Đề tài Hoàn thiện hạch toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin

g hình thức nhật ký - chứng từ cho công tác tổng hợp hàng hoá và phương pháp thẻ song song cho phương pháp kế toán chi tiết hàng hoá. Hai mặt kế toán này phải được tiến hành song song và thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu. Muốn vậy phải có sự kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, từ đó phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý và tạo ra mối liên hệ mật thiết ở tất cả các khâu.Các chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho hàng hoá. - Phiếu xuất kho hàng hoá. - Hoá đơn GTGT. 2.1.3.1. Nội dung phương pháp thẻ song song ở Công ty được tiến hành như sau: * Hạch toán chi tiết ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng chủng loại hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng. Số liệu ghi vào thẻ kho là lấy vào các chứng từ nhập, xuất kho hàng ngày, mỗi chứng từ ghi một dòng. Mỗi loại hàng hoá được theo dõi chi tiết trên một trang thẻ kho riêng và được sắp xếp theo từng chủng loại của hàng hoá để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong việc ghi chép kiểm tra, đối chiếu số liệu và phục vụ yêu cầu quản lý. Hàng ngày, khi nhận được chứng từ nhập, xuất hàng hoá, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, ghi số lương thực nhập, xuất vào chứng từ. Cuối ngày thủ kho sử dụng các chứng từ đó ghi số lượng hàng hoá nhập, xuất vào thẻ kho. Sau khi vào thẻ kho, thủ kho sắp xếp các chứng từ lập sổ giao nhận chứng từ rồi chuyển nhượng chứng từ đó cho phòng kế toán định kỳ 05 ngày một lần và cuối tháng kế toán hàng hoá và thủ kho phải tiến hành đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiết hàng hoá để đảm bảo khớp đúng giữa tồn kho thực tế và sổ sách. BIỂU SỐ 3: ( trích thẻ kho tháng 12/2007 ) Đơn vị: Cty TNHH Phát triển thông tin Địa chỉ:506B-185 Giảng Võ-Cát Linh-Đống Đa-HN Thẻ kho Ngày lập thẻ 31/12/2007 Mẫu số S12-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) - Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Máy đo 1320 - Đơn vị tính: Cái Mã số : MA 1320 TT Ngày tháng SH chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 Dư đầu kỳ 50 1 8/12 043974 Mua của Cty Hoàng Thành 30 80 2 9/12 41290 Xuất bán 15 65 3 12/12 043975 Mua của Cty Hoàng Thành 25 85 4 13/12 41291 Xuất bán 30 55 5 16/12 41292 Xuất bán 25 30 .. . . .. Cộng 120 150 Dư cuối kỳ 20 * Hạch toán chi tiết tại phòng kế toán Phiếu nhập Thẻ kho Phiếu xuất Sổ chi tiết hàng hoá Sổ tổng hợp NXT hàng hoá Đối chiếu Số liệu Cuối tháng Hàng ngày Hàng ngày Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hoá ở Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Tại phòng kế toán, kế toán hàng hoá có nhiệm vụ mở sổ chi tiết hàng hóa cho từng chủng loại hàng hoá tương ứng với thẻ kho của thủ kho. Khi nhận được các chứng từ xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra lại tính hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi vào sổ chi tiết hàng hoá. Mỗi phiếu nhập xuất được ghi một dòng trên thẻ chi tiết hàng hoá tương ứng với loại hàng hoá. Trên thẻ chi tiết hàng hoá kế toán theo dõi cả về mặt số lượng và mặt giá trị. Cuối tháng kế toán sẽ tiến hành cộng các sổ chi tiết hàng hoá đối chiếu với thẻ kho để ghi vào sổ tổng hợp và kế toán chi tiết. Số dư TK 156 phải trùng với số dư chi tiết của từng loại hàng hoá cộng lại. BIỂU SỐ 4 Đơn vị: Cty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Địa chỉ: 506B-185 Giảng Võ-Đống Đa- HN SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ – HÀNG HÓA Chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn SH NT SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền Dư đầu tháng 26 1.253.200.00 043974 8/12 Nhập mua 50.050.000 10 500.500.000 36 41290 9/12 Xuất bán 14 674.800.000 22 043975 12/12 Nhập mua 46.350.000 15 695.250.000 37 41291 16/12 Xuất bán 9 433.800.000 28 41292 31/12 Xuất bán 5 241.000.000 23 Cộng 25 1.195.750.000 28 1.349.600.000 23 1.108.600.000 Tên hàng hoá: Máy đo 1320 (Cái) Đơn vị: đồng 2.1.3.2. Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho hàng hoá tại Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin. Hiện tại Công ty đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. Theo phương pháp này, toàn Công ty đang sử dụng các tài khoản sau: TK 156: Hàng hoá TK 1561: Giá mua hàng hoá TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa TK 632: Giá vốn hàng hoá. TK 111, 112, 331, 641, 642, 141,... 2.1.3.2.1. Kế toán tổng hợp mua hàng Tại Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin áp dụng hình thức thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Khi mua hàng hoá, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nhận hàng hóa, bảng kê phiếu mua hàng, phiếu chi, giấy báo nợđể tiến hành tổng hợp hàng hoá bằng cách ghi vào các bảng kê và các nhật ký chứng từ liên quan. + Nếu mua hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì căn cứ vào hóa đơn mua hàng, chứng từ chi tiền kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số 1 + Nếu mua hàng thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng thì căn cứ vào hóa đơn mua hàng và giấy báo nợ kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số 2 * Nhật ký chứng từ số 1: (Biểu số 5) Dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK 111 đối ứng nợ các TK có liên quan. Cơ sở để ghi vào NKCT số 1 là chứng từ gốc (Hoá đơn, phiếu chi). Cuối tháng kế toán tiến hành khoá sổ NKCT 1, xác định tổng số phát sinh bên có TK 111 đối ứng nợ của các TK liên quan và lấy số tổng cộng của NKTC số 1 để ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan. * Nhật ký chứng từ số 2: (Biểu số 6) Dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK 112 đối ứng nợ các TK có liên quan. Cơ sở để ghi vào NKCT số 2 là các giấy báo nợ của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc có liên quan. Cuối tháng, kế toán khoá sổ NKCT số 2, xác định tổng số phát sinh bên có TK 112 đối ứng nợ của các TK liên quan và lấy số tổng cộng của NKCT số 2 để ghi vào sổ cái liên quan. * Ngoài việc phản ánh trên các sổ chi tiết hàng hoá, các NKCT, các trường hợp chưa thanh toán còn được phản ánh ở các sổ chi tiết thanh toán. (Biểu số 7) Cơ sở để ghi vào sổ chi tiết thanh toán với người bán là các hoá đơn bán hàng của đơn vị bán, NKCT số 1, NKCT số 2 và các chứng từ liên quan. BIỂU SỐ 5: Đơn vị : Cty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Địa chỉ: 506B-185 Giảng Võ-HN Mẫu số S04a1-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 của /Bộ trưởng BTC) Nhật ký chứng từ số 1 Ghi có TK 111-Tiền mặt Tháng 12/2007 Đơn vị : đồng Ngày Ghi có TK 111, ghi nợ các TK 112 1561 1562 311 331 333 532 641 642 Cộng có TK111 5/12 67.000.000 250.000.000 1562 185.000 414.714.513 8.500.000 490.214.513 6/12 20.000.000 112.284.676 132.284.676 8/12 65.000.000 247.356.000 12.500.000 68.885.000 12/12 140.000.000 540.000.000 3.700.000 140.000.000 15/12 ... 12.367.800 262.500.000 20/12 1.247.618.550 27.000.000 22.323.082 6.200.000 28.523.082 22/12 71.000.000 247.356.000 267.626.267 598.350.067 28/12 540.000.000 90.000 1.800.000 567.000.000 ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 583.000.000 ... 86.827.930 1.247.618.550 86.827.930 9.600.000 16.500.000 ... BIỂU SỐ 6 Đơn vị : Cty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Địa chỉ: 506B-185 Giảng Võ-HN Mẫu số S04a1-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 của /Bộ trưởng BTC) Nhật ký chứng từ số 2 Ghi có TK 112-Tiền gửi ngân hàng Tháng 12/2007 Đơn vị: đồng Ngày Diễn giải Ghi có TK 112, ghi nợ các TK 111 1561 133 311 331 641 642 Cộng có TK 112 3/12 Mua hàng 589.468.000 29.473.400 618.941.400 6/12 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 20.000.000 20.000.000 12/12 Trả tiền cho Cty TNHH HoàngThành 300.000.000 300.000.000 15/12 Trả tiền cho Cty Hồng Minh. 200.000.000 200.000.000 22/12 Trả tiền cho Cty Phương Trung 80.582.000 80.582.000 ------ Cộng 215.000.000 589.468.000 29.473.400 300.000.000 880.582.000 2.486.890.0 BIỂU SỐ 7 Đơn vị: Cty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Địa chỉ: 506B-185 Giảng Võ-Đống Đa-HN SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Đối tượng: Công ty Hoàng Thành Tháng 12 năm 2007 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ 970.620.000 93 5/12 Trả công ty 111 414.714.513 94 8/12 Trả công ty 111 112.284.676 43974 8/12 Mua hàng 156 274.215.800 ThuếGTGT 133 13.710.790 98 15/12 Trả công ty 111 175.997.000 99 22/12 Trả công ty 111 267.626.267 107 31/12 Trả công ty 111 3.258.341 Cộng 973.880.797 287.926.590 284.668.249 Dư đầu tháng: 970.622.456 đ Đơn vị: đồng Dư cuối tháng: 284.668.249 đ * Từ các sổ chi tiết theo dõi thanh toán với người bán, kế toán lấy số liệu để ghi vào NKCT số 5 (Biểu số 8) BIỂU SỐ 8 Đơn vị : Cty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Địa chỉ: 506B-185 Giảng Võ-HN Mẫu số S04a1-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 của /Bộ trưởng BTC) Nhật ký chứng từ số 5 Tháng 12/2007 Ghi có TK 331 Đơn vị: đồng S Tên đơn vị Dư đầu tháng Ghi có TK 331, ghi nợ các TK Theo dõi thanh toán Số dư cuối TT Nợ Có 156 133 Cộng có 331 111 112 331 Cộng nợ 331 Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 Cty TNHH Hoàng Thành 970.622.456 274.215.800 13.710.790 287.926.590 973.880.797 973.880.797 284.668.249 2 Công ty Hồng Minh 450.000.450 600.200.000 30.010.000 630.210.000 950.000.000 950.000.000 130.210.450 3 CtyPhương Trung 1.135.374.440 398.368.200 19.918.410 418.286.610 580.582.000 580.582.000 973.079.050 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 2.635.997.346 2.154.032.100 107.701.605 2.261.733.705 1.767.694.621 880.582.621 2.602.147.546 2.269.454.430 * Cách ghi NKCT số 5: - Phần dư đầu tháng: Căn cứ vào NKCT số 5 tháng trước - Phần ghi có TK 331, ghi nợ TK khác: Căn cứ vào các sổ chi tiết TK 331, cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết, lấy dòng tổng cộng có TK 331 ghi vào dòng đơn vị bán theo cột ứng tiền của NKCT số 5. - Phần theo dõi thanh toán, ghi nợ TK331 đối ứng có ghi các TK khác: Căn cứ vào sổ chi tiết TK 331, cuối tháng kế toán lấy dòng tổng cộng nợ TK 331 để ghi vào dòng tương ứng với NKCT số 5. - Phần dư cuối tháng: kế toán cũng căn cứ vào sổ chi tiết thanh toán với từng người bán, cuối tháng rút số dư từng người và điền vào dòng tương ứng trên NKCT số 5. Cụ thể theo dõi phải trả Công ty TNHH Hoàng Thành như sau: Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Phát sinh có - Phát sinh nợ. = 970.622.456 + 287.926.590đ - 973.880.797đ = 284.668.249đ 2.1.3.2.2. Kế toán tổng hợp xuất kho hàng hoá - Xuất kho hàng hoá giao cho người mua hàng Khi bán hàng hoá của Công ty cho người mua hàng, kế toán theo dõi chi tiết từng chủng loại hàng hoá xuất kho để ghi vào sổ chi tiết vật tư, hàng hoá. Cuối tháng, kế toán tính được tổng trị giá vốn hàng hoá xuất kho trong tháng và ghi vào sổ theo định khoản: Nợ TK 632 Có TK 1561 * Cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ chi phí thu mua hàng hoá (Vận chuyển, bốc xếp) cho khối lượng hàng hoá tiêu thụ trong tháng theo công thức: Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ = Chi phí thu mua đầu kỳ Trị giá mua hàng tồn đầu kỳ + + Chi phí thu mua trong kỳ Trị giá mua hàng nhập trong kỳ X Trị giá mua hàng xuất bán trong kỳ Kế toán định khoản: Nợ TK 632 Có TK 1562 * Giá vốn của hàng hoá sẽ được phản ánh vào Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn hàng hoá (Biểu số 9). Căn cứ vào số liệu từ các NKCT số 1, NKCT số 2 và NKCT số 5 ( dòng tổng cộng ứng với TK 1561,1562) để kế toán ghi vào sổ cái TK 1561 và sổ cái TK 1562 (Biểu số 10,11) BIỂU SỐ 9 Đơn vị : Cty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Địa chỉ: 506B-185 Giảng Võ-HN Mẫu số S04b1-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 của /Bộ trưởng BTC) Bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn Tháng 12/2007 TK 156 Đơn vị :đồng Chủng loại Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền MA1320 50 155.000.000 120 351.179.060 150 401.743.440 20 197.524.300 MA3470 65 265.811.400 71 323.716.180 65 313.575.010 71 275.952.570 MA4710 22 99.919.400 16 72.218.250 21 109.174.400 17 62.963.250 ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... Cộng 1.344.898.300 4.991.118.650 5.009.191.040 1.326.825.910 2.2. Kế toán tiêu thụ hàng hoá 2.2.1. Tình hình tổ chức hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin. 2.2.1.1. Tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá ở Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Để có thể hoạt động kinh doanh và tồn tại trong nền kinh tế thị trường, Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin đã áp dụng nhiều hình thức bán hàng khác nhau bao gồm cả bán buôn và bán lẻ. Đối với nghiệp vụ bán hàng tại công ty thì cơ sở cho mỗi nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty thường dựa vào các HĐKT đã ký kết hoặc đơn đặt hàng của khách hàng. Trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng phải ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, Số TK, chủng loại hàng, số lượng, đơn giá, quy cách, phẩm chất của hàng hoá, thời gian và địa điểm giao hàng. Thời hạn thanh toán. Bên bán căn cứ vào đó để giao hàng và theo dõi thanh toán. Hiện nay, trong kinh doanh công ty cũng luôn củng cố, phát huy việc bán hàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng. Vì theo hình thức này, hoạt động kinh doanh của Công ty có cơ sở vững chắc về pháp luật, do đó, công ty có thể chủ động lập kế hoạch mau và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của Công ty. Để phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp, Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin sử dụng một số tài khoản như sau: TK 511: Doanh thu bán hàng TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ TK 521: Chiết khấu bán hàng TK 531: Hàng bán bị trả lại TK 532: Giảm giá hàng bán TK 632: Giá vốn hàng bán TK 111: Tiền mặt TK 112: TGNH TK 133: Thuế GTGT đầu vào TK 3331: Thuế GTGT đầu ra TK 156: Hàng hoá TK 1561: Giá mua của hàng hoá TK 1562: Chi phí thu mua hàng hoá. Việc tiêu thụ hàng hóa của Công ty có nhiều phương thức thanh toán khác nhau. 2.2.1.2. Các phương thức thanh toán tiền hàng Hiện nay Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin áp dụng các hình thức thanh toán chủ yếu: - Hình thức bán hàng thu tiền ngay: Theo hình thức này, hàng hoá được tiêu thụ đến đâu tiền thu ngay đến đó như tiền mặt, séc, ngân phiếu... - Hình thức bán hàng chưa được thu tiền: Theo hình thức này khách hàng mua hàng nhưng chưa thanh toán tiền. - Hình thức bán hàng theo hợp đồng đã ký: Theo hình thức này khách hàng sẽ thanh toán tiền theo Hợp đồng đã ký với Công ty, áp dụng chủ yếu cho các công trình lớn. 2.2.1.3. Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Căn cứ vào Hợp đồng đã ký kết, đến thời điểm giao hàng đã ghi trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng Công ty chuẩn bị hàng để giao hàng cho khách. Chứng từ giao hàng là Phiếu xuất kho (Biểu số 1) và hoá đơn GTGT (Biểu số 2). Hoá đơn do kế toán lập làm 03 liên sau đó chuyển đến kế toán trưởng và thủ trưởng ký duyệt. Sau đó vào thẻ kho (Biểu số 3) và định kỳ chuyển cho kế toán. - Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về tiêu thụ hàng hoá, Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin đã sử dụng các loại sổ sách khác nhau để theo dõi, quản lý việc tiêu thụ hàng hoá như: - Báo cáo bán hàng - Sổ theo dõi tiêu thụ - Phiếu nộp tiền, phiếu thu, phiếu chi - Sổ chi tiết TK 131 - Bảng kê số 11 - Sổ cái TK 511, 632. * Đối với hình thức thu tiền ngay - Hàng ngày, từ các nghiệp vụ phát sinh kế toán vào bảng kê số 1 (Ghi Nợ TK 111) và bảng kê số 2 (Ghi Nợ TK 112). BIỂU SỐ 12 Đơn vị : Cty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Địa chỉ: 506B-185 Giảng Võ-HN Bảng kê số 1 Mẫu số S04b1-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của /Bộ trưởng-BTC) TT Ngày Ghi Nợ TK 111, ghi Có các TK Số dư cuối ngày 112 511 3331 311 .... Cộng nợ TK 111 1 1/12 51.787.270 2.589.363 54.376.633 2 7/12 255.100.000 12.755.000 267.855.000 3 20/12 164.000.000 8.200.000 172.200.000 4 21/12 350.000.000 350.000.000 5 29/12 253.850.000 12.692.500 300.000.000 566.542.500 .... .... .... ... .... Cộng 443.530.000 2.243.881.780 224.388.178 300.000.000 ... .... Đơn vị : Cty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Địa chỉ: 506B-185 Giảng Võ-HN Bảng kê số 2 Mẫu số S04b1-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 của /Bộ trưởng BTC) BIỂU SỐ 13 Để theo dõi quá trình vận động của tiền hàng, kế toán phải quản lý chặt chẽ việc thanh toán và thu hồi tiền bán hàng STT Ngày Ghi Nợ TK 112, ghi Có các TK Số dư cuối ngày 111 511 3331 131 .... Cộng nợ TK 112 1 3/3 20.000.000 1.000.000 21.000.000 2 9/3 45.091.419 2.254.570 47.345.989 3 20/3 200.000.000 40.991.900 2.049.595 243.041.495 4 21/3 140.000.000 67.285.000 207.285.000 5 24/3 569.807.930 569.807.930 ..... .... .... .... ... .... Cộng 470.000.000 458.207.419 45.820.741 647.092.930 ... 2.898.456.410 Trường hợp khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt kế toán lập phiếu thu tiền mặt: BIỂU SỐ 14 Đơn vị: Cty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Địa chỉ: 506B-185 Giảng Võ-HN Mẫu 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC Phiếu thu Ngày 20 tháng 12 năm 2007 Liên số: Số phiếu: 432 TK: 111 TKĐƯ: 511 3331 Người nộp: Chị Hà .. Địa chỉ : Công ty TNHH Hà Minh . Về khoản: Thanh toán tiền mua hàng theo hoá đơn số 41315 ngày 19/12/2007 Số tiền : 172.200.000 VNĐ. Bằng chữ: Một trăm bảy mươi hai triệu hai trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Số chứng từ gốc: 0000432- AB/2007 Ngày 20 tháng 12 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị (Ký,họ tên,đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họtên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một trăm bảy mươi hai triệu hai trăm ngàn đồng chẵn. * Trường hợp khách hàng ký nhận nợ, kế toán sẽ mở chi tiết công nợ TK 131 theo từng khách hàng để theo dõi. Để theo dõi các khoản phải thu của khách hàng, Công ty mở sổ theo dõi chi tiết TK 131 để theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng như sau: - Cơ sở số liệu:Căn cứ vào chứng từ hoá đơn GTGT các hợp đồng kinh tế. - Phương pháp lập: Để tiện cho việc theo dõi, đối với những khách hàng có quan hệ thường xuyên với Công ty, kế toán mở riêng cho mỗi khách hàng một quyển sổ. Đối với những khách hàng có quan hệ không thường xuyên với Công ty thì mở cho nhiều khách hàng trên một quyển sổ. + Cột số liệu, ngày tháng: Ghi số hoá đơn và ngày tháng xuất. + Cột diễn giải: Ghi tên, số lượng đơn giá từng chủng loại hàng. + Cột TK đối ứng: Ghi phần đối ứng với nợ TK 131, có TK liên quan. + Cột số phát sinh: Phát sinh nợ: Căn cứ vào sổ theo dõi tiêu thụ, kế toán tập hợp số tiền của khách hàng ghi vào cột tương ứng cho thích hợp. Phát sinh có: Căn cứ vào số tiền khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt, TGNH, vật tư hàng hoá... để ghi. + Cột số dư: Số dư nợ: Bằng dư nợ đầu kỳ + phát sinh nợ trong kỳ - phát sinh có trong kỳ. Số dư có: Bằng số dư có đầu kỳ + phát sinh có trong kỳ - phát sinh nợ trong kỳ. BIỂU SỐ 15 Đơn vị : Cty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Địa chỉ: 506B-185 Giảng Võ-HN SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Công ty Hồng Minh Tháng 12/2007 Dư đầu tháng: 1.064.724.068 Đơn vị : đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ 1.064.724.068 41289 2/12 Máy đo1320 511 89.041.170 Thuế 3331 4.452.058 41290 3/12 Máy Đo 3470 511 462.061.289 Thuế 3331 23.103.064 41298 5/12 Máy đo 1320 511 147.656.511 Thuế 3331 7.382.825 24/12 Thanh toán 112 569.807.930 Cộng 733.696.917 569.807.930 1.228.613.055 Dư cuối tháng: 1.228.613.055 Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ chi tiết công nợ ghi vào bảng kê số 11(Biểu số 16) Cơ sở dữ liệu: Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ chi tiết TK 131 để ghi vào bảng kê số 11. Bảng kê số 11 phản ánh số phát sinh bên nợ, bên có TK đối ứng có hoặc nợ các TK liên quan. - Phương pháp lập: + Cột tên và địa chỉ người mua: Kế toán lấy tên và địa chỉ từ các sổ chi tiết TK 131. + Phần dư đầu tháng: Lấy phần dư cuối tháng trước của bảng kê số 11 chuyển sang. + Phần ghi nợ TK 131, ghi có các TK + Phần ghi có TK 131, ghi nợ các TK + Phần số dư cuối tháng. Kế toán đều tiến hành cộng từ sổ chi tiết TK 131 của từng khách hàng tương ứng để chuyển sang. Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu vào Sổ chi tiết tiêu thụ, Sổ cái TK511(Biểu số 18) * Số chi tiết tiêu thụ: (Biểu số 17) - Cơ sở lập sổ chi tiết tiêu thụ: Căn cứ vào các chứng từ hoá đơn (GTGT). - Phương pháp lập: + Cột chứng từ: Ghi theo số thứ tự theo hoá đơn, ngày ghi trên hoá đơn. + Cột họ tên khách hàng: Ghi tên của từng khách hàng tương ứng với từng hoá đơn. + Cột hàng hoá: Được chia làm 2 phần theo tiêu thức số lượng, thành tiền. + Cột TK 511: Ghi số tiền thanh toán trên từng hoá đơn. +Cột TK 3331: Ghi số tiền thuế GTGT phải nộp. + Cột TK 111: Nếu khách hàng trả bằng tiền mặt thì ghi vào cột này tương ứng với số tiền đã trả. + Cột TK 131: Ghi số tiền khách hàng chưa thanh toán. + Cột TK 112: Ghi số tiền khách hàng trả bằng TGNH. 2.2.2. .Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng * Kế toán giảm giá hàng bán Trong nhiều trường hợp vì có những khách mua hàng với khối lượng lớn, tính theo một tỉ lệ nào đó trên giá bán, Công ty thực hiện việc bớt giá cho người mua ngay sau lần mua hàng. Kế toán phản ánh số tiền giảm giá theo định khoản: Ví dụ: Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 50 ngày 28/12/2007 về số tiền giảm giá hàng bán cho chị Hà là: 1.890.000đ, kế toán ghi sổ: Nợ TK 532: 1.800.000 Nợ TK 3331: 90.000 Có TK 111: 1.890.000 Cuối tháng kết chuyển giảm giá hàng bán, ghi: Nợ TK 511: 1.800.000 Có TK 532: 1.800.000 BIỂU SỐ 19 Đơn vị: Cty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Địa chỉ: 506B-185 Giảng Võ-HN Mẫu 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC Phiếu chi Ngày 28 tháng 12 năm 2007 Liên số: Số phiếu: 715 TK: 331 TKĐƯ: 111 Người nhận tiền: Chị Hà . Địa chỉ : Công ty TNHH Hà Minh Về khoản: Thanh toán tiền giảm giá hàng bán cho khách hàng. Số tiền : 1.890.000 VNĐ... Bằng chữ: Một triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo: 02 chứng từ gốc. Số chứng từ gốc: HĐơn GTGT, Phiếu nhập kho Ngày 28 tháng 12 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Kế toán thanh toán (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng chẵn * Công ty không có chiết khấu bán hàng và hàng bán bị trả lại. 2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán (Biểu số 20) Đồng thời với việc phản ánh doanh thu kế toán sẽ tiến hành phản ánh giá vốn theo định khoản: Nợ TK 632 Có TK 156 Ví dụ: Cuối tháng kế toán tổng hợp được trị giá vốn của toàn bộ số hàng hoá xuất kho trong tháng 12/2007, kế toán ghi: Nợ TK 632: 5.009.191.040 Có TK 1561: 5.009.191.040 Tổng hợp được chi phí thu mua hàng hoá phân bổ cho số lượng hàng hoá xuất bán tháng 12/2007: Nợ TK 632: 86.601.700 Có TK 1562: 86.601.700 2.2.4. Xác định kết quả kinh doanh (Biểu số 21) 2.2.4.1. Phương pháp tính Kết quả kinh doanh của công ty được thể hiện dưới chỉ tiêu lãi hoặc lỗ. Kết quả đó được xác định bằng cách so sánh giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng hoá tiêu thụ và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Công thức tính: Kết quả tiêu thụ hàng hoá = Tổng doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hoá - Giá vốn hàng hoá tiêu thụ - Chi phí bán hàng trong kỳ - Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ Trong đó, tổng doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hóa là số chênh lệch giữa tổng doanh thu với các khoản giảm giá, chiết khấu hàng bán, hàng bán bị trả lại. 2.2.4.2. Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.4.2.1. Kế toán chi phí bán hàng Tại Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin chi phí bán hàng gồm: Chi phí quảng cáo tiếp thị, chi tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng. Các chi phí này phát sinh trong tháng thường được chi bằng tiền mặt và tập hợp vào TK 641 “Chi phí bán hàng”, cuối tháng được kết chuyển toàn bộ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”để xác định kết quả kinh doanh trong tháng theo định khoản: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng Ví dụ: trong tháng 12/2007 Tổng số chi phí bán hàng được tính là: 9.600.000 đ được phản ánh chi tiết trên sổ chi phí bán hàng như sau: BIỂU SỐ 22 Đơn vị: Cty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Địa chỉ: 506B-185 Giảng Võ-HN SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2007 Đơn vị :đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có Nợ Có 68 20/12 Tiền lương phải trả cho nhân viên BH 641 334 6.200.000 6.200.000 75 31/12 Chi phí quảng cáo 641 111 2.500.000 2.500.000 Chi phí dịch vụ khác 641 111 900.000 900.000 Cộng 911 641 9.600.000 9.600.000 Căn cứ vào sổ này cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng theo định khoản: Nợ TK 911: 9.600.000 Có TK 641: 9.600.000 Số liệu này được làm căn cứ để ghi vào NKCT số 8. Toàn bộ chi phí bán hàng này được phân bổ hết cho số lượng hàng hoá tiêu thụ. 2.2.4.2.2. Chi phí quản lý doan