Chuyên đề Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty Cổ phần Xây dựng Lý Quý Hà tĩnh

liệu góp phần đảm bảo sử dụng hiệu quả, tiết kiệm vật tư nhằm hạ thấp chi phí sản xuất. Khi có nhu cầu về sử dụng vật tư, kỹ thuật công trình viết phiếu vật tư có chữ ký của thủ trưởng đơn vị chuyển cho thủ kho để xuất vật tư phục vụ thi công. Đơn vị: Ban chủ nhiệm công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà PHIẾU XUẤT KHO Số 3 Ngày 20 tháng 9 năm 2007 Nợ TK 621 Có TK 152 Họ và tên người nhận hàng: Tổ Dũng và Hưng Lý do xuất kho: Xây bể, trát và chèn cửa Xuất tại kho: Công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà. STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất 1 Nhôm m3 52,5 52,5 23.000 1207.500 …… …… Cộng 52,5 52,5 23.000 1207.500 Xuất, ngày 20 tháng9 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tên Người nhận Thủ kho Cuối tháng kế toán xuống kho thu thập thẻ kho và phiếu nhập kho. Trên mỗi phiếu xuất kho kế toán đã định khoản, tính tổng số tiền. Hàng tháng từ các phiếu xuất kho như trên kế toán công trình lập bảng chi tiết vật tư gửi về phòng kế toán. Bảng chi tiết xuất vật tư công cụ dụng cụ Tháng 9 năm 2007 Kho công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà TT Tên quy cách vật tư ĐVT Đơn giá Ghi có TK 152, 153, ghi nợ các TK 621 627 142 ST SL ST SL ST SL TK 1 Nhôm m3 23.000 75 1.725.000 2 Cát đen m3 32.500 298,5 9.701.250 3 Sơn Kg 30.000 61 1.803.000 4 Gỗ cốp pha m3 946.285 31.392.000 ……. Cộng TK 152 22.050.000 5.232.000 31.392.000 TK 153 1 Dụng cụ SX đ 3.601.375 76.625 ……. Cộng TK 153 3.601.375 76.625 Đối với kế toán vật tư trên phòng kế toán Công ty, cuối tháng căn cứ vào số liệu trên bảng chi tiết xuất vật tư, công cụ dụng cụ kế toán nạp số liệu vào máy theo định khoản. Nợ TK 621 22.050.000 Chi tiết CTr. Trụ sở Huyện Lộc Hà Có TK 152 22.050.000 Ngoài ra trong sản xuất sản phẩm xây lắp cần sử dụng rất nhiều loại vật liệu luân chuyển như gỗ cốp pha, đà giáo, sắt định hình hoặc công cụ dụng cụ phục vụ thi công. Các loại vật liệu công cụ này được phân bổ giá trị nhiều lần vào chi phí sản xuất. Cụ thể từ các phiếu xuất vật liệu và công cụ sử dụng luân chuyển trong tháng 9/2007 ở CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà, kế toán công trình tính toán lập định khoản rồi phân bổ như sau: - Xuất vật liệu sử dụng luân chuyển Nợ TK 142 (1421) 6.642.000 Có TK 152 6.624.000 - Xuất công cụ dụng cụ Nợ TK 142 (1421) 3.678.000 Có TK 152 3.678.000 Cuối tháng căn cứ vào số lần sử dụng của vật liệu luân chuyển, thời gian sử dụng của từng loại công cụ dụng cụ kế toán tiến hành phân bổ vào giá thành CTr. Trụ sở Huyện Lộc Hà. Cụ thể là: Trong tháng 9/2007 CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà xuất gỗ để phục vụ thi công với giá vốn thực tế xuất kho là 6.624.000đ. Số lần luân chuyển của gỗ là 7 lần => Số phân bổ trong tháng 9/2007 là: 6.624.000 = 946.285 7 Đối với dụng cụ sản xuất trong tháng công trình xuất dụng cụ sản xuất phục vụ thi công với giá vốn thực tế xuất kho là 3.678.000. Thời gian phân bổ là 4 năm => số phân bổ trong tháng 9/2007 là: 3.678.000 = 76.625 4 x 12 Kế toán định khoản Nợ TK 627 1.022.910 Trong đó: Nợ TK 6272 946.285 Nợ TK 6273 76.625 Có TK 142 (1421) 1.022.910 Tất cả các số liệu và định khoản trên là cơ sở kế toán công ty nạp số liệu vào máy vi tính, lên sổ nhật ký chung; sổ cái tài khoản liên quan và ghi sổ chi tiết chi phí sản xuất các công trình. CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LÝ QUÝ TRÍCH NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/9/2007 đến 31/9/2007 Số CT Ngày CT Nội dung TK Số tiền nợ Số tiền có 2 2 Lê Dũng mua VPP phục vụ trụ sở y tế TH 6277 1111 119.000 119.000 3 5 Chi phí vận chuyển đất thái ở CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà 6277 1111 5.209.000 5.209.000 2 23 XN GCCK báo nợ tiền sử dụng máy đào xúc đất tại CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà 623 154 2.478.000 2..478.000 2 31 CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà xuất gỗ cốp pha phục vụ thi công T 9/2007 1421 152 6.624.000 6.624.000 4 31 Trụ sở y tế TH xuất vật tư T9/2007 621 152 16.128.000 16.128.000 6 31 CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà xuất vật tư T9/2007 621 152 22.050.000 22.050.000 10 31 CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà xuất dcụ sản xuất phục vụ thi công 1421 153 3.678.000 3.678.000 12 31 Phố lương T9/2007 CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà 622 334 19.050.000 19.050.000 11 31 CTr nhà thi đấu Trụ sở Huyện Lộc Hà trích KPCĐ T9/2007 622 3382 381.000 381.000 9 31 CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà trích BHXH T9/2007 622 3383 2.000.000 2.000.000 13 31 Phân bổ lương gián tiếp vào CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà 6271 334 3.800.000 3.800.000 18 31 CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà phân bổ gỗ cốp pha 6272 1421 946.285 946.285 13 31 CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà phân bổ dụng cụ sản xuất 6273 1421 76.625 76.625 11 31 CTr trụ sở y tế TH trích khấu hao TSCĐ 6274 214 860.000 860.000 KC 31 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 621 154 925.000.000 925.000.000 KC 31 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 622 154 105.000.000 105.000.000 KC 31 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 627 154 11.520.000 11.520.000 ………. Cộng CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LÝ QUÝ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Từ ngày 01/9/2007 đếm 31/9/2007 Trích nhật ký chung Số CT Ngày CT Nội dung công trình TKĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có Dư đầu kỳ 6 CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà xuất vtư 152 22.050.000 22.050.000 12 CTr Trụ sở y tế Thạch Hà xuất vtư 152 16.128.000 202.821.310 37 K/chuyển chi phí NVL trực tiếp 154 925.000.000 Cộng 925.000.000 925.000.000 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LÝ QUÝ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà Từ ngày 01/9/2007 đến 31/9/2007 Trích nhật ký chung Số CT Ngày CT Nội dung công trình Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có Dư đầu kỳ 6 CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà xuất vtư 22.050.000 25 CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà xuất vtư 22.050.000 Cộng 22.050.000 22.050.000 x 2.2.4. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản này dụng để hạch toán những khoản tiền phải trả, phải thanh toán cho nhân công trực tiếp sản xuất, thi công như tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, tiền BHXH, BHYT, KPCĐ. Chi phí nhân công trực tiếp là khoản chi phí ở Công ty và gắn liền với lợi ích của người lao động. Do vậy việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công có ý nghĩa quan trọng trong việc tính lương, trả lương chính xác kịp thời cho người lao động từ đó nó có tác dụng tích cực góp phần khích lệ người lao động nâng cao năng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm. Chi phí nhân công trực tiếp ở Công ty bao gồm: - Tiền lương công nhân trong danh sách - Tiền lương công nhân thuê ngoài - Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ Hiện nay, lực lượng lao động ở Công ty gồm hai loại: Công nhân viên chức (CNVC) trong danh sách (còn gọi là trong biên chế) và CNVC ngoài danh sách (CN thuê ngoài). CNVC trong biên chế chiếm tỷ trọng nhỏ nh ưng là lực lượng nòng cốt thực hiện những công việc đòi hỏi trình độ kỹ thuật cao, còn lại là số lao động hợp đồng. Điều này cho cơ cấu của công ty trở nên gọn nhẹ, giảm bớt được chi phí quản lý. Bộ phận CNVC trong danh sách gồm CN trực tiếp sản xuất và lao động gián tiếp (nhân viên quản lý hành chính) + Đối với CN trực tiếp sản xuất: Công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm. + Đối với lao động gián tiếp: Công ty trả lương khoán, theo công việc của từng người (có quy chế trả lương riêng dựa theo cấp bậc, năng lực và công việc thực tế hoàn thành của từng người. Đối với bộ phận CNVC trong danh sách, Công ty tiến hành trích BHXH, BHYT theo đúng quy định hiện hành. Cụ thể là: + 15% BHXH tính theo lương cơ bản + 2% BHYT tính theo lương cơ bản + 2% KPCĐ tính theo thực tế Đối với bộ phận CNVC ngoài danh sách, Công ty không tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT theo tháng mà đã tính toán trong đơn giá nhân công trả trực tiếp cho người lao động, còn khoản KPCĐ Công ty vẫn trích như CNVC trong danh sách. Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là các bảng chấm công đối với những công việc tính lương theo thời gian, còn đối vơ í những công việc tính lương theo th ời giao khoán cho các tổ đội sản xuất t hì căn cứ hợp đồng làm khoán. Ví dụ có mẫu sau: HỢP ĐỒNG LÀM KHOÁN Số……….. Đơn vị: Ban chủ nhiệm CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà Nợ TK622 Công trình: Trụ sở Huyện Lộc Hà Có TK 334 Tổ trưởng: Nguyễn Đức Dũng TT Nội dung công việc ĐVT Đơn giá KL Thời gian KL thực hiện Thành tiền Bắt đầu Kết thúc 1 Làm nền tầng 1 m2 12.000 68 1/9 31/9 12.000 816.000 2 Trát trường WC m2 20.000 100 1/9 31/9 20.000 2.000.000 Cộng 5.129.000 Người nhận khoán Người giao khoán Mặt sau của hợp đồng làm khoán là bảng chấm công TT Họ và tên Ngày trong tháng Tổng số công Hệ số Số công tính theo bậc 1 Thành tiền 1 2 3 … 1 Cao Thành Nam x x x 28 K 51,5 990.000 2 Ng Đức Dũng x x x 26 K 47,8 909.000 3 Ng Văn Trung x x x 24 A 40,8 776.387 4 Lê Sơn Tùng x x x 27 I 45,9 873.435 ….. Cộng 156,93 5.129.000 Khi công việc hoàn thành phải có biên bản nghiệm thu, bàn giao về khối lượng, chất lượng với sự tham gia của các thành viên giám sát kỹ thuật bên A, bên B, chủ nhiệm công trình cùng các thành viên khác. Cuối tháng kế toán căn cứ vào các hợp đồng làm khoán, bảng thanh toán khối lượng thuê ngoài, bảng châm công của các tổ, bộ phận để tính toán chia lương cho từng người theo hai cách là chia theo công hoặc chia theo hệ số được các tổ rồi tổng hợp lên bảng thanh toán lương cho tổ, bộ phận. Sau khi lập bảng thanh toán lương cho từng bộ phận, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp phân tích lương của công trình. Trên đó kế toán đã tính toán các khoản trích BHXH, BHTY, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất tháng. Kế toán tiền lương của Công ty sẽ lập bảng tổng hợp phân tích lương toàn Công ty, trên cơ sở các bảng tổng hợp phân tích lương của các công trình gửi lên đồng thời nạp số liệu vào máy vi tính, lên sổ nhật ký chung, sổ cái TK 622, 334, 338 và ghi sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp cho công trình. Mẫu 01 Bảng tổng hợp phân tích lương Tháng 9/2007 STT Nội dung Lương CNBC Lương CN ngoài Tổng cộng BHXH 17% 2% T. Cộng I TK 622 71.000.000 30.850.000 101.850.000 12.070.000 1.420.000 13.490.000 1 CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà g 15.601.000 9.557.000 25.158.000 270.000 2.100.000 2.370.000 2 CTr Trụ sở y tế TH 1.823.000 23.217.000 25.040.000 74.000 500.000 574.000 3 CTr cấp nước Hà tĩnh 7.955.000 61.111.000 69.066.000 666.000 1.381.000 2.047.000 …… II TK 6271 7.864.000 7.864.000 510.000 157.000 667.000 1 CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà 4.532.000 4.532.000 275.000 91.000 366.000 2 CTr Trụ sở y tế TH 454.000 454.000 29.000 9.000 38.000 3 CTr cấp nước Hà tĩnh 1.482.000 1.482.000 96.000 30.000 126.000 …………. Tổng cộng 119.490.000 277.077.000 13.028.000 9.541.000 22.569.000 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LÝ QUÝ SỔ CÁI TÀI KH OẢN 622 - CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Trích nhật ký chung Số CT Ngày CT Nội dung công trình TKĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có Dư đầu kỳ 6 31 Phân bổ lương T9/2007 các công trình 334 101.850.000 11 31 CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà trích KPCĐ 338 2.100.000 10 31 CTr Trụ sở y tế TH 338 5.750.000 ………. KC' 31 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 154 105.000.000 Cộng 105.000.000 SỔ CHI TIẾT TÀI K HOẢN 622 - CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP CÔNG TRÌNH TRỤ SỞ HUYỆN LỘC HÀ - TỪ NGÀY 01/9/2007 -> 31/9/2007 Trích nhật ký chung Số CT Ngày CT Nội dung công trình Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có Dư đầu kỳ 6 31 Phân bổ lương T9/2007 CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà 25.158.00 11 31 Trích KPCĐ T9/2007 2.100.000 10 31 Trích BHYT T9/2007 270.000 KC' 31 Kết chuyển chi phí nhân công 9.000.000 ………. ………. Cộng 9.000.000 2.2.5, Kế toán chi phí sử dụng máy thi công Tài khoản 623 dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình. Tài khoản này chỉ sử dụng để hạch toán chi phí sử dụng xe máy thi công đối với trường hợp doanh nghiệp xây lắp thực hiện xây lắp công trình theo phương thức thi công hỗn hợp vừa thi công vừa kết hợp bằng máy. Trường hợp doanh nghiệp thực hiện xây lắp công trình hoàn toàn theo phương pháp bằng máy không sử dụng tài khoản 623 - chi phí sử dụng máy thi công mà doanh nghiệp hạch toán các chi phí xây lắp trực tiếp vào các TK 621, 622, 627. Không hạch toán vào TK 623 khoản trích về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn tính trên lương phải trả công nhân sử dụng máy thi công. Hiện nay máy thi công của Công ty được trang bị khá đa dạng và phong phú đáp ứng kịp thời nhu cầu thi công các công trình. Máy thi công của Công ty có nhiều loại như: máy nén khí, máy vận thăng, cần cẩu, ô tô vận tải, máy mài, máy cắt, máy khoan, máy hàn. Để tăng cường công tác quản lý chi phí máy và tận dụng triệt để năng lực làm việc của máy móc thiết bị thi công, Công ty xây dựng Lý quý đã thành lập một xí nghiệp chuyên quản lý các loại máy móc thiết bị phục vụ gia công, có nhiệm vụ quản lý và sử dụng các loại máy thi công có giá trị lớn như máy vận thăng, cần của, ô tô vận tải. Khi các đơn vị có nhu cầu sử dụng các loại máy thi công thuộc xí nghiệp chuyên quản lý các loại máy móc thiết bị phục vụ gia công thì phải làm hợp đồng thuê máy nội bộ. Sau đó mở nhật trình theo dõi quá trình hoạt động của máy hàng ngày có xác nhận của cán bộ kỹ thuật công trình. Cuối tháng xí nghiệp đó thu toàn bộ các nhật trình máy để tính toán số ca hoạt động, số ca ngừng nghỉ rồi căn cứ vào đơn giá quy định cho một ca máy, hoạt động (đơn giá nội bộ Công ty quy định) tính toán ra số tiền sử dụng máy mà đơn vị thuê máy phải thanh toán cho xí nghiệp gia công cơ khí (GCCK). Từ đó xí nghiệp GCCK làm giấy báo nợ (có xác nhận của Giám đốc xí nghiệp hoặc chỉ nhiệm công trình thuê máy) gửi về phòng kế toán Công ty. Cụ thể trong tháng 9/2007 phòng kế toán Công ty nhận được giấy báo nợ của xí nghiệp GCCK báo cho công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà về số tiền thuê máy của công trình trong tháng 9. Giấy báo nợ Kính gửi: Ban chủ nhiệm CTr Trụ sở Huyện Lộc Hà Chúng tôi xin báo nợ số tiền: 2.478.000 Bằng chữ: Hai triệu bốn trăm bảy mươi tám nghìn. Về khoản: Báo nợ tiền thuê máy đào xúc đất tại công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà . Đề nghị đơn vị chấp nhận số tiền báo nợ trên và hạch toán vào tháng 9 năm 2007. 2.2.6. Kế toán chi phí sản xuất chung 2.2.6.1, Chi phi nhân viên xí nghiệp, ban chủ nhiệm công trình Đối với ch phí về tiền lương của nhân viên xí nghiệp, ban chủ nghiệm công trình cũng được kế toán tập hợp tính toán như đối với khoản mục chi phí nhân công trực tiếp và được tập hợp riêng cho từng công trình, HMCT. Cụ thể trong T9/2007 tiền lương của nhân viên xí nghiệp, ban chủ nhiệm công trình cũng được thể hiện ở bảng tổng hợp phân tích tiền lương (mẫu 01 trang 27). Các số liệu trên là căn cứ để ghi sổ nhật ký chung và sổ cái TK 627 và sổ chi tiết chi phí sản xuất các công trình. 2.2.6.2, Chi phí vật liệu và công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất thuộc phạm vi phân xưởng, tổ đội. Chi phí này bao gồm chi phí vật liệu phụ xuất dùng để phục vụ sản xuất như dây thừng, lưới an toàn, bạt dứa, chi phí về vật liệu sử dụng luân chuyển như gỗ, cốp pha tôn, công cụ dụng cụ lao động nhỏ cầm tay. Khi các khoản chi phí này phát sinh, kế toán vào sổ nhật ký chung trên máy vi tính theo định khoản. Nợ TK 627 (chi tiết 6272) (Chi tiết 6273) Đơn vị: Công ty cổ phần XD Lý quý Mẫu số 31-BB Địa chỉ: (Ban hành kèm theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC Mã đơn vị SDNS: ....................... ngày 30/03/2006 của bộ Tài chính) PHIẾU CHI Ngày 21 tháng 09 năm 2007 Nợ TK: 627 Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Toàn Địa chỉ: Công ty cổ phần XD Lý quý Lý do chi tiền: Chi mua bạt che, dây thừng làm lán Số tiền: 1.520.000đ Viết bàng chữ: Một triệu năm trăm hai mươi ngàn đồng chẵn) Kèm theo: ............. chứng từ kế toán Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):..................................................... Ngày .... tháng ... năm...... Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ cái TK 627 - chi phí sản xuất chung Trích nhật ký chung TT Ngày CT Nội dung công trình TK ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có 7 8 Chi mua bạt che, dây thừng làm lán 1111 1.520.000 8 9 Chi mua xẻng, cuốc và các công cụ lao động nhỏ 1111 850.000 ……………… KC 31 KC chi phí sản xuất chung 154 10.000.000 Cộng 10.000.000 10.000.000 2.2.6.3. Chi phí khấu hao TSCĐ Hiện nay máy móc thiết bị thi công ở ban chủ nhiệm công trình gồm 2 loại một loại không có và phải đi thuê và một loại thuộc quyền công trình quản lý sử dụng. Đối với loại này, hàng tháng ban chủ nhiệm công trình phải tiến hành trích khấu hao cho từng loại TSCĐ. Phương pháp tính khấu hao là phương pháp đường thẳng. Mức tính khấu hao hàng tháng với từng TSCĐ được xác định như sau: Mức khấu hao = Mức khấu hao bình quân năm Bình quân tháng 12 Trong đó Mức khấu hao = Nguyên giá = Tỷ lệ khấu hao bình quân năm TSCĐ năm Thời gian sử dụng TSCĐ được công ty đăng ký với Cục quản lý vốn là tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp. Việc tính khấu hao thể hiện trên sổ chi tiết khấu hao TSCĐ. Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết trích khấu hao TSCĐ do kế toán công trình gửi lên, kế toán công ty lập bảng phân bổ KH TSCĐ. Số liệu tính toán trên bảng phân bổ sẽ được nạp vào máy vi tính theo định khoản: Nợ TK 627 (6274) 2.476.000 Chi tiết công trình trụ sở y tế TH 860.000 Chi tiết công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà 1.616.000 Có TK 214 2.476.000 Ngoài ra đối với khoản chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Công ty đều có trích trước hàng tháng. Trước khi tiến hành sửa chữa Công ty phải lập dự toán chi phí sửa chữa lớn hoàn thành phải có quyết toán. Khi trích trước kế toán định khoản ghi sổ Nợ TK 627 Có TK 335 Toàn bộ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ được tập hợp ở TK chi phí như TK 621, 622, 627. Cuối tháng kết chuyển sang TK 154 chi tiết cho từng công tác sửa chữa căn cứ các chứng từ chi tiết chi phí kế toán ghi: Nợ TK 621, 622, 627 Có TK liên quan (152, 153, 214, 334, 338...) Mẫu 02: Sổ chi tiết khấu hao tài sản cố định Tháng 9 năm 2007 Công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà STT Tên TSCĐ Nguyên giá Đã khấu hao Giá trị còn lại Số tiền khấu hao I 1 2 3 Máy công cụ Máy thuỷ chuẩn Máy đầm dùi Máy trộn vữa 1.786.000 8.700.000 6.000.000 6.212.000 2.700.000 2.000.000 11.647.320 5.796.000 2.000.000 323.000 363.000 250.000 II 1. Thiết bị dụng cụ quản lý Máy vi tính 586 14.148.200 4.122.00 10.026.200 680.000 Tổng cộng 1.616.000 Mẫu 03 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ STT Tên TSCĐ Ghi có TK 214, ghi nợ các TK Cộng TK 627 công trình Nhà thi đấu TTTN TK 627 công trình trụ sở y tế T. Nguyên TK 627 1 máy công cụ 936.000 351.000 1.287.000 2 Thiết bị dụng cụ quản lý 680.000 209.000 889.000 Cộng 1.616.000 860.000 5.176.000 Sau khi công việc sửa chữa lớn kết thúc căn cứ vào giá trị quyết toán công việc sửa chữa lớn kế toán ghi: Nợ TK 335 Có TK 154 Nếu chi phí sửa chữa lớn giá trị quyết toán > số chi phí đã trích trước thì số chênh lệch đó được phản ánh vào chi phí sản xuất công trình 2.2.6.4. Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí dịch vụ mua ngoài ở công ty gồm tiền điện, tiền nước, tiền thuê bao điện thoại, tiền thuế vận dụng chất thải. Các khoản chi phí này khi phát sinh kế toán ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái theo định khoản: Nợ TK 627 (6277) Có TK liên quan Mẫu số:01 GTKT-3LL-02 Ký hiệu (Serial): AA/2007T Số: 0005954 HOÁ ĐƠN DỊCH VỤ BƯU CHÍNH (GTGT) BC01 POST SERVICE INVOICE (VAT) Liên 2: Giao khách hàng (Cútomur) Mã số: 3000171385 Bưu điện (Post office): Hà tĩnh Họ và tên người gửi (Senders name): Nguyễn Văn Toàn MS: ........................................ Địa chỉ (Addrass): Công ty cổ phần xây dựng Lý quý - TP Hà tĩnh Họ và tên người nhận (Name of addressee): ....................................................................... Đơn vị (Addrass): Bưu điện Tĩnh Hà tĩnh Địa chỉ: TP Hà tĩnh (a) Tên và số hiệu dịch vụ sử dụng (b) Thanh toán tiền điện thoại T9/2007 Thành tiền VNĐ Số tiền (1) (Cash) Khối lượng (Weight) Cước chính (2) (Charges) Cước dịch vụ đặc biệt (3) (Special service charges) Cộng cước (Amount) (2+3) Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% x (2+3)=Tiền thuế GTGT(VAT amount)(4): Tổng số tiền thu (Grand amount) (1+2+3+4) 780.000 Số tiền viết bằng chữ (ln words): Bảy trăm tám mươi nghìn đồng Ngày 31 tháng 9 năm 2007 Người gửi ký Nhân viên giao dịch (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Căn cứ vào chứng từ sau khi đã kiểm tra tính pháp lý được ghi vào Nhật ký chung đồng thời với việc ghi vào sổ cái, sổ chi tiết có liên quan: Nhật ký chung được mở cho từng tháng Sổ cái TK 627 - chi phí sản xuất chung Trích nhật ký chung TT Ngày CT Nội dung công trình TK ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có 1 2 Chi trả tiền điện sáng công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà tháng 9/2007 1111 5.500.000 2 4 Chi trả tiền nước sinh hoạt công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà tháng 9/2007 1111 3.350.000 10 7 Chi trả tiền điện thoại tháng 9/2007 1111 780.000 ……………… KC 31 KC chi phí sản xuất chung 154 22.750.000 Cộng 22.750.000 22.750.000 2.2.6.5. Chi phí khác bằng tiền Chi phí này bao gồm các chi phí khác ngoài các chi phí nêu trên phát sinh trực tiếp ở các công trình như chi hội họp, tiếp khách, in ấn tài liều Những chi phí phát sinh ở công trình nào thì được hoạch toán trực tiếp vào công trình đó theo định khoản: Nợ TK 627 (6278) Có TK liên quan (111, 112…) Mẫu số:02 GTTT- 3LL CC/2006B Số: 0099932 HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG THÔNG THƯỜNG Liên 2- Giao khách hàng Ngày 20 tháng 9 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Nhà hàng Hà hiền Địa chỉ: Ngõ 17-ĐNguyễn Hữu Tự -TP Hà tĩnh Số TK: ................................................................................................................................. Điện thoại: .................. Mã số thuế: ................................................................................. Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Toàn Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Lý quý Hà Tĩnh Địa chỉ: Số 209 - Phường Trần Phú- Thành phố Hà Tĩnh Điện thoại: 039 857659 Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: ............................................ STT Tên sản phẩm ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 =1x2 01 Tiếp khách 1.500.000 Cộng tiền bán hàng hoá, dịch vụ: 1.500.000 Số tiền viết bằng chữ: (Một triệu năm trăm ngàn đồng) Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Sổ cái TK 627 - chi phí sản xuất chung Trích nhật ký chung TT Ngày CT Nội dung công trình TK ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có 4 4 Chuyển thanh toán tiền tiếp khách 112 1.500.000 6 6 Thanh toán tiền pho to, in ấn tài liệu họp triển khai công tác công trình Trú sở Huyện Lộc Hà 1111 250.000 ……………… KC 31 KC chi phí sản xuất chung 154 11.000.000 Cộng 11.000.000 11.000.000 2.2.6.6. Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty cổ phần xây lý quý gồm các khoản như: tiền lương của bộ phận nhân viên khối văn phòng công ty, các khoản như BHXH phải trích, các thiết bị văn phòng, công tác phí. Cuối kỳ nếu công trình (HMCT) hoàn thành chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển thẳng vào TK 911: Khi công trình (HMCT) hoàn thành và được xác định là tiêu thụ lúc mới kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 911 Có TK 142 (1422) SỔ CÁI TK 627 - CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Trích nhật ký chung STT Ngày CT Nội dung công trình TK ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có 2 2 lê Dũng mua VPP phục vụ công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà 1111 119.000 3 5 Chi phí vận chuyển đất thải ở công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà 1111 780.000 13 31 Phân bổ lương gián tiếp công trình Nhà thi đấu TT TN 334 4.532.000 18 31 Công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà phân bổ cốp pha 1421 1.050.000 19 31 Công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà Phân bổ dụng cụ sx 1421 15.500 ……………… KC 31 KC chi phí sản xuất chung 154 610.000 Cộng 610.427.580 610.427.580 Sổ chi tiết TK 627 - chi phí sản xuất chung Công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà Từ ngày 01/9/2007 đến 31/9/2007 Số CT Ngày CT Nội dung công trình Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có Dư đầu kỳ Dư đầu kỳ 3 5 Chi phí vận chuyển đất thải 780.000 18 31 Phân bổ gỗ cấp pha công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà 1.120.000 19 31 Phân bổ dụng cụ sản xuất 15.500 13 31 Phân bổ lượng gián tiếp vào công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà 1.050.000 KC 31 KC chi phí sản xuất chung 6.975.500 Cộng 6.975.500 6.975.500 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 CHI PHÍ SẢN XUẤT DỞ DANG Từ ngày 01/9/2007 đến 31/9/2007 Số CT Ngày CT Nội dung công trình TK ĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh có Dư Nợ Dư có Dư đầu kỳ 2.178.121.173 2 23 XN GCCK báo tiền sử dụng công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà 623 2.478.000 KC' 31 KC chi phí NVL trực tiếp