Báo cáo thực tập tại Công ty Xuất Nhập Khẩu Nam Đô

kiÖn s¶n xuÊt trong n­íc cßn h¹n chÕ. V× vËy viÖc nhËp khÈu thiÕt bÞ y tÕ trë thµnh mét viÖc hÕt søc cÇn thiÕt nh»m ®¸p øng nhu cÇu sö dông trong n­íc, n©ng cao chÊt l­îng kh¸m ch÷a bÖnh cho mäi ng­êi. C«ng ty XuÊt NhËp KhÈu Nam §« tiÒn th©n lµ c«ng ty Tr¸ch NhiÖm H÷u H¹n D­îc phÈm Hµng Ch©u cã trô së t¹i sè nhµ 17 Ngâ 18 §­êng Nguyªn Hång, §èng §a, Hµ Néi ®­îc thµnh lËp theo giÊy phÐp thµnh lËp sè 2412/ GP-UB do ñy Ban Nh©n D©n thµnh phè Hµ Néi cÊp ngµy 20/04/1996 vµ giÊy phÐp kinh doanh sè 054045 do Uû ban kÕ ho¹ch thµnh phè Hµ Néi cÊp ngµy 26/04/1996, lµ ®¬n vÞ thø hai trong lÜnh vùc kinh doanh thiÕt bÞ y tÕ ®­îc Së Y tÕ cÊp giÊy chøng nhËn ®ñ ®iÒu kiÖn kinh doanh thiÕt bÞ y tÕ ngµy 15/08/2001. C«ng ty thµnh lËp víi sè vèn ®iÒu lÖ 500.000.000 VN§ víi ngµnh nghÒ kinh doanh chÝnh lµ chuyªn ph©n phèi, xuÊt nhËp khÈu, b¸n bu«n, b¸n lÎ thiÕt bÞ, m¸y mãc, dông cô y tÕ c¸c lo¹i, thuèc ch÷a bÖnh th«ng th­êng. C«ng ty XuÊt NhËp KhÈu Nam §« cã gi¸m ®èc lµ «ng NguyÔn Ngäc RiÖc, lµ kü s­ cã kinh nghiÖm gÇn 15 n¨m trong ViÖn Trang ThiÕt BÞ – Hµ Néi. C«ng ty cã mét cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm t¹i sè 2 Ph­¬ng Mai Hµ Néi N¨m 2000 ®Ó më réng vµ ph¸t triÓn thÞ tr­êng, c«ng ty ®· thµnh lËp mét v¨n phßng ®¹i diÖn t¹i thµnh phè Hå ChÝ Minh ®Ó giao dÞch víi kh¸ch hµng miÒn Nam. Sau 06 n¨m ho¹t ®éng do nhu cÇu thùc tÕ c«ng ty XuÊt NhËp KhÈu Nam §« dùa trªn nh÷ng c¬ së kinh doanh ban ®Çu ®­îc t¸ch ra thµnh lËp víi ngµnh nghÒ kinh doanh më réng h¬n. Kh«ng chØ dõng ë viÖc nhËp khÈu vµ cung cÊp c¸c lo¹i thiÕt bÞ y tÕ mµ c«ng ty XuÊt NhËp KhÈu Nam §« cßn nhËp khÈu thªm c¸c thiÕt bÞ c«ng nghiÖp d©n dông, thiÕt bÞ khoa häc c«ng nghÖ. Ngoµi ra c«ng ty cßn s¶n xuÊt vµ mua b¸n ho¸ chÊt, chÕ phÈm diÖt c«n trïng, diÖt khuÈn dïng trong lÜnh vùc gia dông vµ y tÕ. C«ng ty ®­îc thµnh lËp theo giÊy phÐp thµnh lËp vµ giÊy phÐp kinh doanh sè 0102006082 do Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ thµnh phè Hµ Néi cÊp ngµy 08/ 09/ 2002, sè vèn ®iÒu lÖ lµ 1.000.000.000 VN§. Sau 03 n¨m ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn kh«ng ngõng c«ng ty ®· xin ®­îc thay ®æi giÊy phÐp kinh doanh lÇn 2 ngµy 12/ 04/ 2005 víi vèn ®iÒu lÖ 3.000.000.000 VN§ më réng lÜnh vùc ho¹t ®éng. §ã lµ ®Çu t­ kinh doanh ®­êng giao th«ng, cÇu phµ, ®­êng thuû, ®­êng thuû, ®­êng s¾t. Còng th¸ng 5/2005 c«ng ty më thªm 1 v¨n phßng ®¹i diÖn t¹i §µ N½ng. II. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh. 1. ThÞ tr­êng ho¹t ®éng vµ ®èi thñ c¹nh tranh. Víi lÜnh vùc ho¹t ®éng chñ yÕu lµ nhËp khÈu c¸c lo¹i trang thiÕt bÞ y tÕ cña c¸c n­íc trªn thÕ giíi ®¸p øng nhu cÇu trªn toµn quèc. V× vËy mµ thÞ tr­êng ho¹t ®éng cña c«ng ty rÊt réng, tr¶i kh¾p c¸c tØnh thµnh, huyÖn, x· trong c¶ ba miÒn. Tuy lÜnh vùc thiÕt bÞ y tÕ lµ mét thÞ tr­êng t­¬ng ®èi tiÒm n¨ng, nhu cÇu lín nh­ng còng kh«ng tr¸nh ®­îc sù c¹nh tranh gay g¾t gi÷a c¸c c«ng ty nhËp khÈu trong cïng lÜnh vùc. §ã lµ ch­a kÓ ®Õn c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt trang thiÕt bÞ y tÕ trong n­íc, c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn cña c¸c h·ng s¶n xuÊt trªn thÕ giíi trùc tiÕp vµo cung cÊp thiÕt bÞ cho thÞ tr­êng ViÖt Nam. 2. T×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh. B¶ng1.1: KÕt qu¶ kinh doanh n¨m 2003, n¨m 2004, n¨m 2005 vµ n¨m 2006. §¬n vÞ: VN§ TT ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 N¨m 2005 N¨m 2006 1 Doanh thu thuÇn 1,830,310,618 13,462,982,328 18,696,882,492 24,305,947,240 2 Gi¸ vèn hµng b¸n 1,449,939,118 11,646,368,367 16,395,755,622 21,264,823,090 3 Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ 76,949,607 109,005,752 187,659,152 304,112,415 4 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 24,623,874 34,881,841 52,544,563 85,151,477 5 Lîi nhuËn sau thuÕ 52,325,733 74,123,991 135,114,589 218,960,938 Qua b¶ng kÕt qu¶ kinh doanh trªn cã thÓ thÊy ®­îc t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng XuÊt NhËp KhÈu Nam §« trong vßng 4 n¨m qua kÕ tõ ngµy thµnh lËp. Doanh thu thuÇn n¨m sau t¨ng h¬n n¨m tr­íc tõ 1.830.310.618 VN§ n¨m 2003 t¨ng lªn 21.264.823.090 VN§ t¨ng gÊp gÇn 20 lÇn. Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ t¨ng tõ 76.949.607 VN§ n¨m 2003 lªn 304.112.415 VN§ n¨m 2006 lµm t¨ng thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp nép cho nhµ n­íc t¨ng h¬n 4 lÇn. C«ng ty ®¹t lîi nhuËn sau thuÕ còng gÊp gÇn 4 lÇn so víi n¨m ®Çu thµnh lËp. III. C¬ cÊu tæ chøc 1. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý §Ó ®iÒu hµnh vµ hoµn thµnh c«ng t¸c kinh doanh, bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®­îc tæ chøc rÊt chÆt chÏ, khoa häc gióp cho l·nh ®¹o c«ng ty cã thÓ n¾m b¾t th«ng tin kÞp thêi vµ ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh doanh mét c¸ch chÝnh x¸c, ®óng ®¾n. Víi h¬n 30 nh©n viªn, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty gåm: Gi¸m ®èc vµ c¸c phßng chøc n¨ng. S¬ ®å 1.1: S¬ ®å c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý c«ng ty. Gi¸m ®èc P.Kü thuËt P.Maketing P.KÕ to¸n P.Kinh doanh P.XuÊt nhËp khÈu P.Dù ¸n C¸cVP§D Cöa hµng GTSP 2. Chøc n¨ng cña Gi¸m ®èc vµ c¸c phßng chøc n¨ng C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty lµ tæng hîp c¸c bé phËn lao ®éng qu¶n lý kh¸c nhau, cã mèi quan hÖ phô thuéc lÉn nhau, cã quyÒn h¹n, tr¸ch nhiÖm nhÊt ®Þnh ®­îc bè trÝ lµm viÖc ë c¸c kh©u kh¸c nhau nh»m ®¶m b¶o chøc n¨ng qu¶n lý vµ phôc vô môc ®Ých chung cña C«ng ty. Gi¸m ®èc: Phô tr¸ch chung, lµ ng­êi ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty, ng­êi ®øng ®Çu c«ng ty, ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty sao cho hiÖu qu¶. Phßng kÕ to¸n: chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc, chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n kÕ to¸n toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo ®óng qui ®Þnh cña nhµ n­íc. H­íng dÉn, chØ ®¹o, kiÓm tra c¸c bé phËn trong C«ng ty trong viÖc hoµn tÊt chøng tõ kÕ to¸n, ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. KÞp thêi b¸o c¸o Gi¸m ®èc, Phßng kinh doanh ®Ó ho¹t ®éng chung cña c«ng ty ®­îc hiÖu qu¶ h¬n. Phßng Kinh doanh: giao dÞch víi kh¸ch hµng, chÞu tr¸ch nhiÖm víi tÊt c¶ nh÷ng c«ng viÖc liªn quan ®Õn tiªu thô hµng ho¸, qu¶n lý cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm vµ v¨n phßng ®¹i diÖn cña c«ng ty. + Cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm: chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp tõ phßng kinh doanh cña c«ng ty, thùc hiÖn viÖc kinh doanh cã hiÖu qu¶, lµ n¬i cung cÊp cho phßng kinh doanh nh÷ng diÔn biÕn cña thÞ tr­êng ®Ó phßng cã kÕ ho¹ch ®iÒu chØnh cho phï hîp. + V¨n phßng ®¹i diÖn: chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña phßng kinh doanh cña c«ng ty, lµ n¬i cung cÊp hµng ho¸ theo vïng ®Þa lý. - Phßng XuÊt nhËp khÈu: chÞu tr¸ch nhiÖm toµn bé c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn viÖc nhËp xuÊt hµng ho¸. Phßng Kü thuËt: §¶m b¶o chÊt l­îng hµng ho¸, theo dâi viÖc söa ch÷a hµng ho¸, tiÕn hµnh b¶o hµnh, b¶o tr×, l¾p ®Æt, ch¹y thö, h­íng dÉn sö dông m¸y cho kh¸ch hµng. Phßng Dù ¸n: chÞu tr¸ch nhiÖm c¸c c«ng viÖc thùc hiÖn dù ¸n cung cÊp thiÕt bÞ cho c¸c ®Þa ph­¬ng. Phßng Marketing: nghiªn cøu ph¸t triÓn thÞ tr­êng, x©y dùng vµ thùc hiÖn c¸c chiÕn l­îc qu¶ng c¸o, tæ chøc tham gia c¸c ®ît triÓn l·m giíi thiÖu s¶n phÈm. IV. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Do ®Æc thï kinh doanh cña c«ng ty chñ yÕu lµ nhËp khÈu nªn c«ng t¸c nhËp khÈu ®ãng vai trß quan träng trong ho¹t ®éng cña c«ng ty.Yªu cÇu cña kh¸ch hµng tõ Phßng Kinh doanh sÏ ®­îc chuyÓn ®Õn phßng xuÊt nhËp khÈu. Phßng NhËp khÈu tiÕn hµnh giao dÞch víi c¸c ®èi t¸c n­íc ngoµi vÒ mÆt hµng, gi¸ c¶, ph­¬ng thøc vËn chuyÓn, ph­¬ng thøc thanh to¸n ®Ó hoµn thµnh c¸c nghiÖp vô xuÊt nhËp hµng. Sau khi hµng ®· ®­îc nhËp vÒ phßng Kinh doanh, KÕ to¸n vµ Kü thuËt phèi hîp ®Ó giao hµng cho kh¸ch. Khi c«ng viÖc bµn giao hµng hãa kÕt thóc th× Phßng KÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh theo dâi c«ng nî kh¸ch hµng. PhÇn II: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Phßng kÕ to¸n cung cÊp cho Gi¸m ®èc c¸c th«ng tin kinh tÕ vµ ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ cña c«ng ty. C«ng ty tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo m« h×nh kÕ to¸n tËp trung. Toµn c«ng ty chØ cã mét Phßng KÕ to¸n duy nhÊt ®Ó tËp trung thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n. Cßn ë c¸c cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm, v¨n phßng ®¹i diÖn trùc thuéc kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng mµ chØ cö nh©n viªn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n ban ®Çu, thu thËp vµ kiÓm tra chøng tõ ban ®Çu, ®Þnh kú chuyÓn chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó kiÓm tra vµ ghi sæ kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty thùc hiÖn viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë tÊt c¶ c¸c ®¬n vÞ, bé phËn c«ng ty. Cuèi n¨m KÕ to¸n tr­ëng tiÕn hµnh lËp b¸o c¸o tµi chÝnh toµn c«ng ty. §Ó thùc hiÖn ®Çy ®ñ, toµn diÖn c¸c nhiÖm vô ®ång thêi ®Ó ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o thèng nhÊt, tËp trung cña kÕ to¸n tr­ëng còng nh­ sù chuyªn m«n ho¸ cña c¸n bé kÕ to¸n, c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh, qu¶n lý cña C«ng ty mµ bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty gåm cã 4 ng­êi ®Òu cã tr×nh ®é ®¹i häc vµ ®­îc ph©n c«ng c«ng viÖc nh­ sau: KÕ to¸n tr­ëng: lµ ng­êi ®iÒu hµnh Phßng KÕ to¸n víi chøc n¨ng lµ phô tr¸ch chung toµn bé c¸c kh©u c«ng viÖc cña phßng thùc thi theo ®øng qui ®Þnh, chÝnh s¸ch cña nhµ n­íc. KÕ to¸n tr­ëng cßn gióp Gi¸m ®èc ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ, cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ®Ó ®Ò ra c¸c quyÕt ®Þnh ®ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vµ Nhµ n­íc vÒ mÆt qu¶n lý tµi chÝnh. Thñ quü kiªm kÕ to¸n ng©n hµng lµm nhiÖm vô qu¶n lý quü, qu¶n lý viÖc thu, chi, lËp b¸o c¸o quü, thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c néi quy, qui ®Þnh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc KÕ to¸n tr­ëng vÒ c«ng viÖc cña m×nh, giao dÞch víi ng©n hµng. KÕ to¸n tæng hîp theo dâi viÖc xuÊt nhËp hµng ho¸, cuèi th¸ng tËp hîp c¸c chøng tõ ghi sæ ®Ó vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Cuèi mçi quÝ lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. KÕ to¸n thanh to¸n kiªm kÕ to¸n l­¬ng vµ BHXH: theo dâi c¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt, trÝch lËp vµ sö dông quÜ l­¬ng, th­ëng, phô cÊp vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh­ BHXH, BHYT… theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ kh¸ch hµng. S¬ ®å2.2: S¬ ®å Bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n thanh to¸n,l­¬ng Thñ quü – kÕ to¸n ng©n hµng §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n C«ng ty sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y Fast Accounting víi phiªn b¶n Fast 2000 ho¹t ®éng trong m«i tr­êng Microsoft Visual Fox 6.0. Sæ s¸ch cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ vµ h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc chia lµm 3 b­íc chÝnh: - LËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ - CËp nhËt sè liÖu vµo m¸y, thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn. - Sè liÖu sÏ ®­îc ®­a vµo c¸c sæ t­¬ng øng. M¸y sÏ thùc hiÖn c¸c bót to¸n tæng hîp vµ ®­a vµo c¸c sæ kÕ to¸n. S¬ ®å1.3: Tr×nh tù h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ t¹i c«ng ty Chøng tõ gèc (b¶ng TH chøng tõ gèc) Sæ quü Sæ (thÎ) h¹ch to¸n chi tiÕt Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng TH chi tiÕt Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu III. Tæ chøc vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n ë c«ng ty 1. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n Tæ chøc hîp lý chøng tõ kÕ to¸n gióp ®¬n vÞ qu¶n lý chÆt chÏ hîp ph¸p, hîp lý tµi s¶n, tiÒn vèn cña ®¬n vÞ, t¹o c¬ së cho viÖc tæ chøc ghi sæ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ vµ lËp c¸c chØ tiªu b¸o c¸o kÕ to¸n trªn hÖ thèng c¸c biÓu mÉu kÕ to¸n Néi dung tæ chøc chøng tõ kÕ to¸n: X©y dùng chñng lo¹i vµ sè l­îng b¶n chøng tõ. Tæ chøc lËp chøng tõ vµ tiÕp nhËn chøng tõ. Tæ chøc kiÓm tra lu©n chuyÓn vµ sö dông chøng tõ. Tæ chøc l­u tr÷, b¶o qu¶n chøng tõ. 2. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141TC/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tr­ëng tµi chÝnh ®· söa ®æi vµ bæ sung. Do ®Æc thï kinh doanh cña c«ng ty nªn c«ng ty ®· ¸p dông tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n trong hÖ thèng tµi kho¶n trõ c¸c tµi kho¶n sau TK 121/221 “ §Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n/ dµi h¹n ” TK 128 “§Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n kh¸c” TK 136 “ Ph¶i thu néi bé ” TK 154 “ Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ” TK 161 “ Chi sù nghiÖp ” TK 213 “ Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh ” TK 241 “ X©y dùng c¬ b¶n dë dang ” TK 228 “ §Çu t­ bÊt ®éng s¶n ” TK 315 “ §Çu t­ tµi chÝnh ” TK 414 “ Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn” TK 441 “Nguån vèn XDCB” TK 515“ Doanh thu tµi chÝnh ” TK 621 “Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ” TK 622 “ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ” TK 627 “ Chi phÝ s¶n xuÊt chung ” Ngoµi ra c«ng ty cßn më c¸c TK chi tiÕt ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc ghi sæ: - TK 112“TiÒn göi ng©n hµng” ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tiÓu kho¶n cÊp 2 vµ cÊp 3 nh­ sau: TK1121 “TiÒn göi ng©n hµng b»ng tiÒn VN” TK 1122 “TiÒn göi ng©n hµng b»ng ngo¹i tÖ” TK 11211 “TiÒn göi ng©n hµng b»ng tiÒn USD” TK 11212 “TiÒn göi ng©n hµng b»ng tiÒn EUR” TK 11213 “TiÒn göi ng©n hµng b»ng tiÒn JPY” - TK133 “ThuÕ GTGT ®Çu vµo” ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tiÓu kho¶n cÊp 2 vµ cÊp 3 nh­ sau: TK 1331 “ThuÕ GTGT ®Çu vµo cña hµng ho¸” TK 13311 “ThuÕ GTGT ®Çu vµo cña hµng ho¸ dÞch vô” TK 13312 “ThuÕ GTGT ®Çu vµo cña hµng nhËp khÈu” TK 1332 “ThuÕ GTGT ®Çu vµo cña tµi s¶n” - TK 333“C¸c kho¶n ph¶i nép cho Nhµ n­íc” ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tiÓu kho¶n cÊp 2 vµ cÊp 3 nh­ sau: TK 3331 “ThuÕ GTGT ph¶i nép” TK 3332 “ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt” TK 3333 “ThuÕ xuÊt nhËp khÈu” TK 33331 “ThuÕ xuÊt khÈu” TK 33332 “ThuÕ nhËp khÈu” 3. Tæ chøc vËn dông b¸o c¸o kÕ to¸n. Cuèi mçi n¨m kÕ to¸n ph¶i lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ göi ®Õn Chi côc thuÕ §èng §a vµ phßng thèng kª quËn §èng §a. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh gåm cã B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n, B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh, L­u chuyÓn tiÒn tÖ, QuyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, thuÕ GTGT, b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. 4. C¸c ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chñ yÕu - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT Doanh nghiÖp ¸p dông tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Cuèi mçi th¸ng kÕ to¸n sÏ kª thuÕ GTGT ph¶i nép theo tê khai thuÕ GTGT dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ hµng th¸ng do c¬ quan thuÕ qui ®Þnh Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ TNDN& c¸c lo¹i thuÕ kh¸c. + §èi víi thuÕ TNDN: C«ng ty ph¶i nép thuÕ TNDN víi thuÕ suÊt 28% cña thu nhËp tr­íc thuÕ. KÕ to¸n c¨n cø vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô cña n¨m tr­íc ®Ó kª khai vµ nép tê khai thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cho Côc thuÕ Hµ Néi chËm nhÊt ngµy vµo 25 th¸ng 01 n¨m sau. + §èi víi thuÕ nhËp khÈu: C«ng ty nép thuÕ xuÊt nhËp khÈu theo tõng l« hµng. KÕ to¸n theo dâi tõng l« hµng vµ nép thuÕ chËm nhÊt 40 ngµy t¹i chi côc thuÕ trªn ®Þa bµn c¶ng lÊy hµng kÓ tõ ngµy nhËn ®­îc th«ng b¸o cña C¬ quan h¶i quan. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n ngo¹i tÖ. C«ng ty h¹ch to¸n ngo¹i tÖ theo tû gi¸ thùc tÕ. T¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ, kÕ to¸n c¨n cø vµo tû gi¸ hèi ®o¸i thùc tÕ cña Ng©n hµng nhµ n­íc qui ®Þnh. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho . C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. KÕ to¸n chi tiÕt: theo dâi sæ chi tiÕt hµng ho¸, thÎ kho. KÕ to¸n chi tiÕt vµo sæ chi tiÕt hµng ho¸ dùa trªn phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt. Thñ kho còng dùa trªn phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ®Ó vµo thÎ kho. Sè liÖu ë sæ chi tiÕt hµng ho¸ ph¶i khíp víi thÎ kho. KÕ to¸n tæng hîp: theo dâi sæ tæng hîp NhËp- XuÊt- Tån. Hµng ngµy kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu tõ nh÷ng chøng tõ ghi sæ. Sau ®ã tõ chøng tõ ghi sæ sÏ vµo sæ c¸i TK 156 “Hµng ho¸”. C«ng ty tÝnh gi¸ nhËp theo gi¸ CIF vµ tÝnh gi¸ xuÊt theo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n TSC§. C«ng ty chän ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng ®Ó tÝnh khÊu hao TSC§ cña c«ng ty nh­ sau: + KÕ to¸n c¨n cø vµo qui ®Þnh trong ChÕ ®é qu¶n lý, sö dông, trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh sè 206/2003/Q§-BTC ®Ó x¸c ®Þnh thêi gian sö dông cña tµi s¶n cè ®Þnh. + X¸c ®Þnh møc trÝch khÊu hao trung b×nh hµng n¨m cho tµi s¶n cè ®Þnh theo c«ng thøc d­íi ®©y: Møc trÝch khÊu hao TB hµng n¨m cña TSC§= Nguyªn gi¸ TSC§ /Thêi gian sö dông. IV. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cho mét sè phÇn h¹ch to¸n chñ yÕu. Tæ chøc h¹ch to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. .H¹ch to¸n chi tiÕt. a. Chøng tõ kÕ to¸n: + B¶ng chÊm c«ng: theo dâi ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, nghØ viÖc, ngõng viÖc, nghØ BHXH, lµ c¨n cø tÝnh vµ tr¶ l­¬ng, tr¶ BHXH cho ng­êi lao ®éng. Cuèi th¸ng b¶ng chÊm c«ng ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n. + B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, th­ëng, BHXH: lµ c¨n cø thanh to¸n l­¬ng, phô cÊp cho ng­êi lao ®éng vµ lµ c¨n cø ®Ó thèng kª vÒ lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng cña c«ng ty. B¶ng thanh to¸n l­¬ng, th­ëng, BHXH ph¶i ®­îc kÕ to¸n tr­ëng duyÖt vµ lµm c¨n cø chi tiÒn l­¬ng vµ ®uîc l­u t¹i phßng kÕ to¸n. b. Tr×nh tù h¹ch to¸n KÕ to¸n thanh to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng, th­ëng, BHXH theo h×nh thøc tr¶ l­¬ng, tr¶ th­ëng ®· tho¶ thuËn víi ng­êi lao ®éng trong hîp ®ång lao ®éng. Tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp Tµi kho¶n sö dông: TK 334 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn” TK 338 “C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng” TK 6426 “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” TK 911“Doanh thu” TK 111“TiÒn mÆt” TK 642(6) TK 334,338 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n TK 111 1 2 Thanh to¸n thu nhËp cho ng­êi lao ®éng TiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng trÝch vµo kinh phÝ. TrÝch theo tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn tÝnh vµo chi phÝ Tr×nh tù h¹ch to¸n Tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, th­ëng, B¶o hiÓm x· héi, KÕ to¸n tæng hîp nhËp sè liÖu vµo m¸y. Sè liÖu sau ®ã sÏ ch¹y vµo c¸c sæ c¸i TK 334, 338, 111 vµ kÕt chuyÓn vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 6426. 2. Tæ chøc h¹ch to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n: 2.1 H¹ch to¸n chi tiÕt a. Chøng tõ sö dông PhiÕu nhËp PhiÕu chi LÖnh chuyÓn tiÒn. Hîp ®ång kinh tÕ b. Tr×nh tù h¹ch to¸n KÕ to¸n thanh to¸n nhËp vµo m¸y phiÕu nhËp, phiÕu chi. Sè liÖu sÏ ch¹y vµo sæ h¹ch to¸n chi tiÕt thanh to¸n TK 331 ®èi víi tõng ng­êi b¸n. 2.2 H¹ch to¸n tæng hîp a. Tµi kho¶n sö dông TK 331“Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n” TK 156“Hµng ho¸” TK 112“TiÒn göi NH” TK 111“TiÒn mÆt” b.Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n 1 2 TK 111, 112 TK 331 TK 156 Tr¶ tr­íc tiÒn mua hµng cho ng­êi b¸n Mua hµng ho¸(hµng ®· ®­îc chuyÓn vÒ kho). c.Tr×nh tù h¹ch to¸n KÕ to¸n tæng hîp ®Þnh kú tæng hîp c¸c phiÕu nhËp, phiÕu chi vµo chøng tõ ghi sæ.Tõ ®ã sè liÖu sÏ ch¹y vµo c¸c sæ c¸i TK 331, TK 156, TK 111, TK112. 3.Tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ H¹ch to¸n chi tiÕt Chøng tõ sö dông PhiÕu nhËp kho. PhiÕu xuÊt kho. Ho¸ ®¬n GTGT PhiÕu thu PhiÕu chi Tr×nh tù h¹ch to¸n KÕ to¸n tæng hîp nhËp c¸c phiÕu xuÊt vµ c¸c ho¸ ®¬n tµi chÝnh vµo m¸y. Sè liÖu sÏ tù ch¹y vµo c¸c sæ chi tiÕt hµng ho¸ vµ sæ doanh thu. H¹ch to¸n tæng hîp Tµi kho¶n sö dông TK 156 “Hµng ho¸” TK 511 “Doanh thu” TK 521 “ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i” TK 531“Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i” TK 632“Gi¸ vèn hµng b¸n” TK 911“X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n 1 2 3 4 5 6 TK 156 TK 632 TK 521 TK 511 TK 111,112 TK 333 TK 521,531 TK 333, 113 TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn cña hµng tiªu thô. ThuÕ XNK ph¶i nép KÕt chuyÓn chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, doanh thu hµng bÞ tr¶ l¹i. Doanh thu b¸n hµng ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép. Tr×nh tù kÕ to¸n Khi vµo m¸y phiÕu xuÊt, ho¸ ®¬n tµi chÝnh, sè liÖu sÏ ch¹y vµo b¶ng kª doanh thu b¸n hµng. KÕ to¸n tæng hîp ®Þnh kú tæng hîp sè liÖu ®Ó vµo chøng tõ ghi sæ. Tõ ®ã sè liÖu sÏ ch¹y vµo c¸i sæ c¸i TK 511, TK 632, TK 131, TK 531, TK 521, TK 111, TK 112, TK 333, TK 33311. PhÇn 3: §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty ­u ®iÓm Nh×n chung c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®· thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c qui ®Þnh cña ®iÒu lÖ tæ chøc kÕ to¸n cña nhµ n­íc ban hµnh. Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh phßng KÕ to¸n ®Òu lËp chøng tõ: tr×nh tù lËp, lu©n chuyÓn, b¶o qu¶n chøng tõ theo ®øng qui ®Þnh. Tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n theo ®øng hÖ thèng tµi kho¶n ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141TC/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tr­ëng tµi chÝnh ®· söa ®æi vµ bæ sung. Phßng KÕ to¸n ®· ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chÝnh x¸c kÞp thêi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, c«ng t¸c kÕ to¸n gi÷a c¸c bé phËn cã sù kÕt hîp chÆt chÏ, ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ lµ phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty, cã sù s¸ng t¹o trong c«ng t¸c kÕ to¸n. Bé m¸y qu¶n lý: C«ng ty ®· x©y dùng vµ ®µo t¹o bé m¸y qu¶n lý rÊt khoa häc vµ chÆt chÏ, lùa chän nh÷ng c¸n bé cã nghiÖp vô v÷ng vµng vµ cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao trong c«ng viÖc. Bé m¸y kÕ to¸n: VÒ c¬ b¶n ®¸p øng ®­îc yªu cÇu h¹ch to¸n, ph¶n ¸nh ®ùoc t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty vÒ sö dông vËt t­, tiÒn vèn, lao ®éng, ®· thu thËp xö lý vµ cung cÊp c¸c th«ng tin vÒ qu¸ tr×nh kinh tÕ diÔn ra trong c«ng ty mét c¸ch kÞp thêi. Bé phËn kÕ to¸n b¸n hµng, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty ph¶n ¸nh râ rµng kÞp thêi t×nh h×nh NhËp – xuÊt – tån kho hµng ho¸ c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ theo gi¸ thùc tÕ, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c doanh thu b¸n hµng, tÝnh ®Çy ®ñ thuÕ GTGT ph¶i nép. Toµn bé ho¸ ®¬n doanh nghiÖp sö dông b¸n hµng ®Òu lµ ho¸ ®¬n GTGT. Tæ chøc theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn hµng, x¸c ®Þnh chÝnh x¸c lîi nhuËn ®¶m b¶o ph¶n ¸nh trung thùc hiÖu qu¶ viÖc b¸n hµng t¹i c«ng ty. Trong nh÷ng n¨m qua c«ng t¸c kÕ to¸n phÇn nµo ®· ®¸p øng ®­îc nhu cÇu ®Æt ra. - §¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vÒ mÆt ph¹m vi, ph­¬ng ph¸p tÝnh gi÷a kÕ to¸n vµ c¸c bé phËn cã liªn quan còng nh­ néi dung kh¸c cña c«ng t¸c nµy. - Sè liÖu kÕ to¸n ®­îc ph¶n ¸nh râ rµng, trung thùc, hîp lý, dÔ hiÓu. Nh÷ng h¹n chÕ Bªn c¹nh nh÷ng ®iÒu ®· ®¹t ®­îc kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng mÆt h¹n chÕ cßn tån t¹i. A. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng t¸c bè trÝ nh©n sù trong phßng kÕ to¸n ch­a hîp lý: thñ quü kiªm kÕ to¸n ng©n hµng. Khi thñ quü cã viÖc ®i giao dÞch víi ng©n hµng th× viÖc thu chi t¹i c«ng ty gÆp khã kh¨n. B. NghiÖp vô h¹ch to¸n kÕ to¸n 1. Ph©n bæ chi phÝ nhËp hµng C«ng ty nhËp l« hµng ho¸ ®Ó thùc hiÖn hîp ®ång kinh tÕ ký kÕt víi c«ng ty D­îc vµ thiÕt bÞ y tÕ Qu¶ng Ninh gåm cã 60 m¸y hót dÞch, 50 bé kh¸m ch÷a r¨ng 17 chi tiÕt, 5 m¸y t¹o «xy víi chi phÝ nhËp hµng lµ 8.378.000, chi b×nh qu©n mçi mét ®¬n vi hµng ho¸ nhËp sÏ cã phÝ nhËp hµng lµ 72.852. Thùc chÊt hîp ®ång ký kÕt víi c«ng ty D­îc vµ thiÕt bÞ y tÕ Qu¶ng Ninh gåm cã 50 m¸y hót dÞch, 50 bé kh¸m ch÷a r¨ng 17 chi tiÕt, 5 m¸y t¹o «xy. Nh­ng kÕ to¸n c«ng ty ®· tÝnh hÕt chi phÝ mua hµng cña 60 m¸y hót dÞch, 50 bé kh¸m ch÷a r¨ng 17 chi tiÕt, 5 m¸y t¹o «xy cho 50 m¸y hót dÞch, 50 bé kh¸m ch÷a r¨ng 17 chi tiÕt, 5 m¸y t¹o «xy khi h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô. Nh­ vËy chi phÝ mua hµng cña 10 m¸y hót dÞch cßn tån kho t­¬ng ®­¬ng víi 10 x 72.852= 728.520 ®· ®­îc h¹ch to¸n tÝnh lu«n vµo kÕt qu¶ tiªu thô. ViÖc nµy dÉn ®Õn viÖc ph¶n ¸nh kh«ng chÝnh x¸c kÕt qu¶ tiªu thô hµng ho¸. Thùc chÊt KÕt qu¶ tiªu thô hµng ho¸= Doanh thu- Gi¸ vèn – Chi phÝ nhËp hµng = 199.000.000- 160.683.000- 7.649.480 = 29.210.480 2.Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Khi kh¸ch hµng tr¶ l¹i hµng ho¸ do lçi kü thuËt cña nhµ s¶n xuÊt, kÕ to¸n ph¶i xuÊt ho¸ ®¬n tr¶ l¹i trÞ gi¸ 5.814.000. Nî TK 156: 5.814.000 Cã TK 531: 5.814.000 Thùc chÊt khi b¸n hµng cho kh¸ch kÕ to¸n h¹ch to¸n doanh thu vµ gi¸ vèn nh­ sau Nî TK 131: 5.814.000 Cã TK 33311: 528.545 Cã TK 511: 5.285.455 + X¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng tiªu thô Nî TK 632: 4.404.500 Cã TK 156: 4.404.500 V× thÕ gi¸ trung b×nh cña hµng ho¸ bÞ lµm biÕn ®éng, ph¶n ¸nh kh«ng chÝnh x¸c gi¸ trÞ thùc mua cña hµng ho¸. 3. H¹ch to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. HiÖn nay trªn thÞ tr­êng trªn thÞ tr­êng gi¸ c¶ hµng ho¸ lu«n biÕn ®éng, ®Æc biÖt lµ hµng thiÕt bÞ y tÕ. C¸c thiÕt bÞ lu«n ®æi míi, c¶i tiÕn víi c«ng nghÖ ngµy cµng cao lµm cho mét sè mÆt hµng cña c«ng ty bÞ tån ®éng trong kho. V× vËy ®Ó bï ®¾p c¸c kho¶n thiÖt h¹i thùc tÕ x¶y ra do hµng ho¸ tån kho bÞ gi¶m gi¸ th× cuèi kú h¹ch to¸n c«ng ty nªn lËp mét kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. 4. KÕ to¸n hµng ho¸ kh«ng n¾m ®­îc t×nh tr¹ng cña hµng ho¸, cã nhiÒu hµng ho¸ bÞ háng. Nªn khi viÕt phiÕu xuÊt ra nh­ng trªn thùc tÕ l¹i kh«ng xuÊt hµng ho¸. 5. C«ng viÖc thñ quü: Qu¸ tr×nh viÕt phiÕu chi ra nh­ng l¹i ch­a tiÕn hµnh chi tiÒn do ng­êi ®Ò nghÞ thanh to¸n v× ®i c«ng t¸c bªn ngoµi v¨n phßng c«ng ty. V× thÕ sÏ lµm lÖch sè tiÒn trªn sæ s¸ch víi quü tiÒn mÆt. 3. C¸c gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n l­u chuyÓn hµng hãa vµ kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty XNK Nam §«. Víi mong muèn hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c tiªu thô vµ kÕt qu¶ tiªu thô ë c«ng ty, t«i xin ®­a ra mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt ®Ó phÇn nµo kh¾c phôc h¹n chÕ cña c«ng t¸c nµy. A.Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Nªn bè trÝ l¹i nh©n sù trong phßng kÕ to¸n cho hîp lý. KÕ to¸n ng©n hµng lµ ng­êi hay ph¶i ra ngoµi ®i liªn hÖ c«ng t¸c nªn kh«ng phï hîp víi c«ng viÖc qu¶n lý quÜ mét c«ng viÖc yªu cÇu ph¶i lu«n cã mÆt t¹i v¨n phßng c«ng ty. V× thÕ nªn ®Ó kÕ to¸n thanh to¸n qu¶n lý quÜ nh­ vËy sÏ tiÖn h¬n trong viÖc nhËn chi tiÒn t¹i c«ng ty. B.NghiÖp vô h¹ch to¸n kÕ to¸n. 1.§èi víi viÖc ph©n bæ chi phÝ nhËp hµng. ViÖc ph©n bæ chi phÝ theo tõng l« hµng nhËp vÒ lµ kh«ng hîp lý. Do cã thÓ c«ng ty kh«ng tiªu thô hÕt ngay tÊt c¶ hµng ho¸ trong l« hµng ho¸. Chi phÝ thu mua vÉn cßn trong sè hµng tån kho. V× thÕ h¹ch to¸n chi phÝ nhËp hµng vµo chi phÝ thu mua cña c¶ l« hµng lµ thiÕu chÝnh x¸c trong viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cña th¸ng ph¸t sinh nghiÖp vô. Theo t«i nªn chän theo c¸ch ph©n bæ chi phÝ b×nh qu©n ®¬n vÞ s¶n phÈm. Nh­ vËy dÔ dµng tÝnh ®­îc chi phÝ thu mua hµng ho¸ ®èi víi sè luîng hµng ho¸ ®· tiªu thô. 2.§èi víi hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i §Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng lµm biÕn ®éng gi¸ trung b×nh, ph¶n ¸nh kh«ng chÝnh x¸c gi¸ trÞ thùc mua cña hµng ho¸. KÕ to¸n ph¶i nhËp sè hµng bÞ tr¶ l¹i theo ®óng gi¸ vèn. §ång thêi tr¶ l¹i tiÒn kh¸ch hµng theo ®óng gi¸ b¸n. Nî TK 156: 4.404.500 Cã TK 531: 4.404.500 Nî TK 131: 5.814.000 Cã TK 111:5.814.000 3. §èi víi hµng tån kho. MÆc dï hµng tån kho kh«ng chiÕm sè l­îng lín c«ng ty kh«ng h¹ch