khi lập tờ khai thuế GTGT, phòng kế toán công ty gửi cho cơ quan thuế hồ sơ kê khai thuế tờ khai thuế GTGT, Bảng kê chứng từ hàng hoá bán ra, Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào, Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn. Theo quy định thời gian gửi tờ khai thuê GTGT hàng tháng cho cơ quan thuế chậm nhất là thứ hai mươi của tháng tiếp the Trích dẫn hồ sơ khai thuế tháng 8 năm 2009của Công ty. (1). Mẫu biểu 01 Tờ khai thuế giá trị gia tăng ( gtgt) Kỳ kế khai: tháng 08 năm 2009 Người nộp thuế : TNHH In Thương Mại và Xây Dựng Nhật Quang.. Mã số thuế: 0101604914 Địa chỉ trụ sở: Số 4 B, Lý Nam Đế, Hàng Mã, Hoàn Kiếm, Hà Nội stt Chỉ tiêu Giá trị HHDV (Chưa có thuế) Thuế GTGT A Không phát sinh hoạt động mua , bán trong kỳ (đánh dấu X) B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang 104.002.668 C Kê khai thuế GTGT phải nộp NSNN I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào 1 Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ 15.488.455 1.251.851 a Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước 15.488.455 1.251.851 b Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước a Điều chỉnh tăng b Điều chỉnh giảm 3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào 1.251.851 4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này 1.251.851 II Hàng hóa, dịch vụ bán ra 1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ 2.272.727 227.273 1.1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT 1.2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT 2.272.727 227.273 a Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% b Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% c Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% 2.272.727 227.273 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước a Điều chỉnh tăng b Điều chỉnh giảm 3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ bán ra 2.272.727 227.273 III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ 1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ 2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này 105.027.246 2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này 2.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau 105.027.246 Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./. Ngày 08 tháng 09 năm 2009 Người nộp thuế hoặc đại diện hợp pháp của người nộp thuế Ký tên, đóng dấu (2). Mẫu biểu 02: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra (Kèm theo tờ khai tính thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT ) Kỳ tính thuế: tháng 08 năm 2009 Ngời nộp thuế: Công ty TNHH In Thương Mại và Xây Dựng Nhật Quang Mã số thuế: 0101604914 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Hoá đơn, chứng từ bán Tên người mua Mã số thuế người mua Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT Ghi chú Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày, tháng, năm phát hành 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT: 1 Tổng 2. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 0% 1 Tổng 3. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5% 1 Tổng 4. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10% 1 EU/2009B 0076803 05/08/2009 Công ty cổ phần thơng mại A.R.I.E.S 0102230997 Phí tư vấn doanh nghiệp 1,363,636 10% 136,364 2 EU/2009B 0076804 06/08/2009 Công ty cổ phần nghiên cứu công nghệ địa kỹ thuật & môi trờng ĐT 0102781313 Phí tư vấn doanh nghiệp 909,091 10% 90,909 Tổng 2,272,727 227,273 Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra: 2,272,727 Tổng thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra: 227,273 Ngày 08 tháng 09 năm 2009 Ngời nộp thuế hoặc đại diện hợp pháp của ngời nộp thuế Ký tên, đóng dấu (3). Mẫu biểu 03: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (Kèm theo tờ khai tính thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT ) Kỳ tính thuế: tháng 08 năm 2009 Ngời nộp thuế: Công ty TNHH In Thương Mại và Xây Dựng Nhật Quang Mã số thuế: 0101604914 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Hoá đơn, chứng từ bán Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng Doanh số mua chưa có thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT Ghi chú Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày, tháng, năm phát hành 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT: 1 AA/99 T0854223 09/05/2009 Hãng hàng không quốc gia Việt Nam 0100107518001 Vé máy bay 1,445,000 2 AA/99 T0854223 09/05/2009 Hãng hàng không quốc gia Việt Nam 0100107518001 Phí Vé máy bay 30,000 3 CG/2009B 0092567 18/07/2009 Công ty TNHH Thơng mại và quảng cáo Tầm nhìn phát triển 0101611005 Làm biển quảng cáo 1,800,000 10% 180,000 4 BA/2009T 0415095 22/07/2009 Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu 0100107564001 Xăng 588,636 10% 58,864 5 BA/2009T 0415095 22/07/2009 Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu 0100107564001 Phí xăng dầu 17,500 6 A040 08080707 30/07/2009 Phòng vé Nguyễn Huệ 0100107518001 Vé máy bay 2,095,000 5% 105,000 7 A040 08080707 30/07/2009 Phòng vé Nguyễn Huệ 0100107518001 Phí Vé máy bay 60,000 8 BA/2009T 0428408 07/08/2009 Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu 0100107564001 Xăng 1,025,455 10% 102,546 9 BA/2009T 0428408 07/08/2009 Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu 0100107564001 Phí xăng dầu 30,000 10 BH/2009T 0067293 12/08/2009 Tổng công ty viễn thông Quân đội 0100109106 Cước thông tin di động 374,113 10% 9,916 11 AA/2008T 834795 12/08/2009 Công ty thông tin di động 0100686209001 Cước thông tin di động 198,833 10% 19,883 12 BA/2009T 0484996 12/08/2009 Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu 0100107564001 Xăng 1,110,909 10% 111,091 13 BA/2009T 0484996 12/08/2009 Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu 0100107564001 Phí xăng dầu 32,500 14 AV/2009B 0015480 13/08/2009 CN công ty CP du lịch giải trí An Bình Mai Việt Nam 0101874124001 Phòng nghỉ, ăn uống 4,374,656 10% 437,466 15 CD/2009T 514039 20/08/2009 Viễn thông Hà Nội 0100686223 Cước viễn thông 786,309 10% 78,631 16 BA/2009T 0539647 22/08/2009 Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu 0100107564001 Xăng 1,113,636 10% 111,364 17 BA/2009T 0539647 22/08/2009 Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu 0100107564001 Phí xăng dầu 35,000 18 DV/2009B 0019242 27/08/2009 Công ty TNHH phát triển công nghệ Vĩnh Lợi 0101770541 Mực in, cài đặt máy in 370,908 10% 37,091 Tổng 15,488,455 1,251,851 2. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD không chịu thuế GTGT: 1 Tổng 3. Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT: 1 Tổng Tổng Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào: 15,488,455 Tổng thuế GTGT của hàng háo, dịch vụ mua vào: 1,251,851 Ngày 08 tháng 09 năm 2009 Ngời nộp thuế hoặc đại diện hợp pháp của ngời nộp thuế Ký tên, đóng dấu (4). Mẫu biểu 04: Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn Mẫu số: BC-26/HĐ BÁO CÁO TèNH HèNH SỬ DỤNG HOÁ ĐƠN TÀI CHÍNH (Kể cả hoỏ đơn do đơn vị, cỏ nhõn tự in) Thỏng 08 năm 2009 Tờn cơ sở kinh doanh: Cụng ty TNHH In Thương Mại và Xây Dựng Nhật Quang Địa chỉ: Số 4B Phố Lý Nam Đế, Hàng Mó, Hoàn Kiếm, Hà Nội MST: 0101604914