Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu Tư Xây Dựng và Thương Mại Việt Vương

ngoại tệ (giá ghi sổ) K/c chi phí tài chính cuối kỳ Dự phòng giảm giá đầu tƣ Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tƣ Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp TK 229 TK 121,221 TK 1112,112 K/c lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ Lỗ về bán ngoại tệ Lãi chiết khấu, lãi bán ngoại tệ, thu nhập hoạt động tài chính TK 911 K/c doanh thu tài chính cuối kỳ TK 413 TK 121,221 Cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia bổ sung góp vốn liên doanh Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 17 1.2.4. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 1.2.4.1. Chứng từ sử dụng - Biên bản đánh giá tài sản - Biên bản thanh lý nhƣợng bán tài sản cố định - Biên bản góp vốn liên doanh - Phiếu thu, phiếu chi 1.2.4.2. Tài khoản sử dụng Tài khoản 711 – Thu nhập khác Kết cấu tài khoản 711 Nợ TK 711 Có - Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911. - Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ bao gồm: - Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đã đòi đƣợc - Khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ nợ - Thu tiền đƣợc phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Tài khoản 711 không có số dƣ cuối kỳ Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 18 Tài khoản 811 - Chi phí khác Kết cấu tài khoản 811 Nợ TK 811 Có - Các khoản chi phí khác phát sinh bao gồm: - Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính - Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ đƣợc ghi giảm chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ - Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ (nếu có) - Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911. Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ. 1.2.4.3. Phương pháp hạch toán Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 19 TK 211 TK 214 TK 811 TK 711 TK 3331 TK 111,112 TK 111,112 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác và chi phí khác Khoản phạt do vi phạm hợp đồng TK 331,338 Nguyên giá K/c chi phí khác phát sinh trong kỳ Giá trị hao mòn Ghi giảm TSCĐ dùng cho HĐ SXKD khi thanh lý, nhƣợng bán Giá trị còn lại Các chi phí khác bằng tiền (chi hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ,) TK 133 Thuế GTGT (nếu có) TK 111,112,338 K/c nợ không xác định đƣợc chủ tiền phạt tính trừ vào các khoản nhận ký quỹ, ký cƣợc TK 911 K/c thu nhập khác phát sinh trong kỳ Thu nhƣợng bán thanh lý TSCĐ Thu phạt khách hàng vị phạm hợp đồng kinh tế (nếu có) TK 111,112 TK 152,156,211 Thu đƣợc khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ (đồng thời ghi có TK 004) Nhận tài trợ biếu tặng vật tƣ hàng hóa, TSCĐ Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 20 1.2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.2.5.1. Chứng từ sử dụng - Phiếu hạch toán 1.2.5.2. Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Kết cấu tài khoản 911 Nợ TK 911 Có - Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác. - Kết chuyển lãi. - Kết chuyển doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ. - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - Kết chuyển lỗ Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Tài khoản 911 không có số dƣ cuối kỳ 1.2.5.3. Phương pháp hạch toán Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 21 TK 632 TK 911 TK 511 TK 521 TK 642 TK 635 TK 515 TK 811 TK 711 TK 3334 TK 821 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh K/c chi phí tài chính K/c thu nhập khác K/c chi phí khác K/c doanh thu hoạt động tài chính K/c chi phí quản lý kinh doanh K/c doanh thu thuần K/c giá vốn bán hàng K/c các khoản giảm trừ doanh thu K/c chi phí thuế TNDN TK 421 Xác định thuế TNDN phải nộp K/c lỗ K/c lãi Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 22 1.3. TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀO CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Doanh nghiệp đƣợc áp dụng 1 trong 4 hình thức kế toán sau: - Hình thức kế toán Nhật ký chung - Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế toán trên Máy vi tính Trong mỗi hình thức, sổ kế toán có những quy định cụ thể về số lƣợng, mẫu sổ, trình tự, phƣơng pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán. 1.3.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung 1.3.1.1. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung Đặc trƣng cơ bản: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký chung để ghi sổ cái cho từng nghiệp vụ phát sinh. Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: + Nhật ký chung; sổ nhật ký đặc biệt + Sổ cái + Sổ, thẻ chi tiết 1.3.1.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 23 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Đối chiếu: 1.3.2. Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 1.3.2.1. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Đặc trƣng cơ bản: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632 Nhật ký thu tiền, nhật ký bán hàng Sổ cái TK 511, 632, Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 632, Bảng cân đối tài khoản BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu xuất kho,. Sổ nhật ký chung Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 24 1.3.3.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Đối chiếu: 1.3.3. Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái 1.3.3.1. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái gồm có các loại sổ chủ yếu sau: + Nhật ký – Sổ cái + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết 1.3.3.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 632 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu xuất kho, Sổ quỹ Sổ cái TK 511, 632, 642, Bảng cân đối số phát sinh Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 25 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Đối chiếu: 1.3.4. Hình thức kế toán trên Máy vi tính 1.3.4.1. Đặc trưng có bản của hình thức kế toán trên máy vi tính Đặc trƣng cơ bản: Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong 3 hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán trên. Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhƣng không bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay. 1.3.4.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập Báo cáo tài chính. Nhật ký – Sổ cái (ghi cho TK 511, 632, 642,) Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632, Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 632, . BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu xuất kho, Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 26 Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra: Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại - Báo cáo kế toán quản trị - Báo cáo tài chính MÁY VI TÍNH Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp TK 511, 632,... - Sổ chi tiết TK 511, 632, 131,... Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 27 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI VIỆT VƢƠNG. 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TƢ VẤN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI VIỆT VƢƠNG. 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển Tên công ty: Công ty Cổ phần Tƣ Vấn Đầu tƣ Xây dựng và Thƣơng mại Việt Vƣơng. Tên viết tắt: Việt Vƣơng CO&TRA,.JSC. Địa chỉ trụ sở: Ngõ 492 Thiên Lôi, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng. Điện thoại: 0313 779 325 Fax: 0313 779 325 Mã số thuế:0101491442 Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần Ngƣời đại diện pháp lý: Dƣơng Phƣơng Bắc Công ty Cổ Phần Tƣ Vấn Đầu Tƣ Xây Dựng Và Thƣơng Mại Việt Vƣơng đƣợc thành lập năm 2007,giấy phép đăng kí kinh doanh số 0200976141 do sở kế hoạch và đầu tƣ Hải Phòng cấp.Với mục tiêu trở thành công ty tƣ vấn đầu tƣ xây dựng đáng tin cậy với dịch vụ và chất lƣợng tốt nhất cho khách hàng. Công ty Việt Vƣơng CO& TRA.,JSC có lực lƣợng cán bộ khoa học kĩ thuật- kinh tế và công nhân lành nghề có trình độ cao đƣợc đào tạo bài bản từ các trƣờng chuyên nghiệp trong vào ngoài nƣớc, bao gồm: 05 Thạc sĩ chuyên ngành luật, 03 Kiến trúc sƣ, 09 Kĩ sƣ xây dựng, 03 Kĩ sƣ công nghệ thông tin, 03 Cử nhân chuyên ngành kế toán, kinh tế. Cơ sở hạ tầng của công ty Cổ Phần Tƣ Vấn Đầu Tƣ Xây Dựng Và Thƣơng Mại Việt Vƣơng gồm có nhà văn phòng chính và nhà kho rộng 1000 m2. 2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty CP Tƣ Vấn Đầu Tƣ Xây Dựng Và Thƣơng Mại Việt Vƣơng gồm 2 mảng: - Mảng thƣơng mại: Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 28 + Bán các loại mặt hàng vật liệu xây dựng nhƣ : sắt, thép, xi măng, dây điện,. - Mảng dịch vụ: + Tƣ vấn thiết kế các công trình nhà ở ,văn phòng, công ty + Thi công, xây lắp các công trình nhà ở, văn phòng, công ty 2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty CP Tƣ Vấn Đầu Tƣ Đầu Tƣ Xây Dựng và Thƣơng Mại Việt Vƣơng Ghi chú: Quan hệ quản lý chỉ đạo: Quan hệ phối hợp công tác và hỗ trợ: Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy quản lý của công ty đƣợc quy định cụ thể nhƣ sau: - Hội đồng quản trị : là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty - Giám đốc: Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, là ngƣời đại diện theo pháp luật của công ty , có trách nhiệm quyết định các kế hoạch kinh doanh và phƣơng án đầu tƣ của công ty... Là ngƣời chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng quản trị và mọi hoạt động chung của công ty. - Phòng kế toán: Quản lý, kiểm tra hƣớng dẫn và thực hiện chế độ kế toán thống kê, đáp ứng nhƣ cầu về tài chính cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Giúp giám đốc về công tác thống kê, đảm bảo nguồn vốn, tổ chức hạch toán, phản ánh chính xác, đầy đủ số liệu, lƣu trữ hồ sơ. Giám đốc Phòng kế toán Phòng kinh doanh Bộ phận tƣ vấn, thiết kế, xây dựng Bộ phận bán hàng Hội đồng quản trị Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 29 - Phòng kinh doanh - Phụ trách việc giao dịch thƣơng mại, soạn thảo các hợp đồng kinh doanh. - Làm nhiệm vụ tham mƣu giúp cho Giám đốc trong việc lập kế hoạch kinh doanh, tổ chức tiêu thụ sản phẩm. Trƣởng phòng kinh doanh quản lý 2 bộ phận: + Bộ phận tư vấn, thiết kế, xây dựng: Chịu trách nhiệm tƣ vấn thiết kế,thi công các công trình nhà ở, văn phòng, .cho khách hàng + Bộ phận bán hàng: chịu trách nhiệm bán hàng, trông coi hàng hóa.Giới thiệu sản phẩm với khách hàng, trả lời các câu hỏi về sản phẩm, tƣ vấn cho khách hàng, lựa chọn sản phẩm phù hợp, lấy hàng, tính tiền hàng, trao hàng cho khách, gòi hàng và nhận tiền..v.v. Lƣu hóa đơn, số liệu về bán hàng, báo cáo thƣờng xuyên về doanh thu, công tác bán hàng. 2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán . Quy mô tổ chức của bộ máy kế toán gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm của công ty mà vẫn đảm bảo công tác kế toán có hiệu quả. Bộ máy kế toán của công ty đƣợc bố trí nhƣ sau: Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TVĐT Xây Dựng và TM Việt Vƣơng Ghi chú: Quan hệ quản lý chỉ đạo: Quan hệ phối hợp công tác và hỗ trợ: Kế toán trƣởng - Là ngƣời trực tiếp tổ chức,điều hành và quản lý bộ máy kế toán. Có nhiệm vụ tham mƣu về các hoạt động tài chính cho giám đốc, trực tiếp lãnh đạo các kế toán trong công ty, kiểm tra công tác thu thập và xử ký chứng từ, phân tích tình hình vốn của đơn vị. Cuối tháng, kế toán trƣởng có nhiệm vụ kiểm tra báo cáo quyết toán do kế toán tổng hợp lập nên để báo cáo cho lãnh đạo. Kế toán trƣởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 30 Thủ quỹ - Chịu trách nhiệm quản lý quỹ, thu chi tiền mặt. Kiểm kê, kiểm tra sổ tồn quỹ, quỹ tiền và phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ số liệu hiện có,tình hình biến động vốn bằng tiền trong công ty. Kế toán tổng hợp - Có nhiệm vụ hƣớng dẫn, kiểm tra số liệu của các kế toán viên rồi tổng hợp báo cáo quyết toán theo quý. Tập hợp chi phí xác định doanh thu,hạch toán lỗ lãi và đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty. Kế toán tổng hợp còn theo dõi tình hình thanh toán với ngân sách nhà nƣớc. - Theo dõi thực hiện thanh toán tiền lƣơng cho công ty, theo dõi quản lý sử dụng TSCĐ, công cụ dụng cụ... 2.1.4.2. Các chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty - Kỳ kế toán năm: Công ty thực hiện kì kế toán theo năm dƣơng lịch (bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12). - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam. - Chế độ kế toán áp dụng: Quyết định 48/2006. - Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Giá gốc chƣa tính GTGT đầu vào. + Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân liên hoàn. + Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên. + Phƣơng pháp khấu hao tài sản cố định: Phƣơng pháp đƣờng thẳng. - Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Theo thực tế đƣợc ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ phát sinh. 2.1.4.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Đặc điểm chủ yếu của hình thức kế toán Nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều đƣợc ghi chép theo trình tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản vào sổ Nhật ký chung sau đó từ sổ Nhật ký chung vào Sổ Cái các tài khoản, từ Sổ Cái các tài khoản và Bảng tổng hợp chi tiết lập Báo cáo tài chính. Hệ thống sổ kế toán gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản, Sổ chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết. Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 31 2.1.4.4. Tổ chức hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán Công ty tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính. 2.1.4.5. Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính Theo quy định hiện hành hệ thống báo cáo tài chính của công ty bao gồm: - Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B01 – DNN - Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 – DNN - Báo cáo Lƣu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 – DNN - Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DNN - Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số F01 – DNN - Ngoài ra, kế toán còn lập thêm các báo cáo khác nhƣ: báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nƣớc, tờ khai tự quyết toán thuế TNDN,... 2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP TƢ VẤN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI VIỆT VƢƠNG. 2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty 2.2.1.1. Đặc điểm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty - Để tạo điều kiện cho khách hàng công ty sử dụng phƣơng thức thanh toán chủ yếu là thanh toán ngay bằng tiền mặt, ngoài ra còn tạo điều kiện cho khách hàng đƣợc thanh toán chậm trả. + Phương thức thanh toán trả tiền ngay: Bằng tiền mặt đƣợc áp dụng với hầu hết mọi đối tƣợng khách hàng để đảm bảo vốn thu hồi nhanh, tránh tình trạng chiếm dụng vốn. + Phương thức bán chịu: đƣợc áp dụng với khách hàng lớn và truyền thống. Trong những giai đoạn khó khăn, phải cạnh tranh với các đối thủ thì phạm vi này đƣợc mở rộng hơn, nhƣng đây là biện pháp tình thế và tiềm ẩn nhiều rủi ro nên công ty nên mở sổ theo dõi chi tiết công nợ để theo dõi chi tiết công nợ nhằm quản lý công nợ phải thu. - Đối với cả hai phƣơng thức: Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán xuất hoá đơn GTGT. Hoá đơn giá trị gia tăng hàng bán ra gồm 3 liên:  Liên 1: Màu tím đƣợc lƣu lại quyển hoá đơn. Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 32  Liên 2: Màu đỏ giao cho khách hàng.  Liên 3: Màu xanh luân chuyển trong công ty để ghi sổ kế toán. 2.2.1.2. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng - Các chứng từ liên quan khác: hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng 2.2.1.3. Tài khoản sử dụng - TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Tài khoản cấp 2: + TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - Các TK khác có liên quan nhƣ: TK 3331, 1111, 131 2.2.1.4. Quy trình hạch toán Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty CPTVĐT Xây Dựng và Thƣơng Mại Việt Vƣơng. Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng hoặc cuối kỳ: Đối chiếu, kiểm tra: HĐ GTGT, HĐ kinh tế, Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 511, 131 Sổ kế toán chi tiết 511, 131 Sổ tổng hợp 511, 131 Bảng cân đối tài khoản BÁO CÁO TÀI CHÍNH Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 33 Ví dụ minh họa Ví dụ 1: Ngày 5/12/2016 xuất bán lô thép phi 8 theo HĐ 000741 trị giá lô hàng là 28.359.100 đồng (đã bao gồm cả thuế GTGT 10%) cho công ty TNHH Long Thành, chƣa thanh toán. Ví dụ 2: Ngày 20/12/2016 xuất kho hàng hóa bán sắt phi 10 theo HĐ 0000767 – Công ty TNHH Lan Lâm 11.191.065 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng thanh toán băng tiền mặt. Kế toán tiến hành như sau: Căn cứ vào các chứng từ: hóa đơn GTGT 0000741 (biểu số 2.1), hóa đơn GTGT 0000767 (biểu số 2.2), phiếu thu số 30 (biểu số 2.3) kế toán ghi sổ nhật ký chung (biểu số 2.4), từ nhật ký chung vào sổ cái TK 511 (biểu số 2.5). Đồng thời cũng từ các chứng từ trên kế toán ghi sổ kế toán chi tiết TK 511, 131 (biểu 2.6, 2.7). Cuối tháng, kế toán lấy số liệu từ sổ kế toán chi tiết TK 511, 131 ghi vào sổ tổng hợp TK 511 đồng thời so sánh với số liệu của sổ cái TK 511 đã lập. Căn cứ vào các sổ cái và sổ tổng hợp đã lập trên kế toán tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài chính. Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 34 Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số HĐ 0000741 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 5/12/2016 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/16P Số: 0000741 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP TVĐT XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI VIỆT VƢƠNG Mã số thuế: 0101491442 Địa chỉ: Ngõ 492 Thiên Lôi, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng Số TK: 0031 000 207 536 Đơn vị mua hàng: CÔNG TY VẬN TẢI LONG THÀNH Mã số thuế: 0102035333 Địa chỉ: 35 Hoàng Minh Thảo – Hải Phòng Số TK: 0069046391082 Hình thức thanh toán: Chƣa thanh toán STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 1 Xuất bán lô thép phi 8 kg 2540 10150 25.781.000 Cộng tiền hàng: 25.781.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.578.100 Tổng cộng tiền thanh toán: 28.359.100 Số tiền viết bằng chữ: Hai mƣơi tám triệu ba trăm năm mƣơi chín nghìn một trăm đồng./. Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 35 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 0000767 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 20/12/2016 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/16P Số: 0000767 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP TVĐT XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI VIỆT VƢƠNG Mã số thuế: 0101491442 Địa chỉ: Ngõ 492 Thiên Lôi, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng Số TK: 0031 000 207 536 Đơn vị mua hàng: CÔNG TY TNHH LAN LÂM Mã số thuế: 0100632870 Địa chỉ: 110 Điện Biện Phủ - Hồng Bàng - Hải Phòng Số TK: 0893717912923 Hình thức thanh toán: TM STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 1 Xuất bán lô thép cuộn phi 10 Cây 165 61.510 10.149.150 Cộng tiền hàng: 10.149.150 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.014.915 Tổng cộng tiền thanh toán: 11.191.065 Số tiền viết bằng chữ: Mƣời một triệu một trăm chín mƣơi mốt nghìn sáu mƣơi năm đồng./. Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 36 Biểu 2.3: Phiếu thu số 30 Công ty CPTVĐT Xây Dựng và Thƣơng Mại Việt Vƣơng Ngõ 492 Thiên Lôi, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng Mẫu số 01-TT QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trƣởng BTC PHIẾU THU Số: 30/12 Ngày 20 tháng 12 năm 2016 Nợ TK 1111 : 11.191.065 Có TK 5111 : 10.149.150 Có TK 3331 : 1.014.915 Họ và tên ngƣời nộp tiền: Bùi Thúy Trà Địa chỉ: 110 Điện Biện Phủ - Hồng Bàng - Hải Phòng Lý do thu: Thu tiền bán hàng Số tiền: 11.191.065 Viết bằng chữ: Mƣời một triệu một trăm chín mƣơi mốt nghìn sáu mƣơi năm đồng./. Kèm theo: 1 chứng từ gốc Ngày 20 tháng 12 năm 2016 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ quỹ (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời nộp tiền (Ký, ghi rõ họ tên) Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 37 Biểu 2.4: Sổ nhật ký chung Công ty CPTVĐT Xây Dựng và Thƣơng Mại Việt Vƣơng Ngõ 492 Thiên Lôi, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng Mẫu số S03a-DNN (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền SH NT Nợ Có 5/12 HĐ 0000741 5/12 Xuất bán lô thép cuộn phi 8 theo HĐ 0000741 131 28.359.100 3331 2.578.100 5111 25.781.000 .. 8/12 HĐ 0000748 GBC 1463 8/12 Ghi nhận doanh thu bán lô thép cho CTCP Xây dựng và Công Nghệ PT 112 68.882.000 5111 62.620.000 3331 6.262.000 .. 20/12 HĐ0000767 PT 30/12 20/12 Doanh thu bán hàng cho Cty TNHH Lan Lâm 1111 11.191.065 5111 10.149.150 3331 1.014.915 .. Cộng 53.841.518.190 53.841.518.190 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ quỹ (Ký, ghi rõ họ tên) Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Huyền – QT1703K 38 Biểu 2.5: Sổ cái TK 511 Công ty CPTVĐT Xây Dựng và Thƣơng Mại Việt Vƣơng Ngõ 492 Thiên Lôi, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng Mẫu số S03b-DNN (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày