Chuyên đề Kế toán bàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần Đông Ngàn

u kỳ Trị giá của hàng hóa đã xuất trong kỳ + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán trong kỳ x = = Trị giá mua của hàng hiện còn cuối kỳ và hàng đã xuất trong kỳ. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n Gi¸ vèn hµng b¸n. Khái niệm. Gi¸ vèn hµng b¸n lµ gi¸ thùc tÕ xuÊt kho cña sè s¶n phÈm (hoÆc gåm c¶ Chi phÝ mua hµng ph©n bæ cho hµng hãa ®· b¸n ra trong kú - ®èi víi doanh nghiÖp th­¬ng m¹i), hoÆc lµ gi¸ thµnh thùc tÕ lao vô, dÞch vô hoµn thµnh vµ ®· ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô vµ c¸c kho¶n kh¸c ®­îc tÝnh vµo gi¸ vèn ®Ó X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú. Chứng từ sử dụng. Ho¸ ®¬n b¸n hµng, PhiÕu xuÊt kho Tài khoản sử dụng.TK 632 – Gi¸ vèn hµng b¸n TK 632 kh«ng cã sè d­ vµ cã thÓ ®­îc më chi tiÕt theo tõng mÆt hµng, tõng dÞch vô, tõng th­¬ng vô… tuú theo yªu cÇu cung cÊp th«ng tin vµ tr×nh ®é c¸n bé kÕ to¸n còng nh­ ph­¬ng tiÖn tÝnh to¸n cu¶ tõng Doanh nghiÖp. Trình tự kế toán giá vốn hàng xuất bán: Víi DN h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn: S¬ ®å 11: S¬ ®å kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn TK 156 TK 911 TK 632 K/chuyển giá vốn hàng đã bán trong kỳ. Trị giá vốn thực tế của hàng xuất bán trong kỳ. TK 156 TK 157 Trị giá vốn của hàng bán đã được chấp nhận trong kỳ. K/chuyển giá vốn hàng đã bán bị trả lại nhập kho trong kỳ. TK 111,112,331 Trị giá vốn thực tế của hàng mua chuyển thẳng. TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Víi DN h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p KiÓm kª ®Þnh kú S¬ ®å 12: S¬ ®å kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n theo ph­¬ng ph¸p KiÓm kª ®Þnh kú K/chuyển giá vốn hàng hiện còn cuối kỳ TK911 TK 632 TK 151,156,157 TK 611 K/chuyển giá vốn của hàng đã bán để xác định kết quả kinh doanh Giá vốn thực tế của hàng đã xuất bán trong kỳ K/chuyển vốn của hàng hiện còn đầu kỳ. KÕ to¸n X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng KÕ to¸n Chi phÝ b¸n hµng Kh¸i niÖm: Chi phÝ b¸n hµng lµ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô , dÞch vô trong kú. Néi dung Chi phÝ b¸n hµng: Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng Chi phÝ vËt liÖu, bao b× Chi phÝ vÒ c«ng cô, dông cô, ®å dïng Chi phÝ khÊu hao TSC§ Chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn kh¸c Chứng từ sử dụng: PhiÕu chi tiÒn mÆt GiÊy b¸o nî cña Ng©n hµng B¶ng tÝnh l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ C¸c chøng tõ, hãa ®¬n giao nhËn, vËn chuyÓn, c¸c quyÕt ®Þnh trÝch lËp dù phßng… Tµi kho¶n sö dông: Chủ yếu sö dông TK 641 – Chi phÝ b¸n hµng: ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô thµnh phÈm, hµng ho¸, lao vô nh­ chi phÝ bao gãi, ph©n lo¹i, chän läc, vËn chuyÓn, bèc dì, giíi thiÖu, b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸, hoa hång tr¶ cho ®¹i lý b¸n hµng… TK 641 cuèi kú kh«ng cã sè d­. TK 641 ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c TK cÊp 2 nh­ sau: TK 6411: Chi phÝ nh©n viªn TK 6412: Chi phÝ vËt liÖu bao b× TK 6413: Chi phÝ dông cô, ®å dïng TK 6414: Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 6415: Chi phÝ b¶o hµnh TK 6417: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK 6418: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Và các tài khoản liên quan. Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng S¬ ®å 13: S¬ ®å kÕ to¸n tæng qu¸t Chi phÝ b¸n hµng TK 334,338 TK 641 TK 111,152,1388.. Tập hợp chi phí nhân viên bán hàng. ` Các khoản thu hồi và ghi giảm CPBH TK 152 Tập hợp CP vật liệu, bao bì. TK 911 TK 153 CP công cụ bán hàng ( loại phân bổ 1 lần ) TK 214 CP khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng. TK 142(242) K/chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ. Phân bổ dần CP trả trước TK 335 Trích trước CP trả trước theo kế hoạch TK 331,111,112 Giá không thuế GTGT CP dịch vụ mua ngoài và chi bằng tiền khác TK 1331 Thuế GTGT KÕ to¸n Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Kh¸i niÖm : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ nh÷ng chi phÝ liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña c¶ doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch riªng ra ®­îc cho bÊt kú mét ho¹t ®éng nµo. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm nhiÒu lo¹i, nh­ chi phÝ qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ chi phÝ chung kh¸c. Néi dung Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng Chi phÝ khÊu hao TSC§ ThuÕ, phÝ vµ c¸c kho¶n phÝ TrÝch lËp dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Chứng từ sử dụng: B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ PhiÕu xuÊt kho Ho¸ ®¬n GTGT B¶ng kª nép thuÕ…. Tµi kho¶n sö dông Chủ yếu sö dông TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 642 cuèi kú kh«ng cã sè d­. TK 642 ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c TK cÊp 2 nh­ sau: TK 6421: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý. TK 6422: Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý TK 6423: Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng TK 6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 6425: ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ TK 6426: Chi phÝ dù phßng TK 6427: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK 6428: Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn Và các tài khoản liên quan. Tr×nh tù kÕ to¸n Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp S¬ ®å 14 : S¬ ®å KÕ to¸n Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp TK 334,338 TK 642 TK 111,152,1388.. TËp hîp CP nh©n viªn C¸c kho¶n thu håi vµ Qu¶n lý doanh nghiÖp ghi gi¶m CPQLDN TK 152, 153 TËp hîp CP vËt liÖu, ccdc Qu¶n lý TK 214 TK 911 CP khÊu hao TSC§ Dïng cho QLDN TK 1421(242) Ph©n bæ dÇn CP tr¶ tr­íc K/c chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ. TK 3353 TrÝch tr­íc CP ph¶i tr¶ theo kÕ ho¹ch TK 333 ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép TK 139 TrÝch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi TK 331,111,112 … CP dÞch vô mua ngoµi vµ chi b»ng tiÒn kh¸c TK 1331 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được hạch toán vào tài khoản 821. Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. Tài khoản 821 có 02 tài khoản cấp 2. TK 8211 – “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” TK 8212 – “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Trình tự hạch toán tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” TK8211 TK 911 TK3334 (3) (1) (2) Ghi chú: Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp trong kỳ (doanh nghiệp xác định) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số chênh lệch giữa số thu nhập doanh nghiệp tạm nộp lớn hơn số phải nộp. Trình tự hạch toán tài khoản 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” TK 243, 347 TK 8212 TK 911 ( 2 ) ( 1 ) ( 3 ) ( 4 ) Ghi chú: Số thuế thu nhập hoãn lại phải nộp trong kỳ. Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số chênh lệch giữa số tài sản,thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả lớn hơn tài sản,thuế TNDN hoãn lại được hoàn trả trong năm. Chênh lệch kết chuyển chi phí thuế thu nhập hoãn lại. KÕ to¸n X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng Néi dung vµ yªu cÇu cña kÕ to¸n X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng Nội dung: KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp sau mét thêi kú nhÊt ®Þnh vµ ®­îc biÓu hiÖn b»ng sè tiÒn l·i hay lç. Kết quả bán hàng trước thuế TNDN = Doanh thu thuần - Chi phí bán hàng - Chi phí QLDN Kết quả bán hàng sau thuế TNDN = Kết quả bán hàng trước thuế - Chi phí thuế TNDN Yêu cầu: ViÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c, kÞp thêi, chi tiÕt kÕt qu¶ kinh doanh cã vai trß quan träng, gióp l·nh ®¹o doanh nghiÖp biÕt ®­îc thùc tr¹ng kinh doanh cña doanh nghiÖp m×nh. Tõ ®ã, ®­a ra biÖn ph¸p ph­¬ng h­íng kÞp thêi ®Ó thóc ®Èy doanh nghiÖp cña m×nh tiÕn nhanh, tiÕn m¹nh trªn th­¬ng tr­êng. NhËn biÕt tÇm quan träng cña viÖc X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nh­ vËy, ®ßi hái KÕ to¸n X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ph¶i thùc hiÖn nh÷ng nhiÖm vô chñ yÕu sau: Ghi chÐp chÝnh x¸c c¸c Chi phÝ ph¸t sinh trong kú, ph©n bæ ®óng ®¾n cho c¸c ®èi t­îng chÞu Chi phÝ. Cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ chi tiÕt vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, gióp l·nh ®¹o qu¶n lý ®iÒu hµnh, x©y dùng chiÕn l­îc kinh doanh; gióp cho c¬ quan thuÕ kiÓm tra t×nh h×nh nép thuÕ thu nhËp DN. Th«ng tin viÖc ghi chÐp kÕ to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, kiÓm tra, gi¸m ®èc t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tµi kho¶n sö dông KÕ to¸n sö dông: + TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK 911 cuèi kú kh«ng cã sè d­. + TK 421 – Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi TK 421 cuèi kú cã thÓ cã sè d­ bªn Nî hoÆc bªn Cã. Sè d­ Nî: ph¶n ¸nh sè lç hoÆc sè lîi nhuËn ph©n phèi v­ît qu¸ sè l·i t¹o ra. Sè d­ Cã: ph¶n ¸nh sè lîi nhuËn ch­a ph©n phèi. TK 421 ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c TK cÊp 2 nh­ sau: - TK 4211 – Lîi nhuËn n¨m tr­íc - TK 4212 – Lîi nhuËn n¨m nay Và các tài khoản liên quan khác. Tr×nh tù kÕ to¸n X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng S¬ ®å 16: S¬ ®å kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng TK 632 TK 911 TK 511,512 K/ chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n K/chuyÓn doanh thu thuÇn TK 641, 642 K/chuyÓn CPBH, CPQLDN TK 821 TK 421 K/chuyÓn lç bán hàng K/chuyển chi phí thuế TNDN K/c lãi bán hàng sau thuế TNDN Sæ s¸ch KÕ to¸n SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN b¸n hµng vµ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng Tuú thuéc vµo h×nh thøc kÕ to¸n Doanh nghiÖp ¸p dông, mµ KÕ to¸n bán hàng và xác định kết quả bán hàng sử dụng các sổ kế toán phù hợp: Trong hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ ( Hình thức kế toán mà công ty Cổ phần Đông Ngàn đang sử dụng ) kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng sử dụng các sổ: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ cái các tài khoản: 131, 511, 512, 632, 641, 642, 821, 911, 421… Sổ chi tiết phải thu của khách hàng, sổ chi tiết bán hàng, các sổ chi tiết liên quan khác. Chương 2. Thùc tr¹ng kÕ to¸n B¸n hµng vµ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cổ phần Đông Ngàn. 2.1. Mét sè vÊn ®Ò kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty 2.1.1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty cổ phần Đông Ngàn 2.1.1.1. Giới thiệu chung - Tên công ty :Công ty Cổ phần Đông Ngàn. - Địa chỉ: Dốc phố Cờ, xã Ngọc sơn, huyện Hiệp Hòa, tỉnh Bắc giang - Giám đốc: Nguyễn Đình Huệ - Mã số thuế: 2400349046 - Vốn điều lệ 1,8 tỷ đồng - Số tài khoản: 102010000281191 2.1.1.2. Một số kết quả công ty đạt được trong những năm gần đây Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Doanh thu thuần 42.213.087.582 66.434.363.337 77.279.143.701 Lợi nhuận thuần 12.721.384 108.568.118 283.989.234 Lợi nhuận sau thuế 3.180.346 78.169.045 234.760.042 Mức lương trung bình 2.476.55. 2.970.416 3.493.866 2.1.2. Chức năng,nhiệm vụ Phân phối phương tiện đi lại cho người dân, cung cấp những phuong tiện tốt nhất và phải đảm bảo được sự an toàn cho người sử dụng sản phẩm. Không những vậy mà còn đem lại cho khách hàng nhũng gói dịch vụ chăm sóc khách hàng sau khi mua xe và các chương trình khuyến mãi hấp dẫn. 2.1.3. Đặc điểm tổ chức kinh doanh và bộ máy quản lý của công ty cổ phần Đông Ngàn. 2.1.3.1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh. Đơn vị nằm tại trung tâm của thi trấn. Tại trị trấn có nhiều của hàng, đại lý xe với nhiều loại, hãng xe nhưng tại đây duy nhất có một đại lý số 1 của HONDA Việt Nam, nhiều đại lý phải lấy lại xe của đơn vị. Đây là một mặt hàng có giá trị và có nhu cầu tiêu thụ cao tại nước ta. Chất lượng sản phẩm đã được khẳng dịnh trong suốt thời gian qua nên đơn vị tốn ít chi phí để quảng cáo và khẳng định chất lượng sản phẩm. 2.1.3.2. Bộ máy quản lý. Giám đốc Phòng kinh doanh Phòng Kế toán Quầy tiếp tân Quầy thu ngân Show-room trưng bầy xe Phòng bảo dưỡng Hội đồng thành viên Phòng tổ chức hành chính Phòng kho 2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán. 2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Kế toán trưởng Kế toán TSCĐ Kế Toán tiền lương BHXH, BHYT Kế toán tiền vay tiền gửi Kế toán thuế Kế toán hàng hóa Thủ quỹ 22.1.4.2. Tình hình vận dụng chế độ kế toán tại công ty. Chế độ chính sách chủ yếu đơn vị áp dụng - Công ty có niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ kế toán là đồng Việt Nam Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: theo tỉ giá thực tế - Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ - ghi sổ - Phương pháp kế toán TSCĐ: nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo giá mua thực tế, phương pháp khấu hao theo đường thẳng - Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất bán : Giá thực tế đích danh. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Đơn vị áp dung theo quyết định 144/2001/QĐ- BTC Ngày 21/ 12/ 2001 của bộ tài chính. Hình thức kế toán đơn vị áp dụng. Đơn vị áp dụng theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Chøng tõ gèc (B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i) Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n 156, 157, 632, 511, 512, 641, 642, 531, 532, 911… Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 156, 157, 632, 511, 641, 642, 531, 532, 911, 421, … B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi hµng ngµy Ghi cuèi kú §èi chiÕu kiÓm tra 2.2. Thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty CỔ PHẦN ĐÔNG NGÀN 2.2.1. §Æc ®iÓm mÆt hµng kinh doanh t¹i C«ng ty - Công ty kinh doanh nguyên chiếc các lại xe gắn máy của công ty Honda Việt Nam. víi nh·n hiÖu Philips ®· t¹o ®­îc uy tÝn, kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ thÕ trªn thÞ tr­êng thÕ giíi còng nh­ t¹i ViÖt Nam. 2.2.2. C¸c ph­¬ng thøc tiªu thô cña C«ng ty vµ h×nh thøc thanh to¸n - Các hình thức tiêu thụ chủ yếu của công ty: bán buôn, bán lẻ hàng hóa. - Phương pháp thanh toán chủ yếu: đơn vị áp dụng chủ yếu phương pháp thanh toán bằng tiền mặt. Phát sinh ít nghiệp vụ thanh toán qua Ngân hàng trừ những trường hợp thương vụ phát sinh số tiền lớn và ở xa. 2.2.3. KÕ to¸n b¸n hµng 2.2.3.1. Tæ chøc chøng tõ, tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n sö dông Chứng từ sử dụng. Ho¸ ®¬n GTGT Hîp ®ång b¸n hµng PhiÕu nhËp kho, PhiÕu xuÊt kho PhiÕu thu tiÒn mÆt GiÊy b¸o Cã cña Ng©n hµng Tài khoản sử dụng. TK 511 – Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô TK 131 – Ph¶i thu kh¸ch hµng TK 33311 – ThuÕ GTGT ®Çu ra TK 111 – TiÒn mÆt TK 112 – TiÒn göi Ng©n hµng Hệ thống sổ kế toán. Sæ chi tiÕt b¸n hµng, ThÎ kho kÕ to¸n Sæ chi tiÕt tµi kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng Sæ c¸i TK 511, Sæ c¸i TK 131 C¸c b¶ng kª chøng tõ, Chøng tõ ghi sæ 2.2.3.2. Doanh thu b¸n hµng Chøng tõ ban ®Çu lµm c¬ së ®Ó KÕ to¸n ghi Sæ Doanh thu b¸n hµng bao gåm: Hãa ®¬n b¸n hµng (Hãa ®¬n GTGT). KÕ to¸n c¨n cø vµo hãa ®¬n GTGT ®Ó viÕt phiÕu thu, vµo bảng kê xuất nhập tồn và vào chøng tõ ghi sæ. Trong trường hợp khách hàng thanh toán tiền mua hàng bằng tiền mặt Giả sử trong kỳ kế toán có phát sinh nghiệp vụ bán hàng như sau: Ngày1/12/2009, Nguyễn Mạnh Hùng mua 1 xe Airblade giá vốn là 24.675.325 đồng; Giá bán là 28.500.000, đã bao gồm cả thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt, đơn vị đã thu đủ tiền và xuất hàng. Căn cứ vào hóa đơn bán hàng và phiếu thu tiền, kế toán phản ánh : Nợ TK 111 : 28.500.000 Có TK 511 : 25.909.091 Có TK 3331 : 2.590.909 Hóa đơn GTGT: HÓA ĐƠN GTGT (Liên 3: Dùng để thanh toán ) Ngày01 tháng 12 năm 2009 MS: 01GTKT – 3 LL GY/2008B Số:0087556 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Đông Ngàn Địa chỉ: Dốc phố Cờ, thị trấn Thăng, huyện Hiệp Hòa, tỉnh Bắc Giang Số tài khoản:… Điện thoại: MST: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Mạnh Hùng Tên đơn vị: Địa chỉ:Hiệp Hòa – Bắc Giang Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Bằng tiền mặt MS:… Số TT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xe may HONDA Airblade KVG( c) mới 100% PB383BT( xanh đậm-đen) Chiếc 1 25.909.091 25.909.091 Cộng tiền hàng 25.909.091 Thuế suât thuế GTGT 10% tiền thuế 2.590.909 Tổng cộng tiền thanh toán 28.500.000 Bằng chữ: Hai mươi tám triệu năm trăm nghìn đồng chẵn . NGƯỜI MUA HÀNG ( ký,họ tên ) NGƯỜI BÁN HÀNG ( ký,họ tên ) THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ ( ký,họ tên ) Kèm theo phiếu thu tiền bán hàng. Phiếu thu Công ty Cổ Phần Đông Ngàn PHIẾU THU Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Quyển: 04 Sè: 87 Nî :111 Cã: 511,333 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Mạnh Hùng Địa chỉ:Hiệp Hòa – Bắc Giang Lý do nộp tiền: Thanh toán tiền mua hàng Số tiền: 28.500.000 Bằng chữ: Hai mươi tám triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: HĐ 0087556 Đã nhận đủ số tiền(Viết bằng chữ ): Hai mươi tám triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu ( Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nộp (Ký, họ tên) Hàng ngày,căn cứ vào hóa đơn và phiếu thu kế toán vào Nhật ký bán hàng của tháng đó. NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng 12/2009 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG NGÀN Địa chỉ: Đức Nghiêm – Ngọc Sơn – Hiệp Hòa – Bắc Giang. STT Chứng từ Nội dung Mã HH Xuất Số Ngày SL Giá chưa VAT VAT Tông giá trị thanh toán 1 0087556 1/12/09 Nguyễn Mạnh Hùng Airblade KVG( c) 1 25.909.091 2.590.909 28.500.000 2 0087557 1/2/09 Văn Đình Sơn Super Dream VA 1 14.400.00 1.440.000 15.840.000 3 0087558 1/2/09 Công ty TM Xuân Hòa .WaVe AlPhaWY 5 58,250,000 5,825,000 64,075,000 … … … … … .. … … … 477 0088033 31/12/09 Ngô Văn Hinh Super Dream VA 1 14,400,000 1,440,000 15,840,000 478 0088034 31/12/09 Trần Văn Trình .1Wave RSX đúc 1 15,800,000 1,580,000 17,380,000 Tổng 595 7,712,743,358 771,274,338 8,484,017,696 Ngoài ra hàng tháng kế toán còn lập bảng kê nhập,xuất,tồn. MÉu sè: S05 - HKD B¶ng kª lu©n chuyÓn vËt tƯ,hµng ho¸ Ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh sè 169-2000/Q§-BTC Th¸ng 12 n¨m 2009 ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2000 cña Bé trëng Bé tµi chÝnh Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn §«ng Ngµn §Þa chØ: §øc Nghiªm - Ngäc S¬n - HiÖp Hoµ - B¾c Giang M· sè thuÕ: 2400349046 Sè TT Lo¹i xe §¬n Gi¸ Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú SL Gi¸ trÞ SL Gi¸ trÞ SL Gi¸ trÞ SL Gi¸ trÞ 1 Super Dream VA 13,766,182 62 853,503,284 30 412,985,460 59 812,204,738 33 454,284,006 2 Super Dream VA 13,854,546 0 - 0 - - - 3 Super Dream + 14,112,545 11 155,237,995 30 423,376,350 18 254,025,810 23 324,588,535 4 Wave anpha PR 11,169,091 0 - 0 - - - 5 Wave anpha PR 11,281,818 0 - 0 - - - 6 Wave anpha KWY 11,593,000 55 637,615,000 35 405,755,000 44 510,092,000 46 533,278,000 7 Wave anpha KWY 11,728,636 0 - 28 328,401,818 28 328,401,818 - - 8 Wave RS KVRP 12,900,455 6 77,402,730 0 - 6 77,402,730 9 Wave RS KWY 13,325,195 0 - 28 373,105,454 28 373,105,454 - - 10 Wave RS KWY 13,238,182 29 383,907,278 16 211,810,912 11 145,620,002 34 450,098,188 11 Wave RS KWY 13,329,091 0 - 0 - - - 12 Wave RS KVRP( C ) 14,632,000 2 29,264,000 0 - 2 29,264,000 13 Wave RS KWY( C ) 15,060,455 3 45,181,364 0 3 45,181,364 - - 14 Wave RS KWY( C ) 14,969,727 14 209,576,178 2 29,939,454 4 59,878,908 12 179,636,724 15 Wave RS KWY( C ) 15,090,909 1 15,090,909 0 1 15,090,909 - - 16 Wave RS KWY( C ) 13,848,788 3 41,546,364 3 41,546,364 - - 17 Wave S KWY (D) 12,718,636 71 903,023,156 50 635,931,800 38 483,308,168 83 1,055,646,788 18 Wave S KWY (D) 12,814,671 0 - 145 1,858,127,272 145 1,858,127,272 - - 20 Wave S KVRP ( D ) 12,692,696 8 101,541,572 0 5 63,463,482 3 38,078,089 21 Wave S KVRP 12,900,433 14 180,606,062 0 8 103,203,464 6 77,402,598 22 Wave S KVRP 13,102,353 0 - 0 - - - 23 Wave S KWY 13,238,182 65 860,481,830 11 145,620,002 22 291,240,004 54 714,861,828 24 Wave S KWY 13,329,091 0 - 16 213,265,455 16 213,265,455 - - 25 Future Neo GT 20,780,000 4 83,120,000 2 41,560,000 - 6 124,680,000 26 Future Neo 19,480,000 9 175,320,000 6 116,880,000 6 116,880,000 9 175,320,000 27 Future Neo 19,646,182 0 - 0 - - - 28 Wave RS V 15,844,182 2 31,688,364 0 2 31,688,364 - - 29 Wave RS V 15,662,727 0 - 1 15,662,727 1 15,662,727 - - 30 Wave RS X 13,766,273 25 344,156,825 30 412,988,190 21 289,091,733 34 468,053,282 31 Wave RS X 13,868,788 0 - 45 624,095,455 45 624,095,455 - - 32 Wave RS X 13,877,909 0 - 0 - - - 33 Wave RS X 13,854,221 0 - 0 - - - 34 Wave RS X C 15,497,818 10 154,978,180 6 92,986,908 3 46,493,454 13 201,471,634 35 Wave RS X C 15,589,091 0 - 14 218,247,273 14 218,247,273 - - 36 Wave RS X C 15,545,454 3 46,636,362 0 - 3 46,636,362 37 Future Neo KVLA 18,615,000 5 93,075,000 3 55,845,000 3 55,845,000 5 93,075,000 38 Future Neo KVLA 18,940,909 0 - 2 37,881,818 2 37,881,818 - - 39 Future Neo KVLA 18,755,000 0 - 0 - - - 41 Click 22,077,000 2 44,154,000 3 66,231,000 2 44,154,000 3 66,231,000 42 Click 22,100,000 0 - 2 44,200,000 2 44,200,000 - - 43 Click play 22,502,182 1 22,502,182 1 22,502,182 - 2 45,004,364 44 Future Neo FI 22,510,818 2 45,021,636 0 - 2 45,021,636 45 Future Neo FI (C) 23,376,636 4 93,506,544 0 4 93,506,544 - - 46 Future Neo FI mới 23,368,000 - 1 23,368,000 1 23,368,000 - - 47 Future Neo FI (C) mới 24,233,727 - 2 48,467,454 2 48,467,454 - - 48 Air blade 24,675,325 9 222,077,925 40 987,013,000 48 1,184,415,600 1 24,675,325 49 Air blade 24,900,000 0 - 1 24,900,000 1 24,900,000 - - 50 Air blade repsol 25,541,125 3 76,623,375 1 25,541,125 3 76,623,375 1 25,541,125 51 Lead ST 26,831,182 - 3 80,493,546 2 53,662,364 1 26,831,182 52 Lead SC 27,264,091 - 1 27,264,091 - 1 27,264,091 53 Phô tïng 0 259,747,835 30,015,960 54,966,407 - 234,797,388 54 BH I nox 80,000 0 12,320,000 16,000,000 24,640,000 - 3,680,000 55 Nåi C¬m §iÖn 300,000 0 900,000 0 - - 900,000 56 Bé Nåi Inox 300,000 0 600,000 0 - - 600,000 57 Qu¹t ®iÖn 300,000 0 900,000 0 - - 900,000 58 Khãa cµng 80,000 0 3,520,000 0 - 3,520,000 Tæng 420 6,163,279,585 558 8,092,009,070 595 8,484,017,696 383 5,548,743,875 Ngµy 10 th¸ng 01 n¨m 2010 KÕ to¸n truëng Cuối năm, kế toán căn cứ Nhật ký bán hàng của các tháng để lập Chứng từ ghi sổ: Chøng tõ ghi sæ Sè 01 Ngµy 09 th¸ng 02 n¨m 2010 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Sè ngµy Nî Cã Nî Cã 01 Doanh thu b¸n hµng 1111 511 62,171,822,932 62,171,822,932 ……… …… …… ………. ……… Tæng 77,259,402,091 77,259,402,091 KÌm theo………………chứng từ gốc Người lập biểu KÕ to¸n trưởng (ký) (ký) Trong trường hợp khách hàng mua hàng thanh toán bằng chuyển khoản Minh họa cho qui trình ghi sổ Doanh thu bán hàng trên chúng ta xem xét cụ thể trường hợp sau: - Trong kỳ, ngày 11/11/2009 phòng kinh doanh xuát lô hàng bán cho Công ty thương mại Xuân Hòa. Tổng trị giá lô hàng là 343.750.000 đồng. Bên phía Công ty thương mại Xuân Hòa đã chấp nhận lô hàng. Sau đó, công ty thương mại Xuân Hòa chuyển tiền qua Ngân hàng để thanh toán. HÓA ĐƠN GTGT (Liên 2: Dùng để thanh toán ) Ngày 11tháng 11 năm 2009 MS: 01GTKT – 3 LL HD//2009B Số: 0022789 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Đông Ngàn Địa chỉ: Dốc phố Cờ, thị trấn Thắng, huyện Hiệp Hòa, tỉnh Bắc Giang Số tài khoản: 102010000281191 Điện thoại: MST:2400349046 Họ tên người mua hàng: Công ty thương mại Xuân Hòa Tên đơn vị: Địa chỉ: 45 Kim Đông, Hợp Giang, TX.Cao Bằng, Cao Bằng. Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 4800130132 Số TT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xe máy HONDA JC 43 WAVE S (D) mới 100% Chiếc 12 13.050.000 156.600.000 2 Xe máy HONDA JC 43 WAVE S mới 100% Chiếc 04 13.950.000 55.800.000 3 Xe máy HONDA WAVE α KWY mới 100% Chiếc 05 11.650.000 58.250.000 4 Xe máy HONDA JC 43 WAVE RS mới 100% Chiếc 3 24.675.325 74.025.975 Cộng tiền hàng : 312.500.000 Thuế suât thuế GTGT 10% tiền thuế 31.250.000 Tổng cộng tiền thanh toán 343.750.000 Bằng chữ: Ba trăm bốn mươi ba triệu bảy trăm năm mươi ngàn đồng. NGƯỜI MUA HÀNG ( ký,họ tên ) NGƯỜI BÁN HÀNG ( ký,họ tên ) THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ ( ký,họ tên ) Căn cứ hoá đơn GTGT, kế toán ghi Nhật ký bán hàng ( như trên ), Bảng kê nhập xuất tồn ( như trên ), Sổ chi tiết thanh toán với người mua của tháng đó. Nợ TK131 343.750.000 Có TK 511 312.500.000 Có TK 33311 31.250.000 Công ty cổ phần Đông Ngàn Mẫu số: S17-SKT/DNN Ban hành theo Quyết định số 1177 TC/QĐ/CĐKT S